审计精细化管理.docx
- 文档编号:11116684
- 上传时间:2023-02-25
- 格式:DOCX
- 页数:40
- 大小:670.52KB
审计精细化管理.docx
《审计精细化管理.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《审计精细化管理.docx(40页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
审计精细化管理
审计精细化管理
15.0.3年度内部审计计划书
15.0.7固定资产审计工作报告
15.0.9公司年度审计工作报告
15.1审计管理制度设计
15.1.1企业内部审计管理制度
15.1.2财务收支作业审计制度
15.1.3企业经济效益审计制度
15.1.4应收款和负债审计办法
15.1.5基建工程管理审计办法
15.1.6经理离任责任审计办法
15.1.7企业审计档案管理办法
15.1.8采购与付款审计制度
15.2审计管理业务流程
15.2.1内部审计管理流程
15.2.2长期借款审计流程
15.2.3长期投资审计流程
15.2.4存货管理审计流程
15.2.5货币资金审计流程
15.2.6成本审计工作流程
15.2.7利润审计工作流程
15.0.3年度内部审计计划书
文案
名称
年度内部审计计划书
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
为全面贯彻企业年度审计会议精神,顺利完成审计工作的各项任务,特制订本计划,请领导批示。
一、本年度审计项目安排
本年度企业内部审计项目安排的重点是财务收支和经费管理,并在实施过程中密切关注内控和内审制度的完善性、有效性,充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益中的作用。
今年的审计项目计划如下。
年度审计项目安排表
序号
审计项目
审计目的
时间
被审部门
1
档案保管工作
评价档案保管部门是否按规定执行工作以及对其进行绩效评估
1季度
行政部
2
财务收支审计
评价财务收支的管理和控制
评价企业资金使用的合理性、效益性
4季度
财务部
3
部门经费的管理和计划使用
评价各部门经费管理控制规章制度建立和执行情况,合理保证部门经费计划执行的严肃性、资金使用的效益性与合理性
4季度
各部门
4
企业固定资产管理状况的审计调查
评价固定资产购置、验收、使用、处置等方面管理制度制定与落实情况;了解企业固定资产管理状况
4季度
相关部门
5
审计回访
计划开展对企业上一年度项目审计意见和建议落实情况的调查
1季度
相关部门
6
其他项目
将组织完成企业领导和有关部门临时交办的各项审计任务
4季度
相关部门
二、审计队伍建设
本年度,企业内部审计队伍的建设工作,计划从以下四个方面展开。
(一)工作制度的进一步完善工作
计划于第一季度完成企业原有的若干审计制度的修订工作,并在年内完成新制度《内部审计程序》的制定工作。
(二)人员培训工作
计划于第四季度举办一期审计业务培训班,组织对国家新颁布的各种审计制度内容的学习。
(三)技术进步工作
年内,计划与企业合作开发“监察审计信息管理系统”。
三、考核工作
根据企业审计管理制度,组织对企业所属所有单位内审机构工作情况进行考核。
审计部经理:
年月日
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
15.1.7审计工作报告
文案
名称
固定资产审计工作报告
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
总经理:
根据总企业内审计划的安排,我部派等二人审计小组,于年月日至月日,对总企业所属厂进行固定资产审计。
一、基本情况
该厂年的固定资产原值万元,设备保养、完好率、利用率在企业系统处于领先地位,但在管理和核算方面还存在一些问题。
二、主要问题及处理意见
(一)固定资产的账、卡、物不实
经审计,该厂财务科与设备科固定资产的账、卡不符。
财务科账面上在用的普通车床台,设备科的设备卡片只有台。
经过清查、核实,两年前,经厂长和设备科长同意,售给市加工厂普通车床台,至今未付款,而设备科单方注销了固定资产登记卡,财务科仍计提折旧,近两年共提取折旧元,违反了有关规定,该厂应将已提折旧调整有关账目。
已卖出的设备,应立即责成有关人员进行清理,厂内有关部门之间的账、卡、物必须相符。
(二)擅自确定折旧率,多提折旧
该厂确定固定资产折旧率时,没有考虑净残值因素,也未经主管部门和同级财政同意,自行确定了固定资产折旧率。
经审查,年月至年月共计多提折旧元。
