常见的财务会计分录.docx
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常见的财务会计分录
常见的财务会计分录知•进口商品账务处
01.补贴支出在会计报表如何设置题目
对企业收到即征即退、先征撤消、先征后返的增值税,现行财会法则,应经过补贴收入”会
计科目来反映。
补呗占收入〃科目属损益表”科目,而该科目反映的经济业务只在损益表〃中
反映,期末有余额。
损益表屮无补贴收入”项目,可在其它业务成本”项目中反映。
02•被税局查抄必要补交的所得税处理
(1)调整应交所得税
借:
以前年度损益调整
贷:
进口商品。
应交税金一一应交所得税
(2)将以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借:
利润分配一一未分配利润
贷:
以前年度损益调整
(3)补交税款时
借:
应交税金一一应交所得税
贷:
银行放款
对查补的前年度的企业所得税,听说li。
在编制损益表时,通过以前年度损益调整”项目来
反映。
03.促销品的账务处理问题
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者运用
小规模征税人:
借:
营业外支出
贷:
库存商品
应交税金一一应交增值税
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题
借:
原资料
贷:
苟且帐款一一暂估应付款
下月初用红字冲销;
收到票时:
借:
原材料
应交税金应交增值税(进项税额)
贷:
应付帐款
05.代理入口的会计处理
1、收到代出口商品时
借:
受托代销商品
贷:
代销商品款
2、出口贩卖时,按现实售价
借:
银行存款(应收帐款等)
贷:
应付帐款
同时结转商品销售本钱
借:
代销商品款
贷:
受托代销商品
3、璧还出口商品货款并计算代销手续费收入
借:
应付帐款
贷:
代购代销收入(手续费收入)
银行存款代理入口
1收到任用单位的收买资金时
借:
银行存款
贷:
应付帐款
2、支付代购进口商品货款及运杂费时
借:
商品推销(进价成本)
应收帐款
贷:
银行存款
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时
借:
应付帐款
贷:
商品采购(进价成本)
应收帐款(代垫运杂费)
代购代销收入(代理手续费)
退回委托单位多给的收购资金时
借:
应付帐款
贷:
银行存款
06•销售房产收取预收房款的帐务处理问题
销售房产预收房款,由于通过预收帐款”科目反映,尚未结转谋划收入,于是,收据与发票的金额不会反复。
预收售房款,开收据时:
义乌库存处理。
借:
银行存款
贷:
预收帐款
收末了一期房款,开发票时
借:
银行存款(最后一期房款)
预收帐款(以前预收局部)
贷:
经营收入
07•销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题
读者谭少可问:
我厂为分娩销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要发票。
请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?
比方:
饲料
借:
银行存款(现金)等科目
贷记产品销售收入(营业收入)
由于销售饲料免征增值税,属于间接减免性子,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税
额做帐,
借应交税金一一应交增值税(减免税款)科”
贷记补贴收入”科目。
另外,企业应在应交增值税明细表”的已交税金”项目下,增设减免税款”项目,反映企业按规定减免的增值税款,可根据应交税金-应交增值税(减免税款)科主意记载填列;在填
报增值税纳税申报表”时,直接在销项”项目的免税货物”反映其销售额”即可,不需填报税额”
08•企业计算增值税出现应交增值税”借方余额如何处理问题
因当期销项税额小于当期进项税额不敷抵扣时,其不足部分没关系结转下期延续抵扣。
因”此,当应交税金一一应交增值税”科目出现借方余额时,该期不需交纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
09.住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题
