产品管理产品实现中的费用成本控制方法.docx
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产品管理产品实现中的费用成本控制方法
(产品管理)产品实现中的费用成本控制方法
第壹讲项目预算范围定义和资源配置
现代企业由于剧烈的市场竞争和高速的技术发展,以及频繁的产品更新,加速了产品结构的循环。
当前以成本核算为中心的成本控制系统产生于“永久自行车时代”,它只适应产品生命期后边的连续生产阶段,侧重的是对于已经存于的壹个成本结构进行修补。
于这种情况下,向前段延伸的成本控制行动就具有四俩拨千斤的作用,所以如果于产品的前端就进行成本结构的设计和成本的筑入,其作用是很显著的。
因此,企业的经理,尤其是研发经理、工业工程经理、产品经理,除了需要掌握产品设计知识、技术知识和生产技术知识之外,仍需要掌握产品成本的知识和费用控制方面的知识。
项目预算、范围定义和资源配置
项目预算对象
于产品生命期,从开始设计到项目建设,到后来的连续生产。
产品经理们,通常会遇到俩类“钱”的问题,壹是壹次性过程的项目预算,二是重复性过程的产品成本。
1.预算
企业通常会有俩种预算,壹种预算是企业的运营性预算,通常是于年底或者年初的时候,企业会进行壹年的预算,这就是运营性预算,包括预销售预算、成本预算、管理费用的预算和流动资金的预算等。
仍有壹种预算属于壹次性项目预算,是针对具体的发展投资和技术改造项目的预算,于必要的时候编制。
比如用10万块钱,组织壹次企业的10周年的庆典,这也属于项目预算,可是因为它和产品的成本关系不大,所以属于壹次性预算。
2.费用
于项目的实施中,通过预算的实施(也可能预算没有包括)产生费用,费用以当期实际支出为确认标准,已经发生的就算费用。
费用也可能以当期不归集或不完全归集为成本。
3.成本
按照国内的会计体制,只要支出就是费用,可是已经支出的费用不能归集到成本科目里去。
比如壹个项目投资了十个亿,如果放到后续的年代去折旧和摊销,成本是以费用是否应归属于本期为确认标准的,费用是按照财务科目当期归集后转化为成本。
成本包括产品的成本、制造成本、运营成本或运营成本。
项目的费用控制实际上是属于壹种投资,过去,这种投资是由建设工厂的项目经理们来控制的,而于投资之后,产品的成本通常是由产品经理们来控制的。
于计划经济时代,产品经理甚至不涉及到产品的成本控制,他们涉及更多的是产品技术和生产技术,可是由于现代企业中产品的生命期于缩短,产品的更新换代频繁,产品经理需要兼顾生命期的全部问题,这个时候有些企业把产品经理、项目经理的职责转移到产品经理头上。
产品经理要负责产品的全生命周期的费用控制和产品的成本控制。
图1-1项目经理和产品经理费用控制关系
4.预算对象
于企业中,哪些项目要进行预算?
哪些项目不需要进行预算呢?
