20xx年会计继续教育考试答案20xx年会计继续教育.docx

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20xx年会计继续教育考试答案20xx年会计继续教育

　　会计继续教育即《会计从业资格证》实行定期年检制度。

指对正从事会计工作和已取得或受聘会计专业技术资格（职称）的会计人员进行以提高政治思想素质、业务能力和职业道德水平为目标，使之更好地适应社会主义市场经济发展要求的再培训、再教育，这是会计队伍建设的重要内容，又是一项崭新的事业和艰巨复杂的系统工程。

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　　2016年会计继续教育

（1）

　　2016年度会计人员继续教育启动，继续实行网络培训方式，培训对象包括持有我市财政部门核发的会计从业资格证书的各类会计人员，时间从4月1日-12月31日。

　　会计人员每年参加继续教育不得少于24学分，其中必修课不少于16学分，完成网络培训规定学分并参加考试合格即可，不需办理确认登记手续，

　　2016年会计继续教育

（2）

　　限时考试

　　2016年会计人员继续教育考试

　　一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。

单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。

）现金管理的首要目的是（）。

A.规范开户单位对现金的收支和使用B.减少使用现金

　　C.加强对社会经济活动的监督D.采取转账方式进行结算

　　ABCD答案解析《现金管理暂行条例》第一条规定，为改善现金管理，促进商品生产和流通，

　　加强对社会经济活动的监督，制定本条例。

目前我国会计准则的导向模式是（）。

A.规则导向B.原则导向C.目标导向D.双重导向

　　ABCD答案解析2001年之前的会计准则是侧重于规则导向，2006年2月15日颁布了新的会

　　计准则，准则正文言简意赅，较为简单，更侧重于原则导向。

不属于本轮中国概念股海外遭遇滑铁卢的主要原因的是（）。

A.大量借壳上市公司问题频出B.浑水等做空者扮演了重要角色C.中国公司在美国收到不公平待遇D.中美跨境监管的不完善

　　ABCD答案解析见本轮中概股做空潮的罪魁祸首部分内容。

　　不属于会计职业判断特点的是（）。

A.不确定性B.主观性与客观性C.目的性与权衡性D.技术性与社会性

　　ABCD答案解析见会计职业判断的特点部分内容。

　　下列各项中，属于从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（）。

A.会计从业资格证书B.初级会计师资格证书C.中级会计师证书D.高级会计师证书

　　ABCD答案解析《会计基础工作规范》第十条规定“各单位应当根据会计业务需要配备持有会

　　计从业资格证的会计人员。

未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。

下面关于会计职业判断内容的论述中，不正确的是（）。

　　A.从会计业务处理看，会计职业判断涉及确认、计量、记录和报告各个环节B.从解决的问题看，会计职业判断主要是回答“是什么”、“在何时”和“怎么做”C.“是什么”的问题主要是在给定的事项或环境下，决定事实是什么，需运用哪些原则和定义。

