最新高级财务会计作业答案.docx
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最新高级财务会计作业答案
《高级财务会计》第一次作业参考答案
一、单项选择题
1.C2.C3.C4.B5.D6.B7.C8.D
9.C10.C
二、多项选择题
1.ABD2.ABCE3.ABC4.BCD5.ABCD
6.ABCDE7.ABCD8.ABCDE9.AC10.BCD
三、简答题
1.在编制合并资产负债表时,需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些?
(举3例即可)
答:
母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括:
“应付账款”与“应收账款”;
“应付票据”与“应收票据”;
“应付债券”与“长期债权投资”;
“应付股利”与“应收股利”;
“预收账款”与“预付账款”等项目。
2、合并工作底稿的编制包括哪些程序?
答:
(1)将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿
(2)在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总,计算得出个别会计报表各项目加总数额,并将其填入"合计数"栏中
(3)编制抵消分录,抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响
(4)计算合并会计报表各项目的数额
四、实务题
1.A公司的购买成本为180000元,而取得B公司净资产的公允价值为138000元,购买成本高于净资产公允价值的差额42000元作为商誉处理。
A公司应进行如下账务处理:
借:
流动资产30000
固定资产120000
商誉42000
贷:
银行存款180000
负债12000
2.
(1)编制A公司在购买日的会计分录
借:
长期股权投资52500000
贷:
股本15000000
资本公积37500000
(2)编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录
计算确定合并商誉,假定B公司除已确认资产外,不存在其他需要确认的资产及负债,A公司计算合并中应确认的合并商誉:
合并商誉=企业合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额
=5250-6570×70%=5250-4599=651(万元)
应编制的抵销分录:
借:
存货1100000
长期股权投资10000000
固定资产15000000
无形资产6000000
实收资本15000000
资本公积9000000
盈余公积3000000
未分配利润6600000
商誉6510000
贷:
长期股权投资52500000
少数股东权益19710000
3.
(1)甲公司为购买方。
(2)购买日为2008年6月30日。
(3)计算确定合并成本
甲公司合并成本=2100+800+80=2980(万元)
(4)固定资产处置净收益=2100-(2000-200)=300(万元)
无形资产处置净损失=(1000-100)-800=100(万元)
(5)甲公司在购买日的会计处理
借:
固定资产清理18000000
累计折旧2000000
贷:
固定资产20000000
借:
长期股权投资——乙公司29800000
累计摊销1000000
营业外支出——处置非流动资产损失1000000
贷:
无形资产10000000
固定资产清理18000000
营业外收入——处置非流动资产利得3000000
银行存款800000
(6)合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额
=2980-3500×80%=2980-2800=180(万元)
4.
(1)对于甲公司控股合并乙公司业务,甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值,应编制以下会计分录:
借:
长期股权投资900000
贷:
银行存款900000
(2)甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时,需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。
由于甲公司对乙公司的长期股权投资为900000元,乙公司可辨认净资产公允价值1000000元,两者差额100000元调整盈余公积和未分配利润,其中盈余公积调增10000元,未分配利润调增90000元。
应编制的抵销分录如下:
借:
固定资产60000
无形资产40000
股本800000
资本公积50000
盈余公积20000
未分配利润30000
贷:
长期股权投资900000
盈余公积10000
未分配利润90000
甲公司合并资产负债表
2008年1月1日单位:
元
资产项目金额负债和所有者权益项目金额
银行存款470000短期借款520000
交易性金融资产150000应付账款554000
应收账款380000长期借款1580000
存货900000负债合计2654000
长期股权投资940000
固定资产3520000股本2200000