项目的预算对象是那些壹次性过程的预算。
项目是创造独特产品服务或者结果的壹次性活动,这里的产品指广义上的产品。
于企业中有这四类属于企业的壹次性过程。
研发项目
第壹类是研发项目,包括基础研究、应用研究和应用开发,企业研发壹个产品,从研发立项开始到生产结束、销售,这是壹次性过程。
企业研发完壹个产品之后,可能会再开展另外壹个研发,那前壹个研发就已经宣告结束了,因此,这是壹个壹次性的过程。
产品实现项目
第二类是产品实现项目,它包括设计产品实现、定单产品实现和新产品导入。
比如企业获得壹个客户的定单,客户提出产品的壹些功能和技术要求,企业从设计产品开始,到配备产品的工艺条件和生产设备、检测设备,壹直到完成产品的提交,这壹过程就是产品实现。
产品实现和研发区别于于研发是根据市场的需求去研制产品,然后到市场上去卖,而定单产品实现是根据客户的要求设计、生产,然后卖给他,所以产品实现项目有些属于壹次性过程,需要预算。
当然有些是不需要预算的,比如这个定单只是数量的变化,如壹个食品罐厂,它给很多家做,给王老吉公司做、给可口可乐公司做、给李锦记公司做……那么这个产品的变化很小,所以不需要进行预算了。
生产工程项
生产工程项目往往是指壹些新建的项目或技改的项目,比如重新建设壹个工厂,或者扩大生产线是新建的项目。
技术改造的项目往往包括产品的更新、设备的更新,仍有工艺的更新、材料的替代,这些过程均需要进行预算。
管理改善
“管理改善”这个词是从国外引进来的,中国的企业管理很多仍不够规范,所以近年来不断地引进壹些先进的管理概念,比如ERP、BPR、SCM、6σ、TQM、TPM、LEAN、IE、5S、ISO、GPM、OSAHS、用户认证等,中国企业于应用这些管理理念时实际上就是改善自己的管理,这些管理过程改善的项目通常也需要进行预算,这些项目往往也是些壹次性的过程,当然这些项目有个特殊的特点:
就是于壹次性改善之后,仍需要进行持续的改善,所以预算往往针对的是第壹次建立这些体系的过程。
预算和项目范围定义
预算针对的是壹次性的过程,企业需要进行费用预算(即预计做壹件事要花多少钱),以便根据预算作出是否动用资源的决策和于实施中控制费用的依据。
1.概念性估算
现实生活中很多预算做不准,仅仅进行了概念性的估算。
预算的形成实际上是壹个过程,这个过程的第壹步是进行范围的定义。
这个范围定义和概念性的估算是不同的,概念性的估算是指进行大体的、印象性的估算,比如当你准备进行装修,你肯定会从同事或者邻居那里了解壹些信息,比如对方告诉你,他装修花了5万块钱,那么你就得出了壹个概念性的估算。
2.范围定义
而范围定义是指你真正去和装修队洽谈,装修队首先会问你,究竟是要装修地板、吊顶、刷墙仍是门窗均要装修,这就是范围定义。
你告诉他范围定义之后,他会进行第二步——工作分解,根据你要求的装修地板、吊顶和刷墙,分析要做多少工作;然后进行第三步——资源配置,计算用多少材料、人工、价钱;第四步是细节的估算,即每壹部分装修涉及到多少人工、多少价钱、多少材料;最后壹步是编制预算。
(如下图所示:
)
预算过程
图1-2预算编制流程
那么装修队队长实际于编制预算时,他会把他估计的材料费用和人工费加于壹起,然后估计要用到8万块钱,原先概念性的估算是于5万元左右,这是通过编制预算来修正概念的估算。
项目预算和项目范围的约束关系
因为项目的壹次性过程均有壹个目的,比如要研制壹个产品、建设壹个工厂,甚至增加壹台主要的生产设备,这个目标的达成是通过不同阶段的结果或称为交付物来获得的。
比如要增加壹台设备,首先要确定这个设备的规格,这个规则就是第壹个交付物;然后双方形成合同,合同就是第二个交付物;对方根据合同制造出设备,然后交付设备,到货的设备是第三个交付物;安装调试之后是第四个交付物;最后验收完了才是最终的交付物,所以于完成阶段交付物的时候,要进行很多作业,这些作业包括设计、包括制造,这些作业需要耗费资源,资源包括人和材料,资源和资源占用时间就形成了费用,所以预计的费用就是预算。
如果用图来表示目标、范围和预算的关系,可表现如下:
图1-3目标、范围和预算的关系图
项目预算和范围定义
通过之上这个图能够见到,当目标不同的时候,范围预算和时间要求均不壹样。
如果对预算没有把握,首要的步骤是搞清楚项目的内容。
同样的壹个项目名称,预算能够差异很大。
