安装服务增值税税率.docx
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安装服务增值税税率
安装服务增值税税率
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增值税零税率应税服务范围
增值税零税率应税服务范围
国际运输服务、港澳台运输服务
1.国际运输服务
在境内载运旅客或货物出境;
在境外载运旅客或货物入境;
在境外载运旅客或货物。
从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所,不属于国际运输服务。
2.港澳台运输服务
提供的往返内地与香港、澳门、台湾的交通运输服务;
在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务。
3.采用期租、程租和湿租方式租赁交通运输工具从事国际运输服务和港澳台运输服务的,出租方不适用增值税零税率,由承租方申请适用增值税零税率。
向境外单位提供研发服务、设计服务
研发服务是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。
设计服务是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。
包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。
向境外单位提供的设计服务,不包括对境内不动产提供的设计服务。
向国内海关特殊监管区域及场所内单位提供研发服务、设计服务不实行增值税退税办法,应按规定征收增值税。
营业税改征增值税适用增值税零税率应税服务免抵退税审批
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财税文集
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营业税改征增值税适用增值税零税率应税服务免抵退税审批
【标 签】增值税零税率,营改增,应税服务
【业务主题】出口退税
【来 源】
【业务描述】
增值税零税率应税服务提供者提供增值税零税率应税服务,在办理出口退税资格认定后,可以在规定的退税申报期内按规定申报增值税退税或免税。
国税业务。
县级业务;市级业务;省级业务。
国务院关于取消行政许可审批事项的决定》
【政策依据】
《国家税务总局关于调整出口退税申报办法的公告》
《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退税管理办法〉的公告》
《国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退税有关问题的公告》
《国家税务总局关于出口货物劳务退税管理有关问题的公告》
【报送资料】
实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务提供者应提供:
——《免抵退税申报汇总表》及附表各3份。
——当期《增值税纳税申报表》。
——免抵退税正式申报电子数据。
——增值税零税率应税服务所开具的发票。
——提供国际运输服务、港澳台运输服务:
应填报《增值税零税率应税服务免抵退税申报明细表》,并提供下列原始凭证的原件及复印件:
①以水路运输、航空运输、公路运输方式的,应提供增值税零税率应税服务的载货、载客舱单或其他能够反映收入原始构成的单据凭证。
以航空运输方式且国际运输和港澳台运输
各航段由多个承运人承运的,应提供《航空国际运输收入清算账单申报明细表》。
②以铁路运输方式的,客运的应提供增值税零税率应税服务的国际客运联运票据、铁路合作组织清算函件及《铁路国际客运收入清算函件申报明细表》;货运的应提供铁路进款资金清算机构出具的《国际铁路货运进款清算通知单》,启运地的铁路运输企业应提供国际铁路联运运单,以及“发站”或“到站”名称包含“境”字的货票。
③采用程租、期租、湿租服务方式租赁交通运输工具从事国际运输服务和港澳台运输服务的,应提供程租、期租、湿租的合同或协议复印件。
向境外单位和个人提供期租、湿租服务,按规定由出租方申报退税的,可不提供第①项原始凭证。
上述第①、②项原始凭证,经税务机关批准,增值税零税率应税服务提供者可只提供电子数据,原始凭证留存备查。
——提供航天运输服务:
《增值税零税率应税服务免抵退税申报明细表》,并提供下列资料及原始凭证的原件及复印件:
①签订的提供航天运输服务的合同。
②从与之签订航天运输服务合同的单位取得收入的收款凭证。
③《提供航天运输服务收讫营业款明细清单》。
——对外提供研发服务或设计服务:
《增值税零税率应税服务免抵退税申报明细表》,并提供下列资料及原始凭证的原件及复印件:
①与增值税零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件。
②与境外单位签订的研发、设计合同。
③从与之签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证。
④《向境外单位提供研发服务/设计服务收讫营业款明细清单》。
——省税务机关要求提供的其他资料及凭证。
实行免退税办法的增值税零税率应税服务提供者应提供:
——《外贸企业出口退税汇总申报表》。
——《外贸企业外购应税服务出口明细申报表》。
——外购对应的研发服务或设计服务取得增值税专用发票情况的《外贸企业出口退税进货明细申报表》。
——退税正式申报电子数据。
——增值税零税率应税服务所开具的发票。
——从境内单位或者个人购进研发服务或设计服务出口的,应税服务提供方开具的增值税专用发票。
——从境外单位或者个人购进研发服务或设计服务出口的,取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证。
——对外提供研发服务或设计服务应提供下列资料及原始凭证的原件及复印件:
①与增值税零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件。
②与境外单位签订的研发、设计合同。
③从与之签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证。