无形资产340000资本公积1000000
其他资产100000盈余公积356000
未分配利润590000
所有者权益合计4146000
资产合计6800000负债和所有者权益合计6800000
5.对B公司的投资成本=600000×90%=540000(元)
应增加的股本=100000股×1元=100000(元)
应增加的资本公积=540000-100000=440000(元)
A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:
盈余公积=B公司盈余公积110000×90%=99000(元)
未分配利润=B公司未分配利润50000×90%=45000(元)
A公司对B公司投资的会计分录:
借:
长期股权投资540000
贷:
股本100000
资本公积440000
结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:
借:
资本公积144000
贷:
盈余公积99000
未分配利润45000
记录合并业务后,A公司的资产负债表如下表所示。
A公司资产负债表
2008年6月30日单位:
元
资产项目金额负债和所有者权益项目金额
现金310000短期借款380000
交易性金融资产130000长期借款620000
应收账款240000负债合计1000000
其他流动资产370000
长期股权投资810000股本700000
固定资产540000资本公积426000
无形资产60000盈余公积189000
未分配利润145000
所有者权益合计1460000
资产合计2460000负债和所有者权益合计2460000
在编制合并财务报表时,应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销,少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。
抵消分录如下:
借:
股本400000
资本公积40000
盈余公积110000
未分配利润50000
货:
长期股权投资540000
少数股东权益60000
A公司合并财务报表的工作底稿下表所示:
A公司合并报表工作底稿
2008年6月30日单位:
元
项目A公司B公司
(账面金额)合计数抵销分录合并数
借方贷方
现金310000250000560000560000
交易性金融资产130000120000250000250000
应收账款240000180000420000420000
其他流动资产370000260000630000630000
长期股权投资810000160000970000540000430000
固定资产540000300000840000840000
无形资产6000040000100000100000
资产合计2460000131********0003230000
短期借款380000310000690000690000
长期借款62000040000010200001020000
负债合计100000071000017100001710000
股本7000004000001100000400000700000
资本公积4260004000046600040000426000
盈余公积189000110000299000110000189000
未分配利润1450005000019500050000145000
少数股东权益6000060000
所有者权益合计146000060000020600001520000
抵销分录合计600000600000
第二次作业答案:
一、单项选择:
1.A2.C3.C4.B5.C
6.A7.B8.C9.D10.C
二、多项选择题
1.ABCDE2.ACD3.ABCE4.ABC5.ABC
6.ABDE7.AC8.ABCDE9.BD10.ABC
三、简答题
1.股权取得日后编制首期合并财务报表时,如何对子公司的个别财务报表进行调整?
答:
对于同一控制下企业合并取得的子公司的个别财务报表,如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整,只需要抵消内部交易是相对合并财务报表的影响;对于非同一控制下企业合并取得的子公司的个别财务报表,应注意两种情况,其一,与母公司会计政策和会计期间不一致的,需要对该子公司的个别财务报表进行调整;其二,对非同一控制下的企业合并取得的子公司,应当根据母公司为该类子公司设置的备查簿记录,以购买日子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础,通过编制调整分录,在合并工作底稿中将子公司的个别财务报表调整为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债的金额。
2、在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润,以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下,在第二期编制抵销分录时应调整哪些方面的内容?
答:
借:
未分配利润-年初
贷:
固定资产-原价
借:
固定资产-累计折旧
贷:
未分配利润-年初
借:
固定资产-累计折旧
贷:
管理费用 2.
四、业务题:
1.
