会计从业资格考试会计基础重点考点讲义第七章.docx
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会计从业资格考试会计基础重点考点讲义第七章
第七章会计账簿
第一节会计账簿概述
我们都知道古时候的会计被称为“账房先生”,那这是为什么呢?
账房先生就是管理、记录账簿的人,先生是尊称,所以叫做“账房先生”。
也就是现在会计的意思。
如果我们是一个会计,应聘到了一家刚刚成立的公司,假如是NEW公司。
首先,我们应给NEW公司进行建账。
那什么是建账呢?
会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿,登记一个企业的经济业务,就是我们平常所说的“建账”。
账房先生是管理、记录账簿的人,会计到一家新成立的NEW公司需要根据核算工作的需要设置相应的账簿。
建账首先必须按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定设置会计账簿。
会计账簿外部如图7-1所示,内部如图7-2所示。
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图7-1
图7-2现金日记账内部账页
A会计账簿的概念与作用
那究竟什么是账簿呢?
会计账簿是指由一定格式的账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
财务报表
会计账簿和会计凭证都是记录经济业务的会计资料。
为什么填制会计凭证后还要设置和登记账簿?
因为二者虽然都是用来记录经济业务,但二者的作用不同。
由于在会计核算中,对每一项经济业务,都必须取得和填制会计凭证,因而会计凭证数量很多,又很分散,而且每张凭证只能记载个别经济业务的内容,所提供的资料是零散的,不能全面、连续、系统地反映和监督一个经济单位在一定时期内某一类和全部经济业务活动情况,且不便于日后查阅。
因此,为了给经济管理提供系统的会计资料,各单位都必须在会计凭证的基础上设置和运用登记账簿的方法,把分散在会计凭证上的大量核算资料,加以集中和归类整理,生成有用的会计信息,从而为编制财务报表、进行会计分析以及审计提供主要依据。
会计报表
会计账簿
会计凭证
图7-3会计凭证、会计账簿、财务报表的联系
概括起来,设置和登记会计账簿,是重要的会计核算基础工作,是编制财务报表的基础,是连接会计凭证和财务报表的中间环节,做好这项工作,对于加强经济管理具有十分重要的意义。
设置和登记账簿的作用主要有:
(1)记载和储存会计信息;
(2)分类和汇总会计信息;(3)检查和校正会计信息;(4)编报和输出会计信息。
具体内容详见表7-1所示。
表7-1设置和登记账簿的主要作用
设置和登记账簿的主要作用
内容
具体内容
记载和存储会计信息
将会计凭证所记录的经济业务记入有关账簿,可以全面反映会计主体在一定时期内所发生的各项资金运动,储存所需要的各项会计信息。
这是账簿有记载和存储会计信息作用的体现
分类和汇总会计信息
账簿由不同的相互关联的账户所构成,通过账簿记录,一方面可以分门别类地反映各项会计信息,提供一定时期内经济活动的详细情况;另一方面可以通过发生额、余额计算,提供各方面所需要的总括会计信息,反映财务状况及经营成果。
这是账簿分类和汇总会计信息的体现。
检查和校正会计信息
账簿记录是会计凭证信息的进一步整理,也是会计分析、会计检查的重要依据。
如实际工作中的库存盘点,库存里的存货,和账面不符时,要根据实际的库存数额调整账簿记录,做到账实相符,提供真实、可靠的会计信息。
这是账簿检查和校正会计信息的体现。
编报和输出会计信息
为了反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果,应定期进行结账工作,进行有关账簿之间的核对,计算出本期发生额和余额,据以编制财务报表,向有关各方提供所需要的会计信息。
即账簿编报和输出会计信息的作用体现。
A会计账簿的基本内容
在实际工作中,由于各种会计账簿所记录的经济业务不同,账簿的格式也多种多样,但各种账簿都应具备以下基本内容:
(1)封面;
(2)扉页;(3)账页。
(1)封面主要用来标明:
账簿名称。
封面如图7-4所示。
图7-4会计账簿封面
(2)扉页主要用来列明:
填列账簿启用的日期和截止日期,页数、册次;经营账簿人员一览表和签章;会计主管人员签章;账户目录等。
扉页如图7-5所示。
图7-5账簿扉页——启用表
(3)账页是用来记录经济业务的主要载体。
账页的格式,因反映经济业务内容的不同,可有不同格式,但基本内容应包括:
账户的名称(总账科目、二级或明细科目);日期栏;凭证种类和编号栏;.摘要栏(记录经济业务内容的简要说明);.金额栏(记录经济业务的增减变动)以及总页次和分户页次等基本内容。
总分类账的账页如图7-6所示。
图7-6总分类账账页
账页是账簿的内容,那账页和账簿的关系究竟是咋样的呢?
