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第7讲财政政策分析
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审计专业相关知识精讲班第7讲讲义
财政政策分析
第二章财政政策分析
财政政策是为促进就业水平提高,减轻经济波动,防止通货膨胀,实现经济稳定增长而对政府支出、税收和举债水平所进行的选择,或对政府收入和支出水平所作的调整决策。
第一节财政收入
财政收入包括税收、公债、公共收费以及国有资产收益等。
本节主要考点见下表:
项目内容要点
1.税收
(1)税收是政府财政收入中的最主要部分,具有强制性、无偿性和固定性。
(2)根据征税对象,税收可分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税五类。
(3)宏观税率指的是总的税收水平,就是总税额占国民收入的比重。
当一国把税收作为财政收入的基本来源,宏观税率就成为衡量财力集中与分散程度的一个重要指标。
(4)税负转嫁是在政府初次分配的基础上,通过市场机制的作用而进行的税负再分配。
2.公债
(1)公债包括中央债和地方债。
目前我国的公债即国债。
(2)公债以其有偿性、自愿性、灵活性等基本特征。
(3)政府举债一般有短期债、中期债和长期债三种形式。
(4)公债最初是用来弥补财政赤字的,随着信用制度发展,公债已成为调节货币供求、协调财政与金融关系的重要政策手段。
同时,发行公债能产生“挤出效应”。
3.公共收费公共收费包括行政性收费、事业性收费以及政府性基金。
4.国有资产收益国有资产可分为国有动产和不动产两类。
【示例】
1.税收是国家为实现国家职能,凭藉政治权力,按照法律规定的标准,取得财政收入的一种特定分配方式。
税收的特征有()。
A.强制性B.无偿性
C.固定性D.自愿性
【答案】ABC
2.按()不同,可以将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税。
A.征收管理体制B.征税对象
C.计税标准D.收益额
【答案】B
3.遗产税属于财产税中。
()。
【答案】√
4.作为一种财政信用形式,公债最初的功用是()。
A.弥补财政赤字B.调节货币供求
C.协调财政与金融关系D.保证国家财政收入
【答案】A【解析】作为一种财政信用形式,公债最初是用来弥补财政赤字的,随着信用制度发展,公债已成为调节货币供求、协调财政与金融关系的重要政策手段。
5.发行公债一般会使民间部门的投资或消费资金减少。
()
【答案】√【解析】此即公债发行的“挤出效应”。
6.政府债务收入也称公债,是指政府以债务人身份,凭借政府信誉,采用信用方式取得公共财政收入的一种形式。
公债的基本特征有()。
A.有偿性B.自愿性
C.灵活性D.强制性
【答案】ABC
7.政府举债一般有短期债、中期债和长期债三种形式。
其中,期限1年以上5年以下的为中期债券。
A.6个月以上1年以下B.1年以上3年以下
C.1年以上5年以下D.5年以上10年以下
【答案】C【解析】短期债的期限一般为3个月、6个月和1年三种。
中长期债一般通过发行中长期债券取得,期限1年以上5年以下的为中期债券,5年以上的为长期债券。
8.公共收费包括行政性收费、事业性收费以、政府性基金及国有资产转让及处置收入等。
()
【答案】×【解析】国有资产转让及处置收入属于国有资产收益。
故题中说法错误。
第二节财政支出
财政支出是指市场经济条件下政府为提供公共产品和服务满足社会共同需要而进行的财政资金的支付。
■本质
公共财政支出是政府履行职能所花费的社会资源,是提供公共产品和服务的成本和费用。
■意义和影响
