初级会计实务试题316.docx
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初级会计实务试题316
2018年初级会计实务试题
单选题
1、甲公司持有乙公司30%的股权,对乙公司具有重大影响。
甲公司于20×7年12月1日与丙公司签订了股权转让协议,根据该协议,甲公司将其持有的乙公司30%的股权以4500万元的价格转让给丙公司,该项股权投资在该日的账面价值为3000万元,其中,损益调整为500万元,其他权益变动为300万元,未发生减值损失。
在不考虑相关税费的情况下,甲公司因处置该项投资所产生的投资收益为()万元。
A.1500
B.1800
C.2000
D.2300
单选题
2、20×7年度甲公司因对丙公司的长期股权投资使公司的税前利润增加()元。
A.600000
B.26600000
C.28400000
D.28490000
多选题
3、企业因下列事项所确认的递延所得税,应计入利润表所得税费用的是()。
A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异
B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额,产生的可抵扣暂时性差异
C.期末固定资产的账面价值大于计税基础,产生的应纳税暂时性差异
D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额,产生的应纳税暂时性差异
单选题
4、2012年1月1日,甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券,支付的总价款为195万元(其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元),另支付相关交易费用1万元,甲公司将其划分为可供出售金额资产。
该资产入账对应费“可借出售金融资产――利息调整”科目的金额为()万元。
A.4(借方)
B.4(贷方)
C.8(借方)
D.8(贷方)
多选题
5、下列有关丘的表述中,正确的是()。
A.一个地块只属于一个产权单元时称为独立丘;一个地块属于几个产权单位时称为组合丘
B.房地产权属档案中,房地产卡片一般按丘的顺序填制
C.组合丘一定大于独立丘
D.当用地单元的权属混杂和面积过小时,则划为组合丘
E.丘是指地表上一块无界空间的地块
多选题
6、下列关于金融资产的后续计量的表述中,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日,货款和应收款项应当以公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益
多选题
7、采用约当产量比例法计算在产品成本时,一般适用于下列哪项费用的分配______
A.销售费用
B.生产开始时一次投入的原材料费用
C.管理费用
D.工资等加工费用
E.随生产进度陆续投料的原材料费用
多选题
8、对增值税一般纳税企业,下列各项业务中,需要转出进项税额的有()。
A.购进物资用于对外长期股权投资
B.购进物资发生非正常损失
C.购进物资用于职工个人消费
D.购进物资生产的产品已经出口
E.购进物资生产的产品用于广告
简答题
9、甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)为非上市公司,系增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,其合并会计报表报出日为次年的2月5日。
乙股份有限公司(以下称为“乙公司”)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
2002年至2004年有关交易和事项如下:
(1)2002年度
①2002年1月1日,甲公司以4800万元的价格协议购买乙公司法人股1500万股,股权转让过户手续于当日完成。
购买乙公司股份后,甲公司持有乙公司10%的股份,作为长期投资,采用成本法核算。
假定不考虑购买发生的相关税费。
2002年1月1日乙公司的股东权益总额为36900万元,其中股本为15000万元,资本公积为6800万元,盈余公积为7100万元,未分配利润为8000万元。
2002年3月10日,甲公司收到乙公司派发的现金股利150万元、股票股利300万股。
乙公司2001年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。
③2002年4月1日,甲公司以6144万元的价格购买乙公司发行的面值总额为6000万元的可转换公司债券(不考虑购买发生的相关税费),作为长期债权投资。
甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法分期摊销,在每年6月30日和12月31日分别计提利息。
该债券系乙公司2002年4月1日发行、期限为3年的可转换公司债券,面值总额为15000万元,票面年利率为4%,每年付息一次。
发行公告规定,持有人在2002年12月31日后可申请转换为乙公司普通股,转股价格为每5元面值转换为普通股1股;已转股的可转换公司债券已计提的利息不再支付;该可转换公司债券自2002年4月1日起计息,每年4月2日向持有人支付。
乙公司发行该可转换公司债券时,实际收到发行价款15360万元(不考虑相关税费)。
乙公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法分期摊销;在每年6月30日和12月31日分别计提利息。
④2002年度乙公司实现净利润4800万元。
(2)2003年度
①2003年3月1日,甲公司收到乙公司派发的现金股利360万元。
乙公司2002年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。
②2003年4月2日,甲公司收到乙公司支付的可转换公司债券利息240万元。
③2003年5月31日,甲公司与乙公司第一大股东×公司签订股权转让协议。
