审计学新1.docx
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审计学新1
单项选择题
1.()首次将上计制度上升到法律高度,以法律作为保证,从而将审计监督用法律的形式固定下来。
A、战国
B、秦朝
C、汉代
D、唐代
正确答案:
C
2.()的通过,宣告了世界上第一个立法模式政府审计制度的诞生。
A、上计制度
B、《国库与审计部法案》
C、“复计著”报告制度
D、《大宪章》
正确答案:
B
3.世界上最大的注册会计师专业团体()。
A、爱丁堡会计师协会
B、美国注册会计师协会
C、澳洲会计师公会
D、中国注册会计师协会
正确答案:
B
4.审计由三方面关系人构成,他们依次是( )。
A、审计人,委托人和被审计单位
B、委托人,审计的主体和审计的客体
C、被审计单位,审计人和委托人
D、受托人,被审计单位和委托人
正确答案:
D
5.审计的对象,可以高度概括为( )。
A、被审计单位的经济活动
B、被审计单位的会计资料
C、被审计单位的会计报表
D、被审计单位的财务收支及其经济管理活动
正确答案:
A
6.关于注册会计师审计的下述提法,不正确的有( )。
A、注册会计师审计是随着商品经济的发展而发展的
B、注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计
C、注册会计师审计的产生早于政府审计
D、注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织
正确答案:
C
7.上市公司年度会计报表审计是( )。
A、事中审计
B、不定期审计
C、定期审计
D、期中审计
正确答案:
C
8.()和独立审计准则的颁布实施,标志着我国现代民间审计走向了成熟。
A、《中华人民共和国审计法》
B、《中华人民共和国注册会计师法》
C、《注册会计师条例》
D、《中华人民共和国会计法》
正确答案:
B
多项选择题
1.审计职能主要包括()。
A、经济监督
B、经济管理
C、经济鉴证
D、经济评价
正确答案:
ACD
2.审计按内容和目的进行分类,可分为()。
A、财务审计
B、符合性审计
C、内部审计
D、经济效益审计
正确答案:
ABD
3.下列各项有关民间审计提法中,正确的有()。
A、民间审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离
B、民间审计要适应商品经济的发展
C、民间审计具有独立、客观、公正的特性
D、民间审计随着企业管理的发展而发展
正确答案:
ABC
4.审计准备阶段的主要工作()。
A、了解被审计单位基本情况
B、接受审计业务,确定审计目标
C、评估审计风险和重要性水平
D、制定审计计划和审计工作方案
正确答案:
ABCD
5.审计过程可以划分哪些阶段()
A、审计准备阶段
B、审计实施阶段
C、审计复核阶段
D、审计报告阶段
正确答案:
ABD
6.下列关于审计含义的说法中,正确的有()。
A、审计是一个系统化的过程,即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以证实这些认定与既定标准的符合程度,并将结果传达给有关使用者
B、审计的主体是具有专业胜任能力的能够保持独立性的审计人员
C、审计的对象是“经济活动与经济事项认定”
D、审计的依据是“既定标准”
正确答案:
ABCD
7.下列关于政府审计和注册会计师审计的关系,表述正确的有()。
A、政府审计收入来源于本级人民政府,注册会计师审计收入来源于审计客户,两者的收入来源不同
B、两者的取证权限相同
C、政府审计具有行政强制力,注册会计师审计不具有强制力,两者取证权限和发现问题的处理方式不同
D、政府审计的独立性较强,注册会计师审计的独立性较弱
正确答案:
AC
8.下列关于内部审计和注册会计师审计的关系,表述正确的有()。
A、内部审计主要是针对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果;注册会计师审计是针对财务报表的公允性和合法性,两者的审计目标不同
B、内部审计独立性较弱,注册会计师审计独立性较强
C、两者接受审计的自愿程度相同
D、注册会计师审计,要对内控制度进行测评,了解内部审计的设置和工作情况
正确答案:
ABD
主观题
1、简述审计的产生发展与受托责任观的关系?
正确答案:
1.受托责任经济关系是审计产生的社会基础(委托人与受托人之间的委托经济关系;委托人与受托人之间的授权委托关系;审计人与受托人之间的审计与被审计关系)
2.受托责任观的发展是审计发展的动力
2、审计的基本分类有哪些,审计还可以进行哪些分类?