借:
管理费用
贷:
累计折旧
10.采办材料发生不合理花费的帐务处理问题(比如采购油)
答:
1购油时
借:
屮国库存网。
材料氷购
应交税金应交增值税(进项税额)
贷:
应付帐款
2•创造不合理损耗时,假定是属于未查明原因的,做帐时为:
借:
中国电子库存。
待处理资产损溢
贷:
材料采购(元X2%o)
应交税金应交增值税(进项税额转出)1836(元X17%
11•对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不保存如何实行会计处理问题
一、合同、协议商定采用分期收款销售方式的,帐务处理才具通过分期收款收回商品”科目
核算,否则不通过此科目,直接记入产品销售收入”科目核算。
二、对有些购货单位不存在,货款究竟上收不回来,应作为坏帐处理,转入管理费用。
12.款已付清但发票未到如何账务处理
一、外购货物已验收入库,货款已付清,但购货增值税公用发票未到,可先按实际付款额借记库存商品”等科目贷记银行存款”科目
待取得专用发票时,用红字冲销上述分录,再按专用发票上注明的金额、税额,借记:
原材料
应交税金应交增值税(进项税额)
贷记:
银行存款
13•屮外合资为企业中方提供的牢固资产如何估价和账务处理问题
收到投资的厂房和机器设备时,会计处理为:
根据投资单位的账面原价,引用。
借记固定资产”等科目,按照新确认的价值,贷记实收资本”账面原价大于新确认价值的
差额,贷记累计折旧”科目;新确认的价值大于账面原价的,则按照新确认的价值,借记
固定资产”,贷记实收资本”o
14•因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题
答:
对实行先征后退”增值税的生产性岀口企业,其外销与出口的销售额,均应按月计算销项税额记入应交税金一一应交增值税(销项税额)科”并照实申报纳税,不能由于请求出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税,而把出口的销售额的销项税额记入待摊费用
——待转增值税销项”科目。
征税是应税行为发生后计算征收的,出口退税是出口单证完好后管理的,两项不能同等。
由于你单位申报纳税时把岀口销售额因岀口单证不齐而零申报,乃至发生销项税额不齐,全额抵扣进项税额后,出现期末留抵税额,这是不准确的。
15•销售边角废料取得的收入能否需计征增值税、所得税及会计处理问题
答:
(1)企业处理在生产经过屮出现的边角废料时,应将处理的边角废料所取得的收入,
计算缴纳增值税,并开具发票。
所作的会计分录为:
借:
银行存款或应收账款
贷:
应交税金一一应交增值税
其它业务收入
(2)年末,应将其它业务收入转入本年利润,计算缴纳企业所得税,会计分录为:
借:
其它业务收入
贷:
本年利润
16•销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题
借:
银行存款1171.17
贷:
事实上。
产品销售收入1001
应交税金——销项税170.17
但交税时,税所按收入1001”来计算税金(1001X17%"170.17),即税金为170.17元,其税金+收入二1171.17,即与原发票相差1分,入账时在增值税账簿里贷方余额为1分。
请问该如何调账?
结转:
借:
其它应付款—现金长款0.01元
贷:
应交税金——应交增值税(销项税额)0.01元
借:
现金0.01元
贷:
其它应付款—现金长款0.01元
处理:
经答应后作营业外收入处理:
借:
其它应付款现金长款0.01元
贷:
营业外收入0.01元17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理
购销两边合同约定发货后三个月收款”的,专用发票的开具时间为合同约定收款日期的当
天”。
帐务处理如下:
我不知道个人所得税帐务处理。
(1)发出商品时,
借:
分期收款发出商品
贷:
库存商品
(2)开开拔票时,
借:
应收帐款一一XX公司
贷:
应交增值税一一销项税额
商品销售收入
同时结转商品销售成本
借:
商品销售成本
贷:
分期收款发出商品
(3)收到货款时,
借:
银行存款
贷:
应收帐款一一XX公司
18.超额列支工资等以致少纳所得税被查补的会计处理问题
某公司因xx年度税前列支工资,召唤寒暄费等超支,本地税务部门对我公司超额部分按