协议规定,甲公司以每股4元的价格购买×公司持有的乙公司股票8100万股。
甲公司于6月20日向×公司支付股权转让价款32400万元。
股权转让过户手续于7月1日完成。
假定不考虑购买时发生的相关税费。
④2003年9月30日,甲公司以400万元的价格将某项管理用固定资产出售给乙公司。
出售日,甲公司该固定资产的账面原价为400万元,累计折旧为80万元。
甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧,折旧年限为10年,预计净残值为零。
乙公司购入该项固定资产后,仍作为管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为零。
⑤2003年10月8日,甲公司将其拥有的某专利权以5400万元的价格转让给乙公司,转让手续于当日完成。
乙公司于当日支付全部价款。
甲公司该专利权系2002年10月10日取得,取得成本为4000万元。
甲公司对该专利权按10年平均摊销。
该专利权转让时,账面价值为3600万元,未计提减值准备。
乙公司购入该专利权后即投入使用,预计尚可使用年限为9年;期末对该无形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。
2003年12月31日该专利权的预计可收回金额为5300万元。
⑥2003年10月11日,甲公司向乙公司销售A产品1000件,销售价格为每件0.5万元,售价总额为500万元。
甲公司A产品的成本为每件0.3万元。
至12月31日,乙公司购入的该批A产品尚有800件未对外出售,A产品的市场价格为每件0.375万元。
乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。
⑦2003年12月31日,甲公司应收账款中包含应收乙公司账款200万元。
⑧2003年度乙公司实现净利润7200万元,其中1月至6月实现净利润3000万元,7月至12月实现净利润4200万元。
(3)2004年度
①2004年3月20日,甲公司收到乙公司派发的股票股利990万股。
乙公司2003年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。
②2004年4月2日,甲公司收到乙公司支付的可转换公司债券利息240万元。
③2004年4月28日,甲公司向乙公司赊销B产品200台,销售价格为每台4万元,售价总额为800万元,甲公司B产品的成本为每台3.5万元。
④2004年12月31日,乙公司存货中包含从甲公司购入的A产品400件。
该存货系2003年购入,购入价格为每件0.5万元,甲公司A产品的成本为每件0.3万元。
2004年12月31日A产品的市场价格为每件0.175万元。
⑤2004年12月31日,乙公司2003年从甲公司购人的专利权的预计可收回金额降至3100万元。
⑥2004年12月31日,乙公司2003年从甲公司购人的固定资产仍处在正常使用状态,其产生的经济利益流入方式未发生改变,预计可收回金额为420万元。
⑦2004年12月31日,甲公司应收账款中包含应收乙公司账款1000万元。
⑧至2004年12月31日,乙公司可转换公司债券的持有人均未申请转换股票。
⑨2004年度乙公司实现净利润6300万元。
其他有关资料如下:
(1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。
(2)甲公司对权益法核算的长期股权投资所产生的股权投资借方差额,按10年平均摊销;贷方差额直接计入资本公积。
(3)甲公司和乙公司对坏账损失均采用备抵法核算,按应收账款余额的10%计提坏账准备。
(4)除上述交易之外,甲公司与乙公司之间未发生其他交易。
(5)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外,未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。
(6)甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金;计提法定盈余公积和法定公益金均作为资产负债表日后调整事项;分配股票股利和现金股利作为非调整事项。
(7)假定上述交易和事项均具有重要性。
要求:
(1)编制甲公司2002年至2004年对乙公司股权投资和长期债权投资相关的会计分录。
(2)编制甲公司2004年度合并会计报表相关的抵销分录。
单选题
10、()应持有会计从业资格证书。
A.会计机构内会计档案管理员
B.单位会计档案管理员
C.银行储蓄员
D.商场收银员
单选题
11、下列比率指标的不同类型中,流动比率属于()。
A.构成比率
B.动态比率
C.相关比率
D.效率比率
单选题
12、某金融企业2009年会计利润总额为320万元,当期通过非营利组织向某贫困地区捐赠了一辆小汽车,汽车原价62万元,已经提取折旧12万元,该汽车公允价值为60万元,假如不考虑流转税的影响,当期无其他纳税调整事项,则调整后该企业当期的应纳税所得额为()万元。
(不考虑增值税)
A.320
B.370
C.350.25
D.341.6
单选题
13、勘察阶段监理工程师进行质量控制的要点不包括()。
A.协助建设单位选定勘察单位
B.勘察工作方案审查和控制
C.工程勘察和设计单位资质的动态管理核查
D.勘察文件的质量控制及勘察技术档案管理
多选题
14、下列关于或有事项的内容,正确的有()。
A.或有资产若收到的可能性为96%,则可以确认入账
B.与或有事项有关的义务确认为预计负债时,既然已经在资产负债表中单列项目反映,就无须在报表附注中说明
C.可能导致经济利益流出企业的或有负债应当披露其形成的原因
D.对于应予披露的或有负债,企业应披露或有负债预计产生的财务影响
E.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出
单选题
15、甲公司持有乙公司30%的股权,对乙公司具有重大影响。