正确答案:
基本分类:
按主体分类:
政府审计、内部审计、民间审计
按内容与目的分类:
财务审计、符合性审计、绩效审计
其他分类:
按审计涉及的范围分类;按审计实施的时间分类;按审计实施的地点分类;按审计动机分类
1.受托经济责任
是指由于委托或授权经营管理经济资源而产生的受托人对委托人所承担的告其资源财产经营管理过程及其结果的责任两方面。
2.审计
是指由具有胜任能力的独立人员对特定主体会计报表和其他相关资料进行审计,并将结果传达给利害关系人,以监督、鉴证、评价并促进受托经济责任履行的活动。
3.审计对象
是指被审计单位与受托经济责任履行相关的财务收支活动及其经营管理活动,以及作为这些经济活动信息载体的会计报表和其他相关资料。
4.财务审计
是指对被审计单位财务收支的合法性以及会计报表与其他相关资料的公允性所执行的审计。
5.经济效益审计
是指对被审计单位财务收支及其经营管理活动的经济性和效益性所进行的审计。
1.审计准则
是审计人员从事审计工作时必须遵循的行为规范,是衡量审计工作质量的尺度或标准。
建立和实施审计准则,可以提高审计工作质量,赢得社会公众的广泛信赖,可以维护事务所和会计师的合法权益,可以促进审计经验的广泛交流
2.财务报表
是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息做出的结构性表述,包括相关附注,旨在反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期的经济资源或者义务的变化。
相关附注通常包括重要经济政策概要和其他解释性信息。
财务报表通常指整套财务报表,有时也指单一财务报表。
3.职业怀疑
指注册会计师执行审计业务时的一种态度,包括采取质疑的思维方式,对可能表明由于错误或者舞弊导致错报的迹象保持警觉,以及对审计证据进行审慎评价
4.合理保证
指注册会计师在财务报表审计中,提供的一种高水平但非绝对的保证
学生在学习中易混淆审计过程中审计方、委托人和被审计方之间的关系。
【答】:
委托人与受托人之间是受托经济责任关系;受托人与审计人之间是审计的授权于受权或委托于受托的关系;审计人与受托人之间是审计与被审计的关系。
1、委托人将财产资源委托或受权受托人经营管理;
2、受托人接受委托或受权并对委托人承担相应的经济责任;
3、委托人受权或委托审计人对受托人进行审计;
4、审计人对受托人经济责任履行情况进行审计;
5、受托人接受审计人的审计;
6、审计人将受托人经济责任履行情况以审计报告的形式报告给委托人;
7、委托人根据审计报告考核评价受托人,以确定或解除其经济责任。
【案情介绍】:
周朝,是由商朝的属国经周氏族在长期的诸部族战争中逐步发展强盛、在武王时举兵伐商建立的,位于今陕西渭水中游以北地区。
西周建立后,在政治上实行“分土封侯”制度,周王将在战争中夺来的土地和奴隶赐给诸侯、大夫等各级贵族,诸侯再把其中的大部分赏赐给卿大大。
形成“天子——诸侯——卿大夫”的宝塔式奴隶制统治结构。
西周的主要生产资料是土地,土地所有制属奴隶主贵族国家占有制。
西周的农业、手工业和商业同时得以发展,建立起以农业生产为主体的社会经济体系。
随着西周时代的社会政治、经济的进步和发展,经济关系日趋复杂,统治阶级驾驭经济和实施统治的难度增加,形成了强化财政收支核算和临控的需要。
统治者意识到要维护其统治地位,有必要配备官员戒设立一种机构来对国家财政收支活动及记录实施严格的监督和控制,为此委派了精明、可靠的官吏开始从事对财政收支的监督。
据(周礼》记载,西周在天子(周王)之下设天官(冢宰)、地官(司徒)、春官(宗伯)、夏官(司马)、秋官(司寇)、冬官(司空)六官。
天官冢宰为长,辅佐周王总理国务大事,独揽财计大权,掌管财政支出、会计核算、审计监督。
天官之下设小宰和司会,司会掌管会计;小宰掌管财物、财政筹划及支出、政治经济监察;小宰之下设宰夫行使外部审计之权。
其审计方式即定期不定期对王朝的各财物保管部门就地稽察,实地审核财物出入,稽察官吏治绩,监督整个王朝的财政收支情况;每界旬、月、年终要求王朝财物保管部门将一切账册和会计报告送呈宰夫,由其勾考、核验,
【案例分析】:
西周时期国家审计的形成有其特定的政治及经济背景和历史必然性。
从周武王灭商到周幽王统治崩溃(公元前11世纪——前771年)史称西周时期。
西周时期是我国奴隶制社会发展的鼎盛时期,政治和经济空前发展,国家组织和政治经济体制初步形成。
在政治上建立起自上而下层层分封的宝塔式统治制度;在经济上农业有了进一步的发展,促进了手工业和商业的发展,社会财富增加,货币也由贝币发展到铜币。
政治经济的发展必然导致国家机构膨胀,致使财政收支迅速增长,周王不可能亲自审理一切财政事务,只能派宰夫代为行使计财监督之权。
可见,西周时期国家审计雏形的产生,有其政治经济和社会背景。
国家审计在西周形成是历史的必然。
西周时期国家审计的基本特征体现在审计性质、官职设置、审计职能及方式等方面。
西周时期的审计为巩固周王朝统治服务,具有国家审计性质;在周王朝政府配备专司经济监督的审计官吏——宰夫独立于司会(会计),在国家财政经济管理中具有一定的地位和权力,体现出原始的分权控制和计财牵制思想。
