审计模拟试题1.docx
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审计模拟试题1.docx
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审计模拟试题1
普通班模拟试题
(一)
一、单项选择题
1.ABC会计师事务所接受了A公司验资业务的委托,为了更好的执行该验资业务,特召开专业知识研讨会,在会议上遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。
(1).下列无需进行变更验资的是( )。
A.被审验单位的此次出资为分次出资的非首次出资,增加实收资本,但是注册资本不变
B.被审验单位按照股东会决议和修改后的章程规定以资本公积、盈余公积和未分配利润转增股本
C.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本
D.公司出资人和出资比例发生变化,但注册资本及实收资本金额不变
(2).下列说法中错误的是( )。
A.在设立验资中,无论是一次足额出资还是分次出资中的首次出资,全体股东或发起人的货币出资金额不得低于注册资本的30%
B.有限责任公司在分次出资中,全体股东的首次出资额不得低于公司注册资本的20%,且不低于法定的注册资本最低限额
C.以盈余公积转增资本的,法定公积金不得少于转增前公司注册资本的25%
D.募集设立的股份有限公司,发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%
(3).下列关于验资报告收件人的描述中,错误的是( )。
A.有限责任公司(内资企业)的设立验资,验资报告中的收件人为“××有限责任公司(筹)”
B.外商投资企业(有限责任公司)的设立验资,验资报告中的收件人为“××有限责任公司(筹)”
C.有限责任公司分次出资的非首次验资,验资报告收件人为“××有限责任公司”
D.股份有限责任公司的增资、减资等变更验资,验资报告收件人为“××股份有限公司”
(4).关于变更验资的验资报告要素及其内容,下列说法错误的是( )。
A.验资报告的标题为“验资报告”
B.收件人应当载明收件人的全称,但不用加“筹”字
C.验资报告的范围段应当说明审验范围、出资者和被审验单位的责任、注册会计师的责任、审验依据和已实施的主要审验程序等
D.如果不存在注册会计师认为应当说明的其他重要事项,说明段说明验资报告的用途、使用责任即可
(5).被审验单位的出资者以货币出资的,下列具体审验程序中不正确的是( )。
A.直接从被审验单位开户银行获取加盖其业务公章的银行询证函回函,检查出资者是否缴存货币资金,金额是否与收款凭证一致
B.被审验单位为外商投资企业的,如果出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户,检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件
C.获取截至验资报告日止的银行对账单,检查与出资者出资货币相关的收款金额、币种、日期等是否与收款凭证一致,并关注被审验单位与出资者的资金往来有无明显异常情况
D.检查收款凭证是否加盖银行受理章
2.ABC会计师事务所在执业过程中,遇到了关于注册会计师法律责任问题,针对下列事项,请代为作出正确的专业判断。
(1).下列说法正确的是()。
A.利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的,会计师事务所不对其分支机构的责任承担连带赔偿责任
B.会计师事务所因过失而给利害关系人造成损失的,会计师事务所应当按规定与被审验单位承担连带责任
C.利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃资金,且事后未补足的,人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼
D.被审验单位未足额出资,但会计师事务所依然出具不实验资报告而导致利害关系人产生损失的,即便是出资人在登记后已补足出资,会计师事务所依然应当承担赔偿责任
(2).出现下列()情况,应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任。
A.普通过失
B.重大过失
C.会计师事务所违约
D.欺诈
(3).下列不能作为免责事由的是()。
A.会计师事务所在出具的验资报告中明确指明验资报告仅供工商登记使用
B.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
C.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件,会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实
D.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明
3.ABC会计师事务所接受委托对C公司(上市公司)2009年度财务报表进行审计,丙为主任会计师,乙为项目负责人。