(1)2007年1月1日投资时:
借:
长期股权投资—Q公司33000
贷:
银行存款33000
2007年分派2006年现金股利1000万元:
借:
应收股利800(1000×80%)
贷:
长期股权投资—Q公司800
借:
银行存款800
贷:
应收股利800
2008年宣告分配2007年现金股利1100万元:
应收股利=1100×80%=880万元
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元
应恢复投资成本800万元
借:
应收股利880
长期股权投资—Q公司800
贷:
投资收益1680
借:
银行存款880
贷:
应收股利880
(2)2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+4000×80%-1000×80%=35400万元。
2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元。
(3)2007年抵销分录
1)投资业务
借:
股本30000
资本公积2000
盈余公积――年初800
盈余公积――本年400
未分配利润――年末9800(7200+4000-400-1000)
商誉1000(33000-40000×80%)
贷:
长期股权投资35400
少数股东权益8600[(30000+2000+1200+9800)×20%]
借:
投资收益3200
少数股东损益800
未分配利润—年初7200
贷:
提取盈余公积400
对所有者(或股东)的分配1000
未分配利润――年末9800
2)内部商品销售业务
借:
营业收入500(100×5)
贷:
营业成本500
借:
营业成本80[40×(5-3)]
贷:
存货80
3)内部固定资产交易
借:
营业收入100
贷:
营业成本60
固定资产—原价40
借:
固定资产—累计折旧4(40÷5×6/12)
贷:
管理费用4
2008年抵销分录
1)投资业务
借:
股本30000
资本公积2000
盈余公积――年初1200
盈余公积――本年500
未分配利润――年末13200(9800+5000-500-1100)
商誉1000(38520-46900×80%)
贷:
长期股权投资38520
少数股东权益9380[(30000+2000+1700+13200)×20%]
借:
投资收益4000
少数股东损益1000
未分配利润—年初9800
贷:
提取盈余公积500
对投资者(或股东)的分配1100
未分配利润――年末13200
2)内部商品销售业务
A产品:
借:
未分配利润—年初80
贷:
营业成本80
B产品
借:
营业收入600
贷:
营业成本600
借:
营业成本60[20×(6-3)]
贷:
存货60
3)内部固定资产交易
借:
未分配利润—年初40
贷:
固定资产--原价40
借:
固定资产——累计折旧4
贷:
未分配利润—年初4
借:
固定资产——累计折旧8
贷:
管理费用8
2.
(1)20×4~20×7年的抵销处理:
20×4年的抵销分录:
借:
营业收入l20
贷:
营业成本100
固定资产——原价20
借:
固定资产——累计折旧4
贷:
管理费用4
20×5年的抵销分录:
借:
未分配利润——年初20
贷:
固定资产——原价20
借:
固定资产——累计折旧4
贷:
未分配利润——年初4
借:
固定资产——累计折旧4
贷:
管理费用4
20×6年的抵销分录:
借:
未分配利润——年初20
贷:
固定资产——原价20
借:
固定资产——累计折旧8
贷:
未分配利润——年初8
借:
固定资产——累计折旧4
贷:
管理费用4
20×7年的抵销分录:
借:
未分配利润——年初20
贷:
固定资产——原价20
借:
固定资产——累计折旧12
贷:
未分配利润——年初12
借:
固定资产——累计折旧4
贷:
管理费用4
(2)如果20×8年末不清理,则抵销分录如下:
借:
未分配利润——年初20
贷:
固定资产——原价20
借:
固定资产——累计折旧16
贷:
未分配利润——年初16
借:
固定资产——累计折旧4
贷:
管理费用4
(3)如果20×8年末清理该设备,则抵销分录如下:
借:
未分配利润——年初4
贷:
管理费用4
(4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理,则20×9年的抵销分录如下:
借:
未分配利润——年初20
贷:
固定资产——原价20
借:
固定资产——累计折旧20
贷:
未分配利润——年初20
3.将上期内部应收账款计提的坏账准备抵销时:
借:
应收账款——坏账准备40000
贷:
未分配利润——年初40000
将内部应收账款与内部应付账款抵销时:
借:
应付账款500000
贷:
应收账款500000
将本期冲销的坏账准备抵销时:
借:
资产减值损失20000
贷:
应收账款——坏账准备20000
第三次作业答案:
一、单项选择:
1.D2.D3.A4.B5.D
6.B7.C8.A9.A10.D
二、多项选择题
1.BCE2.ABCD3.AB4.BC5.BC
6.AC7.CD8.ABD9.AB10.ABC
三、简答题(略)
1.简述时态法的基本内容。
答:
时态法也称时间量度法,是一种多种汇率法,这种方法下要求在外币报表进行折算时,分别按其计量所属日期的汇率进行折算。
无论在历史成本计量模式下,还是在现行成本计量模式下,现金总是按资产负债表日持有金额计量,以历史成本表示的资产和负债按历史汇率折算,以现行价值表示的资产和负债以现行汇率折算,实收资本和资本公积等项目按形成时的历史汇率折算,未分配利润为轧算的平衡数;利润表中收入和费用项目应按交易发生时的实际汇率折算,如果企业的收入和费用经常大量发生,也可采用当期简单或加权平均汇率折算,对于折旧费和摊销费用应按取得该项资产时历史汇率折算;折算过程形成的外币折算差额,应计入当期损益,在损益表中单独列示。
2、简述衍生工具需要在会计报表外披露的主要内容。
答:
①企业持有衍生工具的类别、意图、取得时的公允价值、期初公允价值以及期末的公允价值。
②在资产负债表中确认和停止确认该衍生工具的时间标准。
③与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的信息以及这些信息对未来现金流量的金额和期限可能产生影响的重要条件和情况。
④企业管理当局为控制与金融工具相关的风险而采取的政策以及金融工具会计处理方面所采用的其他重要的会计政策和方法。
四、业务题:
1.
