会计职称《初级会计实务》试题及答案三.docx
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会计职称《初级会计实务》试题及答案三
3.甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下:
(1)①12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行。
该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。
②12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司。
(2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元。
经逐笔核对,发现以下未达账项:
①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发行借款利息32万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求:
(1)编制甲公司上述业务
(1)的会计分录。
(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表(见答题纸)。
(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)
①借:
银行存款480
贷:
营业外收入480
②借:
管理费用360
贷:
银行存款360
(2)
银行存款余额调节表
2008年12月31日 单位:
万元
4.甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%.商品销售价格不含增值税,在确认销售收入时逐笔结转销售成本。
假定不考虑其他相关税费。
2008年6月份甲公司发生如下业务:
(1)6月2日,向乙公司销售A商品1600件,标价总额为800万元(不含增值税),商品实际成本为480万元。
为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。
甲公司已发出商品,并向银行办理了托收手续。
(2)6月10日,因部分A商品的规格与合同不符,乙公司退回A商品800件。
当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库。
(3)6月15日,甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工,其中生产工人500件,行政管理人员40件,专设销售机构人员60件,该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致),实际成本0.3万元。
(4)6月25日,甲公司收到丙公司来函。
来函提出,2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。
该商品售价为600万元,增值税额为102万元,货款已结清。
经甲公司认定,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具了增值税专用发票(红字)。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
1.逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
2.计算甲公司6月份主营业务收入总额。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
1.
(1)借:
应收账款795.6
贷:
主营业务收入680
应交税费——应交增值税(销项税额)115.6
借:
主营业务成本480
贷:
库存商品480
(2)借:
主营业务收入340
应交税费——应交增值税(销项税额)57.8
贷:
应收账款397.8
借:
库存商品240
贷:
主营业务成本240
(3)借:
生产成本234(500×0.4×1.17)
管理费用18.72(40×0.4×1.17)
销售费用28.08(60×0.4×1.17)
贷:
应付职工薪酬280.8
借:
应付职工薪酬280.8
贷:
主营业务收入240〔(500+40+60)×0.4〕
应交税费——应交增值税(销项税额)40.8
借:
主营业务成本180〔(500+40+60)×0.3〕
贷:
库存商品180
(4)借:
主营业务收入60
应交税费——应交增值税(销项税额)10.2
贷:
银行存款70.2
注意:
这里是不用对营业成本做调整的,因为这里企业只是针对产品的销售价格给出了10%的销售折让,这部分商品的成本是没有变动的,所以不用对营业成本做调整。
2.主营业务收入的总额=680-340+240-60=520(万元)
五、综合题(本类题共2小题,第1小题8分,第2小题12分,共20分。
凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。
凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1.W股份有限公司2008年有关资料如下:
(1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示:
单位:
万元
总账 明细账 借或贷 余额
应收账款——A公司 借 600
坏账准备 贷 30
长期股权投资——B公司借 2500
固定资产——厂房借3000
累计折旧贷900
固定资产减值准备贷200
应付账款——C公司借150
——D公司贷1050
长期借款——甲银行贷300
注:
①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。
②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入,借款期限2年,年利率5%,每年付息一次。
(2)2008年W股份有限公司发生如下业务:
①3月10日,收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。
②4月15日,收到C公司发来的材料一批并验收入库,增值税专用发票注明货款100万元,增值税17万元,其款项上年已预付。
③4月20日,对厂房进行更新改造,发生后续支出总计500万元,所替换的旧设施账面价值为300万元(该设施原价500万元,已提折旧167万元,已提减值准备33万元)。
该厂房于12月30日达到预定可使用状态,其后续支出符合资本化条件。
④1至4月该厂房已计提折旧100万元。
⑤6月30日从乙银行借款200万元,期限3年,年利率6%,每半年付息一次。
⑥10月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税):
持银行汇票购进材料500万元;持银行本票购进库存商品300万元;签发6个月的商业汇票购进物资800万元。
⑦12月31日是,经计算本月应付职工工资200万元,应计提社会保险费50万元。
同日,以银行存款预付下月住房租金2万元,该住房供公司高级管理人员免费居住。
⑧12月31日,经减值测试,应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。
⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算,其投资占B公司的表决权股份的30%.2008年B公司实现净利润9000万元。
长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。
(1)应收账款
(2)预付款项
(3)长期股权投资(4)固定资产
(5)应付票据(6)应付账款
(7)应付职工薪酬(8)长期借款