为保证业务质量,ABC会计师事务所制定了业务质量控制政策和程序,对该业务执行了项目质量控制。
请根据《业务质量控制准则》的规定,对以下问题作出正确的专业判断。
(1).ABC会计师事务所制定的质量控制制度中不包括针对以下( )要素而制定的政策和程序。
A.业务工作底稿
B.客户关系和具体业务的接受与保持
C.收费标准和时间预算
D.对业务质量承担的领导责任及职业道德规范
(2).对质量控制制度承担最终责任的是ABC会计师事务所的()。
A.项目合伙人
B.项目负责人
C.主任会计师
D.副主任会计师
(3).按照准则的规定,为了保证业务执行的质量,除了需要项目组实施组内复核外,会计师事务所还应当执行政策和程序,对特定业务实施项目质量控制复核,对于ABC会计师事务所执行的此次业务,以下说法正确的是( )。
A.需要实施项目质量控制复核
B.不需要实施项目质量控制复核
C.按照ABC会计师事务所的标准衡量是否需要对该业务实施项目质量控制复核
D.按照法律法规的要求决定是否对该业务实施项目质量控制复核
(4).在乙项目负责人组织对业务执行复核时,应当考虑的内容中不包括( )。
A.重大事项是否已提请进一步考虑
B.报表是否已按照企业会计准则的规定编制
C.已执行的工作是否支持形成的结论,并得以适当记录
D.是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围
4.D注册会计师负责对丁公司2009年度财务报表进行审计,在对采购与付款循环审计时,D注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
(1).下列关键内部控制程序与丁公司采购与付款循环中与“计价和分摊”认定相关的是()。
A.已填制的验收单均已登记入账
B.注销凭证以防重复使用
C.采购的价格和折扣均经适当批准
D.要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易
(2).针对丁公司XX的供应商可能进入经批准的供应商主文档的风险,D注册会计师实施的控制测试程序为()。
A.询问管理层并检查证明为之设计的计算机控制及人工控制完成情况的文件
B.检查复核例外报告的证据,以及批准僭越控制的人工处理的恰当签名
C.询问和检查授权批准和授权越权的文件
D.检查订购单并确定其是否在授权批准的范围之内
(3).D注册会计师对丁公司付款交易实施的截止测试程序不包括()。
A.确定期末最后签署的支票的号码,确保其后的支票支付未被当作本期的交易予以记录
B.追踪付款至期后的银行对账单,确定其在期后的合理期间内被支付
C.询问期末已签署但尚未寄出的支票,考虑该项支付是否应在本期冲回,计入下一会计期间
D.选择已采购的样本,检查相关的产品验收单,保证交易已计入正确的会计期间
(4).D注册会计师寻找丁公司未记录负债的截止测试是()。
A.确定丁公司本期用于识别为记录负债的程序,获取相关交易已计入应付账款的证据
B.复核并确定在本期是否应增加一项应计负债
C.调查有关订购单、商品验收单和发票不符的例外报告,识别遗漏的交易或计入不恰当会计期间的交易
D.复核截至审计报告日记录在期后的付款,查找其是否在审计工作结束日前发生的证据
5.ABC会计师事务所接受了D公司2009年度的财务报表审计业务,戊注册会计师在执行业务的过程中,遇到了下列有关货币资金审计的问题,请代为做出正确的专业判断。
(1).针对D公司下列与货币资金相关的内部控制,戊注册会计师不应当提出改进建议的是( )。
A.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开
B.在办理费用报销付款手续后,出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C.对余额核对相符的银行存款账户,无须编制银行存款余额调节表
D.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户
(2).戊注册会计师实施的下列审计程序中,属于实质性程序的是()。
A.检查银行预留印鉴的保管情况
B.检查付款的授权批准手续是否符合规定
C.检查是否定期编制银行存款余额调节表
D.计算银行存款累计余额应收利息收入,分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当,评估利息收入的合理性
(3).D公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符,戊注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。
A.审查该账户银行存款对账单
B.审查该账户银行存款日记账
C.审查该账户银行存款余额调节表
D.重新测试相关内部控制
(4).D公司银行存款日记账余额为360000元,在审查D公司编制的银行存款余额调节表时,注册会计师注意到下列事项:
(1)12月31日,D公司收到购货方支付货款的支票1张300000元,尚未送存银行;
(2)12月31日,D公司用支票支付材料款100000元,供应商尚未送存银行;
