初级会计实务常考题1734.docx
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初级会计实务常考题1734
2016年初级会计实务常考题
单选题
1、2009年1月1日,A公司以一项固定资产作为合并对价,取得属于同一集团内B公司51%的股权,并于当日起能够对B公司实施控制。
合并当日,该项固定资产的原价为9000万元,已计提折旧4000万元,公允价值为6000万元。
B公司所有者权益账面价值为7500万元。
合并过程中发生相关手续费用30万元,不考虑其他因素,则A公司该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。
A.5000
B.6030
C.3855
D.3825
多选题
2、甲公司与A公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
甲公司以其一项可供出售金融资产换入A公司所生产的一批x产品。
该项可供出售金融资产的账面价值为115万元,其中成本为105万元,公允价值变动为10万元,当日的公允价值为130万元;A公司用于交换的X产品的成本为100万元,不含税公允价值(等于计税基础)为120万元,甲公司另支付补价10.4万元。
A公司为换入该项金融资产另支付手续费等1.2万元。
甲公司将换入的X产品作为库存商品核算,A公司将换入的金融资产作为可供出售金融资产核算。
假定该项交易具有商业实质,不考虑其他因素,则下列说法中不正确的有()。
A.A公司换入可供出售金融资产的入账价值为140.4万元
B.甲公司换入存货的入账价值为109.6万元
C.甲公司应确认的投资收益为15万元
D.A公司应确认的净损益为20万元
多选题
3、下列项目中,应确认为投资收益的有()。
A.持有至到期投资资产负债表日确认的利息收入
B.可供出售金融资产资产负债表日确认的公允价值变动
C.采用成本法核算的长期股权投资,被投资单位宣告发放现金股利
D.采用权益法核算的长期股权投资,被投资单位宣告发放现金股利
E.采用权益法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位实现净利润归属于投资企业的份额
单选题
4、2010年5月15日,甲股份有限公司(非上市公司,以下简称甲公司)因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为7000万元,由于甲公司资金困难无法偿付该应付账款,经双方协商同意,甲公司以其普通股偿还债务,普通股每股面值为1元,市场价格每股为4元,甲公司以1600万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)。
乙企业对该应收账款提取坏账准备300万元。
假定乙企业将债权转为股权后,拟长期持有该股权,故作为长期股权投资并按照成本法核算,则甲公司应确认的资本公积的金额为()万元。
A.5400
B.600
C.4800
D.3200
简答题
5、甲公司是一家上市公司,分别在上海证券交易所和香港联交所上市。
甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
甲公司2010年发生的相关事项如下:
(1)甲公司于2010年1月30日对同一企业集团内的乙公司进行投资,取得了乙公司70%的股权。
为取得该股权,甲公司以土地使用权作为对价。
土地使用权的账面余额为5000万元,累计摊销500万元,公允价值为6000万元。
合并日乙公司的资产总额为20000万元,负债总额为11000万元,净资产账面价值为9000万元。
(2)2010年2月20日,甲公司将一批库存商品转让给丙公司,作为受让丙公司持有的C公司60%股权的对价(甲公司和c公司之间不存在关联方关系)。
其余有关资料如下:
①该批存货账面余额为300万元,未计提跌价准备;其公允价值为400万元。
②为进行投资发生律师咨询费等1万元,已用银行存款支付。
③股权受让日C公司资产账面价值为620万元,负债账面价值为200万元,净资产账面价值为420万元。
经确认,C公司可辨认资产的公允价值为700万元,负债公允价值为200万元,可辨认净资产公允价值为500万元。
④假设不考虑其他相关税费。
甲公司在对该长期股权投资进行会计处理时,确认了长期股权投资初始投资成本300万元;确认了营业收入400万元。
(3)为拓展公司的境外销售渠道,增强公司在海外市场的影响力,6月30日,甲公司与境外H公司达成协议,由甲公司出资1000万元购买其全部股份,实施对H公司的吸收合并。
甲公司还支付了评估费与法律服务费等相关费用共计1.2万元。
H公司与甲公司此前不存在关联方关系。
(4)8月1日,甲公司通过发行债券筹集资金10亿元,此外,为发行债券发生直接相关费用2000万元。
甲公司以该笔债券款9.8亿元作为对价,取得绿原太阳能公司55%的股权。
购买日,绿原太阳能公司可辨认净资产的公允价值为15亿元。
为进行该并购,发生律师费等直接相关费用1000万元。
2010年8月1日,相关的股权划转手续办理完毕。
合并前两者无关联方关系。
要求:
根据资料
(1),判断甲公司合并乙公司是否属于同一控制下的企业合并。
请计算甲公司的初始投资成本。
简答题
6、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计××
其他资料如下:
(1)20×6年年初,甲公司递延所得税资产的余额为1350万元,递延所得税负债的余额为2060万元。
(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资,初始投资成本为2000万元,因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元,其中,因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元,其他权益变动增加额为600万元,未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同,均为25%,预计未来所得税税率不会发生变化,甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有,并无计划在近期出售。
