中山市审计局.docx
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中山市审计局
中山市审计局
中审指〔2010〕32号
中山市审计局关于印发《中山市市属国有
企业内部审计业务指导监督工作实施
细则(试行)》的通知
市属各国有企业:
为进一步加强和规范对市属国有企业内部审计工作的指导和监督,加强企业内部管理,现将《中山市市属国有企业内部审计业务指导监督工作实施细则(试行)》印发给你们,请认真抓好贯彻落实。
二○一○年六月八日
中山市市属国有企业内部审计业务
指导监督工作实施细则
(试行)
第一章总则
第一条为了加强和规范对市属国有企业内部审计工作的指导和监督,加强企业内部管理,根据《中华人民共和国审计法》、《中国内部审计准则》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《广东省审计厅内部审计指导监督工作暂行办法(试行)》、《中山市内部审计指导监督工作实施办法(试行)》等有关规定,结合我市实际,制定本实施细则。
第二条审计机关根据有关法律、法规及制度,在职责和权限范围内,对市属国有企业内部审计计划任务、审前准备、审计实施、审计终结等方面进行具体指导、监督和检查。
第三条本实施细则指导监督的对象为市属国有企业(含下属企业)内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第二章审计计划的指导监督
第四条指导各企业加强内部审计计划管理,科学安排工作任务,按照“服务大局、强化管理、促进提高、务求实效”的原则,确定年度审计工作目标,制定年度审计计划,编制审计人力资源计划。
第五条指导、监督各企业根据《关于进一步加强和改进行政事业企业及市属国有企业审计工作的意见》(中府办〔2008〕19号)的要求,安排本企业及下属企业年度审计工作任务。
第六条各企业在每年2月28日前向市审计局内审指导监督科报送《市属国有企业内部审计计划表》(详见附件1)。
第三章审计准备的指导监督
第七条指导、监督企业内部审计机构和审计人员履行必要的审计程序(详见附件2),在审计项目实施前,选派两名或以上具备相关专业技术资格或职称(如:
内部审计人员岗位资格证书、国际注册内部审计师、注册会计师、造价工程师、审计/会计/工程职称等)的审计人员组成审计组,并指定审计组长或主审。
审计组实行组长或主审负责制。
第八条指导企业内部审计机构和审计人员在开展审计项目前,进行必要的审前调查,调查的内容包括:
(一)审计期间和审计范围;
(二)人员职责分工,企业的机构设置、财务运作流程、财务软件的使用及内部控制制度的建立与执行情况;
(三)有关会议记录、会议纪要及年度工作总结;
(四)企业的重大经济决策和经营状况;
(五)重大经济决策内容(项目)、制定的或与上级签订的各项经济指标;
(六)企业发生的重大事项,内部职工关注和反映的热点问题以及接受有关部门检查的情况等;
(七)相关部门对被审计企业的意见;
(八)以往接受审计的情况;
(九)熟悉与审计项目有关的法律、法规和政策,以及经济责任人所在企业会计核算程序和方法;
(十)其他需要了解的情况。
第九条指导、监督企业内部审计机构和审计人员编制审计项目实施方案(参考格式详见附件3),基本内容包括:
审计依据,审计工作目标、范围、内容、重点、要求、方式、预定的审计工作起止时间、审计组织,编制日期及审批意见。
第十条指导、监督企业内部审计机构和审计人员编写审计通知书(参考格式详见附件4),基本内容包括:
被审计对象及审计项目名称,审计目的、范围、实施时间,被审计对象应提供的具体资料和其他必要的协助,审计小组名单,内部审计机构及其负责人的签章和签发日期。
审计通知书主送被审计企业(必要时可抄送组织内部相关部门,涉及个人经济责任的审计项目应抄送被审计者本人),并于实施前3天向被审计对象送达(特殊审计业务可在实施审计时送达),送达时办理签收手续(送达回证参考格式详见附件5)。
第四章审计实施的指导监督
第十一条指导企业内部审计人员评价内部控制制度。
