二O一O年下半年会计从业资格统一考试.docx
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二O一O年下半年会计从业资格统一考试
二O一O年(下半年)会计从业资格统一考试
《财经法规与会计职业道德》
一、单项选择:
1.企业所得税规定,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,来源于中国境内的所得,以
为纳税地点。
A.扣缴义务人所在地B.纳税人义务所在地
C.纳税人义务注册地D.常设机构所在地
解析:
因为这种情况下,无法按机构所在定额税。
根据源泉扣税的原理,纳税地点应为扣缴义务人所在地。
教材270页.
2.用电子计算机进行会计核算的单位,使用的会计软件必须符合的规定。
A.国家统一的会计制度B.地方性会计法规
C.单位管理D.会计核算
解析:
只能是符合国家统一会计制度。
讲课时对这个知识点曾反复强调“每年都要考”
教材12页.
3.收取公用事业费事宜采取结算方式。
A.委托付款B.托收承付C.商业汇票D.委托收款
解析:
这是委托收款方式使用范围中很特殊的知识点,讲课时反复强调。
A不存在;B只适用于异地;C只适用于商品交易以及由商品交易产生的劳务供应。
教材203页.
4.小企业编制的财务会计报表可以不包括。
A.资产负债表B.利润表
C.现金流量表D.所有者权益变动表
解析:
讲课时反复强调。
教材26页
5.营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者一个季度。
其中保险业的纳税期限为。
A.5日B.10日C.15日D.1个月
解析:
保险业较为特殊,纳税期钱比较长。
如果记不准,本题的答题技巧就是选最长的:
1个月。
教材257页。
6.不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
A.会计主管人员B.出纳人员
C.会计机构负责人D.内部审计人员
解析:
B。
这个知识点教材多处出现,讲课时也多次强调。
教材56页。
7.单位负责人必须重视和加强本单位会计人员的道德建设,在任用会计人员时,应当审查会计人员的,选择业务素质高、职业道德好、无不良记录的人员从事会计工作。
A.会计从业资格证书B.会计专业技术资格证书
C.职业记录和诚信档案D.会计职业道德教育
解析:
教材358页.
8.某远洋运输企业2009年9月取得营运收入380万元,其中承接一项联运业务,全程运费收入80万元,支付给其他联合运作方运费30万元;另将其配备操作人员的一艘轮船出租租期为半年,租金按月支付,本月收到租金20万元。
该企业2009年9月应缴纳营业税万元。
A.11.10B.11.50C.12D.12.40
解析:
(380-30)×3%+20×5%=11.5选B
本题考核“营业收入应减去付给联运方的运费”。
教材253页。
9.根据《内部会计控制规范—货币资金(试行)》规定,严禁办理货币资金业务或直接接触货币资金。
A.采购机构或人员B.销售机构或人员
C.XX的机构和人员D.非出纳人员
解析:
选项C比其他3个选项都全面。
教材57页.
10.关于增值税的税率,以下各项中错误的。
A.纳税人销售或者进口货物以及提供加工、修理修配劳务的,按17%的基本税率计征
B.纳税人销售图书、报纸的,按13%的低税率计征
C.纳税人销售化肥、农药的,按10%的低税率计征
D.自2009年1月1日起,小规模纳税人的征收率为3%
解析:
C都不对,ABD是对的。
教材236页。
11.会计工作的政府监督主要是指代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查,以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。
A.财政部门B.审计部门C.税务部门D.证劵监管部门
解析:
主要是财政部门,另外几个部门是配合,主要监督相关单位的会计资料。
教材59页。
12.税收行政法规是指由根据宪法、法律制定生效的税收法规。
A.全国人民代表大会B.国务院
C.省、自制区、直辖市人民代表大会D.国务院的部、委
解析:
行政法规属于税收法律的第三层次,由国务院颁布。
教材223页。
13.我国的土地增值税目前采用。
A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率
解析:
超率累进税率的土地增值税没有学,讲课时强调“可以不明白计算,但必须背下来这是超率累进”。
14.所谓“小金库”是指。
A.用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金
B.将单位收入的现金以个人名义储存
C.保留账外公款
D.利用存款账户贷其他单位和个人存入或者支取现金
解析:
A是白条抵库;B是公款私存;C是小金库;D是出借账户。
教材151页。
15.纳税人的进口货物,应当自海关填发税款缴纳证得次日起内缴纳税款。
A.5日B.15日C.10日D.30日
解析:
教材246页。
16.票据是以支付一定金额为目的的,当票据上记载的金额得以全部支付时,票据上的权利和义务也就消灭了。
A.交易证劵B.资金证劵C.有价证劵D.流通证劵
解析:
选C。
这是在票据特征“金钱证券”中的说明。
教材169页。
17.商业承兑汇票既可以由款人签发,也可以由收款人签发,由承兑。
A.付款人开户银行B.收款人开户银行C.收款人D.付款人
解析:
当然有付款人承兑。
讲课时强调“难道还能有收款人承兑?