该厂上述做法是违反《固定资产折旧试行条例》的,应该改按我企业统一规定的%净残值比例重新计算确定折旧率,并报总企业批准、财政备案。
多提的折旧应如数调整有关账目。
三、附件:
审计工作底稿
审计工作底稿
审计对象
总企业所属厂
审计项目
固定资产审计
内容摘要
设备保养、完好率、利用率在企业系统处于领先地位,但在管理和核算方面还存在一些问题
发现的问题
1.固定资产的账、卡、物不符
2.擅自确定折旧率,多提折旧
评价及建议
1.加强内部管理,严肃纪律,严守国家和企业法规
2.对发现的问题认真整改,一周之内做出整改方案,交总经理审批
审计对象意见
(略)
审计部门:
总企业审计部审计工作组
审计组长:
报告日期:
年月日
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
15.0.9公司年度审计工作报告
文案
名称
公司年度审计工作报告
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
审计部现向本次董事会报告本年度审计工作情况和下年度审计重点,请审议。
一、年度审计计划和审计实施方案制定情况
本年度年初,我们拟定了年度审计计划,本年度计划以风险为基础,采用了风险评估、研讨会等方式,确定了本年度内部审计工作目标和审计计划的工作重点,本年度审计工作围绕年度计划组织和实施。
本年度审计工作得到董事会的支持和指导,企业各级领导和有关部门给予高度重视和配合,审计工作围绕企业的经营重点和年度经营目标,并根据年度审计计划,我们分别制定了四个季度审计实施方案。
由于被审计项目和单位的差异较大,被评估的高风险领域不同,我们在选择审计项目时充分考虑了这种差异性,并充分考虑了被审计部门的意见和建议以及企业实际情况后确定了审计方案。
在审计实施方案中,对选定审计项目、审计级次(重要性水平)、项目负责、项目成员、实施时间和期间、了解内部控制的调查方式和记录方式;对项目的审计目标、审计重点与查核指引、适用的审计程序等都做了明确界定。
二、审计项目实施情况
(一)经营活动重要事项审计
对一至第四季度经营活动重要事项的审计关注,本年度我们对下列经营事项进行了重点关注,并实施了持续跟踪,主要包括以下四个方面。
1.生产与销售异动情况关注与跟踪。
2.应收账款和应付账款的分析。
3.生产成本异动关注。
4.各项费用对比与异动关注。
(二)第一至四季度财务报告及运营情况审计
(三)对采购与销售环节的审计
(四)对固定资产的审计
(五)对应收账款和应付账款的审计
(六)对四大费用事项的审计
四大费用事项审计主要包括制造费用审计、销售费用审计、管理费用审计、财务费用审计。
三、审计重要发现
(一)应收及应付款项变动
1.销售收款,在全体人员的共同努力下全力以赴地做好了资金的快速回笼,保证了市场建设的顺利进行,及时偿还了银行到期贷款,全年累计偿还到期贷款万元。
2.贷款:
月向银行申请固定资产贷款万元和原材料贷款万元。
3.应付账款:
年初应付账款万元,年末应付账款万元,应付账款居高不下。
(二)生产部人工费用偏高
生产部门在车间员工管理方面欠缺合理的指导规划,致使新来员工适应不了新环境而流失,导致车间人工招用方面欠缺合理的用工计划。
(三)管理费用增幅较大
发现管理费用方面欠缺合理的费用开支和控制计划,管理费用增幅较大。
(四)固定资产方面
本年度企业于6月份购买一台动力设备、于9月份购买了一条全自动生产线,但固定资产投资没有详细的可行性研究报告,欠缺对投资的成本与效益、量本利、投资回收期的分析与评价,手续不完备。
(五)采购与销售环节方面
1.供应客户档案资料中缺省书面的客户评价记录。
2.产品的销量没有预期的好,对产品投入的相关费用比较高。
3.只开发了两家客户,特别是产品只有一家客户。
四、审计建议及改进措施
(一)针对应付账款居高不下的改进建议
针对应付账款居高不下,我们提出建议如下。
1.财务部应当负责根据企业管理程序的规定,结合企业实际情况制定企业应付账款管理程序。
该程序中应当包括应收账款的划分、入账确认、账龄分析、对账、调账等具体内容,并针对不同的应收账款制定不同的管理程序。
2.人力资源部应当与财务部共同对企业的全体采购人员、仓库管理人员、财务部全体会计人员和其他部门有关管理人员进行企业应付账款管理程序的学习和培训。
3.企业的日常应付账款主要包括以下五类。
(1)应付供应商货款(包括购置固定资产、计算机、库存商品、办公用品、原材料、低值易耗品等)。
(2)应付各种咨询服务费(包括保险费、会计师审计费、律师费等)。
(3)员工工薪福利。
(4)应付工程建设费。
(5)应付贷款利息和本金等。
4.应注意做好各项费用的开支计划和控制标准。
