对城市商业银行内部控制制度的思考.docx
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对城市商业银行内部控制制度的思考
对城市商业银行内部控制制度的思考
摘要城市商业银行应尽快建立起规范、科学而运转良好的内部控制这不仅是日益加强的中央银行金融监管的外在要求同时也是实现预定发展战略目标和防范金融风险的内在需要
关键词城市商业银行;内部控制;思考
众所周知一个没有免疫系统、或免疫力偏低的生命体是不可能健康成长的而内部控制就是企业“生命体”的免疫系统因此欲使城市商业银行这一新生的特殊企业不断成长壮大就必须在大力拓展各项业务的同时更加有效地推进其自身免疫系统──内部控制建设以保证城市商业银行的稳健发展
一、城市商业银行建立健全内部控制制度的必要性
城市商业银行的内部控制指为实现经营目标通过制定和实施一系列制度、程序和方法对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制以确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行;确保商业银行的发展战略和经营目标的全面实施和充分实现;确保风险管理体系的有效性;确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整为目标为此城市商业银行内部控制制度必须保证在各级部门和各级人员中得到正确且充分地贯彻执行以有效杜绝内部人员的违规操作、内部欺诈与犯罪行为
1、城市商业银行的定位
城市商业银行是中国特定历史条件下金融改革的产物它承担了支持地方经济发展特别是支持中小企业的重担欲使城市商业银行这一新生的特殊企业不断成长壮大就必须在大力拓展业务的同时更加有效地推进内部控制制度的建立健全以保证城市商业银行的稳健发展
2、城市商业银行的发展需要
商业银行特殊的经营对象—货币资金特殊的经营方式—信用中介决定了商业银行经营活动“高负债”的基本特征及其在国民经济体系中的特殊地位建立并不断完善内部控制既是城市商业银行在追求自身经济利益过程中安全稳健运行的可靠保证更关系到保障存款人利益保障市场体系正常有序地运行和国民经济持续协调发展商业银行内部控制机制不论是对决策层的权力控制组织设置中的权力制衡还是操作层的岗位监督都不是新课题但巴林银行的倒闭、大和银行的被兼并以及近年来金融系统的假按揭、内外部勾结转移资金、员工监守自盗等案件屡有发生一次又一次以令人触目惊心的事实揭示了商业银行经营活动中的巨大风险如何建立规范、系统、可靠的商业银行内部控制系统有效地防范商业银行巨大的经营风险对城市商业银行则显得更为至关重要
3、城市商业银行已初步建立内部控制体系
城市商业银行在原城市信用社基础上组建人员素质较低、经营管理水平不高、风险高度较集中内控体系基础薄弱但经过近十年的发展随着人员素质、经营管理水平的不断提高内部控制体系得到了初步建立防范风险的能力得到不断增强在《中华人民共和国银行业监督管理法》、中国人民银行下发的《商业银行内部控制指引》、银监会下发的《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》等法律、法规和指导性文件的推动下城市商业银行把加强内部建设作为一项重要工作来抓在建立健全资金管理、信贷管理、财务管理、审计监督等内部控制制度方面开展了大量的工作收到了良好效果
(1)加强资金管理提高资金使用、经营效益按“统一计划、两级经营、比例管理、适时调节、归口调剂、综合平衡”的原则建立资金、负债比例、债券业务、利率、存款、现金、票据贴现等方面管理规定初步实现了资金的安全性、流动性和盈利性的统一
(2)实行审贷分离完善贷款风险防范机制城市商业银行为了防范信贷风险加强了对信贷工作的管理力度不断健全信贷风险管理制度一是成立贷款审查委员会并制定其工作规则实行严格的审贷分离采取集体评审的方法避免人情贷款降低决策风险;二是加强贷款审批权限管理根据分支机构的资产风险状况、贷款种类分别下达贷款的审批权限促进信贷资金的优化配置;三是根据不同的贷款种类制定相应的操作规程使每笔贷款的发放做到程序化和规范化
