学年论文abc分析法在财务管理中的运用手册资料.docx
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学年论文abc分析法在财务管理中的运用手册资料
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摘要
随着时代的进步、生产的发展、财富的增加,财务管理在企业中的地位上升,企业为提高效益不断寻求成本管理的有效方法。
针对传统成本管理有时不能反映出所从事活动与成本之间直接联系的弊端,提出了更加全面和有效的ABC分析法。
本文着重分析了ABC分析法的内容、步骤、作用,并且以房地产行业为例分析了ABC分析法在财务管理中的实际应用。
由于着重于库存管理与采购管理,ABC分析法根据不同类别的商品采用不同方法,尤其在采购手续、采购方式的选择、供应商的选择等方面实施ABC分类的重点管理,为企业的采购部门带来更高的效率。
此外,正确的成本信息对于销售的决策也有重要的影响,根据作业成本信息以及市场行情,企业修订了部分产品的价格。
修订后的产品价格更加真实地反映产品的成本,具有更强的竞争力,从而提高企业效益。
关键词:
ABC分析法;成本管理;企业效益
abstract
Astheeraofprogress,thedevelopmentofproduction,theincreaseinwealth,financialmanagementintheenterprise'sstatusrose,andenhancementofefficiencyofenterpriseisconstantlylookingforcosteffectivemethodsofmanagement.ForatraditionalcostmanagementsometimesdonotreflecttheactivitiesandcostsdirectlylinkedtothedisadvantageofamorecomprehensiveandeffectiveABCanalysis.ThisarticlefocusesontheanalysisoftheABCanalysisofcontent,procedures,roles,andtotherealestateindustryasanexampleoftheABCanalysisinfinancialmanagementapplication.Becauseoftheemphasisoninventorymanagementandprocurementmanagement,ABCanalysismethodbasedonthedifferentcategoriesofgoodsusingdifferentmethods,especiallyintheprocurementprocedure,thechoiceofprocurement,supplierselectionandimplementationoftheABCclassificationofkeymanagement,corporateprocurementdepartmentmoreefficient.Inaddition,thecorrectcostinformationforthesalesofthedecisionalsohasimportantimplications,dependingonthejobcostinformationaswellasthemarket,thecompanyrevisedthepartoftheproductprice.Revisedproductpricesmoretrulyreflecttheproduct'scost,greatercompetitiveness,therebyimprovingtheefficiencyofenterprises.
Keyword:
ABCanalysis;CostManagement;EnterpriseBenefits
1绪论1
1.1研究背景1
1.2研究目的1
1.3研究内容1
2ABC分析法的内容、步骤、作用2
2.1ABC分析法的内涵2
2.2ABC分析法的步骤2
2.2.1ABC分析法的基本程序2
2.2.2ABC分析法的具体步骤3
2.3ABC分析法的作用4
3ABC分析法财务管理中的实际应用5
3.1ABC在采购方式上的应用5
3.2ABC在供应商选择上的应用5
3.3ABC的实际应用——以房价为例6
3.3.1房价的构成:
土地出让金、房屋造价、开发商利润6
3.3.2房屋造价对于房价的决定性作用6
3.3.3我国宏观政策对于土地出让金和开发商利润的调控6
3.3.4对于使用ABC分析法控制房屋造价的建议7
5结论13
5.1研究结论13
5.2政策建议13
致谢15
主要参考文献.16
1绪论
1.1研究背景
