第四章资产负债表分析说课讲解.docx

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第四章资产负债表分析说课讲解

一、单项选择题

1.企业资产利用效率提高，形成资金绝对节约是指（）。

A增产增收时不增资B产值、收入持平，资产减少

C增产增收时增资D减产减收时增资

2.短期借款的特点是（）。

A风险较大B利率较低

G弹性较差D满足长期资金需求

3.企业资本结构发生变动的原因是（）。

A发行新股B资本公积转股

C盈余公积转股D以未分配利润送股

4.存货发生减值是因为（）。

A采用先进先出法B采用后进先出法

C可变现净值低于账面成本D可变现净值高于账面成本

5.固定资产更新率的计算公式为（）。

A

B

C

D

6.固定资产退废率的计算公式是（　　）。

A

B

C

D

7.固定资产磨损率的计算公式是（　　）。

A

B

C

D

8.如果资产负债表上存货项目反映的是存货实有数量，则说明采用了（）。

A永续盘存法B定期盘存法

C加权平均法D个别计价法

9.在物价上涨的情况下，使存货余额最高的计价方法是（）。

A加权平均法B移动加权平均法

C后进先出法D先进先出法

10.如果按成本与市价孰低法计价，资产负债表中长期投资项目反映的是（）。

A投资发生时的账面价值B投资发生时的市值

C决算日的账面价值D决算日的市值

二、多项选择题

1.资产负债表分析的目的是（）。

A了解企业财务状况的变动情况

B评价企业会计对企业经营状况的反映程度

C修正资产负债表的数据

D评价企业的会计政策

E说明资产负债表的编制方法

2.企业资产利用效率提高，形成资金相对节约是指（）。

A产值、收入不变，资产减少

B增产增收时增资，但增资幅度小

C增产增收时不增资

D减产减收时减资，但资产减少幅度大

E增产增收时增资，但增资幅度大

3.引起材料存货变动的原因有（）。

A期初结存量B本期购入量

C本期耗用量D生产周期

E材料单位价格

4.产成品存货变动的原因有（）。

A期初结存量B本期生产量

C本期销售量D生产周期

E产品单位成本

5.引起股东权益结构变动的情况有（）。

A发行新股B配股

C资本公积转股D盈余公积转股

E以送股进行利润分配

6.进行负债结构分析时必须考虑的因素有（）。

A负债规模B负债成本

C债务偿还期限D财务风险

E经营风险

7.股东权益结构分析应考虑的因素有（）。

A企业控制权B企业利润分配政策

C财务风险D权益资金成本

E经济环境

8.正常经营企业资产与负债对称结构中的保守结构的特征是（）。

A企业风险极低B资金成本较高

C筹资结构弹性弱D企业风险极大

E资金成本较高

9.固定资产增长率的计算公式是（）。

A

B

C

D

E

10.在物价上涨的情况下，使存货期末余额从高到低排列的计价方法是（）。

A后进先出法B加权平均法

C移动加权平均法D先进先出法

E成本与可变现净值孰低法

四、计算题

1.负债变动情况和负债结构分析

资料单位：

万元

项目

期初

期末

流动负债：

短期借款

应付票据

应付账款

其他应付款

应付工资

应付福利费

未交税金

应付利润

其他应交款

预提费用

流动负债合计

长期负债：

长期借款

应付债券

长期应付款

长期负债合计

负债合计

55000

8000

7500

230

270

3000

4500

2000

430

2400

83330

17000

25000

181000

223000

306330

37600

7000

6600

387

4000

1600

1100

700

4100

63087

18400

20000

18100

219400

282487

要求：

（1）对负债的变动情况进行分析。

（2）进行负债结构分析。

2.固定资产分析

资料

（一）单位：

万元

固定资产类别

期初

期末

1.生产用固定资产

2.非生产用固定资产

3.租出固定资产

4.融资租入固定资产

5.未使用固定资产

6.不需用固定资产

合计

5260000

900000

250000

74000

40000

150000

6674000

5783000

903000

250000

74000

40000

0

7050000

资料

（二）单位：

万元

本期增加固定资产

金额

本期减少固定资产

金额

购入

生产用固定资产

建造完成

生产用固定资产

非生产用固定资产

盘盈

生产用固定资产

合计

105750

796000

50000

11750

963500

出售

不需用固定资产