(1)计算非货币性资产持有损益
存货:
未实现持有损益=400000-240000=160000
已实现持有损益=608000-376000=232000
固定资产:
设备和厂房未实现持有损益=134400–112000=22400
已实现持有损益=9600–8000=1600
土地:
未实现持有损益=720000–360000=360000
未实现持有损益=160000+22400+360000=542400
已实现持有损益=232000+1600=233600
(2)H公司2001年度以现行成本为基础编制的资产负债表。
表1资产负债表
(现行成本基础)金额:
元
项目2××7年1月1日2××7年12月31日
现金3000040000
应收账款7500060000
其他货币性资产55000160000
存货200000400000
设备及厂房(净值)120000134400
土地360000720000
资产总计8400001514400
流动负债(货币性)80000160000
长期负债(货币性)520000520000
普通股240000240000
留存收益(181600)
已实现资产持有收益233600
未实现资产持有收益542400
负债及所有者权益总计8400001514400
2.
(1)调整资产负债表相关项目
货币性资产:
期初数=900×132/100=1188
期末数=1000×132/132=1000
货币性负债
期初数=(9000+20000)×132/100=38280
期末数=(8000+16000)×132/132=24000
存货
期初数=9200×132/100=12144
期末数=13000×132/125=13728
固定资产净值
期初数=36000×132/100=47520
期末数=28800×132/100=38016
股本
期初数=10000×132/100=13200
期末数=10000×132/100=13200
盈余公积
期初数=5000×132/100=6600
期末数=6600+1000=7600
留存收益
期初数=(1188+12144+47520)-38280–13200=9372
期末数=(100+13728+38016)-24000-13200=15544
未分配利润
期初数=2100×132/100=2772
期末数=15544-7600=7944
2.根据调整后的报表项目重编资产负债表
M公司资产负债表(一般物价水平会计)
2××7年12月31日单位:
万元
项目年初数年末数项目年初数年末数
货币性资产11881000流动负债118808000
存货1214413728长期负债2640016000
固定资产原值4752047520股本1320013200
减:
累计折旧9504盈余公积66007600
固定资产净值4752038016未分配利润27727944
资产合计6083252744负债及权益合计6085252744
3.1)编制7月份发生的外币业务的会计分录
(1)借:
银行存款($500000×7.24)¥3620000
贷:
股本¥3620000
(2)借:
在建工程¥2892000
贷:
应付账款($400000×7.23)¥2892000
(3)借:
应收账款($200000×7.22)¥1444000
贷:
主营业务收入¥1444000
(4)借:
应付账款($200000×7.21)¥142000
贷:
银行存款($200000×7.21)¥142000
(5)借:
银行存款($300000×7.20)¥2160000
贷:
应收账款($300000×7.20)¥2160000
2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程。
银行存款
外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000
账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000
汇兑损益金额=700000×7.2-5063000=-23000(元)
应收账款
外币账户余额=500000+200000-300000=400000
账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000
汇兑损益金额=400000×7.2-2909000=-29000(元)
应付账款
外币账户余额=200000+400000-200000
账面人民币余额=145000
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