(二)针对生产部人工费用偏高的改进建议
1.针对此项问题,我们已同生产部门做了充分的沟通,生产部主管愿意接受我们的建议,借鉴国内行业先进的车间管理经验,重点抓好新进员工的入职指导与培训,并施以更温情的管理方式。
2.同时,我们与人力资源主管进行了有效沟通,人力资源部将在审查车间用工计划、规范用工申报程序和用工招录制度方面进行改进,根据生产计划合理、用工计划的申报审批,有效控制人工成本的增长。
(三)针对管理费用开支计划的建议
我们发现的管理费用欠缺合理的开支计划反馈企业管理层后,企业高层非常重视,立即组织各单位、各部门讨论,拟定管理费用开支计划和控制标准,各项费用开支计划都已落实到各部门和各高层管理人员,超计划不合理开支将在审批环节予以剔除,企业不予承担。
(四)针对固定资产问题的建议
针对固定资产方面的审计发现,我们提出如下审计建议。
1.合理安排生产,制订合理的工程进度和工期计划。
2.规范固定资产投资程序,加强内部控制。
对每一项10万元以上的投资,必须由使用部门提出立项,并附详细的可行性研究报告,由评审小组进行评审并签署意见;评审通过后由相关部门组织实施采购,签订采购合同,并经采购小组评估确认,设备到达后,由管理部门组织验收和登记。
3.尽快建立和完善固定资产转移、报废、处置、大修等相关制度,所有固定资产变动必须由管理部门提出申请,经过财务部登记,做好交接记录,加强对固定资产的控制,提高资产使用效率。
(五)针对采购与销售环节问题的建议
1.对于供应商档案资料缺失书面的评价记录,我们与采购主管和采购人员进行了座谈,发现他们对供应商的情况了解很深,对供应商产品性能价格以及供应商的信誉度都有确切的评价,我们建议将这些评价书面化,并针对供应商的信誉、产品质量、供货期和价格优势进行评定等级,以便取优汰劣。
2.根据市场需求,制订合理的销售计划,并降低销售成本费用,开发更多的客户以扩大企业产品的销售量,稳定企业的原有客户源。
五、下年度审计工作重点
(一)加强外部协作
继续加强与外部审计师、外部财务机构的配合,积极协助外部审计师、外部财务机构进行审计工作,针对外部审计师提出的内控与改善建议,我们将积极跟进。
(二)防范控制经营风险
我们将与企业职能部门密切配合,以防范控制风险、提高运营效率为审计工作的最终目的。
(三)重点核查本年度发现的重大问题
我们将于下一年度重点核查本年度发现的重大问题,并监督落实所提出的改进建议。
总企业审计部
年月日
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
15.1.1企业内部审计管理制度
制度
名称
企业内部审计管理制度
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章总则
第1条目的。
为了规范企业内部审计管理工作,使审计工作制度化、法制化,根据国家审计法规结合实际情况,特制定本管理制度。
第2条审计机构及审计人员。
1.企业设立内部审计部。
2.企业所有内部审计业务统一由审计部负责。
企业领导直接布置审计任务,部门领导安排审计工作,内部审计人员制定审计方案,报企业领导批准后实施。
3.审计部根据工作需要,可以在管辖范围内依据企业的授权依法开展其认为必要的内部审计工作。
4.内部审计人员应当具备与其所从事审计工作相适应的专业知识和业务能力。
5.内部审计人员应当依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。
6.内部审计人员办理审计事项时,与被审计单位或审计事项有利害关系的应当回避。
第3条审计对象包括企业总部、全资子公司、分公司、控股公司的所有员工及参股企业的派驻人员。
第4条内部审计机构的职权与责任。
1.召开企业、部门、下属企业有关审计工作会议。
2.参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告事前审计。
3.要求被审计单位及时提供计划、预算、决算、合同协议、会计凭证、账簿等文件资料。
4.检查被审计单位的凭证、账簿、报表、资产。
5.对有关事项调查,有权要求有关单位和个人提供证明材料。
6.提出改进管理、提高效益的建议。
7.对违反财经法规行为提出纠正意见。
8.对严重违反财经法规、造成严重损失或浪费的人员,提出追究责任的建议。
9.对审计工作中发现的重大问题及时向总经理、董事会、监事会报告。
10.对阻挠破坏审计工作或拒绝提供资料的,有权向总经理提出建议,采取必要措施,追究有关人员责任。
11.参与制定、修订有关规章制度。
第2章内部审计的范围和内容
第5条内部审计范围。
1.与财务收支有关的经济活动。