13.5%的税率征收企业所得税,同时作5000元罚款,请问分录如何处理(我公司从97年停
业至今,未有益润)。
由于超额列支了工资、交际应酬费,当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决议,所
作会计分录为:
计提所得税时,
借:
所得税
贷:
你知道库存商品账务处理。
应交税金
支付罚款时,
借:
利润分配一一税收罚款5000
贷:
银行存款5000
缴交税金时,
借:
应交税金一一应交所得税
贷:
银行存款
19.企业公益金的帐务处理问题
帐务处理如下:
购买时:
借:
固定资产
贷:
银行存款
结转公益金:
借:
【引用】常见的财务会计分录知。
赢余公积一一公益金
贷:
盈余公积般盈余公积元
公益金是企业按照规定从税后利润屮提取的蕴蓄堆积资金,特地用于企业职工全体福利设施
的计算。
职工集体福利设施购建完成后,应将公益金转入一般盈余公积(股份制企业法定
盈余公积”明细科目处理,其它企业可通过一般盈余科目”明细科目处理)。
20.委托代理进口货物的账务处理问题
某公司从国外购进(一般贸易方式)原料10吨,境外成交价1000元/吨,共元;进口时海
关估价为1200元/吨,共元;另进口关税共5000元,增值税3000元。
借:
原材料元
应交税金---应交增值税(进项税额)3000元
贷:
应付账款一一X矽卜贸公司元
付汇时:
借:
应付账款一一XX外贸公司元
贷:
银行存款元
在此需讲明的是:
原材料的进价,根据会计制度规定,应按材料实际发生额确定。
海关的
估价”是关税的计税价,并非购买材料的实际发生额,因此应以元作为记账依据。
21.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题
答:
企业销售货物发生折让时,在销售方开具回折让红字发票时,财务会计。
购货方相关账务处理如下:
1•如商品尚未验收入库,则作红字分录
借:
物资采购(红字)
应交税金一一应交增值税(进项税额)(红字)
贷:
应付账款等(红字)
2•如商品已验收入库,采用进价核算的,则作红字分录:
借:
库存商品(红字)
应交税金一一应交增值税(进项税额)(红字)
贷:
应付账款等(红字)
采用售价核算的,还应调整商品进销差价”科目。
22.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题
企业用自产的货物用作福利发放给职工,根据现行增值税法规规定,应视同销售货物处理,
计算应交增值税。
账务处理为:
借:
应付福利费
贷:
应交税金——应交增值税(销项税额)
(同类产品售价X数量X1坯)
库存商品(成本价W数量)
该项业务虚际上并没有发生销售,因此不需作收入分录,不需开具销售发票,也不需在损益表屮反映
27.购进货物在途屮发生牺牲的税务及财务处理问题
某公司问购进一-批商品,总价(含税)3万元,已付款,(公司是增值税一般纳税人),途屮
被盗。
请问:
1•进项税发票可否去税局抵扣?
2•商品无入库存,会计分录该如何写?
3•商品
的货价(假设进项税可抵扣)属非正常损失,可否直接在本年的税前利润冲减?
答:
一、你公司购进货物在途屮被盗,属非正常损失,根据《屮华百姓共和国增值税暂行条例》第十条非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额屮抵扣”的规定,你公司购进
货物途中被盗,则货物所含进项税额不能申报抵扣。
有关账务处理如下:
1•购进货物付款时:
借:
材料采购
应交税金-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
2•确认购进货物被盗后
借:
待处理财产损益待处理活动资产损益
贷:
中国库存网。
材料采购
应交税金应交增值税(进项税额转出)
二、现行税法规定,纳税人当期发生的流动资产盘亏,毁损报废的净损失,纳税人提供清查盘存资料按规定权限报经税务机关审核批准后,准予在(企业所得税)税前扣除。
28.软件开发触及的交税问题和以有形资产、专用技术出资的财税处理问题
某公司是生产销售设备及软件的一般纳税人,同时也无为客户开发软件的业务,对所销售自己生产的设备及软件,应交增值税,对为客户开发的软件,是连同技术即源代码等一并托付,我司并不再销售给其它客户的行为,是否应交纳营业税?