1879年,巴雷托在研究社会财富分配时,收集多个国家的收入统计资料,得出收入与人口的规律,即占人口经重不大(20%)的少数人的收入占总收入的大部分(80%),而大多数人(80%)的收入只占收入的很小部分(20%),所得分布不平等,他提出了所谓的"关键的少数和次要的大数"的关系,用来表示这种财富分配不平等的现象的统计图表称为巴雷特曲线分布图。
该分析方法的核心思想是在决定一个事物的众多因素中分清主次,出少数的但对事物起决定作用的关键因素和多数的但对事物影响较少的次要因素。
后来巴雷托法被不断应用于管理的各个方面,1951年,管理学家戴克将其应用于库存管理,命名为ABC法。
1951年-1956年,朱兰将ABC法引入质量管理,用于质量问题的分析,被称为排列图。
1963年,德鲁克将这一方法推广到全部社会现象,使ABC法成为企业提高效益的普遍应用的管理方法。
1.2研究目的
全文通过阐述ABC分析法的内涵、步骤、优势以及在我国运用条件的限制,分析了ABC分析法在企业财务管理中的实际应用,最终以惠普公司为鉴,为我国企业应用ABC法提出了建议。
1.3研究内容
本文共分五章,具体内容如下:
第一章绪论主要论述了其研究背景和研究目的;第二章论述了ABC分析法的内容、步骤、作用;第三章论述了ABC分析法财务管理中的实际应用;第四章论述了对我国企业应用ABC在进行成本管理的特点及建议;第五章结论。
2ABC分析法的理论框架
2.1ABC分析法的内涵
ABC分析法(ABC-Analysis)又称巴累托分析法、ABC分类管理法、重点管理法等。
它是根据事物在技术或经济方面的主要特征,进行分类、排队,分清重点和一般,以有区别地实施管理的一种分析方法。
由于它把被分析的对象分成A、B、C三类,所以称为ABC分析法。
ABC分析法的基本原理,可概括为“区别主次,分类管理”。
它将管理对象分为A、B、C三类,以A类作为重点管理对象。
其关键在于区别一般的多数和极其重要的少数。
图2.1ABC分析法
2.2ABC分析法的步骤
2.2.1ABC分析法的基本程序
1.开展分析。
这是“区别主次”的过程。
它包括以下步骤:
(1)收集数据。
即确定构成某一管理问题的因素,收集相应的特征数据。
以库存控制涉及的各种物资为例,如拟对库存物品的销售额进行分析,则应收集年销售量、物品单价等数据。
(2)计算整理。
即对收集的数据进行加工,并按要求进行计算,包括计算特征数值,特征数值占总计特征数值的百分数,累计百分数;因素数目及其占总因素数目的百分数,累计百分数。
(3)根据一定分类标准,进行ABC分类,列出ABC分析表。
各类因素的划分标准,并无严格规定。
习惯上常把主要特征值的累计百分数达70%~80%的若干因素称为A类,累计百分数在10%~20%区间的若干因素称为B类,累计百分数在10%左右的若干因素称C类。
图2.2ABC分类
(4)绘制ABC分析图。
以累计因素百分数为横坐标,累计主要特征值百分数为纵坐标,按ABC分析表所列示的对应关系,在坐标图上取点,并联结各点成曲线,即绘制成ABC分析图。
除利用直角坐标绘制曲线图外,也可绘制成直方图。
图2.3ABC分析图
2.实施对策。
这是“分类管理”的过程。
根据ABC分类结果,权衡管理力量和经济效果,制定ABC分类管理标准表,对三类对象进行有区别的管理。
2.2.2ABC分析法的具体步骤
1.收集数据。
按分析对象和分析内容,收集有关数据。
例如,打算分析产品成本,则应收集产品成本因素、产品成本构成等方面的数据;打算分析针对某一系统搞价值工程,则应收集系统中各局部功能、各局部成本等数据。
2.处理数据。
对收集来的数据资料进行整理,按要求计算和汇总。
3.制ABC分析表。
ABC分析表栏目构成如下:
第一栏物品名称;第二栏品目数累计,即每一种物品皆为一个品目数,品目数累计实际就是序号;第三栏品目数累计百分数,即累计品目数对总品目数的百分比;第四栏物品单价;第五栏平均库存;第六栏是第四栏单价乘以第五栏平均库存,为各种物品平均资金占用额;第七栏为平均资金占用额累计;第八栏平均资金占用额累计百分数;第九栏为分类结果。
制表按下述步骤进行:
将第2步已求算出的平均资金占用额,以大排队方式,由高至低填入表中第六栏。
以此栏为准,将相当物品名称填入第一栏、物品单价填入第四栏、平均库存填入第五栏、在第二栏中按1、2、3、4......编号,则为品目累计。
此后,计算品目数累计百分数、填入第三栏;计算平均资金占用额累计,填入第七栏;计算平均资金占用额累计百分数,填人第八栏。
4.根据ABC分析表确定分类。
按ABC分析表,观察第三栏累计品目百分数和第八栏平均资金占用额累计百分数,将累计品目百分数为5一15%而平均资金占用额累计百分数为60一80%左右的前几个物品,确定为A类;将累计品目百分数为20一30%,而平均资金占用额累计百分数也为20一30%的物品,确定为B类;其余为C类,C类情况正和A类相反,其累计品目百分数为60一80%,而平均资金占用额累计百分数仅为5—15%。
