会计专业技术资格考试经济法真题.docx
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会计专业技术资格考试经济法真题
2015年度全国会计专业技术资格统一考试
《经济法》
一、单项选择题(本类题共30小题,每小题1分,共30分。
每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。
多选、错选,不选均不得分)
1. 甲为有限合伙企业的有限合伙人,经全体合伙人一致同意,甲转为普通合伙人,下列关于甲对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务责任的表述中,符合合伙企业法律制度规定的是()。
A.以其认缴的出资额为限承担责任
B.以其实缴的出资额为限承担责任
C.承担无限连带责任
D.不承担责任
[答案]C
[解析]有限合伙人转变为普通合伙人的,对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。
因此正确答案为选项C。
(教材P121)
2. 甲公司购进一台价值120万元的机器设备,向保险公司投保。
保险合同约定保险金额为60万元,但未约定保险金的计算方法,后保险期间发生了保险事故,造成该设备实际损失80万元;甲公司为防止损失的扩大,花费了6万元施救费。
根据保险法律制度的规定,保险公司应当支付给甲公司的保险金的数额是()。
A.46万元
B.60万元
C.80万元
D.86万元
[答案]A
[解析]根据规定,保险金额低于保险价值的,除合同另有约定外,保险人按照保险金额与保险价值的比例承担赔偿保险金的责任。
本题保险金额与保险价值的比例是1:
2,保险公司应该承担保险赔偿金80×1/2=40万元,甲公司为防止损失的扩大,花费了6万元施救费也由保险人承担,所以保险公司应当支付给甲公司的保险金的数额是40+6=46万元。
3. 甲企业向乙银行申请贷款,还款日期为2013年12月30日,丙企业为该债务保证担保,但未约定保证方式和保证期间。
后甲企业申请展期,与乙银行就还款期限作了变更,还款期限延至2014年12月30日,但未征得丙企业的书面同意。
展期到期,甲企业无力还款,乙银行遂要求丙企业承担保证责任。
根据担保法律制度的规定,下列关于丙企业是否承担保责任的表述中,正确的是()。
A.不承担,因为保证期间已过
B.应承担,因为保证合同有效
C.应承担,因为丙企业为连带责任保证人
D.不承担,因为丙企业的保责任因还款期限的变更而消灭
[答案]A
[解析]本题考核保证责任与保证期间。
根据规定,债权人与债务人对主合同履行期限做了变动,未经保证人书面同意的,保证期间为原合同约定的或者法律规定的期间。
另外,未约定保证期间的,保证期间为6个月。
4. 甲公司欠乙公司300万元货款。
后甲公司将部分优良资产分享出去另成立丙公司,甲、丙公司在分立协议中约定,该笔债务由甲、丙公司按3:
7的比例分担,但甲、丙公司未与乙公司达成债务协议。
债务到期后,乙公司要求甲公司清偿300万元,遭到拒绝。
根据合同法律制度的规定,下列关于该笔债务如何清偿的表述中,正确的是()。
A.乙公司只能向甲公司主张清偿
B.乙公司只能向丙公司主张清偿
C.应当由甲、丙公司按连带责任方式向乙公司清偿
D.应当由甲、丙公司按分立协议约定的比例向乙公司清偿
[答案]C
[解析]本题考核公司分立后的责任承担问题。
根据规定,公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。
但是,公司在分立前与债权人就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外。
本题中甲与丙达成的协议并未通知乙,所以该协议不成立。
5. 根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,应纳税所得额计征企业所得税的是()。
A.财政拨款
B.国债利息收入
C.债务重组收入
D.符合条件的居民企业之间的股息收入
[答案]C
[解析]A属于不征税收入,教材P393,BD选项属于免税收入。
6. 根据增值税法律制度的规定,纳税人提供的下列应税服务,适用增值税零税率的是()。
A.国际运输服务
B.国际货物运输代理服务
C.存储地点在境外的仓储服务
D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务
[答案]A
[解析]选项BCD均属于免税收入,(教材P371-P372),A选项属于零税率。
(教材P368)
7. 某服装厂为增值税一般纳税人。
2015年2月,销售服装开具增值税专用发票,取得含税销售额200万元,开具增值税普通发票,取得含税销售额120万元;将外购的布料用于集体福利,该布料购进价20万元,同类布料不含税销售价为30万元。
根据增值税法律制度的规定,该服装厂当月增值税销项税额为()万元。
A.46.5
B.49.9
C.51.6
D.54.4
[答案]A
[解析]销项税额=(200+120)/(1+17)×17%=46.5万元。
(P335)
8. 某家电销售企业为增值税一般纳税人。