比如某壹企业有壹款新型洗衣机的研制项目,如果范围定义只是出壹个样机的设计和测试,可能使用60万人民币,花6个月的时间就能够做出来了,可是如果研制新型洗衣机的范围包括20台样机,这20台样机可能会送到客户那里去测试,送到正规的实验室去进行第三方的产品的认证和测试,那么可能就需要使用70万人民币,花9个月的时间;如果这个新型洗衣机的研制项目仍包括把原来那个老型的洗衣机车间改造,让它具有壹定的生产能力,那么可能就需要1200万人民币,花12个月的时间。
如下图所示:
图1-4项目预算范围
于给项目范围定义时,预算具有很大的差异。
这壹特点有时被用来把壹个超支的项目“变化成”不超支的项目,也就是说项目的名字仍是这么叫,可是通过范围的裁减,可能发现项目要超支了,或者通过范围的裁减去掉了壹部分内容,变得不超支了。
正如前面提到的家庭装修队,原本以为要5万块钱,装修经理经过预算说要8万,当然业主也可能壹口咬定就5万,多壹分钱也不拿,那装修工程队可能会说:
好吧,就5万,但实际上他可能于装修的范围上进行了裁减。
3.工作分解
工作分解实际是现代人解决复杂问题的最简单、最有效的办法。
当壹个复杂、大的问题解决有困难的时候,我们把它分解成小的步骤再逐壹解决,会使困难变得容易很多。
以壹个新型洗衣机研制的工作分解为例,它能够分解成:
图1-5新款洗衣机研制的工作分解图
从上图能够见出,这个新型洗衣机研制的工作分解是有层次的,壹开始是中等的作业任务,接着是小的作业任务。
那么进行工作分解的目的是能够给项目的作业进行资源的配置和估算细节的费用。
比如盖房子,我们要考虑厂房建造、设备、基建、主体装修、给水排水、电照通讯、暖通等方面的费用。
作业分解和项目资源配置
1.资源配制于项目中的作用
资源的配置于项目中有三个作用:
作为壹种思想概念
由于作业需要资源,资源的耗费产生费用,无论预算是否包括了所有的资源耗费,费用是客观存于的,只不过以其他形式出当下财务的科目中。
于企业中有很多的项目,经常出现预算小,实际费用大的现象,形成隐性的成本,这是因为没有把耗费的资源包括于预算中去。
预算中遗漏的资源耗费将失去控制,值得注意的是这恰恰是制造业通常存于的问题。
比如企业有很多研发项目,包括生产工程项目、过程改善项目,预算中没有包括内部人力资源的耗费。
而于研发项目中,有生产部局部参加这个研发项目的试做人员、质量部的测试人员、设备部的调试人员,他们可能均参加这个项目,这种人力资源的耗费,实际上没有包括于项目的预算里,可是企业实际是支出了。
也就是说企业的项目中使用的资源均是企业的花费,不管预算里包括了没有,如果没考虑于内,预算中遗漏的资源耗费就会失去控制。
研发项目完成了,究竟用了多少材料和机器,研发部的人员是清楚的,可是于研发过程中,有多少配合的人员是不清楚的,可是配合人员的工作成本实际上均是研发项目的费用。
作为壹种计划方法
企业里有太多的计划是制订了时间的,计划做完之后就把它发布出去了,这种计划实际上是个目标驱动,只有针对这种计划配制上资源之后,这个计划才是壹个落实的计划。
比如这项工作需要多少人、多少材料、多少机器,需要什么条件,把这些资源配置上,这才叫资源驱动的计划,这个计划才是落实的计划。
没有资源配置的计划是空洞的计划,配置资源后的计划是落实的计划。
避免计划落空的手段是进行资源配置。
作为壹种预算步骤
资源配置是预算的第三个步骤,资源配置中的资源壹般是指的人力资源、材料资源、机器资源和借用的资源。
2.资源配置的形式
于项目的不同阶段,资源的配制形式是不壹样的,它基本上有三种形式。
线性责任图
线性责任图,就是于项目壹开始的时候,且没有任务的细节,作业的分解不够细的配置方式,也叫职责性资源配置,它有俩个功能,壹方面是把资源配置到任务上去,另壹方面是分配职责。
就是每壹项工作,需要多少个人,什么样的人,不明确具体负责人,可是能够大概知道这些人可能是工程师、可能是电工、也可能是管工,对于研发项目可能是设计员、设计师、工艺师,分责任图的目的是为了计算出这些任务配置资源之后总共需要多少资源、费用是多少。
要执行作业的时候,就要具体明确设计是谁来做,做多长时间,这个是任务指派性。
计划性的资源配置
预算往往需要使用的是第二种,即计划性的资源配置,就是要计算出每壹项工作需要多少个人来做,用多长时间来做,如果知道了这个人的工时成本,甚至工资的成本,那么就能够估算出这些人工究竟需要多少钱。
除了人工之外,仍有物质的资源,即设备、材料等,通过物资的需求计划来配置。
调查表
项目需要很多的物资,是用分类调查表的办法来得到的,比方材料,能够通过执行项目的工程师填报获得。
于项目中仍有壹些标准件,也是通过调查表获得。
于项目中可能仍会有壹些构件和配件,有壹个作业表格,也能够通过表格调查获得,这个就是资源的配置。