报废

生产用固定资产

盘亏

非生产用固定资产

非常损失

非生产用固定资产

投资转出

生产用固定资产

不需用固定资产

合计

23500

47000

25850

21150

343500

126500

587500

资料（三）单位：

万元

期初累计折旧：

907100

期末累计折旧：

1211190

要求：

（1）对固定资产变动情况进行分析

（2）计算固定资产增长率、固定资产更新率、固定资产退废率、固定资产损失率。

（3）计算固定资产净值率、固定资产磨损率。

3.存货分析

资料单位：

万元

项目

期初

期末

材料

在产品

自制半产品

产成品

1880000

658000

1325400

1015200

2366450

517000

1379450

775500

合计

4878600

5038400

要求：

（1）对存货的变动情况进行分析。

（2）进行存货结构分析。

五、业务题

某企业资产负债表如下：

单位：

万元

资产

期初

期末

负债及股东权益

期初

期末

流动资产：

货币资产

短期投资

应收款项

存货

其他流动资产

流动资产合计

长期投资

固定资产净值

无形资产

40000

28000

15500

97000

37910

218410

42200

631000

91000

50000

20000

25000

85000

48510

228510

51000

658500

94000

流动负债：

短期借款

应付账款

应交款项

其他流动负债

流动负债合计

长期负债：

长期借款

应付债券

长期负债合计

负债合计

股东权益：

股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

股东权益合计

37600

13600

7400

4487

63087

38400

181000

219400

282487

500000

107000

82423

10700

700123

55000

15500

9530

3300

83330

42000

181000

223000

306330

500000

102640

85320

37720

725680

合计

982610

1032010

合计

982610

1032010

要求：

（1）运用水平分析法分析资产负债表的变动情况并做出评价。

（2）运用垂直分析法分析资产负债表结构变动情况并做出评价。

（3）对资产负债表的变动原因进行分析。

（4）进行资产负债表的对称结构分析。

六、典型案例

某企业是一家上市公司，其年报有关资料如下：

1.业务数据（单位：

万元）

资产负债表

资产

期初

期末

负债及股东权益

期初

期末

流动资产：

货币资金

短期投资

减：

投资跌价准备

短期投资净额

应收账款

其他应收款

减：

坏账准备

应收款项净额

存货

减：

存货跌价损失

存货净额

其他流动资产

流动资产合计

长期投资

固定资产：

固定资产原值

减：

累计折旧

固定资产净值

在建工程

固定资产合计

无形资产

8679

9419

3489

35

12873

13052

13052

2828

37432

13957

40202

20169

20033

9978

30011

690

20994

1000

27

973

13596

7215

2081

18730

16007

229

15778

3277

59752

15197

68185

25246

42939

1534

44473

1384

流动负债：

短期借款

应付账款

应付工资

应交税金

其他应付款

流动负债合计

长期负债

负债合计

股东权益：

股本

资本共积

盈余公积

未分配利润

股东权益合计

13766

2578

478

51

2878

19751

640

20391

16535

25752

6017

13395

61699

37225

5238

508

461

7654

51086

320

51406

24803

17484

7888

19225

69400

合计

82090

120806

合计

82090

120806

应收账款账龄表

账龄

期初数

比例（%）

期末数

比例（%）

1年以内

1—2年

2—3年

3年以上

8617

376

180

246

91.48

3.99

1.91

2.62

10699

2147

325