2015年6月销售空调80台,每台含税价款2 925元;采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台,每台旧空调作价585元,实际每台收取款项2 340元。
根据增值税法律制度的规定,该企业当月上述业务增值税销项税额为()元。
A.40 800
B.42 500
C.47 736
D.49 725
[答案]B
[解析]销项税额=[2 925×80/(1+17%)+(2 340+585)×20/(1+17%)]×17%=42 500(元)。
9. 根据增值税法律制度的规定,下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中,正确的是()。
A.减按2%的征收率征收
B.按3%的征收率征收
C.按4%的征收率减半征收
D.按6%的征收率减半征收
[答案]A
[解析]小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%征收增值税。
(P333)
10. 某广告公司为增值税一般纳税人。
2015年4月,取得广告设计不含税价款530万元,奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费,取得的增值税专用发票注明税额17万元。
根据增值税法律制度的规定,该广告公司当月上述业务应缴纳增值税()万元。
A.14.8
B.15.12
C.15.1
D.13.3
[答案]C
[解析]应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=[530+5.3/(1+6%)]×6%-17=15.1(万元)。
奖励费属于向购买方收取的价外费用,应并入销售额缴纳增值税(P335)。
营改增应纳增值税的计算在教材P364。
11. 2015年5月6日,甲公司与乙公司签订合同,以预收款方式销售产品200件,不含税单价0.1万元,并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。
2015年5月20日,甲公司发出产品120件,6月25日发出产品80件。
根据企业所得税法律制度的规定,下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中,正确的是()。
A.2015年5月6日应确认销售收入20万元
B.2015年5月10日应确认销售收入20万元
C.2015年5月20日应确认销售收入12万元
D.2015年6月25日应确认销售收入20万元
[答案]C
[解析]销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。
(教材P390)
12. 甲公司为乙公司的股东,投资成本为200万元,占乙公司股权比例10%乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1 800万元,甲公司转让该项股权公允价格为500万元。
根据企业所得税法律制度的规定,甲公司应确认股权转让所得为()万元。
A.120
B.180
C.200
D.300
[答案]D
[解析]转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。
企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
因此股权转让所得=500-200=300万元。
教材P392。
13. 2014年3月,甲科研所与乙企业签订一份设备改造的技术服务合同,约定自2014年7月1日至12月1日,甲科研所负责对乙企业的自动生产线进行技术改造。
合同签订后,乙企业为履行合同做了相关准备工作。
5月,甲科研所通知乙企业,因负责该项目的技术人员辞职,不能履行合同,根据合同法律制度规定,下列关于乙企业权利的表述中,正确的是()。
A.乙企业有权解除合同,并要求甲科研所赔偿损失
B.乙企业有权主张合同无效,并要求甲科研所承担违约过失责任
C.乙企业有权撤销合同,并要求甲科研所承担违约过失责任
D.乙企业至7月1日方有权要求甲科研所承担违约责任
[答案]A
[解析]本题考核合同的生效与解除及缔约过失责任。
根据《合同法》第44条“依法成立的合同,自成立时生效。
法律、行政法规规定应当办理批准、登记等手续生效的,依照其规定。
”《合同法》第94条“有下列情形之一的,当事人可以解除合同:
(一)因不可抗力致使不能实现合同目的;
(二)在履行期限届满之前,当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务;(三)当事人一方迟延履行主要债务,经催告后在合理期限内仍未履行;(四)当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的;(五)法律规定的其他情形。
”第107条“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的,应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。