A会计账簿与账户的关系
账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
账簿是由若干账页组成的一个整体,账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体,没有账簿,账户就无法存在;账簿序时、分类地记录经济业务,是在各个具体的账户中完成的。
因此,账簿只是一个外在形式,账户才是它的实质内容。
A会计账簿的种类
我们知道,会计工作当中遇到的现金日记账、银行存款日记账、总分类账等都是会计账簿,那这么多的会计账簿又是如何分类的呢?
会计账簿的种类很多,不同类别的会计账簿可以提供不同的信息,满足不同的需要。
会计账簿可以按照用途、账页格式、外形特征进行分类。
按照用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿;按照账页格式分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿;按照外形特征分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。
那这么多种类的会计账簿都是什么样子的呢?
(一)会计账簿的分类——用途
1.序时账簿
序时账簿,又称日记账,是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。
序时账簿按其记录的内容,可分为普通日记账和特种日记账。
普通日记账是对全部经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿;普通日记账的格式如下图7-7所示。
图7-7普通日记账
特种日记账是对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。
如库存现金日记账和银行存款日记账(如图7-8)。
特种日记账的设置,应根据业务特点和管理需要而定,特别是那些发生繁琐、需严加控制的项目,应予以设置。
图7-8银行存款日记账
2.分类账簿
分类账簿是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
账簿按其反映经济业务的详略程度,可分为总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿,又称总账,是根据总分类账户开设的,能够全面地反映企业的经济活动;明细分类账簿,又称明细账,是根据明细分类账户开设的,用来提供明细的核算资料。
总账对所属的明细账起统驭作用,明细账对总账进行补充和说明。
总分类账主要采用三栏式,其格式如图7-6;明细分类账主要有三栏式明细账(格式与三栏式总分类账相同,如图7-6,数量金额式明细账(如图7-9)和多栏式明细账(如表7-9)。
3.备查账簿
备查账簿,又称辅助登记簿或补充登记簿,是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。
备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充,与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。
备查账簿根据企业的实际需要设置,没有固定的格式要求。
(二)账簿的分类——账页格式
1.两栏式账簿
两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏目的账簿。
普通日记账通常采用此种。
如表7-5所示。
2.三栏式账簿
三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。
适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账。
如“应收账款”、“应付账款”、“实收资本”等账户的,明细分类核算。
其格式与总分类账基本相同(如图7-6)
3.多栏式账簿
多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目(借方和贷方)按需要分设若干专栏的账簿。
适用于收入、成本、费用、利润和利润分配明细账。
如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“本年利润”等账户的明细分类核算。
(如图7-12)
4.数量金额式账簿
数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内,每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏,借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。
如:
原材料、库存商品、固定资产明细账。
(原材料明细账如图7-9所示)
5.横线登记式账簿
横线登记式账簿,又称平行式账簿,是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上,以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。
材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金等明细账一般采用横线登记式账簿。
(三)会计账簿的分类——外形特征
1.订本式账簿
订本式账簿,简称订本账,是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。
这种账簿,一般适用于重要的和具有统驭性的总分类账、现金日记账和银行存款日记账。
订本账可以避免账页散失,防止账页被抽换,安全。
但是同一账簿在同一时间只能由一人登记,这样不便于会计人员分工协作记账,也不便于计算机打印记账。
2.活页式账簿
活页式账簿,简称活页账,是将一定数量的账页置于活页夹内,可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。
活页账一般适用于明细分类账。
活页账可以根据实际需要增添账页,不会浪费账页,使用灵活,并且便于同时分工记账,但是账页容易散失和被抽换。
3.卡片式账簿
卡片式账簿,简称卡片账,是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中,可以根据需要随时增添账页的账簿。
卡片账一般适用低值易耗品、固定资产等的明细核算。
(在我国一般只对固定资产明细账采用卡片账形式)
会计账簿的分类
专家提醒:
会计账簿的分类简单概括如图7-10所示。
尹慧绘制时将外表形式和和格式的分类换一下顺序。
内容全即可,可以用形状进行美化一下
第二节会计账簿的启用与登记要求
作为新公司NEW公司的会计按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定设置完会计账簿后应该做些什么工作呢?