甲公司于2007年12月1日与丙公司签订了股权转让协议,根据该协议,甲公司将其持有的乙公司30%的股权以4500万元的价格转让给丙公司,该项股权投资在该日的账面价值为3000万元,其中,损益调整为500万元,其他权益变动为300万元,未发生减值损失。
在不考虑相关税费的情况下,甲公司因处置该项投资所产生的投资收益为()万元。
A.1500
B.1800
C.2000
D.2300
简答题
16、B公司属于拥有大量资产、净资产为正值的上市公司,2010年度该公司财务报表的主要数据如下(金额单位:
万元):
该公司负债全部为长期金融负债,金融资产为0,该公司2010年12月31日的股票市价为10元,当年没有发行新股。
要求:
若该公司2010年的每股净经营性长期资产总投资为0.6元,每股折旧与摊销0.4元,该年比上年经营营运资本每股增加0.2元。
公司欲继续保持现有的财务比率和增长率不变,计算该公司每股股权价值。
简答题
17、甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下:
(1)20×8年甲公司销售收入为1000万元。
甲公司的产品质量保证条款规定:
产品售出后一年内,如发生正常质量问题,甲公司将免费负责修理。
根据以往的经验,如果出现较小的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的1%;而如果出现较大的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的2%。
据预测,本年度已售产品中,估计有80%不会发生质量问题,有15%将发生较小质量问题,有5%将发生较大质量问题。
(2)20×8年1月,甲公司需购置一台环保生产设备,预计价款为1000万元,因资金不足,按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请。
20×8年2月15日,政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款(同日到账)。
20×8年3月31日,甲公司购入环保设备,实际成本为1200万元,使用寿命5年,采用直线法计提折旧,无残值,该设备无需安装,购入当天达到预定可使用状态。
(3)甲公司于20×8年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价,支付给乙公司的原股东,以换取乙公司80%的股权,当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续。
该项交易的相关资料如下:
①甲公司的无形资产原值为5600万元,累计摊销为600万元,公允价值为6000万元;库存商品成本为800万元,公允价值为1000万元,增值税税率为17%;可供出售金融资产账面成本为2000万元(其中成本为2100万元,公允价值变动贷方余额为100万元),公允价值为1800万元。
甲公司另为企业合并支付审计费、法律服务费等直接相关税费30万元。
②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料:
20×8年1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元,可辨认资产、负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异:
用于行政管理的无形资产公允价值700万元,账面价值600万元,按直线法摊销,剩余摊销期为10年。
(4)20×8年12月31日,甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。
在进行商誉减值测试时,甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组,而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。
甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元。
(5)因甲公司无法支付丙公司货款3000万元,于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议。
协议约定,双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元,用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元。
丙公司未对上述应收账款计提坏账准备。
(6)其他资料如下:
①甲公司与乙公司、丙公司不存在任何关联方关系。
甲公司取得乙公司股权前,未持有乙公司股权。
②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元。
20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元。
除实现的净利润外,乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。
③不考虑其他因素。
计算甲公司通过非货币性资产交换方式取得乙公司股权的初始投资成本及应确认的商誉。
多选题
18、属于其他应收款的有()。
A.预付的保函押金
B.应收的各种赔款
C.销售产品应向购货单位收取的货款
D.租入包装物支付的押金
E.预付备料款
单选题
19、在我国会计法律制度体系中,《企业财务会计报告条例》属于()。
A.会计法规
B.会计行政法规
C.会计部门规章
D.会计规范性文件
多选题
20、富康公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
2013年9月1日销售A产品200件,单价3000元/件(不含税),单位成本为2250元/件。
由于是成批销售,富康公司给予购货方5%的商业折扣,同时提供现金折扣,折扣条件为“2/20,N/30”(增值税部分不能折扣)。