结合被审计企业(部门)的特点,在调查和了解内部控制的基础上,对被审计企业(部门)的财政财务收支活动的运行是否符合相关内部控制制度进行符合性测试,运用审计的专业技术与手段判断测试结果并对其做出评价,根据符合性测试的结果,必要时对原审计实施方案内容进行调整。
如果被审计企业(部门)规模较小,业务简单,内控环境很差或被审计企业近期已接受过审计,其内部控制情况变化不大则无需进行内控调查和测试,直接进行实质性测试。
第十二条指导企业内部审计人员进行实质性测试。
根据符合性测试结果确定的审计内容和重点,运用审核、观察、询证、监盘、计算和分析性复核等方法,对以下事项进行实质性测试:
(一)会计核算的规范性,会计记录的真实性、准确性、完整性;
(二)会计期间各项资产、负债、损益、利润分配的真实性、合法性;
(三)国有资产保值增值情况;
(四)年度考核指标的完成情况;
(五)内部管理制度的制定和执行情况;
(六)重大经济活动(包括投资、借款、担保等)的合规性和有效性;
(七)财政补贴资金或专项资金的管理、使用及效果;
(八)遵守国家财经法规以及廉政建设规定和措施的落实情况;
(九)法律法规规定的其他审计内容。
第十三条指导企业内部审计人员收集充分、相关和可靠的审计证据。
对于所获取的审计证据,如有必要,应当由证据提供者签名或盖章。
如果证据提供者拒绝,内部审计人员应注明原因和日期,该证据依然可作为支持审计结论和建议的依据。
第十四条指导企业内部审计人员规范编制审计工作底稿(参考格式详见附件6),审计工作底稿应载明下列事项:
被审计企业的名称、审计事项及其期间或截止日期、审计程序的执行过程和执行结果记录、审计结论、执行人员姓名和执行日期、复核人员姓名、复核日期和复核意见、审计标识与其他符号及其说明等等。
第十五条指导、监督企业内部审计机构负责人或审计项目负责人对审计工作底稿、审计证据进行复核把关,复核要点包括:
审计实施方案确定的审计事项是否实施了审计;审计实施方案确定的具体审计目标是否实现,审计步骤和方法是否执行;事实是否清楚;获取的审计证据是否合法、充分、适当;引用的法律法规是否准确;审计结论是否恰当;其他有关重要事项。
第五章审计终结的指导监督和检查落实
第十六条指导、监督企业内部审计机构和审计人员按照《内部审计具体准则第7号——审计报告》及其他有关法律法规的要求编制和出具内部审计报告(参考格式详见附件7)。
对于经济责任审计项目或其他认为有必要的审计项目应先出具审计报告征求意见稿,与被审计对象进行征求意见后再出具正式审计报告。
第十七条指导、监督企业内部审计机构和审计人员及时跟进内部审计报告提出问题及建议的整改落实情况。
第十八条指导、监督企业内部审计资料的立卷、归档和档案管理工作。
内部审计资料应按审计项目立卷,每个项目档案应编制目录、打印页码。
审计档案材料分四大类:
结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、备查类文件材料,审计档案按照上述类别依次归集(具体归集参考顺序详见附件8)。
审计案卷内每份或每组文件之间的排列规则是:
正件在前,附件在后;定稿在前,修改稿在后;批复在前,请示在后;批示在前,报告在后;重要文件在前,次要文件在后;汇总性文件在前,基础性文件在后。
审计档案应统一存放,集中管理。
第十九条检查企业内部审计业务资料,评估内部审计质量,组织业务交流学习,通报存在问题,表彰优秀项目。
第六章附则
第二十条本细则自发布之日起试行。
二〇一〇年六月八日
附件:
1.《市属国有企业内部审计计划表》
2.《内部审计项目流程图》
3.审计实施方案参考格式
4.审计通知书参考格式
5.送达回证参考格式
6.审前公示参考格式
7.审计工作底稿参考格式
8.企业内部审计报告参考格式
9.审计档案归集参考顺序
附件1市属国有企业内部审计计划表(详见附表)
附件2《市属国有企业内部审计项目流程图》
成立审计小组,指定审计组长或主审
审前调查
编制、审批审计实施方案
发出审计通知书
实施审计
出具审计报告征求意见稿
认为有必要的审计项目
与被审计单位(对象)征求意见
被审计单位(对象)书面回复
出具内部审计报告(内部审计建议书)等
跟进被审计单位(对象)整改落实情况
审计项目档案整理、归档
附件3审计实施方案参考格式
领导批示:
关于XXXX的审计实施方案