(3)甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元,其中,计提应收账款坏账损失200万元,转回存货跌价准备350万元;对联营企业投资确认的投资收益400万元;赞助支出100万元;管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元;无形资产中的开发成本摊销为200万元,按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元,其中,交易性金融资产公允价值减少100万元,当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元,投资性房地产公允价值增加2300万元。
(4)假定:
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异,除上述各项外不存在其他纳税调整事项;②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量;③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出,按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除;④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额,按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额,赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
要求:
分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额,并填入上表相关项目中;
多选题
7、在存在不确定因素情况下,企业对下列事项的处理符合谨慎性会计信息质量要求的有()。
A.设置秘密准备,以防备在利润计划完成不佳的年度转回
B.不高估资产和预计收益
C.合理估计可能发生的损失和费用
D.尽可能低估负债和费用
E.充分估计可能取得的收益和利润
单选题
8、如果采用在产品成本按年初数固定计算的方法分配完工产品和在产品的成本,下列说法中不正确的是______。
A.适用于月末在产品数很少的情况
B.适用于月初、月末在产品成本的差额对完工产品成本影响不大的情况
C.年末在产品成本并等于该年年初的在产品成本
D.年末在产品成本并不等于该年年初的在产品成本
多选题
9、下列各项中,不应计入资本公积的有()。
A.长期股权投资采用权益法核算时,投资方按持股比例计算的应享有被投资企业除净损益外的其他权益的变动部分
B.采用债务转为资本方式进行债务重组时,债务人应付债务账面价值高于债权人应享有股权份额的部分
C.售后租回交易形成经营租赁的情况下,所售资产的售价超过其账面价值的差额部分
D.长期股权投资采用成本法核算下,被投资企业产生的汇兑差额
E.可供出售金融资产公允价值发生变动的处理
多选题
10、下列关于金融资产的后续计量的表述中,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日,货款和应收款项应当以公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益
简答题
11、某企业2012年6月初“生产成本”明细账资料显示:
“生产成本――甲产品”月初余额11800元,其中直接材料6000元,直接人工3400元,制造费用2400元。
“生产成本――乙产品”月初余额4000元,其中直接材料2800元,直接人工1000元,制造费用200元。
6月份该企业发生如下经济业务“
(1)30日,发料凭证汇总表资料显示,本月生产甲产品领用材料24000元,乙产品领用36000元,车间领用4400元,行政管理部门领用2000元。
(2)30日,计提车间固定资产折旧7180元,计提行政管理部门固定资产折旧5000元。
(3)30日,计算本月职工薪酬20400元,其中甲产品生产工人薪酬8000元,乙产品生产工人薪酬4000元,车间管理人员薪酬3000元,行政人员薪酬5400元。
(4)30日,计算制造费用分配率(按生产工人工资比例),结转本月制造费用。
(5)30日,结转完工产品成本,本月甲产品全部完工,乙产品全部未完工。
要求:
(1)根据上述资料编制会计分录;
(2)登记“生产成本――甲产品”明细账。
生产成本明细账产品名称:
甲产品 2012年摘要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用61 30 30 30 30 30
单选题
12、同一控制下,合并方以发行权益性证券作为合并对价的,应按发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,应当()。
A.冲减长期股权投资初始投资成本
B.调整资本公积
C.计入财务费用
D.计入营业外收支
简答题
13、振光有限责任公司是一家中外合资经营企业,2002年度发生了以下事项:
1.1月21日,公司接到市财政局通知,市财政局将要来公司检查会计工作情况。
公司董事长兼总经理胡某认为,公司作为中外合资经营企业,不应受《中华人民共和国会计法》的约束,财政部门无权来检查。
2.3月5日,公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作,胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。