会计账簿建完后,接下来我们就是要用它了。
万事都有一个开始,那作为编制财务报表基础的会计账簿在启用和登记的过程中有着哪些要求呢?
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A会计账簿的启用
启用会计账簿时,应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称,并在账簿扉页上附启用表。
启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺号。
使用活页式账簿应当按账户顺序编号,并须定期装订成册,装订后再按实际使用的账页顺序编定页码,另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。
A会计账簿的登记要求——给会计账簿立规矩
老话说的好,没规矩不成方圆。
那登记会计账簿有啥规矩呢?
为了保证账簿记录的正确性,必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿,并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计准则制度的规定,主要有:
(1)准确完整;
(2)注明记账符号;(3)书写留空;(4)正常记账使用蓝黑墨水;(5)特殊记账使用红墨水;(6)顺序连续登记;(7)结出余额;(8)过次承前;(9)不得涂改、刮擦、挖补。
登记会计账簿的这九条规矩,咋一看我们都明白,那具体都是什么含义呢?
(1)准确完整。
这条可以说是一个最基本的要求,如果不准确、不完整就会给以后的对账或是经济业务的查找设置障碍。
登记会计账簿时,应当逐项登记各项内容入账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
负责登记账簿的会计人员,在登记账簿前,应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍。
注意事项:
账簿记录中的日期,应该填写记账凭证上的日期。
(2)注明记账符号。
登记完毕后,要在记账凭证上盖上自己的人名章,并用“√”表示已经记账,以免发生重记或漏记。
(3)写留空。
账簿中书写的文字和数字一般应占格距的1/2。
这样,在一旦发生登记错误时,能比较容易地进行更正。
而且这样做也方便查账工作,要是写得满满的的看个数字也不美观。
(4)正常记账使用蓝黑墨水。
为了保持账簿记录的持久性,防止涂改,登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写,不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。
(5)特殊记账使用红墨水。
红色墨水记账是用来冲账的,这个是一般财务人员都知道的。
除此之外,红色墨水记账的情况还有哪些呢?
红色墨水记账还可以在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
红色墨水记账具有特殊的含义,如果不是上述所介绍的情况,应使用蓝黑墨水正常记账。
(6)顺序连续登记。
登记各种账簿时应按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。
如果发生跳行、隔页,应当将所跳的空行、空页划线注销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员签名或者盖章,防止后续无关的填写引起的错弊。
(7)结出余额。
凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样,表明余额的方向。
没有余额的账户,应当在“借或贷”等栏内写“平”字,并在余额栏内用“θ”表示。
注意事项:
现金日记账和银行存款日记账是必须逐日结出余额的。
(8)过次承前。
每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。
(9)不得涂改、刮擦、挖补。
如果账簿登记有误时,不得用小刀等工具刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹,而应采用会计上规定的方法更正。
第三节会计账簿的格式与登记方法
新公司NEW公司的会计来到这家单位后,很快熟悉了NEW公司的单位性质、主要业务,于是对该公司的会计账簿进行了启用,并按照相应的登记要求进行登记。
会计账簿按照用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
NEW公司的会计也按照这个大的分类方向对本公司的会计账簿进行了归类、存放。
那这些各类账簿中的格式都是一样的吗?
显然不会完全相同。
有了大致的登记要求就够了吗?