(3)强化财务管理健全会计内部控制制度为强化财务管理规范会计操作防范会计风险采取了“一级对外、二级经营”的财务管理体制一级对外指城市商业银行的税收统一由总部进行缴纳;固定资产、租赁费、钞币运送费等固定费用统一由总部列支集中管理;大宗物品统一由总部进行采购二级经营指城市商业银行的各支机构独立对外办理各项业务各支机构实行指标控制下的费用开支
(4)提高审计地位内部审计权威得到加强一是坚持集中审计、下审一级的原则保证审计活动能够独立公正地进行;二是完善审计组织体系充实审计队伍;三是规范审计程序扩大审计范围完善审计手段
二、当前城市商业银行内部控制中存在的问题
中国银行业监督管理委员会副主席唐双宁指出我国商业银行目前在内部控制方面存在银行公司法人治理结构有待进一步完善;银行尚未真正建立内控文化;控制分散与控制不足并存;部分基层机构内控制度执行情况不容乐观有章不循、违规操作的现象依然存在;银行分支机构内控制度的检查、评价不足等5个急需要解决的问题城市商业银行在市场化运行的实践中与建立规范化商业银行的高标准相比内部控制建设仍然存在明显不足迫切需要加以改进主要表现在
1、对内控制度的认识不到位违规经营时有发生有的城市商业银行把内部控制简单地理解为各种规章制度的制定、装订、汇总认为做了整章建制方面的工作就等于建立了内控机制;有的城市商业银行在把握内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系等问题上认识有偏差把加强内控与发展和效益对立起来在业务拓展和风险防范的抉择中侧重于抓规模、抓效益不切实际地求得资产规模的扩张造成违规违章现象发生以致资产质量低下
2、对分支机构的控制不力管理还有漏洞有的城市商业银行支行的负责人长期没有交流和轮换使这些支行存在的问题难以及时被发现经营风险加大有的城市商业银行对分支机构的管理往往是任务、指标布置的较多对完成任务的过程和手段检查不够对执行金融方针政策的检查较少
3、法人治理结构不完善缺乏监督制约机制有的城市商业银行董事会与经营班子、法人代表与经营负责人合二为一不符合《公司法》、《商业银行法》要求这实际上导致银行内部制约机制的失效;有的董事长与行长职责不清权责不明造成董事长直接经营行长没有相应权力或者行长权力过大缺少董事会约束;有的股东大会及监事会形同虚设没有发挥应有的监督作用
4、稽核机制不建全影响内部控制的有效落实有的城市商业银行内部稽核部门力量薄弱人员素质不高不能起到查错防漏、纠正违规、强化管理、控制风险的作用有的内部稽核体制不顺本身没有处理问题权有的问题得不到真实反映使一些问题被积压下来而且对一些有章不循、建章操作的行为没有相应的制约措施
5、现行的内控制度不健全不适应业务营运发展的需要有的城市商业银行在实现管理和经营的有效性目标方面其沿用的内部控制规章还是过去的指标考核办法考核指标在数量上每年虽然的所变动但考核的内容和方法明显陈旧导致一些支行从自身利益出发置各种制约于不顾违章操作有的分支机构抢拉客户乱用核算科目篡改账表等问题都说明了内控制度与业务发展不同步问题
6、风险控制系统不健全对内部控制的评价与监督不够风险控制是金融机构内部控制中的一个难点目前城市商业银行以整体风险控制为目标的资产负债比例管理尚处于软约束阶段以局部风险控制为内涵的授权分责管理还执行不严格缺乏具体风险评估及控制为核心的信贷风险管理监控、交易风险管理监控的手段管理制度和评估方法也极不完善
三、建立健全城市商业银行内部控制的方法
1、建立城市商业银行有效内部控制
城市商业银行有效内部控制(无时不控、无处不控、无事不控、无人不控)要做到“一二三四五”一是要培育一种在全行上下得到沟通、讲究诚信、勤勉尽责、排斥利益冲突的控制文化二是要破除两个误区
(1)以运动式的检查监督代替连续性的内部控制
(2)以内部控制规章制度代替内部控制三是要确立内部控制的三大目标构筑三位一体的内部控制体系具体而言就是要确立经营的效率和效果、财务信息的可靠性和完整性以及遵循法律规章这三大控制目标构筑前台监控、中台监督和后台评价的三位一体的内部控制体系四是要建设好前台监督、内部控制、内部稽核和风险管理委员会四支内部控制监督队伍由于基层网点复核人员配备不充分可将事后监督关口前移到一线进行事前预防性控制;内部控制应实行集约化管理整合会计、清算、储蓄、信用卡、信贷、科技等各项监督检查职能进行检查性控制和指导性控制;内部稽核对内部控制的效果进行独立的后评价起到纠正性控制作用;风险管理委员会负责对银行的全面风险管理是内部控制的最高决策机构发挥战略性控制作用五是要建立内部控制五要素的分析评价框架学会运用管理层的监督和控制文化、风险确认和评估、控制活动和职责分离、信息交流和沟通以及监督活动和纠正缺陷这五大要素对城市商业银行的内部控制状况进行分析和评价
