浅析当前应收账款管理中存在问题和对策资料.docx
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浅析当前应收账款管理中存在问题和对策资料
浅析当前应收账款管理中存在的问题和对策
[摘要]
随着我国市场经济的发展,商业信用的日益推广,以赊销方法留住老客户和吸引新客户已成为企业营销的重要手段,导致应收账款占企业流动资产的比重也越来越大,与此同时应收账款拖欠已成为目前很多企业被拖垮的重要原因之一。
如何处理好应收账款的管理已成为现代企业财务管理的重要内容之一。
本文分析如何充分发挥应收账款的积极作用,降低应收账款的风险和成本,并提出了企业加强应收账款管理的对策。
[关键词]应收账款信用政策财务管理
一、应收账款的定义及特点·················································1
二、我国应收账款管理现状··················································1
(一)信用销售前资信评估薄弱,缺乏规范程序···································1
(二)内部管理机制不健全············································1
(三)财务部门监管薄弱············································2
(四)应收账款管理缺少有效跟踪控制制度·······························2
三、应收账款产生的原因分析···············································2
(一)制度不规范·····················································2
(二)人为因素·························································3
(三)市场因素························································3
四、解决企业应收账款管理中出现的问题可采用的对策····························4
(一)严格执行制定的信用政策和评估制度·······································4
(二)建立合理的内部管理机制·············································4
(三)加强财务部门监管················································4
(四)采用合理的清对和催收办法,做好事后控制································5
五、结语····························································5
六、参考文献·······················································6
一、应收账款的定义及特点
应收账款可以被分为广义和狭义两种解释。
广义的应收账款,指公司所有的债权资产,包括对个人、公司及其它债务人,所有的货币请求权。
因此广义的应收账款,又称为应收款项。
至于狭义的应收账款,通常是指由于主营业务产品的销售或提供劳务,依据信用基础所发生的债权。
因此,狭义的应收账款,专指因公司赊销所产生应收未收的账款。
应收账款和赊销是紧密联系在一起的,要准确理解应收账款,首先需要了解赊销。
所谓赊销,正式的叫法应当是信用销售,它是指以信用为基础的销售。
在赊销过程中,卖方先提供产品或服务给买方,买方根据双方协议在日后规定的时期一次性或分期将款付清。
赊销对于买方的好处是显而易见的,一是可以缓解短期内的现金压力,二是日后一旦产品或服务出现问题处理时会掌握主动。
然而对于卖方来说赊销的目的只有两个,一是扩大或维持销售,二是消化库存。
卖方在通过赊销扩大销售或消化库存时有一个直接的副产品就是应收账款,这笔本来应当在卖方账户的资金需要或短或长的时间才能收到,也可能由于各种原因根本就收不到。
所以应收账款应按照扣除坏账准备后的净额入账,以便反映其净变现的价值。
它具有以下特点:
1. 应收账款是一种商业信用。
2. 应收账款是由于企业与外单位之间,由于产品销售和劳务提供而产生的。
3. 企业产生应收账款,一般表明产品销售和劳务提供过程已完成。
4. 应收账款按实际发生的金额记账。
5. 应收账款是指流动资产性质的债权。
二、我国应收账款管理现状
随着我国市场经济体制的逐步建立,企业之间的竞争日益激烈,应收账款作为企业营运资金管理的一项重要内容,应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。
然而在激烈的市场竞争中,应收账款往往被作为一种促销的竞争手段而滥用,从而引发了一系列的问题。
不夸张地说,应收账款拖欠正在成为拖垮企业资金链的重要一环。
目前我国企业应收账款管理中主要存在以下问题:
(一)信用销售前资信评估薄弱,缺乏规范程序
信用销售是坏账形成的起因,企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度,但目前很多企业为了占领市场,对客户不加以选择,对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策,使企业的应收账款平均收款期延长,资金占用数额增大、坏账损失发生的概率增大。
(二)内部管理机制不健全
在有些企业中,为了调动销售人员的积极性,往往只将工资报酬和销售任务挂钩,而忽略了产生坏账的可能性。
因此销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段销售,导致应收账款大幅上升,而对这部分应收账款企业没有采取有效措施,没有要求有关部门和经销人员全权负责追款,应收账款大额沉积下来,给企业经营背上了沉重的包袱。
(三)财务部门监管薄弱
由财务部门负责收账虽加强了应收账款的管理,但往往与实际相差太远。