条条大路通罗马,但这些路确是有差别的,所以针对不用类型的会计账簿的登记,应采用相对应的方法。
A.序时账簿(日记账)的格式与登记方法
序时账簿,又称日记账,是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
设置日记账的目的是为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中。
日记账按其所核算和监督经济业务的范围,可分为特种日记账和普通日记账。
在我国,目前较少使用普通日记账,大多数企业一般只设库存现金日记账和银行存款日记账,而库存现金日记账和银行存款日记账均属于特种日记账。
(一)库存现金日记账的格式与登记方法
库存现金日记账是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。
库存现金日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种,库存现金日记账必须使用订本账。
针对三栏式和多栏式的库存现金日记账除了遵循登记账簿的基本要求外,还要注意下面一些具体内容的填写方法。
1.三栏式库存现金日记账
三栏式库存现金日记账是用来登记库存现金的增减变动及其结果的日记账。
设借方、贷方和余额三个金额栏目,一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。
三栏式库存现金日记账如图7-11所示。
图7-11三栏式库存现金日记账
三栏式库存现金日记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证,按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。
一些具体内容的填写方法如下:
(1)“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期,现金日记账一般依据记账凭证登记,因此,此处日期为编制该记账凭证的日期。
不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期,也不是实际登记该账簿的日期。
(2)“凭证字号”栏中应填入据以登计入账的会计凭证类型及编号。
如,企业采用通用凭证格式,根据记账凭证登记现金日记账时,填入“记×号”;企业采用专用凭证格式,根据库存现金收(付)款凭证登记现金日记账时,填入“现收(付)×号”。
(3)“摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容,力求简明扼要。
(4)“对方科目”栏应填入会计分录中“库存现金”科目的对应科目,用以反映库存现金增减变化的来龙去脉。
在填写对方科目时,需要注意对方科目只填总账科目,不需填明细科目。
(5)“收入(借方)金额”栏、“支出(贷方)金额”栏应根据相关会计凭证中记录的“库存现金”科目的借方金额及贷方金额记入。
(6)“结余”栏应根据“本行结余=上行结余+本行借方-本行贷方”公式计算填入。
正常情况下库存现金不允许出现贷方余额,因此,现金日记账“结余”栏前未印有借贷方向,其余额方向默认为借方。
若在登记现金日记账过程中,由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额,则在“结余”栏用红字登记,表示贷方余额。
2.多栏式库存现金日记账
多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。
这种日记账的借方(收入)和贷方(支出)金额栏都按对方科目设专栏,也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。
这种格式在月末结账时,可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数,便于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析,便于检查财务收支计划的执行情况,其全月发生额还可以作为登记总账的依据。
这样既减少了登记总账的工作量,又可反映货币资金的来龙去脉。
但是日记账专栏设置较多,账页过长,登记不方便。
多栏式库存现金日记账如图7-12所示。
图7-12多栏式库存现金日记账
(二)银行存款日记账的格式与登记方法
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。
银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账。
由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证,按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。
根据银行存款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏,根据银行存款付款凭证登记其支出栏,每日结出存款余额。
银行存款日记账是一种特种日记账。
银行存款日记账必须采用订本式账簿,其账页格式一般采用“收入”(借方)、“支出”(贷方)和“余额”三栏式,也可以采用将收入栏和支出栏分别按照对方科目设置若干专栏的多栏式。
银行存款日记账的登记方法与库存现金日记账的登记方法基本相同。
这里就不再一一赘述了。
主要是注意日期栏、凭证字号、对方科目、摘要栏、以及收入、支出余额栏的填写。
A分类账簿中总分类账的格式与登记方法
(一)总分类账的格式
总分类账是指按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。
总分类账最常用的格式为三栏式,设有借方、贷方和余额三个金额栏目。
(二)总分类账的登记方法
总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。