财政支出的规模和结构状况,既反映着政府介入社会生活的广度和深度,亦反映着财政在经济社会生活中的地位和作用。
■分类
按照财政支出的经济性质,即按照财政支出是否能直接得到等价的补偿进行分类,可以把财政支出分为购买性支出和转移性支出。
考生需理解两类支出的特点和对经济的影响(见下表)。
项目内容要点
1.购买性支出
(1)特点:
财政一手付出了资金,另一手相应地购得了商品与服务,并运用这些商品和服务,实现国家的职能。
购买性支出体现的是政府的市场性再分配活动。
(2)分类:
购买性支出可分为社会消费性支出和政府投资性支出两部分。
(3)对生产和流通的影响:
①政府的购买性支出是社会总需求的重要组成部分,它的变化直接影响需求总量。
②政府的购买性支出在一定程度上影响生产。
(3)对分配的影响:
间接影响分配。
2.转移性支出
(1)特点:
转移性支出包括社会保障支出、财政补贴支出、捐赠支出和债务利息支出等。
属于无偿的、单方面的转移。
转移性支出体现的是政府的非市场性再分配活动。
(2)对分配的影响:
通过支出过程使政府资金转移到领受者手中,对财政资金的分配产生直接影响。
①使高收入阶层的一部分收入转移到低收入阶层的居民手中。
②税收在纳税人和获得补贴的企业之间的转移,有利于国民收入分配的合理化。
(3)对生产和流通的影响:
①个人或家庭收到转移性支出的资金,一部分资金通过增加私人消费需求而对生产产生影响;另一部分资金可能转化成储蓄,通过一定渠道转化成生产资金,从而增加企业的投资需求。
②企业收到转移性支出的资金,一部分可能形成企业的投资需求从而影响生产;另一部分则通过增加资本和劳动力报酬的途径而转化为个人或家庭的可支配收入,从而进一步形成社会消费需求。
(4)对经济活动的影响:
①当市场经济运行处于过热与膨胀阶段的,人们的收入和企业的经营收入会增加,政府的转移性支出则自动下降,这在一定程度上抑制了消费需求的上升,从而防止经济进一步过热。
②当经济处于衰退阶段时,个人和企业的收入水平都会下降,而政府的转移性支出就会增加,相对地提高了企业和居民的可支配收入,从而使社会的有效需求增加,这样可以抑制经济的衰退。
【示例】
1.财政收支是调节经济的重要手段,它通过配合税收制度,可实现对经济运行的调节。
因此,()的结合,被称为市场经济的“自动稳定器”。
A.转移性支出和累进的所得税
B.转移性收入和累进的所得税
C.转移性支出和流转税
D.转移性收入和流转税
【答案】A
2.下列关于财政收支对社会经济运行影响和作用的说法中,正确的是()。
A.政府的购买性支出的变化能直接影响需求总量
B.转移性支出体现的是政府的市场性再分配活动。
C.转移性支出有利于国民收入分配的合理化
D.转移性支出可防止经济进一步过热或抑制经济衰退
【答案】ACD【解析】购买性支出体现的是政府的市场性再分配活动,转移性支出体现的是政府的非市场性再分配活动。
故B项错误。
3.政府财政支出分为政府购买与转移支付两大类。
下列选项中,属于政府购买的有()。
/2005年初级试题
A.政府雇员报酬
B.社会福利保险
C.贫困救济和补助
D.公共项目工程
E.政府机关办公用品
【答案】ADE
3.政府转移支付是国民收入的一部分。
()
【答案】×【解析】政府购买有着商品和劳务的实际交易,因而直接形成社会需求和社会购买力,是国民收入的一部分。
而政府转移支付是通过政府将收入在不同社会成员之间进行转移和重新分配,全社会的总收入并没有发生变化。
所以不计入国民收入的一部分。
三、财政支出的规模分析
财政支出规模是一定财政年度内政府安排的公共支出的总额,它反映政府在一定时期内集中支配使用的社会资源量,是考察政府活动规模和满足公共需要能力的重要指标。
【示例】
1.在一般情况下,财政支出的规模取决于一国政府公共财政活动的范围,并且主要受三个因素的影响。