2、构建“以人为本”的城市商业银行内部控制体系
在现代公司制下以保护资产和查错防弊为主要内容的内部控制明显不能满足需要这种内控职责不仅仅包括财产的安全完整和会计资料的真实可靠还将促进单位贯彻其经营方针及提高经营效率纳入其中这是公司治理结构对内部控制提出的新要求因此商业银行的内部控制构建思路是明确各控制成分之间的相互关系建立以控制环境为基础、风险评估为依据、控制活动为手段、信息与沟通为载体监督与控制为保证的内部控制整体框架
(1)以“人本主义”作为构建内部控制机制的信条营造良好的内控管理文化氛围具体表现在内部环境的控制包括领导班子与组织机构控制、人力资源管理、安全保卫及法规管理、信息系统控制等方面既要重视正式约束的建设也要充分考虑非正式约束的作用从内控管理降低银行风险的角度看好的非正式约束有助于人们价值观念、道德规范的形成自觉约束人们的行为减少制度对其的强制性从而节约银行运行中处理磨擦的费用和正式约束制度成本的支出避免出现再好的正式约束制度由于没有非正式约束的配合导致“好看不中用”尴尬局面
(2)以“风险评价”为依据通过建立内控评价管理办法推动内控管理工作有序开展
a.制度建设评价标准
内部控制制度建设评价标准首先要遵循国家的金融监管政策法律法规;二是遵循“控制论”的基本原理既要具有完整性和有机结合性又要以“有效控制”为原则通过对信用风险、市场风险、操作风险等有效监测分析、有效控制银行经营活动;三是遵循电子技术的程序化和科学化原则将内控资料规范存储和积累便于监测、分析和评价工作的顺利开展
b.制度执行评价标准
内控制度执行评价标准包括内控环境、内控风险识别、内控活动的有效性、内控信息的交流反馈一是内控环境标准包括内控执行人员的价值观和道德观是否完整可靠;内控激励约束机制的作用程度是否达到预期目的;各级管理层的内控意识是否牢固树立;内控人员的内控能力是否与其责任相匹配;内控用人机制是否健全有效;内控管理层和监督层对内控是否给予了充分的关注等二是内控风险识别标准包括内控管理的总体目标和分项目标是否明确二者的关联程度如何各级管理层为确保整体目标实现的参与情况和承担责任是否清晰、明确;是否建立了对内部和外部内控风险预测和识别机制即内控风险预测是否 透彻和恰当内控风险评价概率和频率依据是否准确可靠是否建立了内控风险的预测和识别的反应机制三是内控活动的有效性标准包括银行的每项经营和管理是否都设有恰当的风险监控活动;内部风险控制活动是否保证内控指令得到全面的执行;通过内控活动的实施是否及时有效地化解相关风险四是内控信息的及时反馈标准包括是否建立了各种有效的内控信息交流反馈系统即内控系统岗位员工通过内控责任的履行发现可疑和不轨行为是否及时将信息传递给管理层管理层是否将内控信息以一定方式及时转达给有关人员有效履行其内控职责达到内控的预期效果;内部控制系统当中每位员工和每个内控管理部门所负有的内控管理信息的交流职责、交流渠道、交流方式、交流时间是否真正明确;内控信息的上传下达和横向交流手段与方式是否切实可行、及时有效等
c.内控制度保障评价标准
一是是否建立和设置了适时跟踪评价反馈内控情况的渠道和工作程序以及组织保障措施二是内控体系中各个职能部门之间的内控制约关系是否建立和运转有效三是内控制度的缺陷是否得到及时的发现和纠正四是随着银行业务的不断拓展和品种的创新内部控制制度、程序和政策是否得到了及时的调整、修正和完善
(3)以“高效信息沟通”为依托通过电子化信息交流渠道的安全运转保证银行内控体系有效运作通过建立风险报告制度保证风险管理的信息沟通保证决策层能够通过内控评价和风险报告对内控状况进行检查评价对风险监测报告进行整理分析做出有分析依据的判断决策;执行层在责任划分和权限内履行风险内控管理职责监督检查层通过对决策管理层和执行层工作的事后再监督与检查对违规违纪行为进行处罚
只有形成内控管理有标准、部门设置有制约、操作有制度、岗位有职责、过程有监控、风险有监测、工作有评价、事后有考核的全面有效内控制度体系才能确保城市商业银行实现经营目标
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