应收账款管理存在的问题毕业论文.docx

应收账款管理存在的问题毕业论文.docx

《应收账款管理存在的问题毕业论文.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《应收账款管理存在的问题毕业论文.docx（13页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

应收账款管理存在的问题毕业论文

自考毕业论文

题目：

企业应收账款管理存在的问题及对策

目录

摘要…………………………………………………………………………………………1

关键词………………………………………………………………………………………1

引言………………………………………………………………………………………………1

一、企业应收账款管理的现状…………………………………………………………………………1

1、对应收账款放得太松………………………………………………………………3

2、对应收账款管得太死………………………………………………………………3

二、企业应收账款管理存在的问题及原因……………………………………………………………4

1、应收账款管理存在的问题………………………………………………………………………4

（1）、夸大了经营成果，增加企业风险………………………………………………4

（2）、降低企业的资金使用率，使效益下降…………………………………………4

（3）、增加了企业的经营成本…………………………………………………………5

（4）、给企业带来额外损失……………………………………………………………5

2、应收账款管理出现问题的原因……………………………………………………6

（1）、赊销现象严重……………………………………………………………………6

（2）、企业的信用状况不乐观…………………………………………………………6

（3）、企业的管理措施不当，财务监督乏力…………………………………………6

（4）、管理制度不完善，奖惩制度存在误区与漏洞…………………………………7

三、企业应收账款的日常管理及建议………………………………………………………………7

1、做好客户资信调查……………………………………………………………7

2、加强应收账款的日常管理工作………………………………………………8

3、制定应收账款的信用政策……………………………………………………8

（1）、信用标准………………………………………………………………………8

（2）、信用条件………………………………………………………………………9

（3）、收账政策………………………………………………………………………9

四、参考文献……………………………………………………………………………………10

企业应收账款管理存在的问题及对策

重庆工商大学会计专业

指导老师：

摘要：

一个企业得以存活和发展的重要构造是企业的资产，关系到企业现金流量和再生产的资金需要。

随着我国市场经济不断发展完善，市场经济竞争也日趋激烈，企业面临的生存环境更是复杂多变，企业的生存和竞争压力加剧，如何面对竞争压力与生存是许多企业面临的问题。

企业资产的重要组成部分应收账款占资产总额的比例加大，如果应收账款管理不善则会让企业面临很多风险。

因此，企业应加强应收账款的管理，合理控制风险，提前采取对策，尽可能的减少坏账。

为此，处理好企业的应收账款的管理也就成为了企业财务管理的重要问题。

我就应收账款的含义、功能、目标、日常管理、问题及原因进行了论述，并对应收账款的相关问题提出了建议及措施。

关键词：

应收账款管理问题原因建议

应收账款是企业资本运转的重要环节，是流动资产的一个重要的项目。

近年来，我国企业的应收账款总量逐年增加，企业的应收账款不能及时收回，企业之间存在拖欠货款现象，呆账和坏账比例逐渐提高，这已经成为了企业良好运转的一大弊端。

这不仅对企业的资金流和资金周转带来损害，而且会加大企业的财务和运营风险，导致资金链断裂。

面对如此严峻的形式，企业应该在日常资金管理活动中，充分重视应收账款的管理，最大限度的降低应收账款的风险，减少企业的风险，让企业在竞争中处于优势地位，对此，应收账款的管理就成为了企业经营活动中十分重要的问题。

一、企业应收账款管理的现状

应收账款是指企业因对外销售商品、材料、提供劳务等经营活动形成的，应向购货单位或接受劳务单位收取而未收取的款项，包括企业销售商品或提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等，是企业流动资产的一个重要的项目。

对企业而言，应收账款是企业的一种债权。

目前，我国企业应收账款在流动资金中所占比例和逾期应收账款比例过高，其应收账款总量有逐年增长的势头，而应收账款的主要原因就是赊销。

虽然大多数企业都希望现销而不是赊销，但是面对社会经济竞争，为了稳定自己的销售体系、稳定客源、扩大商品销路、为了满足企业长期正常经营的需要、开拓新的市场和销售渠道、占领已有市场，降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入，不得不向购货单位采取赊销政策。