3.4月15日,公司从外地购买了一批原材料,收到发票后,与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误,经办人员在原始凭证上进行了更改,并加盖了自己的印章,作为报销凭证。
4.5月2日,公司会计科科长退休。
公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。
5.6月30日,公司有一批保管期满的会计档案,按规定需要进行销毁。
公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册,档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字,并于当天销毁。
6.12月1日,公司董事会研究决定,公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。
要求:
根据上述情况和会计法律制度的有关规定,回答下列问题:
公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受《中华人民共和国会计法》约束的观点是否正确
多选题
14、采用权益法核算时,下列各项中,会引起长期股权投资账面价值发生变动的有()。
A.被投资单位发生净亏损
B.收到被投资单位分派的现金股利
C.被投资单位以盈余公积转增资本
D.计提长期股权投资减值准备
多选题
15、某商品流通企业经销的某种商品有甲、乙、丙、丁四个供应商可供选择。
该企业依据有关标准确定了评审供应商绩效的指标体系。
每项指标分为5个档次:
好、较好、一般、较差、极差。
每个档次的分值分别为:
好,5分;较好,4分;一般,3分;较差,2分;极差,1分。
根据四个供应商前两年的供货情况,依据供应商绩效评审指标体系给每个供应商打分,具体得分如下表所示:
该商品流通企业经过了与丁供应商的长期合作,双方形成了紧密的关系。
在产权关系上,双方互相投资,参股;在组织上双方互派人员加入对方的有关业务活动。
在该商品流通企业评审供应商绩效的指标体系中,反映支持、配合与服务的指标应包括()。
A.反应表现
B.沟通手段
C.分享成果
D.付款条件
简答题
16、甲公司A产品经过两道工序加工完成。
A产品耗用的原材料随加工的进度陆续投入。
生产成本在完工产成品和在产品之间分配采用约当产量比例法。
2011年12月与A产品有关的资料如下:
(1)本月完工产成品1300件。
月末在产品数量及完工程度为:
第一道工序500件,本工序在产品完工程度相当于完工产成品的30%;第二道工序200件,本工序在产品完工程度相当于完工产成品的80%,见表一。
表一:
各工序约当产量计算表有关资料:
(2)表二:
月初A产品在产220件,相关成本的资料:
(3)本月生产A、B产品发生有关成本费用资料如下:
①本月投入生产A产品和B产品主要材料200000元;其中投入A产品1100件,投入B产品900件,按照产品件数分配材料费用;
②本月分配直接生产A产品的工人工资140000元;
③本月确认的生产A产:
品应负担的车间管理部门水电费30000元,车间生产工人劳保用品费5000元;
(4)甲公司2011年12月A产品单位计划成本208元,其中:
直接材料80元,直接人工100元,制造费用28元。
假定除上述资料外,不考虑其他因素。
根据上述材料,计算甲公司2011年12月A产品计划总成本及其各成本项目的金额,分析说明当年成本计划完成的情况。
(答案金额单位用元表示)
单选题
17、在对资产负债表进行审计时,下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是:
A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性
B.审查资产负债表编制方法的合规性
C.审阅资产负债表的格式
D.审查资产负债表所列主要指标的可信性
单选题
18、技术方案流动资金的估算基础是()。
A.流动资产和流动负债
B.营业收入和经营成本
C.经营成本和商业信用
D.营业收入和商业信用
简答题
19、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。
2010、2011年发生业务的有关资料如下:
(1)2010年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎同债券,准备持有至到期。
该债券票而年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。
2010年12月31日,该债券未出现减值迹象。
(2)2011年1月1日,该债券市价总额为1200万元。
当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除5万元手续费后的款项存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元,预计为暂时性下跌。
(3)2011年3月10日,购入A公司股票10万股,支付价款120万元,划分为交易性金融资产;4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元;年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。
(4)2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款,罚款尚未支付。
税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(5)2011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元。
税法规定,企业实际发生的担保支出不允许税前扣除。
(6)2011年获得公司债券利息收入8.5万元,因违反合同支付违约金5万元。