这三个因素是指()。
A.经济性因素
B.社会性因素
C.政治性因素
D.文化性因素
【答案】ABC
2.就一个国家来说,在现实中确定财政支出规模应考虑的因素包括()。
A.要与经济发展水平相适应
B.要与本国国情相适应
C.满足政府承担经济职能、政治职能和社会职能的需要
D.要与国际惯例接轨
【答案】ABC
第三节财政政策分析
一、财政政策目标
在现代市场经济条件下,政府通常针对如下几个目标来制定其财政政策。
(一)资源的优化配置
财政是分配资金的,通过财政政策实现资源的优化配置,涉及到三个问题:
1.核心问题就是财政资金的投向问题。
资金的投向是否合理,直接决定着国民经济结构是否合理,社会各产业部门能否协调地发展。
2.就是如何通过财政政策的引导,调整原有资产的存量结构,实现资源的合理流动。
3.如何提高财政资金的使用效益。
(二)收入的公平分配
收入公平分配的主要问题就是如何确定合理的税收负担,而税收的合理负担,又是资源能否合理配置的关键。
(三)经济的稳定增长
经济稳定增长表现在适度的经济增长率、稳定的物价水平、充分就业和国际收支平衡上,通过市场来考察,它又集中反映在社会总供给和社会总需求的协调平衡上。
财政支出总量和财政收入总量的变动,都会以不同的方式和程度,影响社会总供给和总需求的变化(见下表)。
项目内容
1.财政支出
(1)在短期内很快就会变为社会的购买活动,直接形成社会总需求的一部分,因而财政支出总量的扩张会增加社会总需求,财政支出总量的收缩会减少社会总需求。
(2)从长期看,由于财政支出形成的总需求会通过刺激消费来影响社会总供给,并且财政支出的一部分用于投资,直接促使产量的增加,因而财政支出总量的变动对社会总供给也产生积极的影响。
2.财政收入收入总量的调整,即国家增加或减少税收,提高或降低国有企业利润分配的比例,从短期看可以影响企业和个人可支配的收入,因而影响总需求,但同时也会在一定程度上影响总供给。
3.结论国家能够通过财政收入总量与支出总量的对比关系,来调节社会总需求与社会总供给,促使社会总供给和总需求的平衡,以维持宏观经济的稳定。
二,财政政策工具
(一)财政政策的类型
根据财政政策主体对调整对象的反应情况不同,可以将财政政策分为积极(主动)的财政政策和消极(被动)的财政政策;根据财政政策在调节国民经济各方面的不同的功能,可以将财政政策分为扩张性的财政政策、紧缩性的财政政策和中性的财政政策。
此外,从运用选择的角度,还有相机抉择的财政政策,即为确保经济稳定,政府要审时度势,主动采取一些财政措施,即变动支出水平或税收以稳定总需求水平,使之接近物价稳定的充分就业水平(见下表)。
项目内容
1.积极财政政策指政府根据经济形势的发展变化情况而采取相应的财政政策措施来调整和引导经济朝着政府的理想或者预定的方向发展。
在注重“自动稳定器”作用的前提下,对相机抉择稳定器的运用更加频繁,更加重要。
2.消极财政政策指政府只是消极地或者被动地保持预算的年度平衡,主要通过“自动稳定器”来对经济进行有限的“干预”
3.扩张性财政政策指通过财政收支活动来增加和刺激社会总需求的政策。
在社会总需求不足的情况下,政府通常采取扩张性的财政政策,通过减税、增加财政支出等手段扩大社会需求,进而提高社会总需求水平,缩小社会总需求水平与社会总供给水平之间的差距,最终实现社会总需求与总供给的平衡。
4.紧缩性财政政策指通过财政收支活动来减少和抑制社会总需求的政策。
在社会总需求规模大于社会总供给的情况下,政府通常采取紧缩性的财政政策,通过增加税收、减少财政支出等手段来减少或者抑制社会总需求,以求达到降低社会总需求水平、最终实现总供给与总需求平衡的目标。
5.中性财政政策指政府的财政收支活动不对社会总需求产生扩张性或者紧缩性的影响的政策。