西周时期审计官吏——宰夫专司经济监督,已经明确显现经济监督的职能;西周时期审计采用了先进的审计方式:
即送达审计方式和就地审计方式。
但是,西周时期的国家审计制度因受当时的政治经济环境影响,有一定局限性,如尚无独立的审计机构、审计工作尚未体现超然独立等。
西周时期审计对后世国家审计发展具有重大意义和深远影响。
西周审计不仅标志我国国家审计的起源,同时展现了国家审汁的初步形态,为后世国家审计确立了良好的开端。
西周时代的审计制度及审计方式均具有一定的先进性,如宰夫独立于财计部门,可以审查和考核王朝的各级部门,查出问题可直接呈报冢宰或国王,体现一定的独立性和权威性,其对后世国家审计制度的确立具有重大影响;西周时期采取的就地稽察和送达审计方式,对后世审计的发展影响深远,两种审计方式均沿用至今。
现代审汁仍将就地审计和送达审计作为基本审计方式。
总之,我国西周时代的审计制度对世界审计发展具有深远影响。
著名的美国会计学者查特菲尔德在其所著《会计思想史》中指出:
“在内部管理、预知和审计程序方面,西周时代在古代社会是无与伦比的。
”
1.审计准则
是审计人员从事审计工作时必须遵循的行为规范,是衡量审计工作质量的尺度或标准。
建立和实施审计准则,可以提高审计工作质量,赢得社会公众的广泛信赖,可以维护事务所和会计师的合法权益,可以促进审计经验的广泛交流
2.财务报表
是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息做出的结构性表述,包括相关附注,旨在反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期的经济资源或者义务的变化。
相关附注通常包括重要经济政策概要和其他解释性信息。
财务报表通常指整套财务报表,有时也指单一财务报表。
3.职业怀疑
指注册会计师执行审计业务时的一种态度,包括采取质疑的思维方式,对可能表明由于错误或者舞弊导致错报的迹象保持警觉,以及对审计证据进行审慎评价
4.合理保证
指注册会计师在财务报表审计中,提供的一种高水平但非绝对的保证
单项选择题
1.对被审单位的直接责任人员构成犯罪的,政府审计机关应提请( )依法追究刑事责任。
A、主管部门
B、刑法机关
C、司法机关
D、本级财政部门
正确答案:
C
2.内部审计机构所在单位可以在管理权限范围内,授予内部审计机构( )的权限。
A、经济决策
B、经济处理、处罚
C、经济管理
D、经济预测
正确答案:
B
3.注册会计师在执行业务中,发现有弄虚作假等不法行为的,应当在( )中明确提出。
A、出具的报告书
B、审计协定书
C、审计工作底稿
D、管理建议书
正确答案:
A
4.注册会计师在执行业务中,委托人示意作不实或者不当的证明,应当予以( )。
A、向主管部门报告
B、向董事会报告
C、向法院起诉
D、拒绝
正确答案:
D
5.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计,最终形成的审计结论可能存在差异。
导致差异的下列各项原因中最主要的是( )。
A、审计的方式不同
B、审计的依据不同
C、审计的独立性不同
D、审计的性质不同
正确答案:
B
6.B注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人,如在执业过程中发现自己无法胜任,则应要求其所在会计师事务所( )。
A、改派其他注册会计师
B、终止该项审计业务约定
C、聘请相关专家
D、出具拒绝表示意见的审计报告
正确答案:
C
7.注册会计师对其助理人员应当( )。
A、进行监督和管理
B、进行指导和监督,并对其工作结果负责
C、进行约束和指导
D、进行指导和监督,但不能对其工作结果负责
正确答案:
B
8.按照外勤准则的有关要求,注册会计师应当根据( )确定实质性测试的性质、时间和范围。
A、控制测试的结果
B、审计业务约定书以及审计计划
C、对控制风险的再评
D、对内部控制制度的研究和评价
正确答案:
D
9.下列情况中,审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是( )。
A、审计人员本人拥有客户的股票
B、审计人员的父母拥有客户的股票
C、审计人员的朋友拥有客户的股票
D、审计人员的子女拥有客户的股票
正确答案:
C
多项选择题
1.政府审计机关的模式有( )。
A、立法型模式
B、司法型模式
C、行政型模式
D、独立型模式
正确答案:
ABCD
2.注册会计师的职业后续教育是由()负责与实施。
A、财政部
B、中国注册会计师协会
C、会计师事务所
D、中国注册会计师协会地方组织
正确答案:
BD
3.下列成员可以成为非执业会员的是()。
A、注册会计师
B、注册会计师考试合格人员
C、会计师事务所业务人员
D、退出会计师事务所不再执业的注册会计师
正确答案:
ABD
4.中国注册会计师执业准则体系应包括()。
A、鉴证业务基本准则
B、质量控制准则
C、审计准则
D、审阅准则
正确答案:
ABCD
5.注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为规范有()。