二、有一公司,想以经评价的软件作价入股我公司,但不知该投资行为是否需缴交营业税。
自己以为不属于转让无形资产,因该公司仍有处理权,所以不需交营业税。
另外,此项业务,应作为投资,是否需交企业所得税?
评估及投资时账务如何处理?
三、若个人以专有技术出资,是否也交营业税及个人所得税?
如何缴纳?
答:
一、对你公司为客户开发的计算机软件销售给客户,倘使该计算机软件经中国版权守卫主旨登记,并取得《计算机软件著作权登记证书》的,征收营业税,否则征增值税。
电子库存网。
二、根据现行税收法规规定:
转让无形资产,即转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉取得的收入,应征收营业税,也应征收企业所得税。
但对以无形资产投资入股是否征税,营业税和所得税的规定是不同的。
营业税法规规定:
以各种无形资产投资入股的行为,不属于转让行为,不属于营业税征税周围,即不征营业税。
但对投资者以无形资产投资得到的股权转让,仍按转让无形资产税目征税。
所谓投资入股”是指无形资产完全者以无形资产投资后是否参与合资企业的税后利润分配,配合担当投资风险而言。
如果是按销售额或营业额的肯定比例提取应得转让费恐怕取得固定收入,不承担投资经营风险,则不属投资入股,而属于转让无形资产,应按转让无形
资产”税目征收营业税。
对所得税问题,国度税务总局国税发[20001118号文第三点规定:
企业以经营活动的部分非货币资产对外投资,应在投资来往发生时,香港六福怎么样。
将其领会为按公道价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理,并按规定确认资产的转让所得或损失,依法缴纳企业所得税。
也就是说,企业以非货币资产(如无形资产)对外投资时,其公允价值大于其账面价值的增值部分,视同转让所得归入应税所得计缴企业所得税;其公允价值小于其账面价值部分视同转让损失,在所得税前扣除。
2•评估及投资时的账务处理问题
(1)新《企业会计制度》规定:
听说进口商品账务处理识。
以非货币性交易换入的长期股权投资,按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费,作为初始投资成本。
1评估价值〉账面价值时
借:
长期投资?
?
股权投资(投岀资产账面价值+相关税费)
贷:
无形资产(账面价值)
递延税款(评估价值-账面价值)>税率
2评估价值三账面价值时
借:
长期投资?
?
股权投资(投出资产账面价值)
贷:
无形资产(账面价值)
(2)如果企业执行旧的会计制度
1评估增值时
借:
长期投资一一股权投资(投出资产公允价值)
贷:
无形资产(账面价值)
递延税款(公允价值-账面价值)>税率二税金
资本公积(公允价值-账面价值-税金)
2评估减值时
借:
长期投资一一股权投资(投出资产公允价值)
营业外支出(账面价值-公允价值)
贷:
无形资产(账面价值)
三、个人提供或转让专有技术给别人使用时(以专有技术投资入股应属比例),取得的相应
收入,属特许权使用费所得,应缴纳个人所得税,特许权使用费所得以个人每次取得的收入,学习常见。
定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。
29•未认证的当月发票的进项税额如何进行帐务处理
增值税一般纳税人取得防伪税控开具的增值税专用发票,不再执行工业企业购进货物必需验收入库和商业企业必须支付货款后才可抵扣的时限规定。
对购进货物取得的抵扣联的认证、申报和会计处理,可按如下方法处理。
一、凡购进货物并收到防伪税控开具的抵扣联,
借:
原材料等
