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财务会计计算题答案

1.借：

交易性金融资产—成本800万

投资收益2万

贷：

银行存款802万

借：

公允价值变动损益30万【（8-7.7）*100】

贷：

交易性金融资产—公允价值变动30万

借：

交易性金融资产—公允价值变动40

贷：

公允价值变动损益40

借：

银行存款825万

贷：

交易性金融资产—成本800万

公允价值变动损益30万

投资收益25万

借：

投资收益10

贷：

公允价值变动损益10

2.

（1）1月5日购入债券

借：

交易性金融资产——成本2000

应收利息60

投资收益40

贷：

银行存款2100

（2）1月15日收到2007年下半年的利息

借：

银行存款60

贷：

应收利息60

（3）3月31日确认公允价值变动

借：

交易性金融资产——公允价值变动200

贷：

公允价值变动损益200

（4）3月31日计算利息确认投资收益

借：

应收利息30

贷：

投资收益30

（5）3月31日确认公允价值变动

借：

公允价值变动损益240

贷：

交易性金融资产——公允价值变动240

（6）6月30日计算利息确认投资收益

借：

应收利息30

贷：

投资收益30

（7）7月15日收到2008年上半年的利息

借：

银行存款60

贷：

应收利息60

（8）8月15日处置该债券

借：

银行存款2400

交易性金融资产——公允价值变动40

贷：

交易性金融资产——成本2000

投资收益440

借：

投资收益40

贷：

公允价值变动损益40

3.

（1）2007年1月1日购买债券时：

借：

持有至到期投资——成本1100

　　贷：

银行存款1010

　　　　持有至到期投资——利息调整90

2007年12月31日确认投资收益：

借：

应收利息33（1100×3％）

　　持有至到期投资——利息调整27.60

　　贷：

投资收益60.60（1010×6％）

（2）2008年收到利息和确认投资收益的会计分录：

2008年1月5日收到上年利息：

借：

银行存款33

　　贷：

应收利息33

2008年12月31日确认投资收益：

借：

应收利息33

　　持有至到期投资——利息调整29.26

　　贷：

投资收益62.26（1010＋27.60）×6％

（3）2009年相关会计分录：

1月5日收到上年利息：

借：

银行存款33

　　贷：

应收利息33

2009年12月31日确认投资收益：

借：

应收利息33

　　持有至到期投资——利息调整33.14（90－27.60－29.26）

　　贷：

投资收益66.14

借：

银行存款1133

　　贷：

持有至到期投资——成本1100

       应收利息       33

4.