在社会总需求与总供给基本平衡的情况下,政府只需要维持原有的财政收支规模与结构,从而保持财政政策的中性,不对社会总供求产生影响。
6.相机抉择的财政政策
(1)特点:
它不是自动地发挥作用,而是依靠决策者对客观经济形势的分析和判断,机动地、有针对性地决定和选择当前究竟应该采取哪一种或者哪几种财政政策措施。
(2)工具:
调整政府购买商品和劳务的水平(即调整除了政府转移支付以外的其他财政支出水平)、调整税率、调整税收起征点和减免税的适用条件、调整转移支付的条件等。
(3)特色:
逆经济风向行事。
即当经济处于萧条时,政府往往采取扩张性财政政策,如举借公债扩大开支、降低税率等,从而刺激社会总需求的增加;当经济处于繁荣时期,政府就会采取紧缩性财政政策,如缩小财政开支、提高税率等,以此来抑制社会总需求的增加。
【示例】
1.在经济运行过程中,如果政府认为社会总需求水平过高甚至出现总需求膨胀或者通货膨胀的现象,就会采取一系列的财政政策措施,实行(
),增加税收或削减开支以抑制总需求。
A.紧缩性财政政策
B.中性财政政策
C.扩张性财政政策
D.消极财政政策
【答案】A
2.紧缩性财政政策是指()。
A.增加税收、增加政府支出
B.减少税收、减少政府支出
C.增加税收、减少政府支出
D.减少税收、增加政府支出
【答案】C【解析】紧缩性财政政策指通过财政收支活动来减少和抑制社会总需求的政策。
在社会总需求规模大于社会总供给的情况下,政府通常采取紧缩性的财政政策,通过增加税收、减少财政支出等手段来减少或者抑制社会总需求,以求达到降低社会总需求水平、最终实现总供给与总需求平衡的目标。
3.属于扩张性财政政策工具的是()。
A.增加政府支出和增加税收
B.减少政府支出和减少税收
C.增加政府支出和减少税收
D.增加政府支出和增加税收
【答案】C【解析】扩张性财政政策指通过财政收支活动来增加和刺激社会总需求的政策。
在社会总需求不足的情况下,政府通常采取扩张性的财政政策,通过减税、增加财政支出等手段扩大社会需求,进而提高社会总需求水平,缩小社会总需求水平与社会总供给水平之间的差距,最终实现社会总需求与总供给的平衡。
4.当经济中存在通货紧缩时,应该采取的财政政策工具是()。
A.减少政府支出和增加税收
B.减少政府支出和减少税收
C.增加政府支出和减少税收
D.增加政府支出和增加税收
【答案】C【解析】在经济运行过程中,如果政府认为社会总需求水平过高甚至出现总需求膨胀或者通货膨胀的现象,就会采取一系列的财政政策措施,实行紧缩性的财政政策,增加税收或削减开支以抑制总需求;相反,如果政府认为社会总需求不足,经济不景气,失业率过高,便采取扩张性的财政政策,通过削减税收、增加支出或双管齐下以刺激总需求。
5.当总需求大于总供给时,应该采取的政策是()。
A.增加税收
B.减少税收
C.增加政府支出
D.中央银行买入债券
【答案】A【解析】见上题解析。
6.凯恩斯主义认为()。
/2005年中级试题
A.当经济衰退时,应抑制总需求
B.当经济衰退时,应刺激总需求
c.当经济过热时,应采取扩张性财政政策
D.当经济过热时,应采取紧缔陛财政政策
E.需求管理政策应逆经济风向行事
【答案】BDE
财政政策的内在稳定器作用
(二)财政政策的内在稳定器作用
财政政策本身具有自动抑制经济波动的作用,即经济的自动稳定器作用。
自动稳定器也称内在稳定器,是指经济系统中本身存在的一种会减少各种干扰因素对国民收入冲击的机制,能够在经济繁荣时期自动抑制通货膨胀,在经济衰退时期自动减轻萧条,而无需政府采取任何行动。
财政政策的这种内在地自动稳定经济的功能主要通过下述两个方面得到实现(见下表)。
项目内容
1.政府税收的自动变化