一般情况下现金销售常见于零售业,大量的批发和生产企业通过银行结算,不可避免产生时间上的差异,销售企业只能承认这种现实并承担由此引发的资金垫资。
在经营过程中,商品成交和收到货款的时间经常不一致,债权债务的双方就经济往来中的事项未进行定期的对账,没有明晰双方的权利和义务,有的即使是对了帐,但只是口头上的承诺,并没有形成合法有效地对账依据,这就让财务部门无法形成科学有效的管理。
(四)应收账款管理缺少有效地跟踪控制制度
许多企业销售部门和财务部门各司其职,对应收账款缺少有效的跟踪控制制度,没有人对应收账款的管理真正负责,也没有人对收款问题承担责任。
在外部信用风险增大时,便产生大量拖欠账款,而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收,前清后欠包袱越背越重。
企业的应收账款得不到及时清理,一个主要原因是没有明确由哪个部门管理应收账款,对客户欠款的清收缺少必要的沟通和配合,没有建立相应的管理办法,缺少有效的跟踪控制制度,导致对损失的应收账款无法追究责任。
应收账款数额越来越大,如果不及时收回,很容易增加坏账的风险。
三、应收账款产生的原因分析
(一)制度不规范
1.企业内部控制制度和监督机制不健全。
有些企业对领导应收账款未能给予充分的重视,只把工作重点放在了销售额、市场占有率以及利润上,忽视了内部管理控制。
他们认为只要企业的销售额大、市场占有率高以及账面利润大就表明企业的经营业绩好,因此他们狠抓生产,进行大量的赊销,结果必然造成企业应收账款的增加。
2.企业缺乏严密的赊销内部控制制度。
严密的赊销内部控制制度是企业把应收账款控制在一定限度内,减少坏账损失,防止销售人员徇私舞弊的重要措施。
它包括赊销审批、及时完整记账、定期对账和超期催收。
在实际工作中常常出现赊销合同不严谨,合同、合约、审批手续等资料散落、遗失等现象,造成企业的应收账款不能如期收回。
还有些企业根本就不存在审批,都是由企业领导说了算。
这些因素都会造成企业应收账款的增加。
3.没有建立坏账准备金制度。
目前有些企业对坏账准备金制度的认识不够,认为计提坏账准备很麻烦,既不计提坏账准备,也不对坏账进行核销。
更重要的是计提坏账准备会减少企业当期的利润,有些企业领导为了显示其在职时的业绩,不愿让会计人员计提坏账准备,这样在无形中加大了企业应收账款的总额。
(二)人为因素
1.一些企业领导利欲熏心。
随着市场经济的发展、非公有制企业的出现,一些企业领导出于各自的目的,要求会计人员做假账,使得应收账款虚增;有的企业领导将本企业的部分收入转入个人账户中,用于购车、买房、公款吃喝,并将转进的收入和支出直接在往来账中冲销;还有一部分企业利用其他应收款作“跳板”转移资金入“小金库”,造成国家资产的流失,甚至有的企业领导与其关系户相互勾结,通过设立应收、应付账户直接套取现金;有些企业为了偷漏国家税收,将企业销售收入和行政事业单位的预算外收入反复地做调账游戏,达到少交税金的目的。
2.企业会计人员职业素质低下。
目前,在市场经济的冲击下,有些企业会计人员利欲熏心,不惜乱设应收账款账户,挪用公款,造成应收账款虚增;为了偷税漏税,故意转移资金,有的企业会计主管甚至同企业领导相互串通;有些企业会计人员为了得到企业领导的赏识,故意做假账;还有些企业会计人员迫于企业领导的压力而做假账。
3.部分企业经办人员私下收取好处费。
现在有些企业经办人员由于私下收取了别人的好处费,该现销的却给予赊销,致使应收账款不必要的增加;还有些企业经办人员,将本已收回的应收账款不上缴,擅留自己使用或暂存银行,然后自己拿取利息,更有甚者,将收回的资金拿去投资,获取更大的利润,从而造成企业的应收账款无法收回。
(三)市场因素
当企业为了扩大市场占有率,扩大销售量,大量运用商业信用进行促销时,没有在事先对付款人资信情况作深入调查,盲目采用赊销策略去争夺市场,忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。
这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。
1.商业信用不发达因素 。
我国企业产权制度落后,缺乏法律观念。
由于全民信用意识不普及,社会信用体系不完备、不可靠,使得失信带来的收益往往大于守信的成本。
在这种情况下,要形成严格还本付息的信用准则,树立成熟的信用竞争意识是很困难的。
2.企业的商品质量因素 。
商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。
一些企业销售的商品价格高、质量差,或规格不符合客户的要求,客户购买此类商品后有上当受骗的感觉,最终导致了客户延期付款,甚至拒付。
3.市场竞争因素 。
在市场竞争条件下,竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。
赊销作为企业扩大销售的主要手段,它除了能够向客户提供所需要的商品外,还在一定时期内向客户提供资金。
企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等,甚至更优一些。
货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件,但同时也带来了应收账款风险。
四、解决企业应收账款管理中出现的问题可采用的对策
针对目前应收账款管理中存在的问题,我们可以尝试采用下列对策进行处理。
(一)严格执行制定的信用政策和评估制度
当前市场经济条件下,往来客户情况变化很快,这就需要企业制定与其适应的信用政策。
制定合理的信用政策的第一步是对企业的内外部环境做充分的分析和检视。
如果企业销售前景好,应收账款安全性高,就可以采取积极的政策,已获得更大的利润;反之,企业则需要收缩战线,以避免不必要的损失。
合理的信用政策包括三个方面:
一是信用标准,二是信用条件,三是收账政策。
信用标准是指客户获得企业的交易信用所应具备的条件。
信用条件是指企业要求客户支付赊销款项的条件,包括信用期限、折扣期限和现金折扣。
收款政策是指企业向客户收取逾期未付款的收账策略与措施。
信用标准、信用条件和收账政策必须综合起来考虑。
同时,每发生一笔赊销业务前,都需要对赊销
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