源于这种种原因，应收账款的管理成了企业管理的重中之重。

但由于我国企业的信用观念相对较差，财务管理水平较低等原因，绝大部分企业对应收账款的管理基本上是简单的收账管理，还不存在制定详细的信用政策。

根据中国商务部贸易研究资料显示，就中国的出口业务的坏账损失率就高达5%，是发达国家的10到20倍。

据统计表明，截止2010年11月底，就全国规模在500万元销售收入以上的工业企业之间的不良债务拖欠高达1万多亿人民币，比2009年增长了16.9%。

我国企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家平均20%左右的水平。

但国外企业是将应收账款的管理放于首要地位，而中国的很多企业都不清楚应收账款的各项管理。

在经营活动中并不单独对应收账款进行管理，没有详细的管理制度，导致相关的业务部门盲目赊销，滥用信用政策，最后使企业遭受严重的财务损失。

就我自己对应收账款管理的了解，餐饮业应收账款的情势更为严峻。

近几年，在扩大内需的推动下，餐饮业成为国内消费需求发展速度最快，增长速度最高的行业。

下面是一五星级酒店的应收账款的状况：

年份项目

2008

2009

2010

应收账款金额（万元）

724

597

462

比上年下降百分点

——

17.54%

22.61%

平均收账期（天）

63

56

42

坏账金额（万元）

42.7

31.8

23.9

坏账率

5.90%

5.33%

5.17%

据2007年10月19日，中国烹饪协会和中国社会科学院发布的《2007中国餐饮产业运行报告》显示：

2006年中国餐饮业消费实现历史性跨越，全年零售额首次突破1万亿人民币，达到10345.5亿元，同比增长16.4%，比上年净增1458亿元，连续16年实现两位数的高速增长。

餐饮业的繁荣发展，也造成竞争激烈，为了在竞争中寻求发展，留住更多的回头长期性客户，以赊销方式促销已成为餐饮业一种有效的营销策略。

各大餐饮业采取批量销售，客户消费后不用当时付钱买单，只用签字（即所谓的挂账）。

当累计到一定金额，再一次性结清。

当然，餐饮业设有专人进行往来账这一块。

但客户时不时会一拖再拖，随着时间的增长，应收账款的数目越来越大，单据还可能会丢失或是凌乱，客户可能赖账，这样不仅提高了账款的收账成本，也会加大坏账损失的可能性。

总的来说，应收账款管理存在以下两难局面：

1、对应收账款放得太松

或许是因为中国的传统，中国人显得特别的“谦逊和谐”，特别爱面子，当和其他企业形成赊销关系后，害怕影响与客户的关系而不好意思向对方催款。

由于碍于面子这种心理作祟，长此以往，购货方也赊销得理所当然，经常无理拖欠，甚至赖账。

由此，如果对购货企业的应收账款放得太松，最直接的影响就是被赊销企业的资金运作，无法购买相关生产材料，拖欠各项税款，更坏的结果是，应收账款随着时间的推移收回的可能性越来越小，逐渐形成了大量的呆账、死账，影响企业的继续生产存与经营。

2、对应收账款管得太死

一些企业持比较保守的风险政策，对赊销这一款管得过紧，希望进行的业务都是现销，这样一来容易走向极端，出现不给钱不发货，紧缩供货，大量堆积存货现象，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失，增加企业的仓储管理费用，影响现有市场的地位。

不过据资料显示，近3年中国的应收账款管理这一块的状况得到了明显改善。

不少企业合理规划赊销政策，单独设立应收账款管理部门，将应收账款单独管理，设立了比较健全的应收账款管理体系，减少了应收账款所带来的弊端。

例如中国企业延期30天以上付款比重在3年间下降了15.5%。

但研究资料表明，中国在这一块的管理与其他发达国家相比还存在明显的差距，很多企业是没有意识到应收账款的重要性，在信用风险管理体系的健全与规范方面还存在着很大的改善与发展空间，特别是在由美国引起的全球性金融危机后，身为美国最大债权国的中国，市场经济也会随之波动，物价持续上涨，在这种不容乐观的经济环境中，依靠主观的判断或是单一的手段去加强客户信用风险及应收账款的各项管理，是远远不够的。

