初级会计实务试题与解析二.docx
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初级会计实务试题与解析二
2019年初级会计实务试题与解析二
单选题
1、甲公司为房地产开发企业,适用的所得税税率为25%,2009年发生以下业务:
(1)4月1日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,房产账面原价为300万元,2008年年末已经计提减值准备30万元,转换日公允价值为400万元,2009年12月31日,该房产的公允价值为420万元;
⑵6月30日,甲公司定向增发2000万般本公司普通股股票,用以购买A公司原股东持有的80%A公司股权,购买后能够对A公司实施控制,该股票每股面值为1元,市价为5元,甲公司为该交易发生咨询评估等费用20万元,支付承销商佣金100万元。
A公司原股东因此持有甲公司10%殳权。
(3)8月10日甲公司以500万元从二级市场购入某公司股票,并作为可供出售金融资产进行核算,另支付相关税费4万元,12月31日该股票的公允价值为560万元。
(4)12月20日甲公司以300万元从二级市场购入某公司股票,并作为交易性金融资产进行核算,另支付相关税费2.4万元,12月31日该股票的公允价值为320万元。
上述业务对甲公司2009年12月31日利润表中“其他综合收益”的影响金额是
()。
A.139.5万元
B.8086万元
C.8037.7万元
D.186万元
答案:
A
[解析]对甲公司2009年12月31日利润表“其他综合收益”的影响金额=[400-(300-30)+560-(500+4)]X(1-25%)=186X75%=139.5(万元)。
单选题
2、某项目设计生产能力为年产40万件,每件产品价格为120元,单位产品可变成本为100元,年固定成本为420万元,产品销售税金及附加占销售收入的5%,则盈亏平衡产量为()。
A.30万件
B.21万件
C.24万件
D.设备的经济寿命
答案:
A
暂无解析
单选题
3、如果企业月末在产品数量较大,各月末在产品数量变化也较大,产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大,月末可采用的在在产品和完工产品之间分配生产成本的方法是()。
A.交互分配法
B.约当产量比例法
C.在产品按年初固定成本计算
D.定额比例法
答案:
B
[解析]交互分配法是辅助生产费用的分配方法之一,其特点是辅助生产费用通过两次分配完成;在产品按固定成本计算法适用于月末在产品数量较多,但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品;定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定,但各月末在产品数量变动较大的产品。
单选题
4、甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司,2009年至2011年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)股权投资业务的有关资料如下:
(1)2009年5月16日,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。
该股权转让协议规定:
甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股,占乙公司全部股份的20%。
收购价款于协议生效后以银行存款支付。
该股权转让协议生效日期为2009年6月30日。
该股权转让协议于2009年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过,并依法报有关部门批准。
(2)2009年7月1日,甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款,另支付相关税费20万元,并办妥股权转让手续,从而对乙公司的财务和经营决策具有重
大影响,采用权益法核算。
(3)2009年7月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。
除下表所列项目外,乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
上述固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用,存货于
2009年对外出售60%,2010年对外出售剩余的40%。
⑷2009年度乙公司实现净利润1200万元,其中,1〜6月实现净利润600万元。
(5)2010年3月10日,乙公司股东大会通过决议,宣告分派2009年度现金股利1000万元。
(6)2010年3月25日,甲公司收到乙公司分派的2009年度现金股利。
(7)2010年12月31日,乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上涨而确认资本公积180万元;2010年度,乙公司亏损800万元。
(8)2010年12月31日,甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值,经测试,该项投资的预计可收回金额为5200万元。
(9)2011年2月10日,甲公司将持有乙公司股份中1500万股转让给其他企业,收到转让款4000万元存入银行,另支付相关税费5万元。
由于甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%,不再具有重大影响,假定乙公司的股份在活跃市场中没有报价,公允价值不能可靠计量。
(10)2011年3月20日,乙公司股东大会通过决议,宣告分派2叭0年度现金股利500万元。
(11)甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同,不考虑所得税的影响。
除上述交易或事项外,甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
根据以上资料,回答下列问题。
2011年2月10日甲公司转让部分对乙公司的长期股权投资时应确认的投资收益是()万元。
