版中级会计职称《中级会计实务》练习题B卷 附解析.docx
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版中级会计职称《中级会计实务》练习题B卷附解析
2019版中级会计职称《中级会计实务》练习题B卷附解析
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、企业购入交易性金融资产,支付的价款为206万元,其中包含已到期尚未领取的利息6万元,另支付交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A.206
B.200
C.204
D.210
2、企业将净利润调节为经营活动现金流量时,下列各项中,属于调整减少现金流量的项目是()。
A.存货的减少
B.无形资产摊销
C.公允价值变动收益
D.经营性应付项目的增加
3、2014年12月31日,A公司库存原材料——B材料的账面价值(即成本)为120万元,市场价格总额为110万元,该材料用于生产K型机器。
由于B材料市场价格下降,K型机器的销售价格由300万元下降为270万元,但生产成本仍为280万元,将B材料加工成K型机器尚需投入160万元,预计销售费用及税金为10万元,则2014年年底B材料计入当期资产负债表存货项目的金额为()万元。
A、110
B、100
C、120
D、90
4、资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量,其会计计量属性是()。
A.历史成本
B.可变现净值
C.现值
D.公允价值
5、与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间发生的费用或损失的,取得时()。
A、冲减营业外支出
B、冲减营业外收入
C、计入递延收益
D、计入营业外收入
6、2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。
2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()元。
A.600
B.580
C.10
D.590
7、2009年1月1日,甲公司将一项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司,转让价款为5000万元。
该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的,初始入账价值为4500万元,购入后即采用公允价值模式进行后续计量,转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。
假定不考虑所得税影响等其他因素,甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为()万元。
A.300
B.500
C.0
D.5000
8、A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%,并对B公司具有重大影响,实际支付价款450万元,另支付相关税费5万元。
同日,B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。
不考虑其他因素,则2011年1月1日,A公司该项长期股权投资的账面价值为( )万元。
A、450
B、455
C、440
D、445
9、同定资产清理的净损失,若属于自然灾害原因造成的损失,应()。
A.借记“营业外支出――非常损失”
B.贷记“营业外支出――非常损失”
C.借记“营业外支出――处置固定资产净损失”
D.贷记“营业外支出――处置固定资产净损失”
10、下列关于会计估计及其变更的表述中,正确的是()。
A、会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础会计中级考试时间
B、对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性
C、会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述法或追溯调整法进行处理
D、某项变更难以区分会计政策变更和会计估计变更的,应作为会计政策变更处理
11、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。
2010年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为800万元,成本为500万元。
至2010年12月31日,甲公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为400万元。
甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。
不考虑其他因素,则甲公司在编制合并报表对上述交易进行抵销时,在合并报表层面应确认的递延所得税资产为()万元。
A.75
B.20
C.45
D.25
12、下列各项表述中不属于资产特征的是()。
A.资产是企业拥有或控制的经济资源
B.资产预期会给企业带来经济利益
C.资产的成本或价值能够可靠地计量
D.资产是由企业过去的交易或事项形成的
13、企业采用股票期权方式激励职工,在等待期内每个资产负债表日对取得职工提供的服务进行计量的基础是()。
A.等待期内每个资产负债表日股票期权的公允价值
B.可行权日股票期权的公允价值
C.行权日股票期权的公允价值
D.授予日股票期权的公允价值
14、2009年12月20日,经股东大会批准,甲公司向100名高管人员每人授予2万份股票期权。
根据股份支付协议的规定,这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年,每人即可于2012年12月31日无偿获得2万股甲公司普通股股票。
每份期权在2009年12月20日的公允价值为12元,2009年12月31日的市场价格为15元。
在等待期内,甲公司没有高管人员离开公司。
2012年12月31日,高管人员全部行权。
当日,甲公司普通股市场价格为每股13.5元。
不考虑其他因素,则甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是()。
A.-2000万元
B.0
C.2200万元
D.2400万元
15、甲企业委托乙企业将一批A材料加工成应税消费品(适用的消费税税率为10%),加工完成后直接对外销售。
甲企业发出原材料实际成本为80000元,共支付加工费1000元,运输加工物资发生的往返运杂费为200元。
甲、乙企业均是增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,无法得到乙企业同类消费品价格。
甲企业已收回该材料,并取得增值税专用发票,则该委托加工物资收回后的入账价值是()元。
A.90370
B.90200
C.81200
D.81370
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、2016年12月1日,甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。
双方约定,甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款,该项无形资产的公允价值为90万元,取得成本为120万元,已累计摊销10万元,相关手续已于当日办妥。
不考虑增值税等相关税费及其他因素,下列关于甲公司会计处理的表述中,正确的有()。
A.确认债务重组利得53.8万元
B.减少应付账款163.8万元
C.确认无形资产处置损失20万元
D.减少无形资产账面余额120万元
2、2015年12月10日,甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议,向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50台,该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中,正确的有()。
A.确认固定资产
B.确认受托代理资产
C.确认捐赠收入
D.确认受托代理负债
3、下列各项中,属于投资性房地产的有()。
A.已出租的建筑物中华会计网校
B.待出租的建筑物
C.已出租的土地使用权
D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物
4、下列各项中,将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有()。
A.固定资产出租收入
B.清理报废固定资产残料变价收入
C.取得事业收入而缴纳的营业税