（1）借：

交易性金融资产—成本950

投资收益11

贷：

银行存款961

借：

交易性金融资产——公允价值变动50

贷：

公允价值变动损益50

借：

应收利息33

贷：

投资收益33

（2）借：

持有至到期投资——成本1100

贷：

银行存款961

持有至到期投资——利息调整139

2008年末应收利息=1100*3%=33万元

实际利息=961*6%=57.66万元

利息调整-57.66-33=24.66万元

借：

应收利息33

持有至到期投资——利息调整24.66

贷：

投资收益57.66

（3）借：

可供出售金融资产——成本1100

贷：

银行存款961

可供出售金融资产——利息调整139

借：

应收利息33

可供出售金融资产——利息调整24.66

贷：

投资收益57.66

摊余成本=961+24.66=985.66万元

借：

可供出售金融资产——公允价值变动14.341000-985.66

贷：

资本公积——其他资本公积14.43

5.1）2003年6月5日

借：

长期股权投资1552.8200*（8-0.3）+12.8

应收股利60

贷：

银行存款1612.8

2）2003年7月5日

借：

银行存款60

贷：

应收股利60

3）2003度G公司实现年度净利润840万

借：

长期股权投资—损益调整168（840*200/1000）

贷：

投资收益168

4）2004年2月2

借：

应收股利80（400*200/1000）

贷：

长期股权投资—损益调整80

5）3月2日

借：

银行存款80

贷：

应收股利80

6）2004年度G公司发生净亏损200万

借：

投资收益40（200*200/1000）

贷：

长期股权投资—损益调整40

6.20×7年度：

①借：

累计折旧600

固定资产清理1400

贷：

固定资产2000

②借：

长期股权投资—A公司1800

（3000×60%）

贷：

固定资产清理1400

资本公积400

借：

管理费用20

贷：

银行存款20

③借：

应收股利120

贷：

长期股权投资—A公司120

④借：

银行存款120

贷：

应收股利120

⑤20×8年度：

应冲减的成本=[（300+200）－（600－200）]×60%－120=－60（万元）

应确认的投资收益=300×60%－（－60）=240（万元）

借：

应收股利180

长期股权投资—A公司60

贷：

投资收益240

⑥借：

银行存款180

贷：

应收股利180

7.

（1）4月1日取得短期借款时：

　　借：

银行存款　　　200000

　　贷：

短期借款　　　200000

（2）4、5月末计提利息时6

　　借：

财务费用　　　1000

　　贷：

应付利息　　　1000

　　（3）6月31日偿付短期借款及利息时：

　　借：

财务费用　　　1000

　　应付利息　2000

　　短期借款　　　200000

　　贷：

银行存款　　　20300

8.

（1）2006年5月4日购入产品并验收入库时：

　　借：

库存商品　　　　　　　　　　　　250

　　应交税费--应交增值税（进项税额）42.5

　　贷：

应付账款　　　　　　　　　　　　　292.5

（2）2006年5月21日支付货款，享受现金折扣：

　　借：

应付账款　　　　　　　　　　　　292.5

　　贷：

财务费用　　　　　　　　　　2.5

银行存款　　　　　　　　　　　　　290

9.借：

原材料150000

应交税费-应交增值税（进项税）25500

贷：

银行存款175500

借：

银行存款381000

贷：

应交税费-应交增值税（销项税）51000

应交税费-应交消费税30000

主营业务收入：

300000

借：

在建工程70200

贷：

原材料：

60000

应交税金-应交销项税（进项税额转出）10200

借：

银行存款330000

无形资产270000

贷：

应交税费-营业税16500

营业外收入43500

10. 

（1）购入原材料：

　　借：

原材料1009300

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　170700（170000+10000×7%）

　　贷：

银行存款　1180000（1000000+170000+10000）

（2）销售商品：

　　借：

应收票据234000

　　贷：

主营业务收入200000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）34000

　　（3）在建工程领用生产用库存原材料：

　　借：

在建工程11700

　　贷：

原材料10000

　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700

　　（4）对外提供劳务：

　　借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　100000

　　贷：

其他业务收入　　　　　　　　　　　　100000

　　计算应交营业税：

　　借：

营业税金及附加　　　　　　　　　　　　5000

　　贷：

应交税费——应交营业税　　　　　　　　5000（100000×5%）

　　（5）转让无形资产所有权通过营业外收入核算：

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　100000

　　贷：

无形资产　　　　　　　　　　　　　　60000

　　应交税费——应交营业税　　　　　　　5000（100000×5%）

　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　35000

　　（6）销售产品：

　　借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　117000

　　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　100000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）17000

　　借：

营业税金及附加　　　　　　　　　10000

　　贷：

应交税费--应交消费税10000

　　借：

主营业务成本　　　　　　　　　　　80000

　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　80000

　　（7）缴纳增值税：

　　借：

应交税费——应交增值税（已交税金）25000

　　——未交增值税5000

　　贷：

银行存款30000

11.

（1）9月1日，企业购入工程用原材料：

　　借：

工程物资　　　585000

　　贷：

应付票据　　　　　585000

（2）9月3日，预收乙公司预付货款：

　　借：

银行存款　　　100000

　　贷：

预收账款　　　　　100000

　　（3）9月10日，企业向乙公司发货：

　　借：

预收账款　　　　　　　　　　351000

　　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　300000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）51000

结转成本时;