④《向境外单位提供研发服务/设计服务收讫营业款明细清单》。
——省税务机关要求提供的其他资料及凭证。
【基本流程】
【基本规范】
税务机关接收资料信息,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,电子数据和出口货物退税申报表是否一致,申报出口货物退税的凭证是否有效,申报电子信息是否通过预申报,符合的出具受理通知书;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。
出口退税企业管理类别为一类的增值税零税率应税服务提供者,申报时只需提供出口货物退税正式申报电子数据和纸质申报表,不需要提供原始凭证,对应的原始凭证按规定留存企业备查;管理类别为二类、三类的增值税零税率应税服务提供者,申报时,应按规定提供原始凭证、资料及正式申报电子数据;管理类别为四类的增值税零税率应税服务提供者,申报时,除提供上述原始凭证、资料及正式申报电子数据外,还须按规定报送收汇凭证。
受理部门1个工作日内将相关资料信息转下一环节按规定程序审批。
受理部门收到反馈后1个工作日内通知纳税人领取审批结果。
审批同意的,按规定办理退库手续。
国家税务总局明确开展审批权下放试点的地区,由确定的试点县国家税务局负责出口退税审批。
本事项在20个工作日内办结。
【办理地点】各地办税服务厅。
【办理时间】各地办税服务厅工作时间。
【联系电话】12366。
关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知
关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知
财税131号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅、国家税务局、地
方税务局,新疆生产建设兵团财务局:
根据《财政部国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方
案〉的通知》和《财政部国家税务总局关于在
上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通
知》,现将应税服务适用增值税零税率和免税政
策的有关事项通知如下:
一、试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提
供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。
国际运输服务,是指:
1.在境内载运旅客或者货物出境;
2.在境外载运旅客或者货物入境;
3.在境外载运旅客或者货物。
试点地区的单位和个人适用增值税零税率,以水路运输方
式提供国际运输服务的,应当取得《国际船舶运输经营许可证》;以
陆路运输方式提供国际运输服务的,应当取得《道路运输经营许可证》
和《国际汽车运输行车许可证》,且《道路运输经营许可证》的经营
范围应当包括“国际运输”;以航空运输方式提供国际运输服务的,应
当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际
航空客货邮运输业务”。
向境外单位提供的设计服务,不包括对境内不动产提供的
设计服务。
二、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务,如果属
于适用增值税一般计税方法的,实行免抵退税办法,退税率为其按照
《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第十二条第至项规定适用的增值税税率;如果属于适用简易计税方法的,实行免征增值税办法。
三、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务,按月向
主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。
具体管理
办法由国家税务总局商财政部另行制定。
四、试点地区的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税,但
财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外:
工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
会议展览地点在境外的会议展览服务。
存储地点在境外的仓储服务。
标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
符合本通知第一条第项规定但不符合第一条第项规定条件的国际运输服务。
向境外单位提供的下列应税服务:
1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、
电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作
权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务、认证
服务、鉴证服务、咨询服务。
但不包括:
合同标的物在境内的合同能
源管理服务,对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。
2.广告投放地在境外的广告服务。
五、本通知自2016年1月1日起执行。
财
政部国家税务总局
二〇
一一年十二月二十九日关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知
发文标:
题关应税于服适用增值税务税零率免税政策和通知的
文文发:
财号13号
发文门部财:
政部
发文间时201:
-12-219
编辑间时:
021112-30-
实时间施2:
021--1
失效时1:
间
法类型规:
值税增惠优策政
所行业:
属所行有业
所区域属上:
海
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论0页
面功:
【字体能:
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发到内容:
各省文、治区、直自市辖计划、单市列政厅财局)、国(家务税局、方税地务,新疆生局产设兵建团务局财:
根据《财
政部国税务家局关总印发于〈营税改征增业值税试点案方的通〉》知(财01号)《和财政部家税国总务局关在上于市海开交展运通业输部分和代现务业营业服改征增值税税点的试知通(》税1111号,现)将税应服适用增值税务零税和免率税策的有政关事项通如下知:
一、
点试区的地位和个单提供人国的际输服务、向境外单运提位供研发的服和务计设服适务用值税零增率。
税
()一国际输运服务是指:
1,在境内.运旅载或客者物出境货
2;在.境外载运客旅者货或物境;入
.在境3载运旅客或外货者物。
二(试点)区的单位地个人和用适增税零税率,值以水运路方式提供输际运输服国务的应,取得《当际船国舶输经运营许可证;以陆路运》方输式供国提际运输服务,的应当取得道路《输经运营许可》和《证国汽车运际行车输可许》,证《且路道运输经许营可》证的营经范应当包围括“国运际”;输以空运航方输式提国供际输服务运,应当的得取公共航空《运企业输经营许可证》且经其范营围当包应“括国际空客货航邮运业务”。
输三)(向外单位境提的设供计服务不,括包对境不动内提产供的计服务。
设二、点试地区单位的个和提供人适零税用率的税应服务,果如属适于增值税用一般税方法的计实行,免退税办法,退抵税为其按照率交《运通输和部业现分代服业营务业税改增征值试点税实施办法》(税011号1)第十二第条一)(至三(项)定适规的增用值税率税如果属于;适用简计税方易法,的实免征增值行办税法。
三、
点试地的单区位个人提供和用适税零率应的服务,税按月向主管退税税务机关申报的理办值增免税抵退税免或手续。
税体具管理法由国家办务总税局商政财另部行制定
。
、四试地区的单位点和人提个的供列下税服务应征增免值税但财,部和国家税务政局总规定用适零率税除的外:
(一)程工、产资矿源境在外工的程察勘探服勘。
(务二)会议展地点览境在外的议展览服会。
务
三)存储地点(在外境的储服务
仓。
(
)标四的物在境使用的有形外产租动服务赁。
五()符本通知第合一条
(一)项第规但不定合第一条符第(二项规)条件的定际国输运务服。
六()向境单外提位的供列下税服应:
务
1.技术让服务转技、术询服咨、合同能务源理服务管软件、服务、路设电计及试测服、信息务系统服、务务流业程理管务、商标著服权作转服让务知识、产服权、物流务辅服助(务储仓服除外)、务证认务、服证服务鉴咨询、务服。
但包不括:
合同的物标境内在合同的能管源理服,务境对货物或内动产的认不服务、证鉴服务证咨询服和务。
2.广告放地在境外投的告服务。
广
五、本知通自20161年月1日起行执。
财
政国部家务税总局
二一〇一年十二月十二日九跨境应税服务适用增值税零税率和免税政策规定
跨境应税服务适用增值税零税率和免税政策规定
对跨境应税服务适用增值税零税率,意味着应税服务能够以不含税的价格进入国际市场,从而提高了出口服务企业的国际竞争力,为现代服务业的深入发展和走向世界创造了条件。
对于调整完善我国出口贸易结构,特别是促进服务贸易出口具有重要意义。
财政部、国家税务总局制定下发了《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》,明确了应税服务适用增值税零税率和免税政策的有关规定,主要内容:
一、境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务,适用增值税零税率。
国际运输服务,是指在境内载运旅客或者货物出境、在境外载运旅客或者货物入境、在境外载运旅客或者货物。
向境外单位提供的设计服务,不包括对境内不动产提供的设计服务。
二、境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务,适用增值税零税率。
三、境内的单位和个人提供期租、程租和湿租服务,如果租赁的交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务,不适用增值税零税率,由承租方按规定申请适用零税率。
四、境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务,如果属于适用增值税一般计税方法的,实行免抵退税办法,国际运输服务退税率为11%,研发服务和设计服务退税率为6%;如果属于适用简易计税方法的,实行免征增值税办法。
外贸企业兼营适用零税率应税服务的,统一实行免退税办法。
五、境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税:
工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
会议展览地点在境外的会议展览服务。
存储地点在境外的仓储服务。
标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务。
不适用零税率的国际运输服务和港澳台运输服务。
向境外单位提供的下列应税服务:
1、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。
但不包括:
合同标的物在境内的合同能源管理服务,对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。
2、广告投放地在境外的广告服务。
关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知
乐税智库文档
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策划 乐税网
关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知
【标 签】增值税零税率增值税零税率,增值税一般纳税人“增值税零税率,增值税一般纳税人“增值税零税率,增值税一般纳税人“,增值税实行零税率增值税零税率,增值税一般纳税人“,增值税实行零税率,增值税税收优惠政策
【颁布单位】财政部,国家税务总局
【文 号】财税﹝2016﹞118号
【发文日期】2016-10-30
【实施时间】2016-12-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】增值税