(3)12月31日,银行按期代扣D公司贷款利息4506.12元,相关单据D公司尚未获取;
(4)12月20日,D公司办理委托收款,12月31日,银行实际收到款项230000元,D公司尚未拿到相关单据。
则,注册会计师获取的银行存款对账单余额为( )时,可以确定被审计单位正确编制并复核了银行存款余额调节表。
A.585493.88
B.426595.88
C.405953.88
D.385493.88
二、多项选择题
1.ABC会计师事务所拟承接F公司(上市的企业集团公司)2009年度财务报表审计业务。
己注册会计师任项目负责人,在实施初步业务活动、计划审计工作的过程中,遇到了下列事项,请代为做出正确的专业判断。
(1).在计划审计工作前,需要开展初步业务活动,下列关于初步业务活动的目的,说法正确的有( )。
A.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
B.确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
C.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
D.确保所实施审计程序的针对性
(2).在拟与F公司之间签订业务约定书之前,ABC会计师事务所需要开展一系列的活动,就相关事项与F公司之间达成一致意见,以下各项中,属于应当在该阶段中执行的工作有( )。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.确定拟实施的进一步审计程序
C.评价遵守职业道德规范的情况
D.及时签订或修改审计业务约定书
(3).下列关于进一步审计程序性质的叙述中,正确的有( )。
A.进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型
B.进一步审计程序的性质仅包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性及通过实施实质性程序以发现认定层次重大的错报风险
C.进一步审计程序的性质仅包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序
D.在应对评估的错报风险时,进一步审计程序的性质、时间、范围三者中,审计程序的性质最重要
(4).审计重要性和审计风险之间存在密切的关系,下列说法中不正确的有( )。
A.对于F公司2009年度财务报表审计业务来说,己注册会计师确定400万元的重要性水平比确定200万元的重要性水平时所承受的审计风险要高
B.重要性水平为200万元时需要收集的审计证据的数量比重要性水平为300万元时少
C.当审计风险过高时,注册会计师可以调高重要性水平,以降低审计风险至己注册会计师可接受的水平
D.对于流动性较高的项目,注册会计师应当考虑对此从严制定重要性水平
2.ABC会计师事务所负责对G公司2009年度财务报表进行审计,庚注册会计师遇到下列有关应对舞弊导致的重大错报风险的问题,请代为做出正确的专业判断。
(1).庚注册会计师为应对G公司对与收入相关的财务报表项目做出虚假报告,应采取下列应对审计程序的有( )。
A.向G公司的销售人员和内部法律顾问询问临近期末的异常销量变化及异常交易条款
B.通过函证和更直接的沟通方式向G公司的顾客确证销售合同的部分或全部条款
C.在销售及发货现场如发现退货情形或待处理的退回货物,观察G公司的处理与相关记录
D.对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易,实施控制测试
(2).当表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的错报涉及较高级别的管理层时,注册会计师应当采取( )等措施。
A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性,包括管理层声明的完整性和可信性,以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性,并考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性
B.重新评估舞弊导致的检查风险,考虑是否需要扩大实质性程序的范围
C.重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
D.重新考虑评估的重大错报风险,并扩大控制测试的范围
(3).下列属于G公司管理层可能实施的舞弊手段有( )。
A.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断
B.构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果
C.篡改与年度重大销货交易相关的合同金额条款
D.故意制造影响财务报表金额的事项
(4).管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险,针对这种情况,庚注册会计师应该实施的应对措施有( )。