D.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额
5、2017年1月1日,甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。
当日,甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方,剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。
甲公司原取得乙公司股权时,乙公司可辨认净资产的账面价值为……万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日,乙公司实现净利润1500万元,增加其他综合收益300万元。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中,正确的有()。
A.增加盈余公积60万元
B.增加未分配利润540万元
C.增加投资收益320万元
D.增加其他综合收益120万元
6、下列各项中,企业需要进行会计估计的有()。
A.预计负债计量金额的确定
B.应收账款未来现金流量的确定
C.建造合同完工进度的确定
D.固定资产折旧方法的选择
7、下列应计入自行建造固定资产成本的有()。
A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用
B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金
C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用
D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本
8、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的,应当采用未来适用法处理,其条件包括()。
A、企业因账簿超过法定保存期限而销毁,引起会计政策变更累积影响数无法确定
B、企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定
C、法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法,但企业无法确定会计政策变更累积影响数
D、经济环境改变,企业无法确定累积影响数
9、按我国现行会计制度规定,在进行外币会计报表折算时,应按发生时的市场汇率折算的报表工程有()。
A.应收账款
B.实收资本
C.资本公积
D.主营业务收入
10、下列关于存货会计处理的表述中,正确的有()。
A.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本
B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提
C.债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备
D.发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()企业出租的建筑物或土地使用权,只有能够单独计量和出售的才能确认为投资性房地产。
2、()企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。
3、()民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。
4、()预期弃置费用减少,应以该固定资产的原值为限扣减固定资产成本,对于超出部分确认为当期损益。
5、()企业采用权益法核算长期股权投资的,在确认投资收益时,不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。
6、()对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,企业应将相关交易费用直接计入当期损益。
7、()确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的资本公积的增加或减少,属于其他综合收益。
8、()增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的,所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。
9、()界定调整事项与非调整事项主要取决于该事项是否重大。
10、()对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付,无论是否立即可行权,在授权日均不需要进行会计处理。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算,其与政府补助的相关资料如下:
资料一,2017年4月1日,根据国家相关政策,甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请,2017年5月20日,甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。
资料二,2017年6月20日,甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。
资料三,2018年6月30日,因自然灾害导致A环保设备报废且无残值,相关政府补助无需退回。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
(1)编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。
(2)6月20日,购入A环保设备的会计分录。
(3)计算2017年7月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。
(4)计算2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。
(5)编制2018年6月30日A环保设备报废的会计分录。
2、甲公司债券投资的相关资料如下:
资料一:
2015年1月1日,甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券,该债券的票面年利率为4.2%。
债券合同约定,未来4年,每年的利息在次年1月1日支付,本金于2019年1月1日一次性偿还,乙公司不能提前赎回该债券,甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。
资料二:
甲公司在取得乙公司债券时,计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%,甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。
资料三:
2017年1月1日,甲公司在收到乙公司债券上年利息后,将该债券全部出售,所得款项2025万元收存银行。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求(“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目):
(1)编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。
(2)计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益,并编制相关会计分录。
(3)编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。
(4)计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益,并编制相关会计分录。
(5)编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司系增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,预计未来期
间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。
相关资料如下:
资料一:
2012年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元,增值税税额为84.15万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬5万元,2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。