本题中,甲乙合同已于3月份生效,乙于5月通知不能履行合同,当事人可以解除合同,并构成违约。
(教材P288)
14. 某超市2013年实发工资总额为1 000万元,发生职工教育经费支出29万元;2014年实发工资总额1 200万元,发生职工教育经费支出28万元,根据企业所得税法律制度的规定,该超市在计算2014年应纳税所得额时,准予扣除的职工教育经费支出为()万元。
A.25
B.28
C.30
D.32
[答案]C
[解析]2013年准予扣除的职工教育经费限额=1 000×2.5%=25(万元),2013年只能扣除25万元,4万元结转到以后年度扣除;2014年准予扣除的职工教育经费限额=1 200×2.5%=30(万元),28万元均准予扣除,13年尚未结转的4万元中可以在限额内扣除,因此2014年可以扣除的职工教育经费支出=28+2=30(万元)。
(教材P396)
15. 某制造企业2014年取得商品销售收入3 000万元,出租设备租金收入200万元,发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。
根据企业所得税法律制度的规定,该企业在计算当年应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费为()万元。
A.10.8
B.15
C.16
D.18
[答案]A
[解析]销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入,本题的销售收入=3 000+200=3 200(万元),企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
销售收入的5‰=3 200×5‰=16(万元),18×60%=10.8(万元);因此本题选项A正确。
(教材P396)
16. 下列关于固定资产确定计税基础的表述中,不符合企业所得税法律制度规定的是()。
A.自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础
B.盘盈的固定资产,以同类固定资产的重罝完全价值为计税基础
C.通过捐赠取得的固定资产,以该资产的原账面价值为计税基础
D.通过投资取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
[答案]C
[解析]自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础;盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
(教材P402)
17. 根据专利法律制度的规定,下列各项中,不授予专利权的是()。
A.药品的生产方法
B.对产品的构造提出的适于实用的新的技术方案
C.对平面印刷品的图案作出的主要起标识作用的设计
D.对产品的形状作出的富有美感并适于工业应用的新设计
[答案]C
[解析]对平面印刷品的图案、色彩或者二者的结合作出的主要起标识作用的设计属于不授予专利权的情形,因此正确答案为C。
(教材P474)
18. 甲公司2014年取得一项发明专利,乙、丙、丁、戊四公司未经甲公司许可实施其专利。
根据专利法律制度的规定,下列实施行为属于侵犯甲公司专利权的是()。
A.乙公司购买了该专利产品,经研究产品的原理后批量仿造该产品并进行销售
B.丙公司在甲公司申请专利前已经制造相同产品,并且仅在原有范围内继续制造
C.丁公司为科学实验而使用该专利产品
D.戊公司取得强制许可后制造该专利产品
[答案]A
[解析]在先使用、为科研和实验的使用、强制许可均不属于侵犯专利的行为。
因此答案是A。
(教材P482)
19. 政府采购法律制度的规定,采用招标方式进行政府采购的,自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止,不得少于一定期间,该期间为()。
A.20曰
B.15日
C.19日
D.7日
[答案]A
[解析]根据规定,采用招标方式进行政府采购的,自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止,不得少于20天。
(教材P499)
20. 在当事人没有约定的情况下,下列行为可由他人代理完成的是()。
A.订立遗嘱
B.登记结婚
C.租赁房屋
D.收养子女
[答案]C
[解析]依照法律规定或按照双方当事人约定,应当由本人实施的民事法律行为,不得代理,如遗嘱、婚姻登记、收养子女等。
(教材P16)
21. 根据仲裁法律制度的规定,当事人提出证据证明依法应撤销情形的,可以在收到裁决书之日起一定期间内,向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决,该期间为()。
A.10日
B.15日
C.6个月
D.2年
[答案]C
[解析]本题考核仲裁裁决。
当事人申请撤销裁决的,应当自收到裁决书之日起六个月内提出。
22. 根据民事诉讼法律制度的规定,下列当事人申请再审的情形中,人民法院可以受理的是()。
A.再审申请被驳回后再决提出申请的
B.对再审判决提出申请的