“在何时”的问题主要是决定某些事项被确认的时机。

“怎么做”的问题主要是一些计量问题

　　D.会计职业判断的内容不包括会计基本假设与会计原则的判断

　　ABCD答案解析会计职业判断的内容分为会计基本假设的职业判断、会计原则的职业判断、

　　会计确认的职业判断、会计计量的职业判断、会计报告的职业判断等。

以下不属于会计诚信缺失危害的是（）。

A.损害管理者利益B.扰乱市场经济秩序C.加大金融风险D.降低会计行业的公信力

　　ABCD答案解析见会计诚信缺失部分内容。

　　下列会计资料中，属于会计账簿的是（）。

A.原始凭证B.固定资产卡片C.月度财务报告D.银行对账单

　　ABCD凡有现金收入的单位，其现金收入应于当日及时交存（）。

　　A.财务部门B.出纳员保管C.开户银行D.单位保险柜

　　ABCD答案解析见《现金管理暂行条例》第十一条

（一）规定。

　　10.下列选项中，说法不正确的是（）。

A.经营者在职业判断中的道德风险是可以避免的

　　B.会计人员与经营者在会计职业判断中形成了既分工合作，又相互制约的关系C.经营者是企业的管理者，其职业判断主要集中在会计政策的选择与重大会计判断的决定权上

　　D.企业经营者职业判断的道德风险主要是滥用职业判断的风险

　　ABCD答案解析见本章各节相关内容，经营者在职业判断中的道德风险是不可避免的，所以A

　　错误。

　　二、多项选择题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。

每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。

）在隧道行为中，常见的手段有（）。

A.虚假出资

　　B.截留上市公司募集资金C.通过关联交易转移上市公司财产D.利用资产重组掏空上市公司

　　ABCDE答案解析在隧道行为中，虚假出资、截留上市公司募集资金、通过关联交易转移上市公

　　司财产、通过配股或增发新股稀释股权掠夺中小股东、利用资产重组掏空上市公司等是最常见的手段。

　　会计职业判断的内容包括（）。

A.会计原则的职业判断B.会计确认的职业判断C.会计计量的职业判断D.会计报告的职业判断

　　ABCDE答案解析会计职业判断的内容分为会计基本假设的职业判断、会计原则的职业判断、

　　会计确认的职业判断、会计计量的职业判断、会计报告的职业判断等。

会计职业判断的一般程序包括（）。

A.理解问题，确定判断目标B.收集资料，并确定判断的标准C.提出备选方案D.分析比较，得出结论

　　ABCDE答案解析见会计职业判断的一般程序相关内容。

　　下列人员中，属于广义的会计诚信主体的有（）。

A.政府会计管理部门人员B.总会计师C.公司高层领导D.注册会计师

　　ABCDE答案解析广义的会计诚信主体是包括所有与会计信息相关的人员，即一般会计人员、财

　　务经理、总会计师、公司高层领导、注册会计师、证券分析师、政府会计管理部门人员等。

　　2016年会计继续教育（3）

　　一、营改增——交通运输业专题

　　不属于营改增中交通运输业税目内容的是（航空地面服务）。

　　试点纳税人及非试点增值税一般纳税人取得试点地区开具的交通运输业增值税专用发票，纳税人可以按照11%的扣除率抵扣增值税进项税额。

（正确）

　　交通运输企业增值税一般纳税人资格的认定标准是应税服务年销售额500万元。

（正确）运输服务业中原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应税服务年销售额低于500万元的可自行选择是否申请认定为增值税一般纳税人。

（错误）下列不属于营业税与增值税区别的是（是否属于流转税）。

　　试点纳税人及非试点增值税一般纳税人取得试点地区开具的交通运输业增值税专用发票，纳税人可以按照11%的扣除率抵扣增值税进项税额。

（正确）交通运输业营改增后，装卸搬运服务适用的税率是（6%）。

营业税与增值税相比，最大的缺陷是（重复计征）。

　　航空运输的干租业务在营改增后适用11%的税率缴纳增值税。

（错误）

　　10.营改增后，交通运输业收款并确认收入的会计分录为（借银行存款贷主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额））。

　　1纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。

（正确）

　　1利润表中净利润的计算公式正确的是（利润总额-所得税费用）。

　　1营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益。

（正确）

　　1营改增后主营业务成本金额减少，减少金额主要取决于（抵扣的进项税额）。

1营改增之后税率提高，营业税金及附加金额增加。

（错误）

　　1营改增后不再计提营业税，该变化对利润总额的影响是（利润总额增加）。

1下列关于营改增前后交通运输业计税说法错误的是（改革后按照销售环节发生的销项税额确定应交税额）。

　　1运输业在改革前归属于营业税纳税主体，按营业收入的3%计提缴纳营业税，“营改增”后，将采用11%的增值税率，税负大幅度提高。

（错误）

　　1营改增拓展了试点行业和企业市场空间，促进了企业的分工细化和技术进步，提升商品和服务的出口竞争力。

（正确）20.某运输公司购买油料入库，取得增值税专用发票并转账付款的会计处理，正确的是（借原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷银行存款）。

2如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则按合计数计入主营业务收入。

（错误）

　　2销售方收到税务机关开具的进货退出证明单后向购买方开具红字专用发票，其中作为销售方扣减当期销项税额凭证的是（红字专用发票的存根联、记帐联）。

　　2免费提供合并业务法律咨询，按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额。

（正确）

　　2一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的，按农产品买价和（13%）的扣除率计算进项税额进行会计核算。

　　2买卖双方就合同终止事项达成协议，销售方即可扣减当期销项税额。

（错误）

　　2甲运输公司委托乙运输公司运送货物，运费为300万元，收到乙公司开具的增值税专用发票，会计处理正确的是（借主营业务成本270.27万元应交税费-应交增值税（进项税额）273万元贷银行存款300万元）。