各企业更应该做的是，建立健全的信用风险管理体系、规范相关的管理流程、加强客户风险的科学评估和管理、设立专门的信用管理部门、充分利用外界或第三方专业信用风险管理机构的商业信息及信用掌控技术资源，这也是中国的企业在动荡经济环境增加自身防风险能力，在动荡经济环境中处于优势地位的当务之急。

二、企业应收账款管理存在的问题及原因

为何各大企业会采用赊销方式呢？

究其原因主要有两个：

第一，扩大销售的功能。

在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要的方式，企业进行赊销，一方面，向顾客销售了产品，另一方面，在一个有限的时间内向客户提供了资金。

因此，在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的时候，赊销的作用十分明显，特别是企业在销售新产品、开拓市场时，赊销具有更重要的意义。

第二，减少存货的功能。

企业持有产成品存货，要追加管理费用、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款则无须这些支出。

因此，当企业产成品存货较多时，一般可以采取较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，以节约各种支出。

但随着赊销方式的应运而生，由此所呈现的问题也越来越多。

1、应收账款管理存在的问题

（1）、夸大了经营成果，增加企业风险。

首先，按照我国相关会计制度规定，商品销售在同时满足以下条件时，应确认为收入：

企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方、企业既没有保留通常与所有权上相联系的继续管理权、也没有对已售出的商品实施有效控制、相关的经济利益很可能流入企业、收入的金额能够可靠地计量、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

若在销售当时未能收到现款，应确认为应收账款。

再依照我国实行的记账基础（权责发生制），这些发生的未收到现款的赊销应该全部计入当期的销售收入。

这样，企业的利润会随着赊销的销售收入增长，但企业账上的现金却未流入，在一定程度上就夸大了企业的经营成果，同时增加的应收账款数量在一定程度上会给企业带来一定的损失，增加了企业的风险。

其次，应收账款存在很大的坏账风险，如果企业应收账款占用过多，往往会造成企业自身流动资金的不足，长期为客户垫付相当数量的资金，会丧失一些投资盈利的机会，会影响企业的盈利状况，直接减少企业的利润。

还可能影响企业的继续生产，从而引发企业的财务危机，造成企业的财务困难。

（2）、降低企业的资金使用率，使效益下降。

一个企业最重要和最主要的资产是流动资产。

流动资产具有周转速度快，变现能力强的特点，其价值形态容易发生变化，分析流动资金利用的效率，把握企业管理当局在企业经营管理活动中运用流动资金的能力。

反映流动资产周转情况的指标主要有，应收账款周转率，流动资产周转率，存货周转率等。

而就目前的经济环境，应收账款占了最大的比重，为此，应收账款的周转率也在一定程度上决定着资金的使用率，若应收账款的周转率低，说明企业收账缓慢，账龄较长，同时会增加收账费用和坏账损失。

从而相对减少了企业流动资产的投资收益，降低了企业的资金使用率，使企业的效益下降。

赊销虽然能使企业产生较多的利润，但并不意味着真正使企业的现金流入增加，许多企业为了追求表面效益进行大量赊销，使企业不得不运用有限的流动资金来垫付流转税、所得税、股东的分红或员工的报酬。

而产生的垫付款项占用了企业大量的流动资金，久而久之一定会加速企业的现金流出，影响企业资金的周转，进而导致企业实际的经营状况被掩盖，影响企业既定的生存计划、销售计划等，无法实现企业计划的效益目标。