(7)2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元。
(8)甲公司2011年度实现利润总额1000万元,假定无其他纳税调整事项。
要求(写出明细科目):
1.判断甲公司购入的乙公司债券应作为哪种金融资产核算并说明理由。
单选题
20、甲公司与乙公司共同出资没立丙公司,经甲、乙双方协议,丙公司的董事长由乙公司委派,甲方的出资比例为55%,股东按出资比例行使表决权。
在这种情况下()。
A.甲公司采用权益法核算该长期股权投资,乙公司采用成本法核算该长期股权投资
B.甲公司采用成本法核算该长期股权投资,乙公司采用权益法核算该长期股权投资
C.甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资
D.甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资
-----------------------------------------
1-答案:
D
暂无解析
2-答案:
A,B,E
[解析]本题考核非货币性资产交换的核算。
甲公司的会计分录为:
3-答案:
A,C,D
[解析]选项B,可供出售金融资产资产负债表日确认的公允价值变动(非减值损失)应确认为资本公积――其他资本公积;选项E,采用权益法核算的长期股权投资,被投资单位宣告发放现金股利时投资企业应冲减长期股权投资的账面价值即贷记“长期股权投资――损益调整”科目。
4-答案:
C
[解析]甲公司因该项交易应确认得“资本公积―股本溢价”的金额=1600×(4-1)=4800(万元)。
5-答案:
本次合并属于同一控制下的企业合并,因为甲公司与乙公司在同一个企业集团内。
暂无解析
6-答案:
分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额。
暂无解析
7-答案:
B,C
[解析]谨慎性要求企业不高估资产和预计收益,不低估负债和费用,但并不是允许企业设置秘密准备;选项ADE违反了谨慎性的要求。
8-答案:
C
本题考点是在产品成本按年初数固定计算方法的相关知识。
如果采用在产品成本按年初数固定计算的方法分配完工产品和在产品的成本,年终时,根据实地盘点的在产品数量,重新调整计算在产品成本,以避免在产品成本与实际出入过大,影响成本计算的正确性。
也就是说,12月末的在产品成本并不等于该年年初的在产品成本。
9-答案:
B,C,E
[解析]选项B,应作为债务重组利得计入营业外收入;选项C,售后租回交易无论是形成经营租赁还是形成融资租赁,所售资产的售价与其账面价值的差额均应计入递延收益;选项E,成本法下长期股权投资不根据被投资单位所有者权益的变动而作调整。
10-答案:
A,B,C
[解析]资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积,D是错误的。
11-答案:
(1)借:
生产成本―甲产品24000―乙产品36000制造费用4400管理费用2000贷:
原材料66400
(2)借:
制造费用7180管理费用5000贷:
累计折旧12180(3)借:
生产成本―甲产品8000―乙产品4000制造费用3000管理费用5400贷:
应付职工薪酬(应付工资)20400(4)本月发生的制造费用=4400+3000+7180=14580(元)制造费用分配率=14580/(8000+4000)=1.215甲产品应分摊的制造费用=1.215*8000=9720(元)乙产品应分摊的制造费用=1.215*4000=4860(元)借:
生产成本―甲产品9720―乙产品4860贷:
制造费用14580(5)借:
库存商品―甲产品53520贷:
生产成本―甲产品53520生产成本明细账产品名称:
甲产品 2012年摘要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用61期初余额6000340024001180030 分配生产工人工资 8000 800030 生产领用材料24000 2400030 分配结转制造费用 9720972030 本月合计3000011400121205352030 结转完工产品成本30000114001212053520
暂无解析
12-答案:
B
[解析]合并方以发行权益性证券作为合并对价的,应按发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲藏的,调整留存收益。
13-答案:
中外合资企业无权拒绝财政部门对其会计工作的监督检查。
根据我国会计法律制度的规定,县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门,对各单位会计工作行使监督权。
暂无解析
14-答案:
A,D
[解析]收到被投资单位分派的现金股利,借记“银行存款”,贷记“应收股利”,不影响长期股权投资的账面价值;被投资单位发生净亏损,投资企业应调减长期股权投资的账面价值;被投资单位以盈余公积转增资本,不影响其所有者权益总额的变动,投资企业无需进行账务处理;计提长期股权投资减值准备,使长期股权投资的账面价值减少。
15-答案:
A,B
[解析]支持、配合与服务指标包括:
反应表现、沟通手段、合作态度、共同改进、售后服务、参与开发、其他支持。
16-答案:
直接材料项目的计划成本金额=80×1300=104000(元)
暂无解析
17-答案:
A
暂无解析
18-答案:
C
[解析]流动资金的估算基础是经营成本和商业信用等。
19-答案:
2010年末甲公司应确认的投资收益=1100×6.4%=70.4(万元)
暂无解析
20-答案:
B
[解析]甲公司能对丙公司实施控制,应采用成本法核算;乙公司对丙公司能实施重大影响,按准则规定应该采用权益法进行核算。
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- 初级 会计 实务 考题 1734