应交税金应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
对该份抵扣联,如在规按期限通过认证的,对上述会计处理不需改换,并在通过认证的月份申报抵扣;如在规定期限进行认证,但通不过认证的,或者突出规定期限不进行认证的,则需对进项税额作转出处理:
借:
原材料等
贷:
应交税金应交增值税(进项税额转出)
如在收到抵扣联,但没在收到的月份进行认证的,也应作上述收到抵扣联时的异样分录,同时在备查薄上注明待认证”字样。
二、凡购进货物发票抵扣联未收到的,应于月终暂估入帐,
借:
原材料x>材料暂估价
贷:
应付帐款
月初用红字冲回,
发票抵扣联收到后,按上述的方法进行处理。
三、目前会计核算规定中没有待扣税金”一级会计科目,因而不能采用该科目来核算。
30.少收货款可不可以自行调帐
答:
根据文件规定,企业销售货物,。
过后因价风格整发生销售折让,购买方必须取妥贴地主管税务机关开具的折让证明单,供货企业才能作为开具红字发票的合法依据。
如购买方不向其主管税务机关开具折让证明单,供货方自行调帐,是不合适法规规定的。
对方少付的加工费,作不能收回的应收账款处理,可在营业外支出算计科目列支。
借:
营业外支出
贷:
应收账款X公司31•多提多摊的折旧额该如何办
例:
甲公司2000年12月31日购入的一台管理用设备,原始价值元,原预计估摸使用年限为8年,预计净残值4000元,按直线法计提折旧。
由于技术身分及更新办公设施的原因,以不能继续按原定使用年限计提折旧,于2006年1月1日将该设备的折旧年限改为6年,
预计净残值为2000.
解:
(1)甲公司的管理用设备已记提折旧4年(01、02、03、04年),累计折旧元
(4X(-4000)/8)固定资产净值元。
(2)2006年1月1日起,改按新的使用年限计提折旧,每年折旧费用为:
(-2000)/(6—4)二(元)
2006年12月31日,该公司编制会计分录如下:
借:
管理费用
贷:
账务。
累计折旧
32.用于丑化环境的绿化支出该如何进行账务处理
企业为美化生产和办公环境而种植花卉与草皮,这属于企业的管理活动。
有关花卉与草皮的购买、种植和维护(包括自此每月浇肥的化肥、农药)费用应在企业的管理费用中列支。
借:
管理费用-XXX
贷:
现金
33.无销售企业招待费如何计提?
H常没有行业财务会计制度规定的销售或者营业等主营业务收入的企业,可以按不超过其所取得的各类收益2%的比例,在管理费用屮据实列支必要的业务招待费。
企业所取得的各类收益,包括投资收益、期货收益、代购代销收入、其它业务收入等。
34.实际收到的现金金额大于重组债务的账面价值如何进行会计处理
债权人已对重组债权计提了坏账准备的情况下,如果实际收到的现金金额大于重组债权的账面价值,债权人应按实际收到的现金。
借银行存款”科目,看着【引用】常见的财务会计分录知。
按该项重组债权的账面余额,贷记应收账款”或其它应收款”科目,按其差额,借记坏账准备”科目。
在期末,再调整对该
项重组债权已计提的坏账准备。
如果企业滥用会计估计,不恰当地计提了坏账准备,应作为强大会计纟比谬,听说库存车处理。
按重大会计差错的规定进行会计处理。
35.折旧期满后能否继续提取折旧
问:
如果折旧期已满,固定资产账面仍有余额,能否继续提取折旧?
答:
固定资产折旧期已满,其账面余额应当是固定资产的预计净残值。
固定资产的折旧额是固定资产原价扣除预计净残值后的差额,已提足折旧的固定资产不得再提取折旧。
36.购买汽车哪些税费可以列入固定资产
问:
我公司购买了一辆汽车,除了车子自己价款外,处理。
车辆购置税、车险、车船使用税、
车子装潢等费用是否能一并列入固定资产-汽车”屮?
