财务常用会计分录大全.docx
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借:
现金
贷:
待办理财富损溢-待办理流动财富损溢
查明原由后作以下办理:
借:
待办理财富损溢-待办理流动财富损溢
贷:
其余对付款-对付现金溢余(X单位或个人)
营业外收入-现金溢余(没法查明原由的)
②库存现金小于账面值
借:
待办理财富损溢-待办理流动财富损溢
贷:
现金
查明原由后作以下办理:
借:
其余应收款-应收现金欠缺(XX个人)
其余应收款-应收保险赔款
管理花费-现金溢余(没法查明原由的)
贷:
待办理财富损溢-待办理流动财富损溢
2.银行存款
①公司有确实凭证表示存在银行或其余金融机构的款项已经部分或所有不可以回收
借:
营业外支出
贷:
银行存款
3.其余钱币资本(外埠存款)
①开立采买专户
借:
其余钱币资本-外埠存款
贷:
银行存款
②用此专款购货
借:
物质采买
贷:
其余钱币资本-外埠存款
③撤除采买专户
借:
银行存款
贷:
其余钱币资本-外埠存款
4.坏账损失
⑴直接转销法
①实质发生损失机
借:
管理花费
贷:
应收账款
②从头回收时
借:
应收账款
贷:
管理花费
借:
银行存款
贷:
应收账款
⑵备抵法
①提取坏账准备金时
借:
管理花费
贷:
坏账准备
②发生坏账时
借:
坏账准备
贷:
应收账款
③从头回收时
借:
应收账款
贷:
坏账准备
借:
银行存款
贷:
应收账款
5.应收单据(见后)
第二章存货
1资料
(1)获得①发票与资料同时到借:
原资料
应交税金-增(进)贷:
银行存款②发票先到
借:
在途物质(含运费)
应交税金-增(进)
贷:
银行存款
③资料已到,月底发票账单未到
借:
原资料
贷:
对付账款-暂估对付账款
注:
下月初,用红字冲回,等收到发票再办理
(2)发出
平常登记数目,月底结转
借:
生产成本/在建工程/拜托加工物质/贷:
原资料
⒉拜托加工物质
①发出拜托加工物质
借:
拜托加工物质
贷:
原资料
②支付加工费、运杂费、增值税
借:
拜托加工物质
应交税金-应交增值税(进)
贷:
银行存款等
③缴纳花费税(见应交税金)
④加工达成回收加工物质
借:
原资料(查收入库加工物质+节余物质)
贷:
拜托加工物质
3.包装物
(1)生产领用,构成产品构成部分借:
生产成本
贷:
包装物
(2)随产品销售且
借:
营业花费(不独自计价)
其余业务支出(独自计价)
贷:
包装物
(3)包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借:
其余业务支出(出租)营业花费(出借)
贷:
包装物
注:
出租、出借金额较大时可分期摊销
②收取押金
借:
银行存款
贷:
其余对付款
③收取租金
借:
银行存款
贷:
应交税金-增(销)
其余业务收入
④退还包装物(不论能否报废),
借:
其余对付款(按退还包装物比率退回押金)
贷:
银行存款
⑤破坏、缺乏、逾期未送还等原由充公押金
借:
其余对付款
其余业务支出(花费税)
贷:
应交税金-增(销)
应交税金-应交花费税
其余业务收入(押金部分)
⑥不可以使用而报废时,按其残料价值
借:
原资料
贷:
其余业务支出(出租)
营业花费(出借)
⑤摊销(略)——一次、五五、分次
4.低值易耗品(办理同包装物)
5.存货清点
⑴盘盈
①确认
借:
原资料
贷:
待办理财富损溢-待办理流动财富损溢
②报批转销
借:
待办理财富损溢
贷:
管理花费
⑵盘亏或毁损
①确认
借:
待办理财富损溢
贷:
原资料
应交税金-增(转出)
②报批转销
i属于自然消耗产生的定额内消耗借:
管理花费
贷:
待办理财富损溢
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的消耗借:
原资料(残料)
其余应收款(保险、责任人赔款)
[管理花费]
贷:
待办理财富损溢
iii属于自然灾祸或不测事故造成的存货消耗借:
原资料(残料)
其余应收款(保险、责任人赔款)
[营业外支出-特别损失]
贷:
待办理财富损溢
注:
待办理财富损溢在结帐前一定将其转平。
分两种状况:
①假如已经董事会等近似权利机构同意,转入损益等,不用表露;②假如未经董事会等近似权利机构同意,应按上述方法结平,同时在附注中表露;假如后来同意的结果与自行办理不一致,则要调整当期报表的年初数。
8.存货的期末计价(略)
第三章投投
1.短期投资
①购入
借:
短期投资--股票/债券/基金X
应收股利、应收利息
贷:
银行存款
其余钱币资本
注:
收到购入时的现金股利、债券利息
借:
银行存款
贷:
应收股利、应收利息
②收到拥有期间内的股利或利息
借:
银行存款/现金
贷:
短期投资-股票/债券X
③转让、销售
借:
银行存款
短期投资贬价准备-股/债X
贷:
短期投资-股票/债券X
【应收股利/应收利息】
[投资利润-销售股/债X]
2长久股权投资投资
(1)获得①以现金财富投资同上②以非现金财富投资(见后)
(2)成本法①初始投资或追加投资同获得②被投资单位宣布分派利润或现金股利
I投资年度从前
借:
应收股利-股利收入贷:
长久股权投资-公司
II投资年度
i属于投资前的
借:
应收股利-股利收入贷:
长久股权投资-公司
ii属于投资后的借:
应收股利
贷:
投资利润-股利收入
III投资年度此后(按公式计算)借:
应收股利
贷:
投资利润-股利收入
[长久股权投资-公司]
在实质业务中,因“应收股利”固定,可先计算“长久股权投资”,再经过计算即可得出“投资利润”
(3)权益法①初始投资或追加投资同上②股权投资差额的办理
i获得时确认
借:
长股权投资–公司–投资贷成本贷:
银行存款
借:
[长久股权投资–公司–股投差额]
贷:
[长股权投资–公司–投资成本]
ii摊销
借:
投资利润–股权投资差额摊销
贷:
长久股权投资–公司–股权投资差额借:
长久股权投资–公司–股权投资差额贷:
资本公积-股权投资准备③被投资单位实现净损益的办理
I净利润
i被投资单位实现净利润时
借:
长久股权投资–公司–损益调整贷:
投资利润–股权投资利润
ii被投资单位宣布分派股利时借:
应收股利–公司(实质数)贷:
长股权投资–公司–损益调整
II净损失(以股权投资账面余额减至零为限)借:
投资利润–股权投资损失
贷:
长股权投资–公司–损益调整
注:
此后被投资单位又实现利润,先冲减未减记长久股权投资的余额,若还有剩余再恢复其账面价值,恢复时
借:
长久股权投资–公司–损益调整(确认的损益-未减记的)
贷:
投资利润–股权投资利润④其余所有者权益变化的办理
i投资单位会计办理
借:
长股权投资–公司–股权投资准备贷:
资本公积–股权投资准备
(=捐献物价值*(1-33%)*持股比率)
注:
如被投资单位接受现金捐献,则不须交税。
ii投资单位销售该项股权时,可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其余资本公积”(4)成本法与权益法的变换
①权益法变换为成本法
I变换时
借:
长久股权投资–公司
贷:
长久股权投资–公司–投资成本长股权投资–公司–损益调整
II此后分派利润或现金股利时
i属于已记入投资账面价值的借:
应收股利
贷:
长久股权投资–公司
ii属于还没有记入投资账面价值的借:
应收股利
带:
投资利润
III对中断采纳权益法前被投资单位实现的净损益,投资单位仍按权益法核算。
借:
长久股权投资–公司
贷:
投资利润②成本法变换为权益法
i采纳追忆调整法对原成本法核算进行调整
借:
长久股权投资–公司–投资成本200
–公司–股权投资差额1
–公司–损益调整5
–公司–股权投资准备2
贷:
长久股权投资–公司(帐面余额)205
利润分派-未分派利润(累计影响数)1
资本公积–股权投资准备2
ii追加投资时
借:
长久股权投资–公司–投资成本302
贷:
银行存款302
iii再次计算股权投资差额
成本法变换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302
借:
长久股权投资–公司–股投差额2
贷:
长股权投资–公司–投资成本
2
将“损益调整”和“股权投资准备”所有转入“投资成本”
借:
长久股权投资–公司–投资成本
7
贷:
长久股权投资–公司–损益调整
5
–公司–股权投资准备2
成本法变换为权益法时初始投资成本=