　　借：

主营业务成本　250000

　　贷：

库存商品　　　　250000

　　收到乙公司支付的剩余货款及税金：

　　借：

银行存款　　　251000

　　贷：

预收账款　　　　251000

　　（4）9月15日，企业转让专利权时应交营业税=100000×5%=5000（元）

　　借：

银行存款　　　　　　100000

　　无形资产减值准备　　60000

　　累计摊销　　　　　　40000

　　贷：

无形资产　　　　　　　　　　　　160000

　　应交税费——应交营业税　　　　　5000

　　营业外收入——处置非流动资产利得35000

　　（5）9月28日：

　　分配工资：

　　借：

生产成本　　　300000

　　制造费用　　　160000

　　管理费用　　　40000

　　在建工程　　　20000

　　贷：

应付职工薪酬　　520000

　　实际发放工资：

　　借：

应付职工薪酬　520000

　　贷：

银行存款　　　520000

　　（6）9月30日，计算应付利息=585000×8%×1/12=3900（元）;

　　借：

财务费用　　　3900

贷：

应付票据　　　　3900

12. 

（1）长期借款业务有关的会计分录:

   2008年1月1日取得借款

   借:

银行存款800000

   贷:

长期借款-本金800000

   6月30日应计提上半年利息=800000×10%÷2=40000（元）

   借:

在建工程40000

   贷:

应付利息40000

   12月31日计提下半年利息:

   借:

在建工程40000

   贷:

应付利息40000

（2）发行债券业务有关会计分录:

   2008年4月1日收到发行债券价款:

   借:

银行存款1000000

   贷:

应付债券-面值1000000

   12月31日应计提债券利息=1000000×8%÷12×9=60000（元）

   借:

在建工程60000

   贷:

应付债券-应计利息60000

13.