A.95.0
B.100.4
C.122.0
D.130.4
答案:
C
[解析]4000-5-5200-2000X1500+36-2000X1500=122(万元)
单选题
5、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关各种投资的资料如下:
(1)2007年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。
该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%.当日,
甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。
2007年12月31日,该债券未发生减值迹象。
2008年1月1日,该债券市价总额为1200万元。
当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
(2)甲公司为建造生产线,除了上述955万元自有资金以外,还需要筹集外来资金,因此,甲公司于2008年1月1日发行了面值为2500万元公司债券,发行价格为1999.61万元,期限为5年,票面年利率为4.72%,次年1月5日支付利息,到期一次还本,实际年利率为10%。
闲置专门借款资金均存入银行,假定存款年利率为3%并按月于月末收取利息。
B公司于2008年1月1日购买了甲公司发行的全部债券的30%
假定生产线从2008年1月1日开始建设,于2010年底完工,达到预定可使用状态。
甲公司各年支出如下:
12008年4月1日支付工程进度款3000万元;
22009年1月1日支付工程进度款1000万元;
32010年1月1日支付工程进度款500万元。
甲公司未发生其他一般借款业务。
(3)由于甲公司发生严重的财务困难,至2012年12月31日无法支付已到期的应付债券的本金和最后一期的利息。
经与B公司协商,B公司同意免除甲公司最后一期的利息,其余本金立即支付,同时附或有条件,甲公司一年后如果实现利润,应支付免除的最后一期利息的90%,如果甲公司继续亏损,则不再支付。
2013
年1月1日开始执行(假设以后年度甲公司很可能盈利)。
根据上述资料,回答下列问题:
2008年1月1日甲公司售出乙公司债券的损益为()万元。
A.75
B.74.35
C.88.68D.18.68
答案:
D
[解析]2008年1月1日出售部分债券的账面价值=(1100+100-29.6)X80%=936.32(万元)
单选题
&A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%不考虑增值税以外的其他相关税费。
A公司2006年至2009年与投资有
关的资料如下:
(1)2006年11月2日,A公司与B公司签订股权购买协议,购买B公司40%勺股权。
购买价款为3000万元(不考虑相关税费)。
该股权购买协议于2006年11月20日分别经A公司临时股东大会和B公司董事会批准;股权过户手续于2007年1月1日办理完毕;A公司已将全部价款支付给B公司。
2007年1月1日,B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元,公允价值为8100万元,取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元,账面价值为450万元,无形资产的预计剩余使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。
此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。
⑵2007年3月20日,B公司宣告发放2006年度现金股利500万元,并于2007年4月20日实际发放。
2007年度,B公司实现净利润600万元。
(3)2008年12月10日,B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。
2008年度,B公司实现净利润900万元。
(4)2009年1月20日,A公司与D公司签订资产置换协议,以一幢房屋及部分库
存商品换取D公司所持有E公司股权的40%即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%^A公司换出的房屋账面原价为2200万元,已计提折旧为300万元,已计提减值准备为100万元,公允价值为2000万元;换出的库存商品实际成本为200万元,未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。
上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日
完成。
2009年4月1日,E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500
万元,双方采用的会计政策、会计期间相同。
2009年度,E公司实现净利润的情况如下:
1月份实现净利润120万元;2月至3月份实现净利润220万元;4月至12月份实现净利润800万元。
⑸2009年8月29日,A公司与C公司签订协议,将其所持有B公司40%勺股权全部转让给C公司。
股权转让协议的有关条款如下:
1股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效;
2股权转让的总价款为6300万元,协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。
2009年9月30日,A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。
当日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%2009年10月31日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%截止2009年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
2009年度,B公司实现净利润的情况如下:
1月至9月份实现净利润700万元;10月份实现净利润100万元;11月至12月份实现净利润220万元。