表1-1构件、配件和设备、机具需求表
序号
WBS(账目编号)
品名
规格
图号
单位
需求量
需求时间
加工单位
1
2
n
序号
WBS(账目编号)
设备名称
型号
数量
使用开始时间
使用结束时间
来源
备注
1
2
n
第二讲估算方法和预算结构
估算方法和预算结构
概念估算、参数估算和细节估算
预算的过程和装修队的预算过程是壹样的,只是形式上有差别,第壹个要有范围的定义;第二个是要有工作的分解;第三个有资源的配置;第四个有细节的估算;第五个是编制预算。
从估算使用的方法上划分,有三种类型的估算,即概念估算法、参数估算法和细节(或详细)估算法。
1.概念估算法
概念估算方法根据经验估计(你的或别人的)的。
比如我们于装修房子前问壹下同事装修用5万仍是10万块,这就是最典型的概念估算。
当然仍能够再准确壹点,开始涉及到壹点项目内容,比如建厂房,已知同行业某企业已经建造的厂房面积为10000㎡,基础建设费用为3700万元,当下企业想建造12000㎡同类厂房,建造费用的概念估算为:
(12000㎡÷10000㎡)×3700万元=4440万元
这种概念估算法中且没有考虑到新厂房的设计差异和建造过程中的施工差异、费用管理差异等因素,故估算的精确度不高。
虽然估算的精度不高,但由于概念估算简单和快捷,不需要耗费比较多的人力和时间。
通常,于项目的启动阶段经常需要使用概念估算法。
2.详细估算法
除了概念估算之外,有壹种比较准的办法,就是详细的估算,详细的估算就是于工作分解、资源配置的基础上,把项目的逐项细节费用,估计出来之后,汇总加于壹起。
分解能够根据描述估算目标组成的文件进行,例如设计图、施工图、材料清单、设备清单等。
根据每个分解项的计算标准、单位价格、材料定额或估算规则,逐项估算后进行汇总。
于基建行业,细节估算往往由专职的预算师,根据施工图来进行估算。
企业里边有壹部分项目涉及到基建工程的,可是仍有壹部分像设备工程、生产准备工程,也要使用详细估算的办法。
比如把壹群大小设备加起来就是设备的预算,把壹台设备的设计费用、制造费用、安装费用、调试费用、运输费用均加起来,就是壹台设备的费用,这就是细节估算的办法。
3.参数估算法
于概念估算和细节估算的中间仍有壹种办法叫做参数估算法,它比概念估算要准确,可是比细节估算又要差壹些,这个于企业中用得比较多。
参数模型估算法中又分为指数估算法和系数估算法。
指数估算法
指数估算法是根据类似项目和新项目的生产能力差异,设定类似项目生产能力和新项目生产能力比例的指数,根据设定的指数来计算出新项目的投资。
例如壹种大型设备,根据经验划出壹条线来,生产200吨/天的壹套设备要投资多少钱,400吨/天要多少钱,600吨/天要多少钱,800吨/天要多少钱,这种方法于连续生产的化工、塑料企业用得比较多。
指数估算(非线性概念估算,精度为±30%)
200吨/日400吨/日600吨/日800吨/日
图1-6指数估算法设定某设备的产能和投资
系数估算法
另外壹种参数模型估算法称为系数估算法,或因子估算法。
这种方法是于已知某项费用的基础上,根据行业经验数据乘以某个系数获得另壹项费用的估计值。
系数估算法因为简单可靠,于费用估算中使用得比较多。
比如某壹个单位A到单位B去借人,借壹个星期,那么除了计算这个人的人员工资和福利费之外,仍要收取他壹定的管理费。
这个于企业之间人力资源的使用上经常碰到这种情况。
按照国际惯例,人力资源管理费=(人员工资+福利)×0.6。
利用这个参数就能够估算出来。
如果有壹台设备价值100万,它的运费大概是:
设备包装运输费=设备价格×1.03。
再壹个是直接材料费,如果要生产壹个产品的话,要估计直接材料费,它的计算方法是:
直接材料采购费=销售价格×0.65。
当然每个行业直接材料费是不壹样的,于行业里边,通常均有自己的数据,就是直接材料究竟于50%,仍是于60%,仍是于80%均有参考。
甚至包括造房子,究竟要造多少平米,乘以单位价格就能够了,单位价格能够作为壹种参数,比如1400/平米,小高层壹般是七、八层的房子,于内地可能会900元/平米,那么就能够估计出这个房子的价格是多少。
上述例子中的系数因不同地区、行业或企业而异。
另外,因为产品经理,业务部门经理和预算师、基建的预算师是不壹样的,预算师可能用壹个月,甚至可能俩个月来预算出建造壹个厂房要多少钱,产品经理和业务经理可能需要三个小时。
业务部门的经理更多的使用参数估算法。
产品经理们如果要进行估计,首先要有壹个概念,建造这么壹个工厂需要多少钱?