根据《中国内部审计准则》、《审计署关于内部审计工作的规定》和工作安排,我审计组将开展XXXX审计。
为更好地完成本次审计工作,结合企业实际,特编制本实施方案。
一、审计工作目标
二、审计范围
(一)审计主要对象:
(二)时间范围:
20XX年XX月至20XX年XX月,必要时可追溯至以前年度或向后延伸。
三、审计内容与重点
四、审计分工及实施审计时间
五、审计方法及工作要求
(一)审计方法
(二)工作要求
1.对审计查出的问题做到:
事实清楚、数据真实准确、定性准确、法律引用恰当、处理适当;
2.审计过程中,审计人员应严格遵守工作纪律,保守国家秘密及被审计企业的商业秘密,遵守《中国内部审计准则》以及有关廉政问题的相关规定;
3.审计组应按计划完成审计任务,在特殊情况下经请示领导同意后,可调整计划;
4.审计组实行组长(主审)负责制,组长除对审计组的业务工作负责外,还要加强思想政治工作和廉政工作。
(三)法规依据
审计主要依据《中国内部审计准则》、《审计署关于内部审计工作的规定》和单位的XXXX内部管理制度进行,对被审计企业(部门)的具体财政财务收支活动的评价、判断,以《财政违法行为处罚处分条例》及国家和地方有关法律、法规作依据。
XXX审计组
二○XX年XX月XX日
附件4审计通知书参考格式
XXXX(企业名称)
内部审计通知书
XX通〔20XX〕XX号
关于审计XXXX的通知
XXXXX(被审计对象):
根据《中国内部审计准则》、《审计署关于内部审计工作的规定》和工作安排,我审计组将于20XX年XX月XX日起对你企业(部门)XXXX进行审计,现将有关事项通知如下:
一、审计范围、内容
二、向审计组提供的资料
三、审计组成员
二○XX年XX月XX日
附件5送达回证参考格式
送达回证
XX送〔20XX〕XX号
受送达单位(部门、对象):
送达文书名称:
送达地点:
送达方式:
直接()邮寄()
送件人:
(签名)年月日
收件人:
(签名)年月日
二○XX年XX月XX日
附件6审计工作底稿参考格式
审计工作底稿
审计项目:
第()页
被审计企业(部门)名称
XXX企业
审计事项
XXX
会计期间或者截止日期
20XX年XX月XX日
编制人员
YY
审计人员
YY
编制日期
20XX-XX-XX
底稿索引
审计标识及其他符号说明
审计程序的执行过程和执行结果记录、审计结论或者审计查出问题摘要及其依据:
xxxxxx
复核意见:
复核人员签名:
复核日期:
附件(共页)
附件7企业内部审计报告参考格式
内部审计报告
(企业参考格式)
被审计企业(部门):
××××××
审计时间范围:
XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日
签发日期:
××××年××月××日(该日期为领导签发的时间或会计师事务所出具正式报告的时间)
根据工作安排,XXXX(实施审计企业代称)于XXXX年XX月XX日至XX月XX日,对XXXX(被审计对象名称)的XXXX进行了审计。
被审计单位(个人)对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。
我们依照《中国内部审计准则》、《审计署关于内部审计工作的规定》及有关法律法规的要求对所提供的会计资料及其他证明材料进行审计并出具内部审计报告。
一、基本(背景)情况
××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。
二、审计评价意见
××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。
结合**公司的经营管理实际情况,简要叙述公司在经营、管理、效益等方面取得的成效;对公司财务收支真实、合法、效益情况,以及内控管理情况发表评价意见。
[具体要求包括:
1.发表审计评价意见应运用审计人员的专业判断,并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额大小、性质和情节等因素。
2.只对所审计的事项发表审计评价意见。
对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项,不发表审计评价意见。