除上述交易或事项外,B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
假定投资双方均未发生任何内部交易。
A公司因对B公司长期股权投资对2007年利润的影响金额为()元。
A.480
B.462
C.240
D.222
答案:
B
[解析]
(1)①2007年1月1日
单选题
7、下列经济业务不会引起资产和负债同时变化的是()
A.以银行存款购入材料一批,价值78000元
B.收回前次的货款100000元
C•以银行存款归还前欠货款40000元
D.从银行提取现金20000元备发工资
答案:
C
[解析]以银行存款归还前欠贷款一方面是资产减少,另一方面是负债也减少,故为C。
单选题
8、下列选项关于平行结转分步法的说法中,错误的是()。
A.完工产品是指企业最终完工的产成品
B.在产品是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品
C.能够简化和加速成本计算工作
D.能提供各个步骤的半成品成本资料
答案:
D
采用平行结转分步法,每一生产步骤的生产费用也要在其完工产品与月末在产品之间进行分配。
这种方法的缺点是:
不能提供各个步骤的半成品成本资料;在产品的费用在产品最后完成以前,不随实物转出而转出,即不按其所在的地点登记,而按其发生的地点登记,因而不能为各个生产步骤在产品的实物和资金管理提供资料;各生产步骤的产品成本不包括所耗半成品费用,因而不能全面地反映各步骤产品的生产耗费水平(第一步骤除外),不能更好地满足这些步骤成本管理的要求。
单选题
9、(五)甲公司持有在境外注册的乙公司l00%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
甲公司以人民币为记账本位币,乙公司以港币为记账本位币,发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
(1)20X9
年10月20日,甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股,支付价款40万美元,另支付交易费用O.5万美元。
甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算,当日即期汇率为I美元=6.84元人民币。
20X9年12月31目,丙公司B股股票的市价为每股2.5美元。
(2)20X9年12月31日,除上述交易性金融资产外,甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下:
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资,除长期应收款外,其他资产、负债均与关联方无关。
20X9年12月31日,即期汇率为1美元=6.82元人民币,1港元=0.88元人民币。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9小题至第II小题。
下列各项中,不属于外币货币性项目的是()。
A.应付账款
B.预收款项
C•长期应收款
D.持有至到期投资
答案:
B
解析:
参见教材P43C。
货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
所以,预收款项不属于货币性项目,选项B错误。
单选题
10、根据《企业会计准则第15号一建合同》,属于工程成本直接费用的是()。
A.管理费用
B.销售费用
C•财务费用
D.人工费用
答案:
D
直接费用是指为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。
直接费用包括:
(1)耗用的材料费用;
(2)耗用的人工费用;(3)耗用的机械使用费;(4)其他直接费用,指其他可以直接计入合同成本的费用。
管理费用、销售费用和财务费用应计入当期损益而非合同成本。
单选题
11、A公司于2008午5月21日取得一项权益性投资,支付价款2500万元,作为可供出售金融资产核算,2008年末该项投资的公允价值为2200万元。
该公司2008年适用所得税税率为25%假定A公司2008年利润总额为10000万元,无其他纳税调整事项,则下列说法正确的是()。
A.A公司2008年应确认的应交所得税为2500万元,应确认的递延所得税负债
为75万元
B.A公司2008年应确认的应交所得税为2575万元,应确认的递延所得税资产
为75万元
C.A公司2008年应确认的所得税费用为2425万元
D.A公司2008年应确认的所得税费用为2500万元
答案:
D
[解析]A公司2008年的应交所得税=10000X25%=2500(万元);应确认的递延所得税资产=(2500-2200)X25%=75万元);可供出售金融资产期末的公允价值变动计入所有者权益(资本公积――其他资本公积),不影响所得税费用,所以,所得税费用=2500(万元)。
单选题
12、下列各项宜用品种法确定产品成本的是()
A.重型机器制造
B.精密仪器制造
C•纺织
D.发电
答案:
D
[解析]品种法亦称简单法,是指以产品品种作为成本计算对象,归集和分配生产费用,计算产品成本的一种方法。
这种方法一般适用于单步骤、大量生产的企业,如发电、供水、采掘等企业。
单选题
13、甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率为25%。
2011年发生的有关交易或事项如下:
(1)产品销售收入为2000万元:
(2)产品销售成本为1000万元:
(3)支付广告费100万元;
(4)发生生产车间固定资产日常修理费20万元;
(5)处置固定资产净损失60万元;
(6)可供出售金融资产公允价值上升200万元;
(7)收到增值税返还50万元;
(8)计提坏账准备80万元;
(9)确认的所得税费用为217.5万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为()万元A.722.5万元
B.150万元
C.772.5万元
D.572.5万元
答案:
A
[解析]甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额=(800+50-60-217.5)+200X(1-25%)=722.5(万元)。