答:
固定资产-汽车”原始价值应包括购车价款、车辆购置税、车险、车子装潢等购买时所发生的费用,车船使用税应列入管理费用”的科目核算。
37•年审时补交的税金应账务如何处理
年审时,企业应将当年发生的应交未交税金,对比一下li。
借:
应交税金一一应交X税货:
应交税金——未交X税补税上交时,
借:
应交税金一一未交X税
货:
银行存款
38.医疗费可否列入制造费用
问:
我单位员工受伤,单位负担部分医疗费,该费用可否列入制造费用一次摊销?
答:
医疗费应该从提取的应付福利费屮列支,不得计入费用。
39•筹办期间业务招待费如何处理
答:
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实行细则》相关规定,企业在筹建期发生的开办费,应当从开始生产、经营月份的次月起,在不短于5年的期限内分期扣除。
前款所说
的筹建期,是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间。
开办费是指企业在筹建期发生的费用,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利钱支出。
在开办费屮列支的相关费用也应该符合
《企业所得税税前扣除举措》的相关限额列支规定,超过部分做纳税调整。
40.招待费如何扣除
问:
招待费是怎么扣除的?
答:
据总局《企业所得税税前扣除办法》的相关规定,纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费,在下列规定比例范围内,可据实扣除:
全年销售(营业)收入净额在1500
万元及其以下的,不超过销售(营业)收入净额的5%。
;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的,不超过该部分的3%°o事实上增值税帐务处理。
41.业务招待费开支限额如何确定
答:
根据《企业所得税税前扣除办法》,纳税发生的与其经费业务直接相关的业务招待费,全年销售
(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不超过销售(营业)收入净额的5%o;全年销售(营
业)收入净额超过1500万元的,不超过该部分的3%oo
42.个人表面的固定资产可否直接入帐
以个人名义的固定资产投资注册公司的注册资本,需要转籍后才能做为公司的注册资本。
公司成立前发生的没有正路发票的费用及白条子不可以在所得税前扣除。
43.事业单位的收据能不能入账
问:
事业单位的收据能不能入账呢?
答:
凡取得具有财政局监制的收据可以入账处理,其它非财政局监制收据均不可以入账。
对于库存处理。
44.没有取得发票的固定资产是否可以评估入账
问:
我公司最近购买了一批旧机器,但部分没有发票,无法按正常的方法入账,对这部分是否可以评估入账?
答:
《企业会计制度》第二十七条规定:
固定资产在取得时,应按取得时的成本入账。
取得时的成本包括卖价、进口关税、运输和安全等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。
固定资产取得时的成本应当根据全部情况分别确定。
若无法取得固定
资产购置时的正规发票等实在凭据,可以评估入账,并可以按照评估入账的价值计提折旧,
但是在税务处理上不能在税前扣除
45•来料加工的账务处理
以下分录仅供参考,请根据企业的实际情况作出会计处理。
1收到来料时,不编制会计分录,只对受托加工来料〃备查科目中对应的材料明细账进行
数额登记。
2、领取来料”及其它材料用于制造加工产品时,对来料”领取的处理同上,对领取其它材料则借记生产成本”科目,你知道口。
货记原材料”等科目。
3、完工时,借记库存商品”科目,贷记生产成本”等科目。
4、出口销售收取加工费等,借记应收账款”科目,贷记主营业务收入”科目。
结转销售成本时,借记主营业务成本”科目,贷记库存商品”科目。
46.如何确定固定资产的折旧年限
企业固定资产的折旧年限,应按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。
对极多数城镇集体企业和乡镇企业由于岀格原因需要收缩折旧年限的,可由企业提出申请,报省、自治区、直辖市一级税务局、财政厅(局)应许后确定,但不得短于以下规定年限:
(一)房屋、建筑物为20年;
(二)火车、轮船、机器、机械和其它生产设备为10年;
(三)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产,经营有关的用具、工具、家具等为5年。
47.免征的税款是否每月都要做账务处理
固然会计上没有鲜明规定每月免征的增值
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