资料二:
甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。
该设备取得时的成本与计税基础一致。
资料三:
2015年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为250万元。
甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为10万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧。
所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许
税前扣除的金额仍为48万元。
资料四:
2016年12月31日,甲公司出售该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为17万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元(不考虑增值税)。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。
(2)分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。
(3)分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。
(4)计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录。
(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。
(6)编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。
2、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。
2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3510万元,信用期为6个月,2015年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。
2015年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。
2016年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。
资料一:
乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。
2016年1月31日,该办公楼的公允价值为1000万元,原价为2000万元,已计提折旧1200万元;甲公司将该办公楼作为固定资产核算。
资料二:
乙公司以一批产品抵偿部分债务。
该批产品的公允价值为400万元,生产成本为300万元。
乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元。
甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。
资料三:
乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。
甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。
资料四:
甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2017年12月31日。
假定不考虑货币时间价值和其他因素。
<1>、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。
<2>、编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
<3>、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、【正确答案】B
2、参考答案:
C
3、B
4、【正确答案】C
5、C
6、C
7、A
8、B
9、A
10、【参考答案】A
11、D
12、【正确答案】C
13、【答案】D
14、C
15、B
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【答案】BCD
2、【答案】BD
3、参考答案:
AC
4、参考答案:
ACD
5、【答案】ABD
6、【答案】ABCD
7、【答案】ACD
8、【正确答案】ABCD
9、B、C
10、参考答案:
ABD
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、对
2、对
3、对
4、错
5、错
6、对
7、对
8、错
9、错
10、错
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)借:
银行存款12
贷:
递延收益12
(2)借:
固定资产60
贷:
银行存款60
(3)60÷5÷12=1
借:
管理费用0.8
递延收益0.2
贷:
累计折旧1
(4)12÷5÷12=0.2
(5)借:
营业外支出38.4
递延收益9.6
贷:
固定资产48
2、答案如下:
(1)会计分录:
借:
持有至到期投资--成本2000
--利息调整30
贷:
银行存款2030
(2)甲公司2015年应确认的投资收益=2030×3.79%=76.94(万元)
借:
应收利息84(2000×4.2%)
贷:
投资收益76.94
持有至到期投资--利息调整7.06
(3)会计分录:
借:
银行存款84
贷:
应收利息84
(4)2016年应确认的投资收益=(2030-7.06)×3.79%=76.67(万元)
借:
应收利息84
贷:
投资收益76.67
持有至到期投资--利息调整7.33
(5)
借:
银行存款84
贷:
应收利息84
借:
银行存款2025
贷:
持有至到期投资--成本2000
--利息调整(30-7.06-7.33)15.61
投资收益9.39
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、答案如下:
(1)2012年12月31日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500(万元)。
借:
在建工程495
应交税费--应交增值税(进项税额)84.15
贷:
银行存款579.15
借:
在建工程5
贷:
应付职工薪酬5
借:
固定资产500
贷:
在建工程500
(2)2013年该设备应计提的折旧额=500×2/10=100(万元);2014年该设备应计提的折旧=(500-100)×2/10=80(万元)。
(3)2014年末设备的账面价值=500-100-80=320(万元),计税基础=500-48-48=404(万元),
因此账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异=404-320=84(万元),形成延递所得税
资产余额=84×25%=21(万元)。
(4)2015年12月31日,甲公司该设备的账面价值=500-100-80-(500-100-80)×2/10=256
(万元),可收回金额为250万元,应计提减值准备=256-250=6(万元)。
借:
资产减值损失6
贷:
固定资产减值准备6
(5)2016年该设备计提的折旧额=250×2/5=100(万元)。
(6)会计分录如下:
借:
固定资产清理150
累计折旧344
固定资产减值准备6
贷:
固定资产500
借:
固定资产清理1
贷:
银行存款1
借:
银行存款117
营业外支出51
贷:
固定资产清理151
应交税费--应交增值税(销项税额)17
2、答案如下:
1.甲公司债务重组后剩余债权的入账价值=3510-1000-(400+68)-200×3-400=1042(万元);
甲公司债务重组时的债务重组损失=(3510-351)-1000-(400+68)-200×3-1042=49(万元)
2.甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录为:
借:
固定资产1000
库存商品400
应交税费--应交增值税(进项税额)68
可供出售金融资产600
坏账准备351
应收账款--债务重组1042
营业外支出--债务重组损失49
贷:
应收账款3510
3.乙公司债务重组时计入营业外收入的金额=[3510-1000-(400+68)-200×3-1042]+[1000-(2000-1200)]=600(万元)
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