(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)应收账款=账面余额-坏账准备=600-200=400(万元)
(2)预付款项=150-117+2=35(万元)
(3)长期股权投资=2500+2700=5200(万元)
(4)固定资产=3000-900-200+(167+33)—500+500=2100(万元)
(5)应付票据=800(万元)
(6)应付账款=1050(万元)
(7)应付职工薪酬=250(万元)
(8)长期借款=200(万元)(期初的向甲银行借入的300万元,到年底还有9个月到期,所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目)
【解析】上述业务的会计分录:
①借:
银行存款70
贷:
坏账准备70
②借:
原材料100
应交税费——应交税费(进项税额)17
贷:
应付账款117
③借:
在建工程300
累计折旧167
固定资产减值准备33
贷:
固定资产500
借:
在建工程500
贷:
银行存款等500
借:
营业外支出等300
贷:
在建工程300
借:
固定资产500
贷:
在建工程500
④借:
制造费用100
贷:
累计折旧100
注意:
题目虽然给出1-4月份的累计折旧是100万元,但是上面的题目条件中给出的累计折旧167万元其实就是说截止到4月份累计计提的折旧是167万元,所以不用单独再考虑累计折旧100万元了。
⑤借:
银行存款200
贷:
长期借款200
年底计提利息:
借:
财务费用6
贷:
应付利息6
借:
应付利息6
贷:
银行存款6
⑥借:
原材料500
库存商品300
贷:
其他货币资金800
借:
原材料等800
贷:
应付票据800
⑦借:
管理费用等250
贷:
应付职工薪酬250
借:
应付账款2
贷:
银行存款2
注意:
因为是预付下个月即下年度的月份的租金,要确认预付账款,不确认应付职工薪酬,该题不单独设置预付账款,所以是记入到应付账款科目。
⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额=600-400=200(万元),计提坏账准备前已经有的余额=30+70=100(万元),所以应该补提的坏账准备=200-100=100(万元)。
借:
资产减值损失100
贷:
坏账准备100
⑨借:
长期股权投资2700
贷:
投资收益2700
2.甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%.生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。
2008年6月1日,W材料结存1400千克,账面余额385万元,未计提存货跌价准备。
甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下:
(1)6月3日,持银行汇票300万元购入W材料800千克,增值税专用发票上注明的货款为216万元,增值税额36.72万元,对方代垫包装费1.8万元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
(2)6月6日,签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。
材料已验收入库。
(3)6月10日,收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克,并验收入库。
投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元,增值税进项税额为240.55万元,乙公司开具增值税专用发票。
假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
(4)6月20日,销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元,增值税额为29.07万元,款项已由银行收妥。
(5)6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。
经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。
(6)6月份发出材料情况如下:
①生产车间领用W材料2000千克,用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克,B产品每件消耗定额为52千克,材料成本在
A.B产品之间按照定额消耗量比例进行分配;车间管理部门领用700千克;企业行政管理部门领用450千克。
②委托加工一批零部件,发出W材料100千克。
③6月30日对外销售发出W材料600千克。
(7)6月30日,W材料的预计可变现净值为1000万元。
假定除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(1)编制甲公司第
(1)至(4)项业务的会计分录。
(2)计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。
(3)①编制甲公司第(5)项业务的会计分录。
②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。
③编制甲公司第(6)项结转发出材料成本的会计分录。
(4)计算甲公司6月30日W材料账面余额。
(5)计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。
(6)计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。
(“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)
①借:
原材料——W材料217.8
应交税费——应交增值税(进项税额)36.72
贷:
其他货币资金——银行汇票存款254.52
借:
银行存款45.48
贷:
其他货币资金——银行汇票存款45.48
②借:
原材料——W材料163.4
应交税费——应交增值税(进项税额)27.71
贷:
应付票据191.11
③借:
原材料——W材料1415
应交税费——应交增值税(进项税额)240.55
贷:
实收资本1655.55
④借:
银行存款200.07
贷:
其他业务收入171
应交税费——应交增值税(销项税额)29.07
(2)W材料加权平均成本=(385+217.8+163.4+1415)/(1400+800+590+5000)=0.28(万元/千克)
(3)
①借:
待处理财产损溢16.38
贷:
原材料——W材料14(0.28×50)
应交税费——应交增值税(进项税额转出)2.38
借:
营业外支出6.38
其他应收款10
贷:
待处理财产损溢16.38
②产品的定额分配率=2000×0.28/(24×20+52×10)=0.56
A产品的成本=20×24×0.56=268.8(万元)
B产品的成本=10×52×0.56=291.2(万元)
③借:
生产成本——A产品268.8
——B产品291.2
制造费用196(0.28×700)
管理费用126(0.28×450)
贷:
原材料——W材料882
借:
委托加工物资28
贷:
原材料28
结转销售材料的成本:
借:
其他业务成本168
贷:
原材料——W材料168
(4)W材料账面余额=(385+217.8+163.4+1415)-14-882-28-168=1089.2(万元)
(5)W可变现价值是1000计提的存货跌价准备=1089.2-1000=89.2(万元)
借:
资产减值损失89.2
贷:
存货跌价准备89.2
(6)存货的账面价值=268.8+291.2+196+28+1000=1784(万元)
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