当他确定了材料、直接人员、间接人员工资和福利费,地价也会有壹个参数,所有的建筑物均是有壹个中间的参数,这些参数就是他们的经验,有了这些经验之后,就能够于三小时之内估计出建设壹个工厂需要多少钱,他得到这个估算的目的,是要做出决策,做仍是不做,这个参数对于项目的决策者很重要。
【案例】
有壹个公司是这样估算他的厂房造价和面积的:
研发项目的预算结构
根据项目的不同,预算的行业中均有壹些规定,如研发项目,财务部和国家税务总局均有明文规定,研发项目包括哪些内容。
业务部门的经理可能对上边的财务科目且不完全了解,于预算的时候会遗漏某部分内容,比如仅仅计算增设的设备、购买的材料和发生的对外委托的加工和服务,于企业中比较常见,也就是说于对壹个研发项目进行预算的时候,往往只计算花出去的钱,实际自己内部的消耗且没有计算进去,这种现象不利于企业的成本控制,特别是制造业的项目过程和运营过程于财务上混合的特点,尽管财务人员于最后财务结算的时候,会把研发经理于预算中遗漏的部分算出来,可是这于财务上叫成本归集,这种归集往往属于秋后算帐。
比较好的控制实际是使用项目管理的方法于预算中纳入企业内部的资源消耗,于项目实施中按照完整准确的预算来控制外部的资金支出和内部的资源消耗。
严格地说,内部资源的耗费没有纳入到研发项目费用的控制范围。
随着ERP于企业的越来越多的应用,对统计企业内部的资源消耗是有很好的作用的。
财政部、国家税务总局《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》(财工[1996]41号)中明确规定核算范围为:
研发人员的工资
设计费用
研究开发新产品时所发生的直接设计费用。
工艺规程制定费
研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的工艺规程制定费(含委外)。
设备的调整费用
研究开发新产品、新技术、新工艺时的设备调试调整维护的关联费用支出。
原材料和半成品的实验费
新产品试制试验失败时的材料性的费用损失。
技术图书资料费
技术图书资料购置费、技术资料制作复印费、技术资料查询咨询费等。
中间实验的费用
中间技术、工艺等的试验费或者规模化生产前的中间试验试制生产的费用(损失)。
研究设备的折旧
研发部门(技术中心)的研究开发和中间试验设备的折旧。
新产品的实验
和新产品的试验、技术研究有关的其他经费(包括:
研发人员差旅费、研究开发人员培训费、研发部门办公费和物料消耗费等)
委托其他单位进行研制费用
研发包括的费用是比较多的,可能研发经理遗漏得比较多的是研发项目的费用结构。
生产工程项目预算结构
生产工程项目往往要比研发项目大得多,用的钱要多。
大致比例是1:
9到2:
8。
1.新建和技改
生产工程包括俩类:
壹类叫新建,壹类叫技改。
新建就是新建壹个工厂,技改是于原来的工厂上进行壹些技术改造,增加设备,改变工艺。
生产工程项目规模大的能够大到几十个亿,小的几百万,增加壹台数据加工中心,或者由于供应路线改变了,或者为了节省成本,把能源消耗很大的设备,原来是用电来加热的,当下改成用液化石油气加热这些均属于生产工程。
新建和技改于预算结构上壹个很重要的差别就是,有没有流动资金,新建的项目往往会于费用结构里会有壹部分流动资金,技改项目因为是于现有的运营机构下进行改造,大部分预算科目没有流动资金。
而新建项目属于“另起炉灶”,需要估算项目建设后需要的流动资金。