(1)经济繁荣时,失业率下降,公司利润和个人收入增加,消费和投资也会增加,由于累进税制的特点,收入越高,税率也就越高,所以,随着公司利润和个人收入的提高,政府的税收就会以更大的幅度增加,这样,就遏制了总需求的膨胀。
(2)经济衰退时,公司利润和个人收入减少,消费和投资也会减少,由于累进税制的特点,收入减少,税率也就越低,所以,随着公司利润和个人收入的降低,政府的税收就会以更快速度下降,这样,就阻碍了总需求的降低,从而起到抑制经济衰退的作用。
2.政府支出的自动变化
(1)经济繁荣时,企业生产上升,投资增加,失业减少,居民收入上升,这时政府的转移支付减少,抑制可支配收入和消费需求的增长,减缓社会总需求的膨胀。
(2)经济衰退时,企业生产下降,投资不旺,失业增加,居民收入下降,在不改变原来消费偏好的情况下,居民总的需求水平必然会下降,这时政府对个人的转移支付,可以抑制人们收入特别是可支配收入的下降,进而抑制消费需求的下降,有利于经济复苏。
三、财政政策对国民收入的影响
财政政策是政府变动收入和支出以便影响总需求进而影响就业和国民收入。
1.变动收入是指改变税率和税率结构。
例如,经济萧条时,政府采用减税措施,给个人和企业留下更多的可支配收入,可增加消费需求和投资需求,从而增加生产和就业;改变所得税税率结构,使高收入者增加税赋负担,使低收入者减少税赋负担,同样可以起到刺激社会总需求的作用。
2.改变政府支出是指改变政府对商品和劳务的购买支出以及转移支付。
例如,经济萧条时,政府扩大对商品和劳务的购买,加大公共建设,就可以扩大私人企业的产品销售,还可以增加消费,刺激总需求;政府还可以用减税或加速折旧等办法刺激私人投资,增加生产和就业。
财政政策对国民收入以及就业的变动具有倍增的作用,即政府支出和收入的变动可以使国民收入发生多倍的变动。
3.挤出效应。
【示例】
1.如果政府为了扩大内需,采取扩张性的财政政策,从而导致私人部门的投资下降。
这种经济现象,经济学家称为()。
A.溢出效应B.回波效应
C.木桶效应D.挤出效应
【答案】D【解析】一些西方学者指出,政府增加的公共工程支出,也可能存在一些抵消作用,此即所谓的“财政政策的挤出效应”。
财政政策的挤出效应是指政府开支的增大会在一定程度上从总需求中挤出企业和私人的投资,从而减弱扩张性财政政策对经济的刺激作用。
挤出效应的作用机理是,财政支出增加,会通过投资和支出乘数,扩大国民收入,在货币供给不变的情况下,由于国民收入增加必然引起的货币需求增加,导致利率上升,利率上升会提高私人投资的成本,使得私人投资被政府支出(投资)从经济活动当中“挤”了出来,结果抵消财政政策的一部分扩张效应。
挤出效应在充分就业条件下的作用最明显;在非充分就业条件下,相对小一些,其大小取决于政府支出引起利率上升的幅度。
利率上升高,挤出效应就大;反之,就小。
2.财政政策的挤出效应,在充分就业条件下不明显,在非充分就业条件下则相对明显。
()
【答案】×
3.下列财政政策中,合理的为()。
A.经济衰退时,增加政府开支,消减税收
B.经济高涨时,增加政府开支,消减税收
C.经济高涨时,增加政府开支,提高税收
D.经济衰退时,减少政府开支,消减税收
【答案】A
第二章
第一节金融体系
金融体系是货币政策发挥作用的重要载体,金融体系包括金融市场体系和金融机构体系两个方面。
一、金融市场
概括而言,金融市场是融通资金、买卖有价证券的场所。
现代金融交易既有有形的交易场所,如在金融机构建筑内进行;也有无形的交易场所,如通过网络进行。
(一)金融市场的四大要素
项目内容
1.交易主体参与交易的个人、企业、政府和金融机构。
可分为专业金融主体和非专业金融主体。
2.交易客体即货币资金。
注意:
金融交易大多只是表现为货币资金使用权的转移。
3.交易工具
(1)根据金融主体不同,金融工具分为直接金融工具和间接金融工具。