（3）、增加了企业的经营成本。

应收账款延长了企业的营业周期。

营业周期是指从销货或提供劳务而承担垫付款项开始，到收回因销售商品或提供劳务并收取货款之间的时间，而营业周期取决于存货周转天数与应收账款周转天数之和。

存货周转天数是指从购入存货到售出存货平均需要的天数，而应收账款周转天数是指从应收账款发生到应收账款收回平均需要的天数。

如果我们将现销视作为收账期为零的赊销，那么售出存货的时点即为应收账款发生的时点。

如果应收账款占用资金过多，就会导致营业周期过长，在这期间就增加了企业的经营成本，应收账款引起的相关成本包括：

机会成本、管理成本、坏账成本。

机会成本又称资金成本，企业为了促销而采用信用政策，这便意味着它不能及时收回其货款，相应地，企业要长期为客户垫付一笔相当数量的资金，因而丧失了投资盈利的机会，产生了应收账款的机会成本；管理成本，是指为管理应收账款所花费的一切费用开支，主要包括：

客户信誉情况调查的费用，收集、整理各种信息的费用和收账费用等。

一般而言，应收账款的管理费用在一定数额下是相对固定的，但当一定时期内企业应收账款有很大的变化时，其管理成本也会随着发生变化，例如，收账费用会明显随着应收账款的增加而提高；坏账成本是由于各种原因，应收账款会有一部分不能收回，由此形成坏账损失成本。

对于应收账款而言，最大的风险就是坏账损失，因为企业发生坏账不仅无法盈利，而且连本金都不能收回，一般而言，企业应收账款的数额越大，承担的坏账损失风险就越大。

（4）、给企业带来额外损失。

资金管理对于每个企业来说都是非常重要而且庞大复杂的。

在应收账款的管理过程中，应收账款的对象涉及到不同的客户，客户的信息繁多，情况也各不相同，核算的资料也自然非常复杂，如果不慎核算出错，就难以及时发现。

随着应收账款的账龄的增长，客户的信息和经营状况也在不停的变更，企业不能及时了解应收账款的动态情况以及应收账款对方企业的详情，将造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的遗失、企业会计人员的更换，这些情况可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，或是能全部收回的只能部分收回，不能收回的部分也因各项资料不全，而不能通过法律手段收回，最终使得企业遭受巨大的资产损失。

2、应收账款管理出现问题的原因

（1）、赊销现象严重。

企业生产经营活动的最终目的是最大限度的实现收益，而收益的实现是建立在销售收入的基础之上的，如何扩大销售收入就成了企业的头等大事。

随着市场竞争的日趋激烈，企业为了在市场中占有一席之地，提高产品的销量，提升企业商品的市场占有率，赊销方式就应运而生。

但企业为了片面扩大销售，在进行赊销前未对购货或接受劳务的企业进行信用调查，对应收账款风险也未做出正确评估，就盲目地采用赊销或签单定期结算的方式去争夺市场，造成了应收账款有增无减，居高不下。

其实造成这一问题的主要原因就是在我国市场经济的条件下存在着激烈的市场竞争和商业竞争，这些竞争机制的作用迫使各大企业采取各种手段扩大销售，对外赊销就是扩大销售的手段之一。

但由于许多企业没有加强对应收账款的管理，而导致企业自身的资金紧张。

（2）、企业的信用状况不乐观。

随着赊销政策的应运而生，各大企业的信用状况也随之成为了赊销的重要条件之一。

在我国由于信用体系不健全、信用制度不完善，各大企业的信用习惯尚未形成，信用意识淡薄，形成“拖欠”、“赖账”等现象，使得应收账款的管理更是难上加难，让企业在应收账款这一块面临着巨大的挑战。

（3）、企业的管理措施不当，财务监督乏力。

一方面，财务从属业务经营的状况制约着财务管理职能的发挥。

而对客户是否采用赊销方式，提供何种信用政策往往由销售部门决定，财务部门往往不参与或发表意见，两部门缺乏交流，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款的居高不下，账龄老化。