2一般纳税人进口货物，应按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

　　进行会计核算。

（正确）

　　2A运输公司是小规模纳税人，取得货物运输收入200万元，该笔业务处理中应计入主营业务收入的金额为（1917万元）。

　　2购进的生产用货车被盗属于非正常损失，需将抵扣的进项税额按照实际成本转出。

（正确）

　　30.营改增的意义在于统一税制，对于企业税负不会产生影响。

（错误）二、会计实务中遇到的疑难问题

　　3企业在会计实务中遇到的疑难问题专题学习课程依据的是（《企业会计准则》）。

　　3在9个专题学习中，以案例说实务，使学员能够学以致用，提高相应会计实务的操作能力。

（正确）。

　　3关于坏账准备计提的账务处理正确的是（借资产减值损失贷坏账准备）。

　　3当期应计提的坏账准备等于当期按应收账款计算应计提的坏账准备余额加上坏账准备账户借方余额（或减去贷方余额）。

（正确）

　　3于坏账及坏账准备，下列说法错误的是（坏账准备”科目的贷方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额）。

　　3坏账准备是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。

（错误）

　　32014年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。

2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（0）万元。

3固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

（正确）

　　3某固定资产购置原价为100万元，已计提折旧38万元，2015年年初计提坏账准备10万元，假设计提坏账准备后固定资产净残值为4万元，尚可使用年限为6年，则2015年应计提的年折旧额是（8）万元。

　　40.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。

（正确）4A企业2010年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2014年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。

则对该项固定资产进行更换后的原价为（610）万元4固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。

（正确）

　　4企业生产车间（部门）的固定资产修理费用等后续支出，借记（管理费用）科目。

4企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。

（正确）

　　4企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记（销售费用）科目。

　　4企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，全部计入当期损益。

（错误）

　　4企业为职工缴纳社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的期间，根据（工资总额）的一定比例计提。

　　4企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪。

（错误）

　　4用于核算企业代扣的个人负担社会保险费用的会计科目的是（其他应付款）。

　　50.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记应付职工薪酬科目。

（正确）

　　5下列不属于职工薪酬核算范围的是（个人兼职取得的收入）。

　　5区分劳务报酬所得与工资、薪金所得的基本标准是是否存在雇佣与被雇佣关系。

（正确）52011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。

当月企业购入该设备，直接使用。

设备实际成本750万元，企业支付50万元。

该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。

2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。

企业2013年应确认营业外收入（140万元）。

　　5对于构建综合性项目的取得的政府补助，应按照政府的拨款方式和要求核算。

（正确）5与资产相关的政府补助，企业应当在收到拨款的时候计入（递延收益）。

5工程未开始时，企业应将收到的财政贴息却认为递延收益。

（正确）

　　52011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。

当月企业购入该设备，直接使用。

设备实际成本750万元，企业支付50万元。

该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。

2015年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。

企业2014年3月应确认营业外收入（459万元）。

　　5对于构建综合性项目的取得的政府补助，应按照政府的拨款方式和要求核算。

（正确）5与收益相关的政府补助必须分次计入损益。

（错误）60.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助。

（错误）

　　62011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。

当月企业购入该设备，直接使用。

设备实际成本750万元，企业支付50万元。

该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。

2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。

企业于2012年1月应确认固定资产原值为（750万元）。

　　6先开据发票后发货的情况下，正确的处理方法是（确认销项不确认收入）。

　　6后开发票的情况下，在开票时应先冲销不开发票时确认的收入，再确认开票收入。

（正确）

　　6先开据发票后发货的情况下，在计算企业所得税的时候仍应当将该收入算作应税收入。

（错误）

　　6不开具发票销售商品收入的确认是（确认收入和销项税）。

6一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进账120万元。

合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的当月一次清算。

根据所得税法，10月应确认收入（10万元）。

6咨询收入是否采用分期确认的方式应当及时与税务机关沟通。

（正确）6一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进账120万元。

合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的当月一次清算。

根据营业税法，应确认营业税金及附加（0.56万元）。

6企业分期确认劳务收入，能够起到一定节税的作用。

（正确）70.以前年度损益调整科目最终应转入（利润分配）科目

　　7以前年度损益调整的借方发生额表示调整增加以前年度利润。

（正确）7以前年度损益调整科目适用的情况不包括（会计估计变更）。

7以前年度损益调整的处理方法不适用于会计电算化。

（错误）

　　7某外贸出口企业2010年3月出口货物取得销售收入200万美元，在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明金额为175万元并通过主管税务机关认证。

出口退税税率为13%，汇率为18。

则当期出口货物应退税额为（275万元）。

　　7外贸企业从流通企业购进直接出口的货物，准予按现行规定的手续和程序办理退（免）税。

（正确）

　　7出口货物报关单上的“批准文号”应该与对应的（出口收汇核销单）号码相一致。

7外贸公司免退税，退的是进项税，与出口收入额没有直接关系。

（正确）

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