A、独立审计准则
B、中华人民共和国审计法
C、《企业会计准则》
D、《中华人民共和国注册会计师法》
正确答案:
AD
6.申请人申请注册会计师的,不予注册的情形有()。
A、不具有完全民事行为能力
B、因为抢劫,被判以刑事处罚
C、因在学校上学时打伤同学,被判以行政拘留
D、自行停止执行注册会计师业务满半年的
正确答案:
AB
7.下列关于注册会计师业务范围和会计师事务所责任的说法,不正确的有()。
A、我国普通合伙会计师事务所以事务所的全部资产对其债务承担责任,不足部分由当事合伙人承担无限责任
B、有限责任会计师事务所的出资人对事务所的债务承担全部责任
C、有限责任会计师事务所的出资人对事务所的债务按照协议承担全部责任
D、我国普通合伙会计师事务所的合伙人对会计师事务所的债务承担无限连带责任
正确答案:
ABC
8.中国注册会计师协会的会员有()。
A、个人会员
B、团体会员
C、执业会员
D、非执业会员
正确答案:
ABCD
主观题
1.为什么独立审计的目的是对被审计单位会计报表及相关资料发表审计意见。
正确答案:
独立审计的目的之所以是对被审计单位会计报表及相关资料发表审计意见,主要有两个原因:
第一,社会公众的需要,报表的使用者要基于管理当局的会计报表做出决策,但又不能判断管理当局报表的真实性,因此,为了维护社会经济活动的有序性和稳定性,注册会计师对会计报表及相关资料进行审查,以帮助社会公众在经营活动中作出正确决策。
第二,审计能力的制约,由于审计技术、审计成本方面的限制,以及企业规模的日趋扩大,经济业务日益复杂,以查错防弊为主要目的的详细审计已不可能,代之以评价内部控制制度为基础的单位的会计报表及相关资料的合法性、公允性发表审计意见,从而合理保证会计报表的可靠程度。
2.简述审计执业规范体系的基本框架与结构。
正确答案:
执业规范体系包括:
(1)独立审计准则
①独立审计基本准则(一般准则、外勤准则和报告准则);
②具体准则与实务公告(具体准则、实务公告);
③执业规范指南对基本、具体准则及实务公告的解释。
(2)职业道德准则(独立、客观、公正;专业胜任能力;技术规范、对客户的责任、对同行的责任)。
(3)质量控制准则(全面质量控制和项目质量控制)。
(4)后续教育准则(内容与形式;组织与实施;检查与考核)。
1、经营失败、审计失败和CPA责任的关系
【答】:
第一,经营失败不等于审计失败,但在经营失败的同时,很可能会追究注册会计师是否存在审计失败。
第二,审计失败是注册会计师没有执行好审计准则造成的,只要存在审计失败,就意味着注册会计师在执业过程中有过失,有过失就有责任,因此,在发生审计失败的情况下,很可能就发生了审计风险变为实际的损失,进而被追究法律责任。
第三,由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力,注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。
特别是,如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为,注册会计师尽管完全按照审计准则执业,有时还是不能发现某些重大舞弊行为。
2、CPA在解决职业道德冲突时可以采取哪些措施
【答】:
(1)自我解决;
(2)向会计师事务所内被适当人员咨询;
(3)同事务所领导层或外部单位治理层讨论;
(4)向注册会计师协会或法律顾问咨询;
(5)如果道德冲突仍为解决,注册会计师不应当再与道德冲突的事项发生关联,应当退出项目组或者不再承担相关业务,或者向事务所提出辞职。
【案情介绍】:
D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。
20×8年,丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单,虚构了一笔大额营业收入。
D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后,认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大错报,出具了无保留意见审计报告。
在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后,股民甲购入了丁公司股票。
随后,丁公司财务舞弊案件曝光,并受到证券监管部门的处罚,其股票价格大幅下跌。
为此,股民甲向法院起诉D注册会计师,要求其赔偿损失。
D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由,要求免于承担民事责任。
要求:
(1)为了支持诉讼请求,股民甲应当向法院提出哪些理由。
(2)指出D注册会计师提出的免责理由是否正确,并简要说明理由。
(3)在哪些情形下,D注册会计师可以免于承担民事责任。
【案例分析】:
(1)为了支持诉讼请求,股民甲应当提出下列理由:
D注册会计师出具的审计报告是不实报告;D注册会计师存在过错;股民甲遭受了损失;D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。