5.绘ABC分析图。
以累计品目百分数为横坐标,以累计资金占用额百分数为纵坐标,按ABC分析表第三栏和第八栏所提供的数据,在坐标图上取点,并联结各点曲线,则绘成ABC曲线。
按ABC分析曲线对应的数据,按ABC分析表确定A、B、C三个类别的方法,在图上标明A、B、C三类,则制成ABC分析图。
2.3ABC分析法的作用
ABC分析法是储存管理中常用的分析方法,也是经济工作中的一种基本工作和认识方法。
ABC分析的应用,在储存管理中比较容易地取得以下成效:
压缩了总库存量;解放了被占压的资金;使库存结构合理化;节约了管理力量。
ABC分析法虽然也可作为一个会计系统使用,但分析特定时点上产品盈利能力的高低才是它的真正作用。
由于成本动因和企业的业务是变化的,为确保过去的数据和分析结果能够仍然有效,ABC分析也需要定期进行修订。
这种修订应当促使定价、产品、顾客重点、市场份额等战略的改变,从而提高企业的盈利能力。
3ABC分析法财务管理中的实际应用
3.1ABC在采购方式上的应用
实际销售过程中经常可以看到这样的现象,畅销品种上市后很快被抢购一空,变成脱销品种。
想象中似乎天经地义,其实恰恰相反。
商品构成重量最大的部分往往是连锁店最具代表性的、并决定企业形象、左右企业的竞争实力的关键品种或品目。
这一部分品种保证源源不断供应,企业的商品经营结构才实际存在。
采购上能否做到迅速补充货源是衡量采购业务水平的一个重要指标。
现实生活中之所以畅销品会变成脱销品,就是因为企业没有迅速补充的能力。
采购能否实现迅速补货,很重要的一点是选择正确的采购方式,目前许多连锁企业对所有的商品基本上都采用经济批量订货的方法,即在一定时期商吕需求量可以准确预测的情况下选择最经济的一次进货批量。
但这种订货方式并不是最佳的,首先,在买方主动的经济条件下,同类商品的替代品越来越多,上一次采购的商品很可能被下一次采购的同类替代品所取代。
其次,下一期商品需求量不可能非常准确地预测出来,而这正是进行经济批量订货的前提条件。
第三,对重要程度、走货量、出货速度不同的商品采用同一种订货方式,不仅增加仓储费用而且占用不必要的资金,显然是不合理的。
应用ABC分析法确定商品品目的重要程度,根据不同的销售额及销售量确定不同的销售额及销售量确定不同的订货方式,不仅能有效地降低库存成本,而且可以最大限度地防止各类商品的断档、脱销。
通常,A类商品所占金额比重最大,数量所占比重最小,应加强管理,按时订货,积极促销,防止积压和缺货,应采取定期不定量的订货方式;而消费金额较小,数量比得较大的B类商品,应按照经营方针,适时调节库存水平,可以酌情大量订货,减少订货次数,节约定货费用,采取订货点的订货方式并可按照大类商品进行控制;C类商品所占金额最小,品种种类繁多,应当采取定量订货的方式,一次性集中大量进货,以较高的库存来节约订货费用。
3.2ABC在供应商选择上的应用
通常人们认为,售价高的商品毛利率贡献也大。
但如果应用ABC分析法的原理来分析调查的各类商品的毛利润贡献度差异,可以看出实际上售价低的商品利润贡献度大。
这是因为售价高的商品购买频率低,周转速度慢,毛利率虽高但因为周转速度的缘故实际带来的毛利额同等额度资金前提下反而低于低售价品种。
根据上述原理,分别就销售量、销售额、品种数、毛利额等有关项目,按品种、价格数、毛利额等有关项目,按品种、价格、供应商一一作对应分析,比较哪些供应商对本企业商品采购贡献大,从而决定供应商的选择,进而对不同的供应商进行不同要求的重点管理。
ABC分析法是极为简单且有效的管理手法,其重点管理原则不仅只用于库存管理、采购管理、其在人事管理、工程管理、品质管理、成本管理等各管理领域都能适用。
把对经理人员的激励机制也建立在这一指标基础之上。
3.3ABC的实际应用——以房价为例
3.3.1房价的构成:
土地出让金、房屋造价、开发商利润
按照常识,我们知道房价由三部分构成:
1、国家的土地出让金;2、房屋造价;3、开发商利润——即房价=国家的土地出让金+房屋造价+开发商利润。
3.3.2房屋造价对于房价的决定性作用
具体来讲,房价主要包括土地成本、建安成本、税费以及开发商利润等,以广州某房产公司为例,土地成本大概占总房价的30%~40%左右。
该公司目前竣工的一个项目,楼面地价大概在1500元/平方米,起初售价为6500元/平方米,现在降为5700元,按此计算,土地成本占据了总房价的26%。
建安成本主要是人工、建材等,和土地成本一起可能占到房价的70%。
“不同城市的建安成本是不一样的,甚至差别很大,在二、三线城市,建安成本大概是每平方米1600元~1800元,一线城市可能是2000元到2500元,高档物业成本更高,有的达到4000元。
”
此外是税费成本。
据了解,目前房地产环节中税种比较多,主要包括营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、印花税、企业所得税以及发放工资代扣代缴个人所得税等。