另一方面，许多企业的财务部门没有对应收账款进行详尽的辅助管理，在期末资产负债表中对应收账款只是进行简单的分析。

更有甚者，根本不对应收账款进行分析，而只是进行普通的核算。

在平时也没有专人对应收账款进行对账、账龄和成本分析，只是简单记录款项是否收回和未收回的金额。

如果企业能在约定日期内将应收账款收回还好，但如果一旦不能及时收回账款，应收账款所隐藏的问题将呈现出现，困扰企业。

其次，由于企业之间的交易都存在着一定的时间差异，以及票据的传递、记载都可能发生差错，如果企业未能及时定期对账，随着时间的推移，双方的权利和义务将变得不明确，一旦应收账款无法收回时，企业也无法更好的利用法律手段来保护自身的利益。

（4）、管理制度不完善，奖惩制度存在误区与漏洞。

为了调动员工的工作热情，很多企业将员工的业绩与工资挂钩，认为只要给员工奖励或是惩罚就可以提高员工的热情或是抑制员工销售不达指标的情况发生，这样就可以维持良好的销售状态。

但员工在面对这残酷的社会竞争压力时，为了完成业绩保住工作维持较理想的工资状态，销售人员经常私下与购货企业谈条件、销售折扣及相关回扣，即所谓的“互利”，进行大量的赊销。

虽然自己的业绩销售量上去了，工资也维持了理想的状态，可也导致了企业应收账款的增加，这并没有向预期那样有好的销售景况。

这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度是有着很大关系的。

再者，企业总是会制定各种各样的销售指标和计划，但由于过分的追求销售指标而忽略了内部的相关制度，给企业正常运营造成压力。

三、企业应收账款的日常管理及建议

1、做好客户资信调查

企业在进行赊销前，应对赊销的客户进行资信调查，以此来确定交易的方式、付款期限和相应的保障措施。

通常，评价客户的资信状况主要是利用“5C”系统进行评估和分析的。

“5C”系统是指：

品行、能力、资本、担保和条件等5个方面。

品行是指客户的信誉，即客户履行其偿债义务的可能性。

该因素在信用评估中最重要，因为每一笔赊销交易中都隐含着客户对企业的付款承诺。

能力指客户的偿债能力，对客户偿债能力的判断，主要取决与其流动资产的数量、质量以及与流动负债的结构关系。

客户以往的偿债记录、经营手段以及客户经营企业所做的实地考察可以作为补充。

资本是指客户的一般财务状况，它通常是通过对客户的负债比率、产权比率以及获得利息倍数比率等财务比率的分析来判断的。

抵押品是指客户为了获得企业的商业信用而提供给企业作为抵押用的资产。

企业在不了解客户信用品质和底细的情况下，只要客户提供了足够的抵押品，就可以向客户提供商业信用，一旦企业无法收回对方赊欠的款项时，企业就可以变卖其抵押品加以弥补损失。

条件是指一般经济发展趋势或某些地区的经济发展对企业偿债能力可能产生的影响。

这五个方面的信息，可以通过与客户交往的经验来获得，也可以从相关信用服务机构获得。

其中主要的来源有：

顾客的财务报表（应注意报表的真实性）、银行证明、信用评估机构的报告、与客户交易的记录、其他一般信息等。

2、加强应收账款的日常管理工作

（1）、企业应设置应收账款明细分类账，分别记录管理与客户的往来情况，管理好各客户的资料，票据等。

将全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每一位客户的赊销情况；在赊销业务的全过程应分工执掌，如登账、向客户寄账单和收账都应分别派人负责，然后定期将明细账与总账核对。

（2）、企业应该根据权责发生制和谨慎性原则的要求，实行严格的坏账核销制度。

企业须对坏账发生的可能性进行估计，并计提相应的坏账准备，当坏账发生时，企业应当确认为坏账损失。

但对于应确认的坏账，并不意味着企业就放弃了其账款的追索权，一旦客户具备了偿债能力，企业就应积极追偿。

（3）、加强应收账款的日常管理工作采取的主要措施有：

应收账款的追踪分析、账龄分析、收现保证率分析、坏账准备金制度。

这样采取有力的措施，尽量按期收回款项，使企业减少损失。

企业应做好基础记录，追踪记录分析检查客户是否突破信用额度，掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减变动，考察客户的拒付状况，编制账龄分析表，对应收账款进行及时的监督，及时采取相应的措施。