(2)D注册会计师提出的免责理由不正确。
《司法解释》第二条规定:
“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告,与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织,应当认定为注册会计师法规定的利害关系人。
”
(3)下列情形下,D注册会计师不承担民事责任:
已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报;审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件,注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实;已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。
1.审计目标
是基于一定的审计环境确定的,对审计行为结果的一种期望,它用于引导审计行为发生,是人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。
可以分为总目标,一般目标和具体目标三个层次。
2.存在或发生
指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在,有无高估;利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生,有无虚构。
3.权利和义务
指在某一特定日期,各项资产是否确属公司的权利,各项负债是否确属公司的义务。
4.估价或分摊
指各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等有关要素是否按适当的金额列入会计报表中。
单项选择题
1.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表,则其2004年度会计报表中存在的错误认定是( )。
A、总体合理性
B、估计或分摊
C、存在或发生
D、完整性
正确答案:
C
2.在注册会计师对下列各项目分别提出的项目目标中,( )是完整性目标
A、有价证券的市价是否予以列示
B、长期投资是否超过净资产的50%
C、购货的借贷双方是否在同期入帐
D、实现的销售是否登记入帐
正确答案:
D
3.注册会计师在实施分析程序时,最相关的认定是( )。
A、发生
B、完整性
C、准确性或计价与分摊
D、截止
正确答案:
C
4.被审计单位新研发一项专利技术,注册会计师审计时发现,研究阶段的费用计入了无形资产的成本。
显然,违反被审计单位无形资产项目的( )认定。
A、发生
B、完整性
C、准确性或计价与分摊
D、存在
正确答案:
C
5.在期末存货监盘时,与存货的截止不相关的是( )。
A、所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内,并已反映在截止日以前的会计记录中
B、所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,且未反映在截止日以前的会计记录中
C、所有已确认为购货但尚未入库的商品是否均已包括在盘点范围内,并已反映在会计记录中
D、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
正确答案:
D
多项选择题
1.审计总目标的演进依次经历了下列哪几个阶段( )
A、揭弊查错
B、验证财务报表公允性与揭弊查错并重
C、验证偿债能力
D、验证财务报表公允性
E、验证报表正确性
正确答案:
ABD
2.注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时,能根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有()。
A、存货账面数量与实物数量相符,金额的计算正确
B、当存货成本低于可变现净值时,已调整为可变现净值。
C、年末采购.销售截止是恰当的
D、存货项目余额与其各相关总账余额计数一致
E、现有存货均已盘点并计入存货总额
正确答案:
ACD
3.注册会计师能够根据被审计单位管理当局有关“表达与披露”认定推论得出的项目审计目标包括( )。
A、应收账款中是否含有主要股东单位的欠款
B、长期借款中是否含有一年内到期的部分
C、银行存款中是否含有限定用途的存款
D、固定资产中是否包含有低值易耗品
E、应收账款的增减变动是否均已入账
正确答案:
ABCD
4.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时,常用的控制测试程序有( )。
A、检查发运凭证连续编号的完整性
B、检查销售业务是否经过授权批准
C、检查销售发票连续编号
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