各种税费成本大概占房价的10%左右。
最后,企业的融资成本、财务成本、管理成本,以及设计、广告和营销等成本,约占总房价的5%~8%。
从上文分析不难看出,房屋造价对于房价的作用是决定性的。
3.3.3我国宏观政策对于土地出让金和开发商利润的调控
(一)土地出让金将再提10%。
在6月26日召开的2010房地产夏季峰会上,国土资源部总规划师胡存智指出,土地出让价不低于当地基准地价的70%,竞买土地出让金不低于出让最低价的30%。
这一政策距离今年3月《关于加强房地产用地供应和监管有关问题的通知》中规定“开发商交付的土地出让金不得低于出让价的20%。
土地出让成交后,必须在10个工作日内签订出让合同;合同签订后1个月内,必须缴纳出让价款50%的首付款。
”的规定仅仅相隔3个月。
地产专家表示,10%的土地出让金的提高幅度,表明土地市场将作进一步调控,这将再度增加开发商的资金链压力。
土地出让金的再次提升对开发商的资金压力将进一步增大,尤其是现在楼市不好卖的时候。
在营销策略上,只有通过加大降价促销的手段才能回笼资金,以维持后续的开发和正常的再拿地计划。
因此,土地出让金标准的提高,可能会加速楼价下滑的速度。
(二)开发商利润越大,土地增值税税率越高。
5月26日,国家税务总局在网站上公布了《关于土地增值税清算有关问题的通知》,明确土地增值税清算过程中的若干计税问题。
专家指出,在“新国十条”和各地细则均提及要加大土地增值税清算的情况下,通知的出台意味着土地增值税清算从严执行。
对房地产公司来说,土地增值税有两种征收方法,一种是查账征收,即在开发的项目预售过程中,他们每年都要按照预售收入,预缴土地增值税。
一般来说,普通标准住宅按照预售收入的1.5%,除普通标准住宅以外的其他住宅为3.5%,其他房地产项目为4.5%。
到项目开发销售完结后,要进行清算,增值额未超过扣除免税金额50%的部分,税率为30%;超过项目金额50%、未超过100%的部分,税率为40%;超过扣除金额100%、未超过200%的部分,税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。
另一种是核定征收,即征收销售收入的2%至8%不等。
当扣除项目或者收入总额等不能正确核算时,会采取这种征收方式。
假设一个楼盘出售共取得收入3800万元。
企业为开发该项目支付土地出让金,房地产开发成本费,专门为开发该项目支付的贷款利息费,为转让该项目应当缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加及印花税等共2800万。
土地增值部分是总收入3800万元减去盖房所投入的成本2800万,得到的差额1000万。
然后这个项目的增值额与扣除项目金额的比例(1000万/2800万),从1000万元中收取一定的土地增值税。
而且比例越高,土地增值税的税率也就越高。
3.3.4对于使用ABC分析法控制房价的建议
在ABC成本分析法下,根据“区别主次,分类管理”的基本原理,房屋造价为A类,土地出让金为B类,开发商利润为C类。
房屋造价是成本控制的重点对象。
房屋维修工程预算造价是指发生在修筑工程施工阶段的全部费用,它们构成了房屋修筑工程的预算造价。
按照国家现行规定,维修工程费用由直接工程费、间接费、计划利润、其他费用和税金5个部分构成。
1.直接工程费。
直接工程费是直接用于房屋维修工程的有关费用。
即维修施工单位的作业层(施工项目部)为完成该工程的施工任务所发生的费用。
由直接费、现场经费、其他直接费组成。
其中,直接费包括直接人工费、直接材料费、直接施工机械使用费3个部分;其他直接费包括材料二次搬运费、冬雨季施工增加费、产工具及用具使用费、试验检验费、工程定位复测点交场地清理费、预算包干费、夜间施工增加费;现场经费一般包括现场管理费、临时设施费。
2.间接费。
指维修施工单位为组织施工和进行经营管理以及为施工生产提供间接服务所需的费用。
即维修施工单位的企业管理层为从事整个企业的经营管理活动所需发生的费用。
包括企业管理费、财务费用和其他费用3个部分。
3.计划利润。
按国家规定,为了适应招标承包制的需要,将国营施工企业原有的法定利润改为计划利润,其实质同企业管理费、临时设施费一样,允许施工企业在投标报价时向下浮动,以利于公平竞争。
计划利润按定额人工费(或定额直接费)的一定比例计取。
4.其他费用。
其他费用是指维修工程施工中实际发生的,而在直接工程费和间接费中均未包括的支出费用。
这些费用根据各地区实际情况确定,一般包括城镇土地使用税,材料预算价格与市场价格的差价,劳保支出,供暖费,印花税,水费调增,残土运费,维修工程设计费以及根据施工承包合同条件应该计算的费用等。
5.税金。
一般维修施工企业也像其他企业一样,按国家规定交纳税金,主要包括营业税、城市维护建设税、教育附加费。
主要成本管理方法:
1.?