A.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当
B.对相关控制活动的执行有效性进行测试
C.复核会计估计是否有失公允,从而可能产生舞弊导致的重大错报
D.对注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易,了解其商业理由的合理性
3.ABC会计师事务所负责对H公司2009年度财务报表进行审计,辛注册会计师作为项目负责人,在考虑利用他人工作时遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。
(1).辛注册会计师作为主审注册会计师计划利用其他注册会计师的工作时,应当根据其他注册会计师承担的具体业务考虑其专业胜任能力。
了解的内容通常包括( )。
A.其他注册会计师拥有的资格证书
B.其他注册会计师对相关职业道德规范的遵循情况,尤其是独立性和专业胜任能力
C.其他注册会计师所在会计师事务所的质量控制系统
D.其他注册会计师的学历证明
(2).辛注册会计师的下列做法中错误的有()。
A.由于审计工作中利用了其他注册会计师的工作,所以在审计报告中说明了这点
B.辛注册会计师认为无法利用其他注册会计师的工作,于是对由其他注册会计师审计的组成部分财务信息实施追加程序,但是感觉实施的审计程序无法获取充分、适当的审计证据,则应出具无法表示意见的审计报告
C.如果其他注册会计师出具了非标准审计报告,则辛注册会计师也应当出具非标准审计报告
D.由于被审计单位财务报表整体的重要性水平与各组成部分财务信息的重要性水平并不相同,所以辛注册会计师应当考虑这些错报汇总起来可能对被审计单位财务报表的影响
(3).在评价利用内部审计工作时,辛注册会计师通过对H公司内部审计制度及其运作的了解,可以判断内部审计结果是否有助于注册会计师审计。
以下说法中正确的有()。
A.当内部审计与财务报表审计无关时,注册会计师无需考虑内部审计的影响
B.当内部审计与财务报表审计相关但不足以影响注册会计师的审计程序时,注册会计师对内部审计结果可以不予采用
C.当内部审计与财务报表审计相关但不足以影响注册会计师的审计程序时,注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性,以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果
D.当内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时,注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性,以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果
(4).如果内部审计工作是注册会计师确定审计程序性质、时间和范围时考虑的一项因素,注册会计师应当预先就()事项与内部审计人员协调。
A.审计工作的时间
B.重要性水平
C.拟确定的选取样本的方法
D.对已实施工作的记录
4.ABC会计师事务所负责对I公司2009年度财务报表进行审计,壬注册会计师负责关联方的审计,在审计过程中遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
(1).在评价I公司的关联方时,以下属于I公司关联方的有()。
A.国税局
B.对I公司实施共同控制的投资方Q公司
C.与I公司同被M公司控制的W公司
D.I公司董事长妹妹作为董事长管理的N公司
(2).壬注册会计师为识别关联方存在的审计程序有()。
A.复核被审计单位识别关联方的程序
B.查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录
C.复核被审计单位向监管机构报送的所得税申报表和其他信息
D.检查商业理由明显不合乎逻辑的交易
(3).下列说法中正确的有()。
A.注册会计师应当获取管理层关于关联方和关联方交易的书面声明
B.注册会计师必须获取管理层关于已识别关联方信息是完整的,以及在财务报表中关联方和关联方交易披露是充分的书面声明
C.如果治理层对编制财务报表负责,则注册会计师可以向治理层获取关于关联方和关联方交易的书面声明
D.无论存在任何情况,注册会计师需要获取的书面声明,只能是向管理层获取
(4).下列关于注册会计师出具审计报告的意见恰当的有()。
A.如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据,应视同审计范围受到限制,并根据其对财务报表的影响程度,出具保留意见或无法表示意见的审计报告
B.如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求并拒绝调整,注册会计师应根据其对财务报表的影响程度,出具保留意见或否定意见的审计报告
C.如果管理层拒绝签署必要的声明,注册会计师应当将其视为审计范围受到限制,出具无法表示意见的审计报告