9月15日退回不符合质量要求的10件产品(假定相应的销项税额可以冲减),其余货款于9月19日全部用银行存款付讫。
9月1日该销售业务符合收入确认条件。
[要求]根据上述材料,回答下列各题。
9月1日,富康公司应编制的会计分录包括______。
A.借:
应收账款702000贷:
主营业务收入600000应交税费――应交增值税(销项税额)102000
B.借:
应收账款666900贷:
主营业务收入570000应交税费――应交增值税(销项税额)96900
C.借:
主营业务成本427500贷:
库存商品427500
D.借:
主营业务成本450000贷:
库存商品450000
-----------------------------------------
1-答案:
B
[解析]在长期股权投资采用权益法核算的情况下,长期股权投资的账面价值随着被投资单位所有者权益的变动而变动,即被投资单位所有者权益变动时,投资企业按照其持股比例计算应享有或应分担的部分,并确认为投资收益或直接计入权益。
处置该项长期股权投资时,对于原直接计入权益的部分转入当期损益。
本题计算为:
4500-3000+300=1800(万元)。
2-答案:
B
转让前采用权益法核算,1~3月份应确认的投资收益=200×30%=60(万元)转让长期股权投资时应确认的投资收益=4500-(3440+300+60)÷2=2600(万元)合计增加的税前利润=60+2600=2660(万元)
3-答案:
B,C,D
[解析]根据准则规定,如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益,由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益,不构成利润表中的递延所得税。
期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,应调增资本公积,由此确认的递延所得税也应调整资本公积,不计入利润表的所得税费用。
4-答案:
D
【解析】本题会计分录为:
借:
可供出售金融资产——成本200 应收利息4 贷:
银行存款196 可供出售金融资产——利息调整8从上述分录可知,利息调整明细应为贷方8万元,即D选项正确。
5-答案:
A,B,D
[知识点]房地产权属档案管理的内容
6-答案:
A,B,C
[解析]资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积,D是错误的。
7-答案:
D,E
[考点]本题主要考查的知识点是约当产量比例法的应用。
8-答案:
B,C,D
[解析]题中企业核算应缴增值税时,购进物资发生非正常损失、购进物资用于职工个人消费、购进物资生产的产品已经出口的进项税额不予以抵扣。
9-答案:
(1)甲公司与乙公司投资的会计处理
暂无解析
10-答案:
A
[解析]本题考查会计从业资格证书的使用范围。
在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事下列会计工作的人员(包括中国香港、澳门特别行政区,台湾地区居民以及外国居民在中国大陆境内从事会计工作的人员),必须取得并持有会计从业资格证书:
①会计主管人员;②出纳;③稽核;④资本、基金核算;⑤收入、支出、债权债务核算;⑥工资、成本费用、财务成果核算;⑦财产物资的收发、增减核算;⑧总账;⑨财务会计报告编制;⑩会计机构内会计档案管理。
11-答案:
C
【解析】相关比率是以某个项目和与其相关但又不同的项目加以对比所得的比率,流动比率=流动资产/流动负债,流动资产与流动负债具有相关性,所以选项C正确。
12-答案:
D
[解析]以非货币资产对外捐赠分为视同销售和捐赠两项业务处理,视同销售收入为60万元,视同销售事项应调增应纳税所得额=60-(62-12)=10(万元),捐赠限额=320×12%=38.4(万元),实际捐赠额=62-12=50(万元),准予扣除38.4万元,所以,调整后的应纳税所得额=320+10+50-38.4=341.6(万元)。
13-答案:
C
[解析]勘察阶段监理工程师进行质量控制的要点共有6点。
A;B、D选项和勘察现场作业的质量控制和后期服务质量保证。
不包含C选项。
14-答案:
C,D
[解析]或有资产足不确认的,所以A错误;已经在资产负债表中单列项目反映,须在报表附注中说明预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明;各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况;与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额。
15-答案:
B
[解析]在长期股权投资采用权益法核算的情况下,长期股权投资的账面价值随着被投资单位所有者权益的变动而变动,即被投资单位所有者权益变动时,投资企业按照其持股比例计算应享有或应分担的部分,并确认为投资收益或直接计入权益。
处置该项长期股权投资时,对于原直接计入权益的部分转入当期损益。
本题计算为:
4500―3000+300=1800(万元)。
16-答案:
每股税后净利润=100/200=0.5(元)
暂无解析
17-答案:
初始投资成本=6000+1000×(1+17%)+1800=8970(万元)
暂无解析
18-答案:
B,E
[考点]第二章会计基础与财务管理第二节资产的核算,其他应收款
19-答案:
B
[解析]《企业财务会计报告条例》属于会计行政法规。
20-答案:
B,D
[解析]企业确定应收账款时,应以扣除商业折扣、但未扣除现金折扣的实际售价入账,会计核算时无需对商业折扣单独进行账务处理,而现金折扣则在规定期限内买方实际付款时才予以确认。
富康公司产品实现销售时应确认的销售收入=200×3000×(1-5%)=570000(元),同时应按产品的实际成本结转销售成本。
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- 初级 会计 实务 试题 316