200+5+2+302-2
注:
投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算,分别摊销,前者按投资日算,后者按追加投资日算。
但假如追加投资新形成的股权投资差额不大,能够并入追忆调整后的股权投资差额余额,按节余摊销年限一并摊销。
处理长久股权投资时,未摊销的一并结转
iv此后分派利润或现金股利同权益法(5)短期投资划转为长久投资
借:
长久股权/债权投资(成本与市价孰低者)短期投资贬价准备
投资利润
贷:
短期投资
(6)长久股权投资的处理①损益确实认
借:
银行存款
长久股权投资减值准备贷:
长久股权投资
[投资利润–股权销售利润/损失]
应收股利(还没有领取的现金股利或利润)
②资本公积准备项目的办理
借:
资本公积–股权投资准备
贷:
资本公积–其余资本公积
注:
转增资本时
借:
资本公积–其余资本公积
贷:
实收资本/股本
③还没有摊销的股权投资差额也应伴同转销
借:
投资利润–股权投资差额摊销
贷:
长久股权投资–公司–股权投资差额
3.投资的期末计价(略)
4.拜托贷款
①发放贷款
借:
拜托贷款-本金
贷:
银行存款
②如期计提利息
借:
拜托贷款-利息
贷:
投资利润-拜托贷款利息收入
注:
若应收利息到期未收到,则将已确认的利息收入予以冲回,并在备查薄中登记冲回的利息金额。
后来,
回收该利息,则冲减拜托贷款本金。
1、科目设置:
“拜托贷款”一级科目,下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目
2、财富欠债表中,如限期长短,分别在“短期投资”、“长久债权投资”反应。
③期末计价(略)
第四章固定财富
⒈增添(如是旧的,则以净值入帐)
①购买
I购入不需安装的固定财富借:
固定财富
贷:
银行存款
II购入需安装的固定财富
i购入
借:
在建工程贷:
银行存款
ii领用安装资料、支付薪资借:
在建工程
贷:
原资料
应交税金-增–进转出
对付薪资
iii交托使用借:
固定财富贷:
在建工程②投资者投入
借:
固定财富(投资两方确认价)
贷:
实收资本
③接受捐献
借:
固定财富(单据金额+税费)
贷:
银行存款(支付的有关税费)
资本公积-接受捐献非现金财富准备
递延税款(单据金额×33%)
注:
接受旧的固定财富捐献或投资,不在账面反应折旧;若接受的捐献或投资的固定财富含有原安装成本
应从原值中剔除,新安装成本应加上。
④经营租入(见后)
⑤融资租入(见后)
⑥自行建筑
I自营工程
i购入工程物质
借:
工程物质(含税金)贷:
银行存款
ii领用工程物质借:
在建工程贷:
工程物质
iii领用本公司产品
借:
在建工程-自营工程贷:
库存商品
应交税金-增(销)
iv领用安装资料借:
在建工程贷:
原资料
应交税金-增–进转出
v支付工程人员的薪资、福利费借:
在建工程
贷:
对付薪资/对付福利费
vi协助生产车间供给的劳务支出借:
在建工程
贷:
生产成本-协助生产成本
vii工程借钱利息支出(见借钱花费)
viii交托使用
借:
固定财富
贷:
在建工程
ix节余工程物质转作公司存货借:
原资料
应交税金-增(进)贷:
工程物质
A、在达到预约可使用状态前发生的试运转进出净额计入在建工程成本
B、报废或损毁时,如工程项目还没有完工,净损失计入在建工程成本;非正常原由造成的,或在建工程项
目所有报废或毁损,净损失计营业外支出。
II出包工程
i预支、补付工程款借:
在建工程
贷:
银行存款
ii交托使用借:
固定财富贷:
在建工程
⑦无偿调入
借:
固定财富
贷:
资本公积-无偿调出固定财富(净值)
银行存款(有关花费)
2.减少
只有盘亏不经过“固定财富清理”核算
①投资转出
借:
长久股权投资
贷:
固定财富清理(该科目余额)
银行存款/应交税金(有关税费)
②捐献转出
借:
营业外支出-捐献支出
贷:
固定财富清理(该科目余额)
③报经同意无偿调出(如调出发生的净损失)
借:
资本公积-无偿调出固定财富
贷:
固定财富清理
⑤销售、报废、毁损
i固定财富转入清理
借:
固定财富清理(净值)累计折旧
固定财富减值准备
贷:
固定财富(原值)