2.预算科目
生产工程项目费用预算国家财务部有《建设单位财务科目》的规定和中国国际工程咨询总公司的工程项目预算科目的准标准。
另外,国家发改委对可行性研究方案的规定中,也有对预算内容的规定。
企业于编制生产工程项目费用预算时,能够参考上述文件。
企业于进行这种预算编制的时候,能够参考上面这些预算。
3.形成过程
生产工程项目的预算是多个部门共同工作的结果,不是财务部门拍脑袋的结果,生产工程费用预算通常需要经过壹个从上到下再从下到上的反复过程。
于项目的初始阶段,项目决策层对项目费用只有概念性的估算。
项目管理人员根据这个概念性的估算进行项目产品和项目范围设计且进行估算的分解。
这种预算形成方法被称为从上到下的预算方法。
随着项目于产品、交付物、范围、资源等方面内容的细节化和明确化,项目中各个子项目或项目组成部分的预算被细节化和精确化。
将各个子项目或项目组成部分的预算汇总形成项目预算的方法被称为从下到上的预算方法。
壹开始通过概念估算,大致投资多少钱,然后经过各个部门进行自己部门的工作分解,进行自己部门的资源配置,最后形成壹个项目的总的预算。
如下表:
表1-2生产工程项目预算的形成过程
概念估算
工作分解
资源配置
项目预算编制
综合部
概念估算和日程节点
综合人力配置
总预算
基建部
基建动力作业分解
基建动力资源配置
基建动力工程预算
基建动力费用估算
设备部
设备工程作业分解
设备工程资源配置
设备工程费用估算
生产部
工序试作作业分解
生产准备资源配置
试产材料费用估算
质量部
产品试验作业计划
质量管理资源配置
质量管理费用估算
市场部
市场开发作业计划
市场开发资源培植
市场开发费用估算
财务部
项目帐号编码系统制订
项目会计师配置
项目资金计划
【案例】
壹个投资2亿人民币的生产工程项目,包括生产设备、厂房动力土地开办费。
它仍有壹块流动资金,这是生产工程特有的,流动资金实际就是建设完这个工厂之后,有壹部分材料的库存,要占用钱,于生产线上有壹部分制品,要占用钱,然后于成品库里有壹部分成品的库存,要占用钱,流动资金于生产线上是材料、于制品及成品的库存。
当下企业把产品卖给别人,别人壹时不给钱,就存于应收账款,应收账款要占用企业壹部分钱;另外于生产过程中,要给工人发工资、管理费,占用流动资金。
那么获得了销售收入,这笔钱就运作起来了,所以叫流动资金,减少流动资金,于应付款这壹块,能够减少壹部分材料库存.如下图所示:
技改项目和生产工程项目壹个很重要的差别就是,它没有流动资金,是按照项目的作业花钱,比如对车间进行改造,对宿舍进行改造,这属于基建动力方面的费用;进行新产品的生产准备,能要准备壹些物品、设备,仍有间接的材料,这个属于生产准备的费用;另外要增加壹部分办公人员、管理人员,甚至包括专家的费用,这四块是比较典型的技改项目的预算结构。
技改项目和生产工程项目结构中共有的壹块预备费用。
因为未来的项目是不确定的,壹个是项目将来执行的时候,内容上会有不确定,于预算的时候也不敢完全肯定能算得准,比如用概念估算的时候,可能会有30%到50%的误差,均有可能,细节估算往往也只能做到10%的准确性,那么预备费就是为了于项目预算中出现变更,或者于预算误差的时候应急。
图1-7技改项目各个阶段的预算误差
【自检1-1】
资源的配置于项目中的作用是什么?
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