2.财务计划的执行和决算。
3.企业资产的使用、管理及保值增值情况。
4.基建工程预、决算的真实合法性。
5.国家财经法律、法规执行情况。
6.企业领导离任的经济责任。
7.管理活动、行政活动。
8.其他认定事项。
第6条审计工作内容。
1.审计财务计划及其预算的执行的决算。
2.对固定资产投资项目的立项、资金来源,以及预算、决算、竣工、开工进行审计。
3.审计资产管理情况。
4.审计经营成果,财务收支的真实性、合法性、效益性。
5.审计内部控制制度的健全、严密、有效性。
6.审计重要经济合同、契约的签订。
7.负责对各部门、下属企业领导离任进行审计。
8.审计联营、合资、合作企业和项目投入资金、财产使用及其效果。
9.配合国家审计机关和审计(会计)师事务所对和有关部门的审计。
10.其他交办审计事项。
11.向总经理室、审计机关报送审计工作计划、报告、统计报表等资料。
第3章内部审计工作程序和注意事项
第7条内部审计工作程序。
1.制定企业审计计划和工作方案,经总经理批准组织实施,必要内容报送审计机关。
2.书面通告被审计单位,说明审计内容、种类、方式、时间。
3.实施审计。
审计人员可采取审查凭证、账表、文件、资料、检查现金、实物、向有关单位和人员调查取证等措施。
4.提出审计报告,作审计结论及审计处理意见。
5.下达审查处理决定。
6.复审。
被审单位、个人在接到审查处理决定10天内,向企业提出书面复审申请,经总经理批准,组织复议。
7.进行后续审计。
第8条审计程序过程注意事项。
1.审计部可以临时成立审计小组进行专项审计工作。
2.审计前,应向被审计单位出示由总经理签章的审计通知书及授权审计通知书。
3.审计处理决定由总经理批准下达。
4.复议期间,原审计结论和决定必须照常执行。
5.重大事项审计报告报董事会、监事会备案。
6.审计过程中若发现问题,可随时向企业报告及时制止。
第4章审计档案管理
第9条审计部门应建立、健全审计档案管理制度。
第10条审计档案管理范围规定如下。
1.审计通知书和审计方案。
2.审计报告及其附件。
3.审计记录、审计工作底稿和审计证据。
4.反映被审计单位和个人业务活动的书面文件。
5.总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见。
6.审计处理决定以及执行情况报告。
7.申诉、申请复审报告。
8.复审和后续审计的资料。
9.其他应保存的资料。
第11条审计档案管理参考企业档案管理、保密管理等办法执行。
第5章奖励与处罚
第12条审计人员对审计对象的奉公守法、绩效显著行为向总经理提出各类奖励建议。
第13条在审计过程中,有下列行为之一的单位和个人,审计人员应根据情节轻重,向总经理提出处罚建议。
1.拒绝提供有关文件、凭证、账表、资料和证明材料的。
2.阻挠审计人员行使职权,抗拒、破坏监督检查的。
3.弄虚作假、隐瞒事实真相的。
4.拒不执行审计结论和决定的。
5.打击报复审计人员或举报人的。
第14条对有下列行为的审计人员,根据情节轻重给予各类处罚。
1.利用职权谋取私利的。
2.弄虚作假、徇私舞弊的。
3.玩忽职守,给企业造成重大损失的。
4.泄露企业秘密的。
第15条对审计过程中的以上行为,构成犯罪的,提请司法机关依法追究刑事责任。
第6章附则
第16条本办法由企业财务本部审计组解释、修订与补充,经企业董事会通过颁布执行。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
15.1.2财务收支作业审计制度
制度
名称
财务收支作业审计制度
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章总则
第1条审计目的。
为加强企业财务收支作业管理,提高资金使用效益,特制定本审计制度。
第2条审计范围。
本制度审计范围包括企业全部财务收支过程。
第2章财务收支作业审计内容
第3条现场审计项目及内容。
1.货币资金的审计。
(1)盘点库存现金,核实现金余额是否在核准范围,检查是否有白条抵库等违反财务制度的现象。
(2)审阅现金日记账及银行日记账,同时与收付款凭证相核对,检查货币资金收支是否按规定的程序和权限办理。
(3)索取银行对账单及银行存款余额调节表和银行日记账核对,检查是否有异常进出,逐笔核实长期未达账。
2.存货审计。
(1)核对总账、明细账是否相符。
(2)抽盘存货,检查账、物是否相符,重点关注在途存货和呆滞存货。
(3)检查存货的内部流转是否严格遵守企业相关管理作业制度的规定。
3.固定资产审计。
(1)核对总账、明细账是否相符。
(2)抽盘固定资产,检验账、物是否相符。