（1）2007年1月1日发行债券

　　借：

银行存款　　　　　　　　　1961.92

　　应付债券—利息调整　　　　38.08

　　贷：

应付债券-债券面值　　　　2000

（2）2007年6月30日计提利息

　　利息费用=1961.92×2%=39.24（万元）

　　借：

在建工程　　　　　　　　　39.24

　　贷：

应付利息　　　　　　　　　30

　　应付债券—利息调整　　　　9.24

　　（3）2007年7月1日支付利息

　　借：

应付利息　　　　　　　　　30

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　30

　　（4）2007年12月31日计提利息

　　利息费用=（1961.92+9.24）×2%=39.42（万元）

　　手写板图示1001-02

　　期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提利息-本期支付的利息

　　借：

财务费用　　　　　　　　　39.42

　　贷：

应付利息　　　　　　　　　30

　　应付债券—利息调整　　　　9.42

　　（5）2008年1月1日支付利息

　　借：

应付利息　　　　　　　　　30

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　30

　　（6）2008年6月30日计提利息

　　利息费用=（1961.92+9.24+9.42）×2%=39.61（万元）

　　借：

财务费用　　　　　　　　　39.61

　　贷：

应付利息　　　　　　　　　30

　　应付债券—利息调整　　　　9.61

　　（7）2008年7月1日支付利息

　　借：

应付利息　　　　　　　　　30

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　30

　　（8）2008年12月31日计提利息

　　尚未摊销的“利息调整”余额=38.08-9.24-9.42-9.61=9.81（万元）

　　利息费用=30+9.81=39.81（万元）

　　借：

财务费用　　　　　　　　　39.81

　　贷：

应付利息　　　　　　　　　30

　　应付债券—利息调整　　　　9.81

　　（7）2009年1月1日支付利息和本金

　　借：

应付债券-债券面值　　　　2000

　　应付利息　　　　　　　　　30

贷：

银行存款　　　　　　　　　2030

14．

（1）负债成份的初始入账金额

＝400×1000×6%×（P/A,9%,3）＋400000×（P/F,9%,3）＝369631.20（万元）

v

（2）权益成份的初始入账金额＝400000－369631.20

＝30368.80（万元）

借：

银行存款　　　　　400000

应付债券——可转换债券——利息调整　30368.80

贷：

应付债券——可转换债券——面值400000

资本公积——其他资本公积　　30368.80

v2007年12月31日计息

借：

财务费用　　　33266.81（369631.20×9%）

贷：

应付利息　　　24000（400000×6%）

应付债券——可转换债券——利息调整9266.81

借：

应付利息　　　　24000

贷：

银行存款　　　　24000

v2008年4月1日计息

借：

财务费用　　8525.21（369631.20＋9266.81）×9%×3/12

贷：

应付利息　　　　6000（400000×6%×3/12）

应付债券——可转换公司债券——利息调整2525.21

v2008年4月1日，转换的股份数＝400×80＝32000（万股）

借：

应付债券——可转换债券——面值　　400000

应付利息　　　　　　　　　　　　　6000

资本公积——其他资本公积　　　　　　　30368.80

贷：

应付债券—可转换债券——利息调整　18576.78（30368.80－9266.81－2525.21）

股本　　　　　　　　　　　　　32000

资本公积——股本溢价　　　　　　　　　385792.02

15.

（1）负债成份的初始入账金额

＝400×1000×6%×（P/A,9%,3）＋400000×（P/F,9%,3）＝369631.20（万元）

（2）权益成份的初始入账金额＝400000－369631.20

＝30368.80（万元）

借：

银行存款　　　　　400000

应付债券——可转换债券——利息调整　30368.80

贷：

应付债券——可转换债券——面值400000

资本公积——其他资本公积　　30368.80

2009年12月31日计息

借：

财务费用　　　33266.81（369631.20×9%）

贷：

应付利息　　　24000（400000×6%）

应付债券——可转换债券——利息调整9266.81

借：

应付利息　　　　24000

贷：

银行存款　　　　24000

2010年4月1日计息

借：

财务费用　　8525.21（369631.20＋9266.81）×9%×3/12

贷：

应付利息　　　　6000（400000×6%×3/12）

应付债券——可转换公司债券——利息调整2525.21

2010年4月1日，转换的股份数＝400×80＝32000（万股）

借：

应付债券——可转换债券——面值　　400000

应付利息　　　　　　　　　　　　　6000

资本公积——其他资本公积　　　　　　　30368.80

贷：

应付债券—可转换债券——利息调整　18576.78（30368.80－9266.81－2525.21）

股本　　　　　　　　　　　　　32000

资本公积——股本溢价　　　　　　　　　385792.02

16．

（1）编制相关的会计分录：

收到投资者丙投资

借：

银行存款360000

贷：

实收资本—丙200000

资本公积—资本溢价　　　　　　160000

收到投资者丁投资

借：

原材料318000

应交税费—应交增值税（进项税额）54060

贷：

实收资本—丁200000

资本公积—资本溢价172060

（2）计算资本公积的期末余额＝4000＋160000＋172060＝336060（元）

17.A公司：

1、发出委托代销商品：

借：

委托代销商品50000

贷：

产成品（库存商品）50000

2、结算代销商品

借：

应收账款99450

贷：

主营业务收入85000

应交税金--增值税-销项税额14450

3、结转成本

借：

主营业务成本50000

贷：

委托代销商品50000

M公司

1、收到代销商品

借：

库存商品（暂估）85000

贷：

委托代销商品85000

2、销售完成

借：

应收账款（银行存款、现金）117000

贷：

主营业务收入100000

应交税金-增值税-销项17000

3、收到A发票，冲暂估，记库存

借：

库存商品（暂估）-85000

贷：

委托代销商品-85000

借：

库存商品85000

应交税金-增值税-进14450

贷：

应付账款（银行存款、现金）99450

同时结转库存

借：

主营业务成本85000

贷：

库存商品85000

18.用成本百分比法计算。

首先，要确认你合同收入需要发生的合同总成本。

就是说完成合同所需要付出的成本。

假设是70000元。

那么第一宗情况1、第一年确认的成本是10000+18000=28000.用28000/70000=完工百分比40%。

40%*合同总成本80000=32000.确认收入32000，成本28000，税金32000*0.05=1600.其他为毛利。

借：

主营业务成本 28000

借：

合同毛利：

1600

借：

合同毛利 2400

贷：

主营业务收入32000

第二种情况：

如果有证据表明该合同亏损，

借：

主营业务成本：

28000

借：

合同毛利 -28000 

（第18题不确定，要等老师讲了才知道）