D.如果被审计单位未能按照适用的会计准则和相关的会计制度的要求,在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露,注册会计师应根据其对财务报表的影响程度,出具保留意见或无法表示意见的审计报告
5.ABC会计师事务所的癸注册会计师负责J公司2009年度的财务报表审计业务,在对应收账款审计中,遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
(1).针对应收账款审计运用分析程序,以下分析思路恰当的有( )。
A.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比
B.将当期应收账款贷方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较
C.计算应收账款周转率,并与J公司以前年度指标、同行业同期的相关指标对比分析
D.计算应收账款周转天数,并与J公司以前年度指标、同行业同期的相关指标对比分析
(2).采用函证程序时,注册会计师对函证数量和范围的确定应考虑的因素有( )。
A.应收账款在全部资产中的重要性
B.被审计单位内部控制的强弱
C.以前期间的函证结果
D.注册会计师的专业胜任能力
(3).下列关于注册会计师在应收账款函证中的处理,恰当的有( )。
A.注册会计师评估的重大错报风险为低,于是选择在资产负债表日前适当日期为截止实施函证
B.函证回函表示债务人已经收到货物,但由于质量原因准备退货,且已经告知J公司,则注册会计师建议被审计单位冲减该笔应收账款
C.对于函证有差异的情况,一律建议被审计单位调整
D.对于大额且账龄较长的项目,作为函证对象予以函证
(4).对J公司计提的下列坏账准备,注册会计师予以认可的有( )。
A.2009年5月产生的应收甲公司账款1200万元,由于该公司发生严重自然灾害,导致收回可能性非常小,J公司全额计提坏账准备
B.2008年2月产生的应收乙公司账款1200万元,由于该公司财务状况不佳,双方约定进行债务重组,但前景不乐观,J公司全额计提坏账准备
C.2009年4月产生的应收子公司账款1200万元,J公司预计将会发生20%的坏账准备,期末按照20%计提坏账准备
D.2007年1月产生的应收丁公司账款1200万元,已经逾期多次催缴均未收回,但无确凿证据证明无法收回,J公司考虑已经逾期,于期末全额计提坏账准备
三、简答题
1.20×9年2月2日ABC会计师事务所接受A公司委托,对其2008年度财务报表进行审计。
在审计过程中注册会计师了解到下列情况,A公司在财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况可能导致经营风险,这些事项或情况单独或连同其他事项或情况可能导致对持续经营假设产生重大疑虑。
①无法偿还到期债务;
②存在大额的逾期未缴税金;
③累计经营性亏损数额巨大;
④过度依赖短期借款筹资;
⑤关键管理人员离职且无人替代;
⑥人力资源短缺。
A公司针对上述问题已积极采取包括准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等应对措施,并提交给注册会计师相关应对计划的书面声明,并保证能够持续经营12个月以上。
要求:
(1)如果单独存在上述事项中的一个事项,A公司在财务报表中已经充分披露,注册会计师应出具何种意见的审计报告?
(2)如果存在上述全部事项,A公司已充分披露,注册会计师最可能考虑出具何种意见的审计报告?
(3)如果A公司对上述事项在财务报表中未能作出充分披露,注册会计师应当出具何种意见的审计报告?
(4)如果以持续经营为基础编制财务报表不再合理,A公司决定采用其他基础编制财务报表,并在附注中披露这一事实,注册会计师应该采取何种措施?
2.2009年12月10日,ABC会计师事务所与乙公司签订了该公司2009年度财务报表审计业务约定书,并任命A和B注册会计师为项目负责人。
按照业务约定,ABC会计师事务所应在2009年12月18日开始外勤审计工作。
A和B注册会计师确定的乙公司年度财务报表层次的重要性水平为15万元。
经过了解,得知乙公司是一家生产和销售酒产品的公司,其产品主要向某些大型客户直销。
直销的产品根据客户订单和需求量预测报告生产,并在产品包装上印有客户名称和标志;除此之外,乙公司还向部分省、市级经销商销售,并根据经销商的订单生产。
资料一:
存货是A和B注册会计师对乙公司确定的重点审计领域。
按照ABC会计师事务所与乙公司的约定,A和B注册会计师于2009年12月25日对存货实施监盘程序。
在对存货进行盘点前,A和B注册会计师于12月24日对乙公司的仓库进行了观察。
存放在乙公司的成品仓储区的存货主要包括:
(1)已装箱、打包完毕,并贴上运输单的各种酒类制品5000箱。
运输单上盖的是承运商的业务章,填有商品名称、规格、数量、承运商名称、发货日期、运输目的地、经销商名称与电话号码等;
(2)在包装物上印有终端客户名称和标志的各种特制酒类制品共计3000箱;
(3)已灌装完毕但尚未贴上标签纸(根据订单在包装瓶上贴不同的标签纸)的各种酒制品12000木箱(特制大木箱,由叉车直接从生产流水线运到仓库)
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