C.对再审裁定提出申请的
D.在调解书发生法律效力后6个月内提出申请的
[答案]D
[解析]本题考核再审程序。
当事人申请再审,有下列情形之一的,人民法院不予受理:
(1)再审申请被驳回后再次提出申请的;
(2)对再审判决、裁定提出申请的;(3)在人民检察院对当事人的申请作出不予提出再审检察建议或者抗诉决定后又提出申请的。
(教材P27)
23. 下列关于适用简易程序审理民事案件具体方式的表述中,不符合民事诉讼法律制度规定的是()。
A.双方当事人可以就开庭方式向人民法院提出申请
B.人民法院可以电话传唤双方当事人
C.审理案例时由审判员独任审判
D.已经按普通程序审理的案件在开庭后可以转为简易程序审理
[答案]D
[解析]本题考核简易程序。
已经按照普通程序审理的案件,在开庭后不得转为简易程序审理。
(教材P26)
24. 下列关于有限责任公司股东出资方式的表述中,符合公司法律制度规定的是()。
A.以商誉作价出资
B.以劳务作价出资
C.以特许经营权作价出资
D.以土地使用权作价出资
[答案]D
[解析]本题考核有限责任公司的出资。
股东可以用货币出资,也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但是,法律、行政法规规定不为出资的财产外。
(教材P44)
25. 根据公司法律制度的规定,有限责任公司的成立日期为()。
A.公司登记机关受理设立申请之日
B.公司企业法人营业执照签发之日
C.公司企业法人营业执照领取之日
D.公司股东缴足出资之日
[答案]B
[解析]本题考核有限责任公司的成立日期。
公司营业执照签发日期为公司成立日期。
(教材P40)
26. 下列关于一人有限责任公司的表述中,不符合公司法律制度规定的是()。
A.股东只能是个自然人
B.一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司
C.财务会计报告应当经会计师事务所审计
D.股东不能证明公司财产独立于自己财产的,应当对公司债务承担连带责任
[答案]A
[解析]本题考核一人有限责任公司。
根据规定,一人有限责任公司,是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。
因此,一个法人企业也可以设立一人有限公司。
故A选项表述错错误。
(教材P56)
27. 甲有限责任公司董事张某拟自营与所任职公司同类的业务。
根据公司法律制度的规定,张某自营该类业务须满足的条件是()。
A.经股东会同意
B.经董事会同意
C.经监事会同意
D.经总经理同意
[答案]A
[解析]董监高不得有的行为之一:
未经股东会或者股东大会同意,利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会,自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务。
因此正确答案为A。
28. 根据公司法律制度的规定,下列关于发起人转让其持有的本公司股份限制的表述中,正确的是()。
A.自公司成立之日起1年内不得转让
B.自公司成立之日起2年内不得转让
C.自公司成立之日起3年内不得转让
D.自公司成立之日起5年内不得转让
[答案]A
[解析]根据规定,发起人持有的本公司股份,自公司成立之日起1年内不得转让。
(教材P76)
29. 根据合伙企业法律制度的规定,下列各项中,不属于合伙企业的是()。
A.合伙人的出资
B.合伙企业取得的专利权
C.合伙企业接受的捐赠
D.合伙企业承租的设备
[答案]D
[解析]本题考核合伙企业的财产。
因租赁占有的财产,所有权并没有发生转移,仍然属于出租人,因此选项D不属于合伙企业的财产。
30. 根据合伙企业法律制度的规定,有限合伙人退伙后,以特定的财产对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业的债务承担责任。
该特定财产是()。
A.该合伙人退伙时从有限合伙企业中取回的财产
B.该合伙人入伙时认缴的出资
C.该合伙人入伙时实缴的出资
D.该合伙人的合伙财产
[答案]A
[解析]本题考核有限合伙人的退伙。
《合伙企业法》规定,有限合伙人退伙后,对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务,以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任。
(教材P121)
二、多项选择题(本类题共30小题,每小题2分,共30分。
每小题备选答案中,至少有一个符合题意的正确答案。
请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。
多选、错选,不选均不得分)
1. 根据证券法律制度的规定,下列属于证券公开发行情形的有()。
A.向不特定对象发行证券的
B.向累计不超过200人的不特定对象发行证券的
C.向累计不超过200人的特定对象发行证券的
D.采取电视广告方式发行证券的
[答案]ABD
[解析]本题考核证券的公开发行。
有下列情形之一的,为公开发行:
(1)向不特定对象发行证券的;