(3)检查固定资产折旧是否按规定计提,折旧政策是否符合税法规定。
(4)检查固定资产的增减是否按照企业制度规定正确履行审批手续。
4.往来账审计。
(1)核对总账、明细账是否相符。
(2)检查是否和对方单位定期对账、业务经办人是否对对账结果做出确认。
(3)检查账龄分析是否准确。
5.长期投资审计。
(1)索取被投资单位近期会计报表,分析长期投资是否有潜亏风险。
(2)检验长期投资的增减是否符合规定的程序和权限。
6.银行贷款审计。
索取贷款合同,检查贷款的增减是否经过授权批准,检查贷款的条件、贷款利率是否适当。
7.销售审计。
(1)检查业务部门是否按规定对销售业务建立合同制度,并设专人对合同进行登记和控制。
(2)检查是否严格遵守销售发货、销售退回、订单变更、折扣折让等作业管理制度。
(3)检查销售折扣折让、退回的原因及条件是否真实符合规定。
(4)检查财务部门是否按规定及时取得收入凭证并入账,对于到期货款是否及时通知业务部门催收。
(5)抽查各期(季、月、周)发票或付款凭证审核有关费用的标准、审批手续是否符合企业制度规定。
(6)抽查部分产品或成本项目的会计核算是否准确无误。
第4条拟定审计报告,形成审计决定,提出审计建议。
1.审计小组负责人审核各成员审计工作底稿,审核通过,现场审计工作结束,编写审计报告;审核不通过,则扩大审计范围。
2.审计小组负责人将审计报告送审计部主管审核。
3.审计部主管复核审计工作底稿,如不通过审计小组负责人需重新编写审计报告或者扩大审计范围。
4.审计报告经审计部主管审核通过后呈总经理审批,总经理审批确认后出具正式审计报告。
第5条被审计单位接到审计报告后,应积极落实审计决定及意见,并在一周内将整改结果报审计小组。
第6条整改结果符合审计要求则审计工作结束,整理审计档案;不符合要求的则要求被审计单位继续整改。
第3章附则
第7条财务部经理负责本制度实施过程中的管控工作。
第8条本制度由总经理批准执行。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
15.1.3企业经济效益审计制度
制度
名称
企业经济效益审计制度
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章总则
第1条审计目的。
为了更好地发挥内部审计的作用,规范企业审计管理,提高企业经济效益,依据有关规定特制定本制度。
第2条经济效益审计应遵循科学、合理、真实、有效的原则,对企业经济效益的优劣进行审计、分析和评价。
审计过程中应坚持以下原则。
1.宏观效益与微观效益相结合。
2.长远效益与近期效益相结合。
3.直接效益与间接效益相结合。
4.技术先进性与经济合理性相结合。
5.企业效益与社会效益相结合。
第3条审计依据。
1.国家有关政策法规及标准。
2.上级部门下达的技术经济指标和企业的经营方针、生产经营计划、规章制度和控制制度。
3.合同协议所规定的有关条款。
4.本单位同期和历史先进水平。
5.国际、国内同行业的先进水平。
6.投资项目技术经济指标的预定值。
第2章经济效益审计的内容
第4条企业根据实际情况,有针对性地开展经济效益审计,主要内容如下表所示。
经济效益审计的主要工作内容一览表
审计项目
具体内容
生产经营决策、计划
1.对企业生产经营决策的程序、方法、结果以及生产经营目标和方案进行审计
2.审查生产经营计划、利税计划目标、产品成本目标、各种经营包干指标和产品质量及主要技术经济指标的制定
3.审查、分析和评价生产经营计划的合理性、先进性
4.分析、评价企业的计划完成情况
投资决策及效益
1.参与投资项目的可行性评估;参与投资项目方案的选定工作
2.对投资项目概算、预算、决算进行审计
3.对已投产项目的投资回收情况、达到设计能力情况进行审计
生产优化
1.审查企业是否合理组织生产,对资源及产品结构是否做到优化
2.审查主要设备的利用率及设备达标情况
3.审查、分析、评价生产任务的安排是否科学、合理,是否制定了合理的生产方案
4.审查技术标准的合理性与效益性;分析评价生产技术和工艺管理的先进性和合理性;质量管理和质量保证体系的完整性、高效性
科研开发及应用
1.审查新产品、新技术开发和新市场开拓计划
2.审查企业对新产品、新工艺、新技术的开发与应用情况
3.审查科研开发资金应用方向及配置的合理性
物资管理
1.审查依据生产建设计划和消耗定额而编制的采购计划的合理性及批量进货的经济性
2.审查采购物资的品种、质量、价格、数量以及进货渠道
3.审查物资的管理、验收、入库、出
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计 精细 管理