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:
为落实国务院决策部署,进一步鼓励服务出口,决定对影视服务、离岸服务外包等出口服务适用增值税零税率政策。
现将有关事项通知如下:
一、境内单位和个人向境外单位提供下列应税服务,适用增值税零税率政策:
(一)广播影视节目(作品)的制作和发行服务;
(二)技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务,以及合同标的物在境外的合同能源管理服务。
(三)离岸服务外包业务。
离岸服务外包业务,包括信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)、技术性知识流程外包服务(KPO),其所涉及的具体业务活动,按照《应税服务范围注释》(财税106号)相对应的业务活动执行。
二、境内单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务,如果属于适用简易计税方法的,实行免征增值税办法。
如果属于适用增值税一般计税方法的,生产企业实行免抵退税办法;外贸企业将外购的适用增值税零税率应税服务出口的,实行免退税办法;外贸企业直接将适用增值税零税率的应税服务出口的,视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。
实行退(免)税办法的应税服务,如果主管税务机关认定出口价格偏高的,有权按照核定的出口价格计算退(免)税;核定的出口价格低于外贸企业购进价格的,低于部分对应的进项税额不予退税,转入成本。
三、应税服务增值税退税率,为按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税106号)第十二条第
(一)至(三)项规定适用的增值税税率。
四、境内单位和个人按照上述规定办理出口退税时,应提供有效出口凭证和收款凭证。
五、应税服务适用增值税零税率政策的具体管理办法,由国家税务总局商财政部另行制
定。
六、本通知自2016年12月1日起执行,《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税106号)第一条第(六)项、《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》(财税106号)第七条第(六)项中“发行”,以及第(九)项中“技术转让服务”、“合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务”、“广播影视节目(作品)制作服务”和”合同标的物在境内的合同能源管理服务”的规定相应停止执行。
财政部、国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知
量、有持新上市公限司股每股售本成值原等。
知第六、条七相关的规定执行。
新市公司每上位有限售股持个的股人东仅应申报个一 成本值原。
人个取得的限股售有同成本不的,对应持所售股限
以次取得股份每数为量权重行成本加权平进均以计算每股
的出成原本,:
值即
遵照请行执。
财
政部、国家税务总
局
于关应服税务用适增值税税零和率免税政策通的知 112]3号
次分得取限售股的加权平均成本=部国政家税 务总局关于在海上开市展通交运输业和部分现代服业务营税业量) 计取得限累售股股份的数量 ÷将现税服应务
后 应,及时有关将成原本数值植据入券结算证系统。
个人 转适用增值税税率和零免税政的策有关事通知项下如:
点试地区的单和位人个供提的国运输际服务、向境外 让上新公司市限股售的,券登记算结公根据实司际转收让
一
证
入、和入植证券结系统算标的的限售股成本原值以,实际让转
单
提位供的发服研务和计服务适设用值增零税税率。
指是
1:
境载内旅运或客货者物出境;.在 2境外载运旅或客者物货境入;.在
收
入去减成本值和合理税费后的余额原,适用2%税率,0直
接计需算缴的个人所扣税额。
得合理税费是转让指售股过程限发中生印花税的、金佣、 过户等与交易费相关税的。
费
3.在境载运旅客或者货物。
外 -试点地的区位单个人和用增适税零税率,值以水路 运
四、新市上司在公请申理办股份初登始记时,实无法提
确当应取《国得际舶船输运营许 供经有成本关原资值料和鉴报证告的,证券记结算登公司完在 输方提供国式运输际务的,;服应当取得《路 道成份股初始登记,后不再将接受上市新司申公报关成有本 原证可》以陆路输运式提供国方运际
输服务的,《和,道路输 运值资料和鉴证告,报按并定以实规际让转收入的1%定限 核运输经营可证许》国汽际运车输行许可证》车且《5股成本售原和合值理税费。
、五在证人登券记结公算以司非交易过户方式理应 办个
经
许可证营》的营经范应围包括“当国际输”以运空运输航方 ;式提国际供运输务服的,当得《取应公共航空运企业经营许
输其且营范围应经包当括“国际航空货邮运客输务”业 。
纳未税解禁限售股过户登记的让方所,取得限售的成股本 可证》三向境外单位提供设的计服务,包不对括境不动内 产原值照按转让方完税凭证、限股转售让得个人所所税得清 算《
申表报》等料材定确的转让格价进确行定;如让方转证账券户 提供的计设务服。
、二点地的区单位和人个提供适零税率的用应税服务,试
如 属果适用于增值税一般计税方法的,实行免抵退税办法退,
为构机账户,在受方让次转让该再售股限时,以受让方实际 转收让的1%入核其定让转限售股的本原成和值合税理费。
5
通交输运业部分现和代服务业营业税改增征 、六采对取自行税申纳方式报纳税人的,其个转让人限 售税为其按照《率2十二条第关审核确并认加受理盖章印《的售股转让所得限人所得税个清 算申报》表原,件证到券记结算公登司理办限售过户股
手续。
提供未件的原,登记券算公司不予办结理户过续手证。
七、于个人有持的新上公市未司解限禁售股被司扣法对
三规定项适用的增税税率值;如属果适于简用计易方法 税的,实免征行值增税法办。
、三试点地区的单位个和提供人适零税用率应税服的,务按 月向主管退税的税机务关申报理办增值税抵免退税或免税
划至
他其人个证账券户,国家如有机权
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