ii支付清理花费借:
固定财富清理贷:
银行存款
iii销售收入、残料和保险公司或过错人赔款办理借:
银行存款/原资料/其余应收款
贷:
固定财富清理
iv销售后应缴纳的营业税
借:
固定财富清理
贷:
应交税金–应交营业税(售价×5%)
v结转净损失(或净利润)
借:
营业外支出–处理固净损失(正常经营)营业外支出–特别损失(非正常原由)
长久待摊花费(筹建期间发生的)
贷:
固定财富清理
3.固定财富折旧
i计提折旧借:
管理花费制造花费
其余业务支出(经营租借)贷:
累计折旧
ii销售、报废清理、盘亏而减少固定财富时需转销已提取的折旧额借:
累计折旧
贷:
固定财富
注:
公司对未使用,不需用的固定财富也应计提折旧,计提的折旧计入当期管理花费(不含更新改造和因大维修停用的固定财富)。
公司因履行《公司会计准则-固定财富》而对未使用,不需用固定财富由原不计提折旧改为计提折旧,此项会计政策更改应该采纳追忆调整,调整期初保存利润和有关项目。
4.固定财富的后持续支出p113-114
(1)花费化的后续支出
假如不行能使流入公司的经济利益超出原来的估计(即往常所说大修和平常维修),应在发生时确以为管理花费、制造花费,不再经过待摊花费(长久待摊花费)、预提花费办理。
(2)资本化的后续支出:
①延伸固定财富的使用寿命
②使产质量量实质性提升
③使生产成本实质性降低
假如可能使流入公司的经济利益超出原来的估计(即往常所说的改进支出),应计入固定财富价值,增计
金额不该超出固定财富价值的可回收金额(不必定是全额计入)
(3)固定财富的改扩建
i注销原固定财富借:
在建工程累计折旧
贷:
固定财富
ii支付改、扩建工程花费同自营工程借:
在建工程
贷:
银行存款
iii残料变价收入借:
银行存款贷:
在建工程
iv工程完工,交托使用,增添固定财富价值借:
固定财富
贷:
在建工程
5.固定财富的盘盈、盘亏
①盘盈
i经清点确以为盘盈时
借:
固定财富(市价-折旧消耗)贷:
待办理财富损溢
ii报批后转销
借:
待办理财富损溢
贷:
营业外收入–固定财富盘盈②盘亏
i经清点确以为盘亏时借:
待办理财富损溢累计折旧(账面值)固定财富减值准备
贷:
固定财富(账面原值)
ii报批后转销
借:
营业外支出–固定财富盘亏
贷:
待办理财富损溢
7.固定财富的期末计价(略)
第五章无形财富及其余财富
1.无形财富
①购入的无形财富
借:
无形财富(实质支付价款)
贷:
银行存款
②投资者投入
借:
无形财富(投资两方确认价)
贷:
实收资本/股本
注:
为初次刊行股票而接受投资者投入
借:
无形财富(投资方账面价值)
贷:
实收资本/股本
③接受捐献
借:
无形财富(凭证金额+支付的有关税费)
贷:
递延税款
资本公积
银行存款/应交税金(有关税费)
④自行开发并按法律程序申请获得
i获得时发生的注册费、律师费等有关支出借:
无形财富(确立的实质成本)
贷:
银行存款
ii研究开发花费(如资料费、直接参加人员的薪资及福利费、租金、借钱花费等)借:
管理花费
贷:
银行存款、原资料、对付薪资⑤购入的或以支付土地出让金方式获得的土地使用权借:
无形财富-土地使用权(实质支付价款)
贷:
银行存款
注:
该项土地开发时借:
在建工程
贷:
无形财富-土地使用权
⑥用无形财富对外投资,对比非钱币性交易
⑦销售无形财富(即转让所有权)
借:
银行存款
无形财富减值准备
[营业外支出-销售无形财富损失]
贷:
无形财富
应交税金-应交营业税
[营业外收入-销售无形财富利润]
⑧出租无形财富(即转让使用权)
借:
银行存款
贷:
其余业务收入
结转发生的有关支出
借:
其余业务支出(如服务费,营业税)
贷:
银行存款
⑨摊销(限期一经确立,不可以改)P197
借:
管理花费(自用的无形财富)
其余业务支出(出租的无形财富)
贷:
无形财富(帐面价值/尚可使用年限)
注:
无形财富摊销期:
当月增添的无形财富,当月开始摊销,当月减少的无形财富,当月不再摊销。
若当期发生减值准备,则下期摊销额要按估计可回收金额和节余可使用年限进行摊销
估计某项无形财富已不可以为公司带来将来经济效益,则将其摊余价值所有转入当期管理花费⑩无形财富的后续支出,比方获得专利权以后,每年支付的年费和保护专利权发生的诉讼费,直接计入当期管理费