经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记(如图7-13;经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表(又称科目汇总表)(如图7-14)或汇总记账凭证等定期登记。
图7-13原材料总分类账
图7-14库存现金总分类账
A.分类账簿中明细分类账的格式与登记方法
明细分类账是根据有关明细分类账户设置并登记的账簿。
它能提供交易或事项比较详细、具体的核算资料,以补充总账所提供核算资料的不足。
因此,各企业单位在设置总账的同时,还应设置必要的明细账。
明细分类账一般采用活页式账簿、卡片式账簿。
明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记。
根据各种明细分类账所记录经济业务的特点,明细分类账的常用格式主要三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式四种。
(一)明细分类账——三栏式
三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目,用以分类核算各项经济业务,提供详细核算资料的账簿,其格式与三栏式总账格式相同。
应收账款格式图7-15所示。
图7-15应收账款明细账
(二)明细分类账——多栏式
多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记,即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。
这种格式适用于收入、成本、费用类科目的明细核算。
生产成本明细账如图7-16所示。
图7-16生产成本明细分类账
(三)明细分类账——数量金额式
数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户,如原材料、库存商品等存货账户,其借方(收入)、贷方(发出)和余额(结存)都分别设有数量、单价和金额三个专栏。
(如图7-9)
数量金额式账页提供了企业有关财产物资数量和金额收、发、存的详细资料,从而能加强财产物资的实物管理和使用监督,保证这些财产物资的安全完整。
(四)明细分类账——横线登记式
横线登记式账页是采用横线登记,即将每一相关的业务登记在一行,从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。
这种格式适用于登记材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务。
在途物资明细账如图7-17所示。
图7-17在途物资明细分类表
A总分类账户与明细分类账户的平行登记
(一)总分类账户与明细分类账户的关系
总分类账户和明细分类账户作为分类账簿中的两个账户,就像是一个家庭和众多家庭成员的关系。
家庭的总财产取决于家庭成员中的每一位的财产,总分类账户的金额也和相对应的明细分类账户的金额有着密切的联系。
那分类账簿中这两个账户究竟有着怎样的关系?
他们之间登记的过程中有啥联系呢?
总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户,对所属明细分类账户起着控制作用;明细分类账户则是总分类账户的从属账户,对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。
总分类账户及其所属明细分类账户的核算对象是相同的,它们所提供的核算资料互相补充,只有把二者结合起来,才能既总括又详细地反映同一核算内容。
因此,总分类账户和明细分类账户必须平行登记。
(二)总分类账户与明细分类账户平行登记的要点
平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据,一方面记入有关总分类账户,另一方面记入所属明细分类账户的方法。
总分类账户与明细分类账户平行登记的要点是:
(1)方向相同;
(2)期间一致;(3)金额相等。
这三方面的登记要点内容具体如下:
方向相同,是指把有关会计科目的总分类账和明细分类账以相同方向进行登记,也就是说计入总分类账借方的同时,也要计入明细分类账会计科目的借方,如果计入贷方,一般情况下总账和明细账二者均应计入贷方。
期间一致,是指登记总分类账户的同时,还要在同一会计期间记入总分类账户所属的明细分类账。
金额相等,是在登记金额时,总分类账的金额要与相对应的明细分类账的合计金额相等。
第四节对账与结账
我们会计的目标之一是向财务会计报告使用者提供有用的会计信息,财务会计报告使用者通过这些信息做出是否投资或者继续投资、是否发放或收回贷款的决定等。
可见会计信息对其使用者而言非常重要,那会计信息的质量就尤为重要。
那作为NEW公司的会计根据审核无误的原始凭证、原始汇总凭证登记完记账凭证,根据记账凭证登记完各类账簿就OK了吗?
显然不行,我们原始凭证和对应的记账凭证是一一对应的吗?
总账和对应的明细账合计相等吗?
库存现金的账上余额和保险柜里的库存现金一致吗?
这些都需要我们对它进行一一的核对,也就是对账,才能得出结果。
发现问题,解决问题,从而保证向财务会计报告使用者提供的会计信息质量可靠,有利于相关的财务会计报告使用者做出正确的决策。
那准确的说什么是对账?
对账有哪些内容呢?
A对账
(一)对账的概念
对账就是核对账目,是对账簿记录所进行的核对工作。
在会计核算中,为保证账簿记录正确可靠,对账簿中的有关数据进行检查和核对的工作。
应当定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券往来单位或个人等进行相互核对,保证账证相符、账账相符、账实相符。
一般情况下月末在记账之后结账之前,进行对账工作,并且对账工作每年至少进行一次。
(二)对账的内容
对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。
那这三方面的对账具体指些什么呢?
1.账证核对
账簿是根据经过审核之后的会计凭证
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