单选题
14、“收入”是会计要素之一,根据企业会计准则,对“收入”表达正确的选项是()。
A.企业拥有或控制的能够以货币计量并提供未来经济利益的经济资源
B.企业承担的能以货币计量并需要用资产或劳务偿还的现有义务
C.企业因销售产品或提供劳务而发生的资产增加或负债减少
D.企业因销售产品或提供劳务而发生的资产减少或负债增加
答案:
C
[考点]收入的概念和特征[解析]“收入”是我国企业会计准则所规定的六大会计要素之一。
根据2006年2月财政部发布的企业会计准则,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
收入只有在经济利益很可能流入企业,从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。
因此选项C正确。
收入导致企业资产增加,是指收入实现时引起资产中的银行存款或应收账款增加。
收入导致负债减少,是指当企业以预先收取货款的形式销售时,当商品已经发出或服务已经提供后,表示收入已经实现,会计记录为收入增加,同时负债中的预收账款减少。
单选题
15、某推土机生产企业进行成本核算时,发生的下列税费中不应记入存货成本的是()。
A.关税
B.运输费
C.仓储费
D.保险费
答案:
C
[考点]存货成本的初始计量[解析]存货应当按照成本进行初始计量,应记入推土机存货成本的项目包括采购成本、加工成本和其他成本。
存货的采购成本包括购买价款、进口关税和其他税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用;存货的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
其他成本是指除采购成本、加工成本以外,使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。
下列费用不应当包括在存货成本之内,而应当在发生时确认为当期费用:
(1)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用;
(2)仓储费用;(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。
故本题正确答案为C。
单选题
16、考核金融资产+所得税+财务报表列报长江股份有限公司(下称“长江公司”)所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。
2010年发生了如下有关金融资产业务:
(1)2010年3月1日,购入甲上市公司股票1000万股作为交易性金融资产,每股5元,总价款5000万元;此外还支付了相关税费10万元。
2010年5月10日,甲公司宣告分配现金股利,每股0.2元;6月3日收到现金股利200万元。
2010年9月30日,长江公司出售甲公司股票100万股,扣除交易费用后收到价款550万元。
2010年12月31日,每股收盘价为6.2元。
(2)2010年2月1日,长江公司从活跃市场购入某基金,购买价格3000万元,发生交易费用5万元,分类为可供出售金融资产。
2010年4月5日,基金公司宣告分红,长江公司应收到红利80万元。
2010年6
月末,该基金收盘价为2900万元。
2010年12月1日,长江公司将该基金出售了40%,取得价款1200万元(已扣除了交易费用)。
2010年12月31日,该基金收盘价为1920万元。
(3)2010年1月1日,长江公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的二年期债券20万份,支付款项(包括交易费用)2072.59万元,有意图有能力将其持有至到期,长江公司将其归类为持有至到期投资。
该债券票面价值总额为2000万元,票面年利率为10%,实际年利率为8%。
乙公司于每年7月1日和次年年初1月1日支付利息。
2010年末,由于金融危机的严重影响,乙公司财务状况出现严重困难,持续经营能力具有重大不确定性,但仍可支付2010下半年度利息。
评级机构将乙公司长期信贷等级从Baal下调至Baa3o长江公司于2010年12月1日出售该债券的60%,出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1234万元。
2010年末,该债券预计未来现金流量现值为802.2万元。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题:
下列关于持有至到期投资的会计处理中,不正确的是()o
A.2010年1月1日持有至到期投资的初始确认金额为2072.59万元
B.2010年6月末确认的利息收入为82.90万元
C.2010年12月1日出售债券应确认的投资收益为34万元
D.2010年12月1日留下的40%不必重分类为可供出售金额资产
答案:
C
本小题涉及持有至到期投资确认与计量以及所得税处理。
单选题
17、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按其公允价值,借记“可供出售金融资产”科目,按其账面余额,贷记“持有至到期投资”科目,按其差额,贷记或借记()科目。
A.资本公积
B•投资收益
C•营业外收入
D.资产减值损失
答案:
A
[解析]将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,重分类日,该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益。
单选题
18、要求:
根据下述资料,回答下列第题。
某工业企业大量生产甲产品,生
产费用在完工产品与在产品之间的分配采用约当产量法。
本月有关成本资料如下:
(1)甲产品本月完工4500件,月末在产品900件,原材料在开工时一次投入,在产品的完工程度为50%。
(2)月初在产品成本和本月生产费用合计为i093500元。
其中:
直接材料64800
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- 初级 会计 实务 试题 解析
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