3.审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。
4.审计评价用语要平实、适度,以写实为主。
]
三、审计发现的主要问题及意见建议
××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。
[要求:
1.只反映审计发现的被审计单位违法违规问题,审计发现的其他需要研究、关注的问题,应在审计报告“审计建议”部分反映。
2.审计发现的问题按性质归类,按重要性程度排序。
3.每类问题一般应列有标题,应简明扼要、高度概括所发现问题的性质。
4.每类问题包括三部分内容,即:
发现问题的事实、定性、处理意见及依据。
对事实表述要简洁、清晰、内容完整。
定性和处理意见应列出明确法规依据,法规依据包括法律、法规、规章和规范性文件,引用法规应准确、规范。
归于同一类的若干具体问题应尽可能合并表述,适当简化,其法规依据相同的,一般只引用一次。
反映以前年度审计决定未执行的问题也可适当简略。
5.在引用法律和法规时,一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容;在引用规章和规范性文件时,一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。
]
四、需要说明的事项和情况
……
五、其他建议
××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。
结合**公司实际情况,有针对性地提出有效的、可操作性的审计建议。
[要求:
1.“审计建议”部分不是审计报告必备内容,只在必要时可以对被审计单位或有关部门提出改进财政收支、财务收支管理,完善有关规章制度的意见和建议。
2.所提意见和建议应针对审计发现的问题或者需要研究、关注的问题,应具有可操作性,便于被审计单位和其他有关单位整改。
首先对需要研究、关注的问题进行表述,然后才提出意见和建议。
]
(部门印章)
××××年××月××日
建议附表:
1.企业资产负债调整表、2.企业损益调整表、3.主要经济指标完成情况表、4.其他根据事实情况需要附的表格(参考格式详见附表)
注:
审计报告其他方面的要求:
1.审计报告中称呼被审计单位一般使用被审计单位全称或者规范简称。
没有规范简称的,第一次称呼时使用全称,其后如需使用简称,应在第一次使用全称后标注“(以下简称‘××××’)”。
2.审计报告中的数值(包括百分数)除整数值外,小数点后一律保留两位,数值之间存在勾稽关系的,应保持勾稽关系正确。
金额单位应根据具体情况和需要确定,一般以“元”为单位,数额较大的可以使用“万元”或“亿元”。
3.审计报告应当语言简洁通顺,逻辑性强,避免产生歧义;用词准确规范、通俗易懂,要充分考虑报告使用者的阅读和理解。
附件8审计档案归集参考顺序
第一单元结论性资料
1.﹡内部审计报告
2.审计报告征求意见稿及送达回证
3.被审计对象对审计报告征求意见稿的回复意见
4.审计组采纳被审计单位、个人对审计报告征求意见稿
的情况以及领导批示情况
5.内部审计建议书
6.移送处理等相关文件
7.其他结论性文件
第二单元证明性资料
1.被审计单位、个人自查报告或其他检查报告等
2.经济责任审计对象的个人述职报告
3.﹡被审计单位基本情况材料
4.﹡审计工作底稿汇总表
5.﹡审计工作底稿+审计证据
6.其他证明性资料
第三单元立项性资料
1.政府的指令性文件
2.群众反映的材料及领导批示
3.审前调查情况报告、工作记录及相关资料
4.﹡审计实施方案及相关资料
5.﹡审计通知书及送达回证
6.审前公示及送达回证
7.委托中介机构审计的相关资料
8.其他立项性资料
第四单元备查类资料
1.不能归入前三个单元的其他文件资料
备注:
带﹡的为不可缺资料
主题词:
审计监督办法
局内分送:
局领导,办公室
(2),内审指导监督科。
中山市审计局办公室2010年6月8日印发
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