销售不动产小规模纳税人纳税申报示例.docx
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销售不动产小规模纳税人纳税申报示例
销售不动产小规模纳税人纳税申报示例
销售不动产小规模纳税人纳税申报示例
注意事项:
一、不同类型纳税人可填写栏次有差异。
纳税人如仅从事营改增应税行为(包括“3+7”试点应税项目),则仅可填写“服务、不动产和无形资产”相关栏次,“货物及劳务”栏次不可填写;如仅从事原增值税应税行为(指销售货物和提供加工修理修配劳务),则仅可填写“货物及劳务”相关栏次,“服务、不动产和无形资产”栏次不可填写;如既从事营改增应税行为又兼营原增值税应税行为,财“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”栏次均可填写。
如仅从事营改增应税行为的纳税人发生了原增值税应税行为,或仅从事原增值税应税行为的纳税人发生了营改增应税行为,需先到主管税务机关办理相应税(费)种认定,核定相应征收品目后方可填写相应栏次。
二、申报系统中的表样与文件规定表样略有差异。
一是系统中主表比文件规定表样多2栏。
系统中表样为24栏,文件规定表样为22栏,增加的两行分别为第15栏“核定销售额”和第17栏“核定应纳税额”,该两栏为系统自动带出,不可修改,主要是便于核定征收纳税人申报,当核定征收纳税人申报时,应纳税额按申报销售额和核定销售额孰高计算,是否享受小微企业免征增值税优惠也按申报销售额和
2.计税依据的填报:
计算的4000000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第4栏;
税务机关代开增值税专用发票注明的销售额10000000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第5栏;
一、计税依据
项目
栏次
本期数
货物及劳务
服务、不动产和无形资产
(二)应征增值税不含税
销售额(5%征收率)
4
4000000
税务机关代开的增值税
专用发票不含税销售额
5
10000000
税控器具开具的普通发票
不含税销售额
6
0
说明:
1.如果在地税机关代开增值税普通发票,则应将销售额10000000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第6栏;
2.如果未代开发票,也未自行开具发票,则销售额10000000元除第4栏外不需单独列示。
(二)税款的计算和填报:
1.税款的计算:
本期应纳税额=4000000×5%=200000元;
本期预缴税款=200000元;
本期应补(退)税额=200000-200000=0元。
2.税款的填报
计算的本期应纳税额200000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第15栏、第20栏;
本期在地税预缴的200000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第21栏;
计算的应补(退)税额0元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第22栏。
二、税款计算
项目
栏次
本期数
货物及劳务
服务、不动产和无形资产
本期应纳税额
15
200000
本期应纳税额减征额
16
0
本期免税额
17
0
其中:
小微企业免税额
18
0
未达起征点免税额
19
0
应纳税额合计
20=15-16
200000
本期预缴税额
21
200000
本期应补(退)税额
22=20-21
0
(三)附列资料的填报:
将上期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第12栏“期末余额”0元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第9栏;
将本期应扣除的6300000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第10栏;
将本期全部含税收入10500000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第13栏;
将第9栏与第10栏数据相加,并与第13栏比较大小,将较小者填入第11栏、第14栏(0+6300000=6300000,6300000<10500000);
将第9栏+第10栏-第11栏的结果填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第12栏;
将第13栏与第14栏之差填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第15栏;
将第15栏“含税销售额”折算为“不含税销售额”(除以1.05)填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第16栏。
注意:
如纳税人无差额征税项目,则不需填写附列资料,如纳税人有差额征税项目,则与差额项目相同征收率的所有的应税行为均应填入《附列资料》相关栏次,而不是仅填写差额项目。
应税行为(5%征收率)扣除额计算
期初余额
本期发生额
本期扣除额
期末余额
9
10
11(11≤9+10之和,且11≤13)
12=9+10-11
0
6300000
6300000
0
应税行为(5%征收率)计税销售额计算
全部含税收入
(适用5%征收率)
本期扣除额
含税销售额
不含税销售额
13
14=11
15=13-14
16=15÷1.05
10500000
6300000
4200000
4000000
说明:
1.应税行为(3%征收率)项目同理填列;
2.首次进行增值税纳税申报时,“期初余额”栏次为“0”。
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
增值税纳税申报表
(小规模纳税人适用)
纳税人识别号:
□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称(公章):
金额单位:
元至角分
税款所属期:
2016年5月1日至2016年6月30日
填表日期:
2016年7月10日
一、计税依据
项目
栏次
本期数
本年累计
货物及劳务
服务、不动产和无形资产
货物及劳务
服务、不动产和无形资产
(一)应征增值税不含税销售额(3%征收率)
1
0
0
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额
2
0
0
税控器具开具的普通发票不含税销售额
3
0
0
(二)应征增值税不含税销售额(5%征收率)
4
——
4000000
——
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额
5
——
10000000
——
税控器具开具的普通发票不含税销售额
6
——
0
——
(三)销售使用过的固定资产不含税销售额
7(7≥8)
0
——
——
其中:
税控器具开具的普通发票不含税销售额
8
0
——
——
(四)免税销售额
9=10+11+12
0
0
其中:
小微企业免税销售额
10
0
0
未达起征点销售额
11
0
0
其他免税销售额
12
0
0
(五)出口免税销售额
13(13≥14)
0
0
其中:
税控器具开具的普通发票销售额
14
0
0
二、税款计算
本期应纳税额
15
0
200000
本期应纳税额减征额
16
0
0
本期免税额
17
0
0
其中:
小微企业免税额
18
0
0
未达起征点免税额
19
0
0
应纳税额合计
20=15-16
0
200000
本期预缴税额
21
0
200000
——
——
本期应补(退)税额
22=20-21
0
0
——
——
纳税人或代理人声明:
如纳税人填报,由纳税人填写以下各栏:
本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的,我确定它是真实的、可靠的、完整的。
办税人员:
财务负责人:
法定代表人:
联系电话:
如委托代理人填报,由代理人填写以下各栏:
代理人名称(公章):
经办人:
联系电话:
主管税务机关:
接收人:
接收日期:
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》
增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料
税款所属期:
2016年5月1日至2016年6月30日
填表日期:
2016年7月10日
纳税人名称(公章):
金额单位:
元至角分
应税行为(3%征收率)扣除额计算
期初余额
本期发生额
本期扣除额
期末余额
1
2
3(3≤1+2之和,且3≤5)
4=1+2-3
应税行为(3%征收率)计税销售额计算
全部含税收入(适用3%征收率)
本期扣除额
含税销售额
不含税销售额
5
6=3
7=5-6
8=7÷1.03
应税行为(5%征收率)扣除额计算
期初余额
本期发生额
本期扣除额
期末余额
9
10
11(11≤9+10之和,且11≤13)
12=9+10-11
0
6300000
6300000
0
应税行为(5%征收率)计税销售额计算
全部含税收入(适用5%征收率)
本期扣除额
含税销售额
不含税销售额
13
14=11
15=13-14
16=15÷1.05
10500000
6300000
4200000
4000000
说明:
1、申报表填写时,只需填写第1、2、3栏销售额后,相应本期应纳税额系统自动计算;同样本期应纳税额减征额、本期预缴税额栏填写后,相应应纳税额合计、本期应补(退)税额栏系统自动计算。
2、申报表第一栏数据,当企业存在项目扣除须填写附列资料时,取附列资料第8栏数据,与第2、3栏无逻辑监控;同理对5%征收率业务也一样。
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