3、制定应收账款的信用政策

应收账款是企业的一项资金投资，是为了扩大销售、增强竞争力和盈利而进行的投资，企业应按照成本效益原则，在应收账款信用政策所产生的收益、成本之间作出权衡，只有当所增加的收益远远超过运用这些政策所增加的成本时，才能实施相应的信用政策，提高应收账款的安全性，将企业的损失降到最低，减少企业的财务风险，充分发挥应收账款的功能。

信用政策即为应收账款政策，是指企业基于对客户资信情况的认定而给客户赊销方面的优惠。

应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策，故制定合理的信用政策，是企业应收账款的重点。

企业制定信用政策是为了加强应收账款的管理，是当企业不能收回账款时，避免企业的损失、提高应收账款投资效益的重要前提。

信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策。

（1）、信用标准。

信用标准是指企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所具备的基本条件。

如果客户达不到企业的信用标准，便不能享受企业提供的商业信用。

信用标准通常采用坏账损失率作为判别标准。

若企业信用标准制定得比较严格，相应的会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这样却不利于扩大销售，甚至会影响企业的市场竞争能力；反之，如果企业信用政策制定得比较宽松，虽然会增加企业的销售，但坏账损失和应收账款的机会成本也会相应的增加。

因此，企业在设定某一客户的信用标准时，应首先对客户的资信进行调查和分析。

通常信用标准的确定有：

定性分析，①同行情况。

②自身承担违约风险的能力。

③客户的资信程度。

定量分析，①确定信用等级评价。

②用客户的资料计算出各自的等级，并进行比较。

③将计算的客户等级进行排序。

（2）、信用条件。

信用条件是指企业要求客户支付赊销款项的条件。

包括信用期间、折扣期间和现金折扣。

信用期间是指企业允许客户的赊销时间。

企业适当延长信用期间，对扩大销售具有刺激作用，可能为企业带来较高的收益。

但同时平均收账期也延长了，可能导致企业的资金被应收账款较长时间地占用，从而影响企业的资金周转率和利用率，丧失了再投资获益的机会，企业的坏账损失风险也会随之加大。

现金折扣是企业对客户在商品价格上所作的扣减，给客户提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引客户为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收账期。

另外，现金折扣也能招揽客户前来购货，借以扩大销售。

但企业采用何种现金折扣、是否采用现金折扣，应与信用期间的安排结合，以权衡利弊。

（3）、收账政策。

收账政策是指信用条件被违反时，企业应采取的收账策略。

企业在制定收账政策时，应将它带来的收益与增加的成本进行比较分析，注重成本效益原则。

采取合理的收账政策，确定合理的收账程序，一般按下列收账程序进行催收：

电话催收、信函催收、人员拜访、收款机构，当采取以上手段无法收回款项时，企业应准确地使用法律武器来维护自身的利益。

企业的收账政策还包括确定合理的讨债方法。

当客户确实遇到困难时，企业可以凭自己的能力适当的帮助客户度过难关，以便收回账款，又可建立良好的合作关系。

如果客户已到达破产的情况时，则应向法院起诉，以在破产清算时得到相应的清偿。

2011年7月标普首次取消了全球认为资金最安全的美国所保持70年之久的评级，给全球带来恐慌，怕美国货币的降级会引起第二次全球性的金融危机。

中国作为美国最大的债权国，处于全球经济一体化浪潮的中国企业也不能独善其身，原材料和劳动力成本上升，人民币升值，出口退税率下调，银根紧缩。

在这个竞争激烈的市场体制下，种种困难考验着企业的财务抗风险能力，企业必须正视现今面临的情况，对企业因扩大销售而形成的赊销业务，企业应当时时监控、分析，避免企业损失。

对因赊销业务形成的各项应收账款要进行合理的管理，提高对应收账款的