施工项目的经济核算
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(1)“两算”对比。
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“两算”对比即实际施工图预算与投标报价预算(或设计预算)的对比,是项目管理中一种常用经济管理方法,也是项目成本控制的主要措施之一。
通过对具体工程项目的工程数量,人工、材料、机械台班耗用量的差异对比,可能及时发现问题、找出原因,防止多算、漏算,提高预算准确度,从而使项目经理对工程的收支情况做到心中有数,利于安排工作,制定各种降低成本的措施,以求获得更好的经济效益。
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(2?
)施工项目成本核算与分析?
施工项目的工程成本包括直接费和间接费,直接费又包括人工、机械、材料及其他直接费(即水、电、气等及材料二次搬运费和冬季、雨季施工费)。
对成本的核算与分析归纳就是对工、机、料及管理费的核算,在“两算”对比的基础上,制定初步的经济目标,在工程实施过程中对工、机、料的消耗进行检查、记录、对比、分析,每月、每季按施工进度消耗与施工图定额预算消耗相对比,采取措施节约支出,减少或消灭浪费现象,以取得盈利。
查找超支原因,从而找出降低成本的途径和措施。
挖掘内部潜力,争取更大的成本降低额。
如:
针对具体工程项目的特点,制定相应的项目部组织架构图,确定职工人数,工资水平,工资总额及工时利用,对单位工程各类材料消耗量定额执行情况进行核算对比,对固定资产折旧、机械设备利用率及完好率按财务有关规定计算,以确定本工程项目的成本指标。
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(3).编制施工成本计划?
根据项目部与企业签定的内部承包合同,项目部经济核算结果,施工组织设计、机械设备及利用情况,工程所需材料消耗及劳动效率情况,以往类似工程实际执行情况和有关经济指标、完成情况的分析资料等,项目经理组织有关技术人员在充分理解本工程的特点、重点、难点后,研究制定合理可行的降低工程成本的具体措施,并预测采取这些措施后取得的经济效果,以制定降低成本的目标,并不断测算调整,编制出本工程项目的成本计划,并将其细化分解到分部分项工程上去,从而落实经济责任,权力、利益具体化。
在具体施工实施过程中,不断将实际成本与计划成本相比较,考核工程项目成本计划的执行和完成情况是否与预期目标有偏差,及时调整修正成本指标。
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(4)施工成本控制与管理?
在做好项目经济核算工作及制定出成本计划基础上,采用科学的管理方法来达到控制工程成本的目的。
利用成本分析方法找出计划成本与实际成本之间的偏差并分析产生偏差的原因与变化发展趋势,进而采取相应措施以减少或消除不利偏差。
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2.施工阶段管理控制
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(1)加强工程质量管理?
在施工中,返修工程越多,工程费用就越多。
必须实行施工现场管理责任制,搞好整修项目的单位工程、分部工程及隐蔽工程的检查监督和质量验收,否则很难及时发现和找出问题,以保证工程质量。
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(2)加强工程进度控制?
拖延工期时间越长,管理费、人工费等各种费用支出就越大。
狠抓管理,控制住合理工期工程造价就有所降低。
合理组织施工,正确安排施工工序是保证工期的重要条件。
加强施工现场的组织协调,把大型机械和中小型机械,把机械化和半机械化结合起来,合理确定材料、机械、资金及劳动力等最佳组合方式,搞好物资的合理调运,就可以避免不必要的重复工作,节省人力、物耗、降低成本。
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(3)加强工程变更管理,严格控制工程变更?
做到不准随意变更批准图纸,不准随意提高设计标准。
即使是必须进行的变更,也要严格按程序进行,避免发生工程管理人员只管签证,不管算帐的问题,造成投资失控的严重后果。
3?
.材料价格管理控制
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(1)疏通信息渠道?
建立能够正确及时反映工程材料市场供求
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