425

78.68

15.79

2.38

3.14

合计

9419

100

13596

100

其他应收款账龄表

账龄

期初数

比例（%）

期末数

比例（%）

1年以内

1—2年

2—3年

3年以上

2715

516

248

10

77.8

14.79

7.12

0.29

5052

1706

416

41

70.02

23.64

5.76

0.58

合计

3489

100

7215

100

1.有关会计政策

（1）坏账准备原按应收账款余额的5‰计提，改按应收款项（包括应收账款和其他应收款）余额的10%计提。

（2）期末短期投资原按成本计价，现改按成本与市价孰低法计价，并按投资总体计提跌价准备。

（3）期末存货原按成本计价，现改按成本与可变现净值孰低法计价。

（4）期末长期投资原不计提减值准备，现改为计提减值准备。

要求：

根据以上资料对该公司的财务状况进行分析并做出评价。

□练习题参考答案

一、单项选择题

1.B2.A3.A4.C5.A

6.B7.A8.B9.D10.D

二、多项选择题

1.ABCD2.BCD3.ABCE4.ABCE

5.ABCDE6.ABCD7.ABDE8.ABC

9.ABE10.DBCA

四、计算题

1.负债变动情况和负债结构分析

（1）负债变动情况分析

负债变动情况分析表

项目

期初

期末

变动额

变动率（%）

流动负债：

短期借款

应付票据

应付账款

其他应付款

应付工资

应付福利费

未交税金

应付利润

其他应交款

预提费用

流动负债合计

长期负债：

长期借款

应付债券

长期应付款

长期负债合计

55000

8000

7500

230

270

3000

4500

2000

430

2400

83330

17000

25000

181000

223000

37600

7000

6600

387

4000

1600

1100

700

4100

63087

18400

20000

18100

219400

-17400

-1000

-900

157

-270

1000

-2900

-900

270

1700

-20243

1400

-5000

0

-3600

-32

-12.5

-12

68.26

-100

33.33

-64.44

-45

62.79

70.83

-24.29

8.23

-20

0

-1.61

负债合计

306330

282487

-23843

7.78

（2）负债结构分析

负债结构分析表

项目

期初

期末

结构变动情况（%）

期初

期末

差异

流动负债：

短期借款

应付票据

应付账款

其他应付款

应付工资

应付福利费

未交税金

应付利润

其他应交款

预提费用

流动负债合计

长期负债：

长期借款

应付债券

长期应付款

长期负债合计

55000

8000

7500

230

270

3000

4500

2000

430

2400

83330

17000

25000

181000

223000

37600

7000

6600

387

4000

1600

1100

700

4100

63087

18400

20000

18100

219400

17.95

2.61

2.45

0.1

0.1

1

1.47

0.6

0.14

0.78

27.2

5.55

8.16

59.09

72.8

13.31

2.48

2.34

0.14

0

1.42

0.57

0.39

0.25

1.43

22.33

6.52

7.08

64.07

77.67

-4.64

-0.13

-0.11

0.04

-0.1

0.42

-0.9

-0.21

0.11

0.65

-4.87

0.97

-1.08

4.98

4.87

合计

306330

282487

100

100

0

2.固定资产分析

（1）固定资产变动情况分析

固定资产变动情况分析表

固定资产原值

生产用

非生

产用

租出

未使用

不需用

融资租入

合计

期初固定资产原值

5260000

900000

250000

40000

150000

74000

6674000

本期增加固定资产

其中:

购入

建造完成

盘盈

913500

105750

796000

11750

50000

50000

963500

105750

846000

11750

本期减少固定资产

其中:

出售

报废

盘亏

非常损失

投资转出

390500

47000

343500

47000

25850

21150

150000

23500

126500

587500

23500

47000

25850

21150

470000

期末固定资产原值

5783000

903000

250000

40000

0

74000

7050000

变动额

523000

3000

0

0

-150000

0

376000

变动率（%）

9.94

0.33

0

0

-100

0

5.63

（2）

（3）固定资产净值率：

固定资产磨损率：

3.存货分析

（1）存货变动情况分析

存货变动情况分析表

项目

期初

期末

变动额

变动率（%）

材料

在产品

自制半产品

产成品

1880000

658000

1325400

1015200

2366450

517000

1379450

775500

486450

-141000

54050

-239700

25.87

-21.43

4.08

-23.61

合计

4878600

5038400

159800

3.28

（2）存货结构分析

存货结构分析表

项目

期初

期末

变动情况（%）

期初

期末

差异

材料

在产品

自制半产品

产成品

1880000

658000

1325400

1015200

2366450

517000

1379450

775500

38.53

13.49

27.17

20.81

46.97

10.26

27.38

15.39

8.44

-3.23

0.21

-5.42

合计

4878600

5038400

100

100

五、业务题

1.资产负债表的水平分析

资产负债表变动情况分析表

资产

期初

期末

变动情况

对资产影响%

变动额

变动率（%）

流动资产：

货币资产

短期投资

应收款项

存货

其他流动资产

流动资产合计

长期投资

固定资产净值

无形资产

40000

28000

15500

97000

37910

218410

42200

631000

91000

50000

20000

25000

85000

48510

228510

51000

658500

94000

10000

-8000

9500

-12000

10600

10100

8800

27500

3000

25

-28.57

61.29

-12.37

27.96

4.62

20.85

4.36

3.3

1.02

-0.8

0.97

-1.22

1.06

1.03

0.9

2.8

0.3

合计

982610

1032010

49400

5.03

5.03

负债及股东权益

期初

期末

变动情况

对权益影响%

变动额

变动率（%）

流动负债：

短期借款

应付账款

应交款项

其他流动负债

流动负债合计

长期负债：

长期借款

应付债券

长期负债合计

负债合计

股东权益：

股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

股东权益合计

37600

13600

7400

4487

63087

38400

181000

219400

282487

500000

107000

82423

10700

700123

55000

15500

9530

3300

83330

42000

181000

223000

306330

500000

102640

85320

37720

725680

17400

1900

2130

-1187

20243

3600

0

3600

23843

0

-4360

2897

27020

25557

46.28

13.97

28.78

-26.45

32.09

9.38

0

1.64

8.44

0

-4.07

3.51

252.52

3.65

1.77

0.19

0.22

-0.12

2.06

0.37

0

0.37

2.43

0

-0.44

0.29

2.75

2.6

合计

982610

1032010

49400

5.03

5.03

分析评价：

（1）该企业本期总资产增加了49400元，增长幅度为5.03%。

从具体项目看：

①主要是固定资产资产增加引起的，固定资产原值增加了27500元，增长幅度为2.8%，表明企业的生产能力有所增加。

②流动资产增加10100元，增长幅度为1.03%，说明企业资产的流动性有所提高。

特别是货币资金的大幅度增加，对增强企业的偿债能力，满足资金流动性需要都是有利的。

同时也应当看到，本期存货大幅度减少应引起注意。

应收账款的增加应结合企业销售收入的变动情况和收账政策进行分析。

③对外投资增加了8800元，增长幅度为0.9%，应结合投资收益进行分析。

（2）从权益方面分析：

①最主要的方面就是企业本期生产经营卓有成效，提取盈余公积和保留未分配利润共计29917元，使权益总额增长了3.04%。

②流动负债增加20243元，对权益总额的影响为2.06%，主要是短期借款增加引起的。

2.资产负债表的垂直分析

资产负债表结构变动分析表

资产

期初

期末

结构及变动情况（%）

期初

期末

差异

流动资产：

货币资产

短期投资

应收款项

存货

其他流动资产

流动资产合计

长期投资

固定资产净值

无形资产

40000

28000

15500

97000

37910

218410

42200

631000

91000

50000

20000

25000

85000

48510

228510

51000

658500

94000

4.07

2.85

1.58

9.87

3.86

22.23

4.29

64.22

9.26

4.84

1.94

2.42

8.24

4.7

22.14

4.94

63.81

9.11

0.77

-0.91

0.84

-1.63

0.84

-0.09

0.65

-0.41

-0.15

合计

982610

1032010

100

100

0

负债及股东权益

期初

期末

结构及变动情况（%）

期初

期末

差异

流动负债：

短期借款

应付账款

应交款项

其他流动负债

流动负债合计

长期负债：

长期借款

应付债券

长期负债合计

负债合计

股东权益：

股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

股东权益合计

37600

13600

7400

4487

63087

38400

181000

219400

282487

500000

107000

82423

10700

700123

55000

15500

9530

3300

83330

42000

181000

223000

306330

500000

102640

85320

37720

725680

3.83

1.38

0.75

0.46

6.42

3.91

18.42

22.33

28.75

50.88

10.89

8.39

1.09

71.25