(2)向特定对象发行证券累计超过200人的;(3)法律、行政法规规定的其他发行行为。
非公开发行证券,不得釆用广告、公开劝诱和变相公开方式。
(教材P169)
2. 根据《公司债券发行与交易管理办法》的规定,合格投资者应当具备相应的风险识别和承担能力,能够自行承担公司债券的投资风险,并符合一定资质条件。
下列投资者符合该资质条件的有()。
A.净资产达到1100万元的合伙企业
B.名下金融资产达到280万元的自然人
C.社会保障基金
D.企业年金
[答案]ACD
[解析]本题考核公司债券的发行。
合格投资者,应当具备相应的风险识别和承担能力,知悉并自行承担公司债券的投资风险,并符合下列资质条件:
(1)经有关金融监管部门批准设立的金融机构,包括券公司、基金管理公司及其子公司、期货公司、商业银行、保险公司和信托公司等,以及经中国址券投资基金业协会登记的私募基金管理人;
(2)上述金融机构面向投资者发行的理财产品,包括但不限于证券公司资产管理产品、基金及基金子公司产品、期货公司资产管理产品、银行理财产品、保险产品、信托产品以及经基金业协会备案的私募基金;(3)净资产不低于人民币一千万元的企事业单位法人、合伙企业;(4)合格境外机构投资者(QFII)、人民币合格境外机构投资者(RQFII);(5)社会保障基金、企业年金等养老基金,慈善基金等社会公益基金;(6)名下金融资产不低于人民帀三百万元的个人投资者;(7)经中国证监会认可的其他合格投资者。
(教材P173)
3. 保险法律制度的规定,下了属于保险人可以单方解除合同的情形有()。
A.投保人故意隐瞒与保险标的有关的重要事实,未履行如实告知义务的
B.投保人谎称发生保险事故的
C.投保人在保险标的的危险程度显著增加时未按照合定及时通知保险人的
D.投保人对保险事故的发生有重大过失的
[答案]ABC
[解析]本题考核保险合同的解除。
选项A:
投保人故意或者因重大过失未履行前款规定的如实告知义务,足以影响保险人决定是否同意承保或者提高保险费率的,保险人有权解除合同。
选项B:
未发生保险事故,被保险人或者受益人谎称发生了保险事故,向保险人提出赔偿或者给付保险金请求的,保险人有权解除合同,并不退还保险费。
选项C:
在合同有效期内,保险标的的危险程度显著增加的,被保险人未按照合同约定及时通知保险人,保险人可以解除合同。
选项D不是保险人解除合同的法定事由。
(教材P213)
4. 根据物权法律制度的规定,债务人有权处分的下列权利中,可以抵押的有()。
A.应收账款
B.以招标方式取得的荒地的土地承包经营权
C.依法可以转让的股权
D.建设用地使用权
[答案]BD
[解析]本题考核抵押财产。
应收账款与依法可以转让的股权,都只能设立权利质权,不能抵押。
(教材P275)
5. 根据物权法律制度的规定,以下列权利出质的,质权自交付权利凭证时设立的有()。
A.基金份额
B.注册商标专用权
C.仓单
D.存款单
[答案]CD
[解析]本题考核权利质押。
以汇票、支票、本票券、存款单、仓单、提单出质的,当事人应当订立书面合同。
质权自权利凭证交付质权人时设立;没有权利凭证的,质权自有关部门办理出质登记时设立。
(教材P282)
6. 根据增值税法律制度的规定,下列关于出口退(免)税政策的表述中,正确的有()。
A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法
B.适用增值税免税政策的出口货物,其进项税额不得抵扣和退税
C.出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报,凡划分不清的,予退免税
D.在征、退税率不一致的情况下,需要计算免抵退税免征和抵扣税额,并将其从当期进项税额中转出
[答案]ABD
[解析]选项C的正确表述是出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报,凡划分不清的,—律从低适用退税率计算退免税。
(教材P356-P357)
7. 根据增值税法律制度的规定,一般纳税人提供下列应税服务,可以选择使用简易计税方法计税的有()。
A.仓储服务
B.港口码头服务
C.融资租赁服务
D.公共交通运输服务
[答案]AD
[解析]营改增中规定了仓储服务和公共交通运输服务可以选择按简易办法征收。
(教材P364)
8. 下列行为中,应受到反垄断法律制度规制的有()。
A.甲市政府发文要求本市各单位以政府采购方式购买小轿车时,必须购买本市某汽车制造商生产的小轿车,否则不予安排财政资金
B.乙市质量技术监督检疫局对外地某商品进入本市专门设罝了检验标准,未达标准不允许在本市经销。
C.丙市的某轴承生产企业与其所有经销商签订合同,限定经销商对外销售轴承的最低价格
D.丁市某行业协会组织会员统一进口原材料的价格,以避免恶性竞争
[答案]ABC
[解析]本题考核垄断协议。
选项A:
行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织不得滥用行政权力,限定或者变相限定单位或者个人经营、购买、使用其指定的经营者提供的商品。
选项B
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