2.其余财富
①长久待摊花费
应由本期负担的部分不得做为长久待摊花费。
i发生时
借:
长久待摊花费贷:
银行存款
ii摊销时
借:
管理花费、制造花费、营业花费贷:
长久待摊花费
第六章流动欠债
1.对付账款(略)
2.对付单据(见后)
3.短期借钱
⑴借钱时
借:
银行存款贷:
短期借钱⑵按月预提利息
借:
财务花费-利息支出贷:
预提花费⑶到期还本付息时
借:
短期借钱预提花费
财务花费(还没有提取的利息)贷:
银行存款
4.短期债券
①收到债券款
借:
银行存款
贷:
对付短期债券(实收刊行债券款)
②计提利息
借:
财务花费(票面利息±折溢价)
贷:
对付短期债券
注:
若金额小可在还本付息时办理
借:
对付短期债券
财务花费-利息支出
贷:
银行存款
③到期偿还本息
借:
对付短期债券
贷:
银行存款
5.预收账款
①预收时
借:
银行存款
贷:
预收账款
②发货时
借:
预收账款
贷:
主营业务收入
应交税金-增(销)
银行存款(运杂费)
③补付货款时
借:
银行存款
贷:
预收账款
6.对付薪资①支付员工薪资借:
对付薪资贷:
现金
注:
支付退休人员薪资(即退休费)借:
管理花费
贷:
现金
②月份终了进行分派,计入有关花费借:
生产成本(生产工人)
制造花费(车间或分厂管理人员)管理花费(厂部行政管理人员)营业花费(专设销售机构人员
在建工程(在建工程人员)对付福利费(医务托幼人员)其余对付款(工会人员)
贷:
对付薪资
7.对付福利费
①提取福利费时(按薪资总数的14%提)
借:
生产成本等(科目同薪资的提取)
贷:
对付福利费
注:
外商投资公司按规定从税后利润中提取
借:
利润分派-提取员工奖赏及福利基金
贷:
对付福利费
②支付时
借:
对付福利费
贷:
现金
用于员工医疗费(包含缴纳的医疗保险费),医务经费,因公负伤就医路费,生活困难补贴,医务人员、
员工浴室、剪发室、幼儿园和托儿所人员薪资。
8.对付股利①董事会提请股东大会同意的利润分派方案中应分给股东的现金股利借:
利润分派-对付股利
贷:
对付股利
注:
若股东大会与董事会同意的不一致,则应调整会计报告年度有关项目的年初数(以董事会多为例)借:
对付股利
盈余公积
贷:
利润分派-未分派利润
9.其余对付款
①提取工会经费
借:
管理花费(薪资总数×2%)
贷:
其余对付款-工会经费
②提取员工教育经费
借:
管理花费(薪资总数×1.5%)
贷:
其余对付款-员工教育经费
③对付经营性租借的租金
借:
管理花费、营业花费、制造花费
贷:
其余对付款
④收取存入保证金(如包装物押金)
借:
银行存款
贷:
其余对付款
10.其余应交款
①应交教育费附带(按流转税比率)
借:
主营业务税金及附带(主营业务)
其余业务支出(其余业务)
固定财富清理(销售不动产有关)
贷:
其余应交款–应交教育费附带
②矿产资源赔偿费
i按月计提时(按月矿产品销售收入)
借:
管理花费–矿产资源赔偿费
贷:
其余应交款–应交矿资偿费
ii收买未税矿产品代扣代缴,计入成本借:
物质采买
贷:
其余应交款–应交矿资偿费②住宅公积金
i公司按规定缴纳的住宅公积金借:
管理花费–住宅公积金
贷:
其余应交款–应交住宅公积金
ii应由员工个人缴纳的住宅公积金借:
对付薪资
贷:
其余应交款–应交住宅公积金
iii实质上交时
借:
其余应交款–应交住宅公积金贷:
银行存款
注:
此后公司按规定和要求从住宅公积金账户为员工提取款项时,不做账务办理。
11.应交税金
(1)增值税①一般纳税人购销业务(略)②一般纳税人购入免税农产品、废旧物质
借:
物质采买(买价*90%)
应交税金-增–进(买价*10%)
贷:
对付帐款
注:
应交的农业特产税计入采买成本。
③小规模纳税人购销业务
i购进货物
借:
物质采买(价税共计)贷:
对付帐款
ii销售货物或供给劳务借:
应收账款
贷:
主营业务收入(不含税价)应交税金-增–销③视同销售的账务办理(以投资为例)
i销售方
借:
长久股权投资
贷:
原资料/库存商品(成本价)
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