(2)根据交易期限不同,金融工具分为货币市场的金融工具和资本市场的金融工具。
4.交易价格即利率。
【示例】
1.下列选项中,属于资本市场的金融工具的是()。
A.股票
B.回购协议
C.中长期公债
D.公司债券
【答案】ACD【解析】货币市场的金融工具主要有商业票据、短期公债、银行承兑汇票、可转让大额定期存单、回购协议等。
故排除B项。
2.通过专业金融主体实现的金融交易称为()。
A.专业金融
B.非专业金融
C.直接金融
D.间接金融
【解析】D
(二)金融市场的类型与功能
项目内容
1.类型
(1)以金融交易的期限来划分,可以把金融市场划分为货币市场和资本市场。
(2)按照金融交易的交割期限,可以把金融市场划分为现货市场与期货市场。
(3)按金融交易的政治地理区域把金融市场划分为国内金融市场与国际金融市场。
2功能
(1)直接功能:
调节盈余部门和赤字部门之间资金余缺。
(2)间接功能:
通过资金余缺的调剂实现生产要素的优化组合,促进经济效益的提高。
3.功能实现条件
(1)充分信息:
金融交易的双方均可以迅速获得所需要的信息,以便依据它们进行决策。
(2)完全由市场供求决定的价格:
价格水平的形成除取决于资金供给方与需求方的竞争均衡之外,不受任何力量干预。
【示例】
1.资本市场是交易期限在1年以上的中长期金融交易市场,主要满足工商企业的中长期投资需求和政府弥补财政赤字的资金需要,包括()。
A.长期存贷市场
B.债券市场
C.股票市场
D.贴现市场
【答案】ABC【解析】货币市场是交易期限在1年以内的短期金融交易市场,其功能在于满足交易者的资金流动性需求,包括短期存贷市场、银行同业拆借市场、贴现市场、短期债券市场以及大额存单等短期融资工具市场。
故排除D项。
二、金融机构
(一)金融机构体系的一般构成和作用
项目内容
1.中央银行
(1)地位:
是一个国家的金融管理机构,是现代各国金融系统的核心。
(2)职能:
垄断货币发行、为政府提供金融服务、为商业银行和其他金融机构充当最后贷款人以及管理国家金融,即发行的银行、银行的银行、政府的银行。
2.商业银行
(1)性质:
是以盈利为目的,直接面向社会企业、单位和个人,以经营存放款和汇兑为主要业务的信用机构。
(2)地位:
在现代各国金融体系中都居于主导地位,是一国金融机构体系的骨干。
(3)特色:
吸收活期存款。
这是商业银行区别于其他金融机构的重要标志。
3.专业银行是在商业银行的基础上,逐渐形成和建立起来的专业化金融机构。
4.投资银行专门对工商企业办理投资和长期信贷业务的银行。
5.非银行金融机构如保险公司、信用合作社、养老或退休基金、投资基金等。
6.作用
(1)作为存款人和贷款人中介,以吸收存款或发行融资证券的方式汇集各种期限和数量的资金,通过信贷等方式投向需要资金的社会各部门,使融资双方的融资交易活动得以顺利进行,促进了资金从盈余者向短缺者的流动。
(2)在一定程度上降低融资交易中的融资成本,通过规模经营和专业化运作,可以合理控制利率,并节约融资交易的各项费用支出,使交易成本得以降低。
(3)提供金融风险,转移和管理服务。
【示例】
1.中央银行的主要职能可以概括为()。
A.生产的银行
B.消费的银行
C.发行的银行
D.银行的银行
E.政府的银行
【解析】CDE
(二)我国现行金融机构
随着金融体制改革的不断深入,我国形成了以中央银行为核心,国有商业银行为主体,多种金融机构并存,严格分工;相互协作的金融机构体系。
项目内容
1.中央银行
(1)地位:
中国人民银行是国务院管理领导全国金融事业和专门行使中央银行的职能的国家机关。
(2)职能:
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