”教材185页。
18.符合条件的小型微利企业,减按的税率征收企业所得税。
A.0%B.10%C.15%D.20%
解析:
本题属于白送分。
教材259页。
19.税收的,又称税收的收入再分配职能,是指税收所具有的均衡社会成员之间占有收入或财富的差距,维护社会公平的职责或功能。
A.财政职能B.经济职能C.社会职能D.调节职能
解析:
这就是税收的社会职能(另外还有财政职能、经济职能)。
本题容易错选调节职能,实际上不存在调节职能,这个调节职能归属于社会职能。
讲课时强调要背下来3个职能的标题。
教材219页。
20.主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小,分别核定纳税人的具体。
A.纳税时间B.纳税期限C.纳税日期D.纳税限额
解析:
纳税时间和纳税日期都不是根据应纳税额大小核定的;又不存在纳税限额这个说法。
只能选B。
教材229页。
21.用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的,由会计从业资格管理部门。
A.撤销其会计从业资格证B.责令限期改正
C.予以公告D.予以罚款
解析:
教材354页,有明确规定。
22.按照《个人所得税法》规定,个人所得的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
所得为无凭证的实物的,其应纳税所得额。
A.由纳税人自己报价B.由第三方核定
C.参照国际惯例核定D.参照市场价格核定
解析:
本提出在不易被注意之处。
从理解角度,4个选项中“参照市场价格”最为合理。
教材277页。
23.按照发票管理规定,使用电子计算机开具发票必须报经批准。
A.主管财务机关B.主管税务机关
C.审计部门D.工商管理部门
解析:
只能选B,因为发票管理的职能部门是税务部门。
教材296页。
24.在会计职业自律中,会计人员的自我是靠其科学的价值观和人生观来实现的。
A.要求B.约束C.管制D.控制
解析:
不能说自我“要求”“管制”“控制”;自我约束最为贴切。
教材338页。
25.根据企业所得税法的规定,扣缴义务人每次代扣得税款,应当自代扣之日起日内缴入国库。
A.7B.10C.15D.5解析:
教材270页。
二、多项选择:
1.关于人民币银行结算账户管理,下列正确的表述有。
A.不得多头开户
B.银行可以自愿选择存款人
C.可以通过银行结算账户合理避税
D.本单位可以随时查询银行结算账户的余额解析:
ABD。
C明显不对。
教材161页.
2.按照我国会计法律制度的基本构成,《会计基础工作规范》属于。
A.会计部门规章B.会计行政法规
C.国家统一的会计制度D.会计规范性文件
解析;:
会计基础工作规范属于会计法律体系的第三层次:
国家统一会计制度。
教材第4页“国家统一会计制度包括会计部门规章和会计规范性文件”,又说“会计基础工作规范属于会计规范性文件”。
由于本题是多选,所以应当选AD.如果同时选C,就重复了。
教材第4页。
3.下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得的是。
A.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所
得
B.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得
C.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得
D.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得
解析:
此题应当靠分析理解,而不是背。
教材258页。
4.国家统一的会计制度是指由国务院财政部门根据《会计法》制定的关于制度。
A.会计核算B.会计监督
C.会计机构管理D.会计人员管理
解析:
这就是国家统一会计制度的含义和包括的内容。
教材第4页.
5.会计人员继续教育中的会计职业道德教育,具体应包括内容。
A.法制教育B.荣誉教育C.品德教育D.形势教育
解析:
这就是教材讲的会计继续教育中职业道德教育的内容,讲课时说过,不容易背清楚,好多内容容易混淆,只能靠理解。
ACD都包括在内,没有B。
荣誉教育是职业道德教育的内容,不是“继续教育中职业道德教育的内容”。
教材350页
6.代理记账机构可以接受委托,受托办理委托人以下业务中的。
A.根据委托人提供的原始凭证和其他材料,按照委托人的要求进行会计核算
B.对外提供财务会计报告
C.向税务机关提供税务资D.委托人委托的其他会计业务
解析:
A错,不能按委托人要求进行会计核算,而是按国家统一会计制度要求进行会计核算。
教材75页.
7.填写票据结算凭证金额109000.62,可以写成人民币。
A.壹拾万玖仟元零陆角贰分B.壹拾万玖仟元陆角贰分
C.壹拾万零玖仟元陆角贰分D.壹拾万玖仟元陆角贰分正
解析:
九千前边的零可写可不写;元位的零可写可不写。
分位后边不能写正。
所以选ABC
此题丢分属正常。
教材158页。
8.银行本票的重要特征包括。
A.银行本票的出票人资格有限制B.银行以外的法人单位可以签发银行本票
C.银行本票仅限于见票即付D.银行本票是一种信用证劵
解析:
BD明显不对。
银行以外的法人不可签发;本票不可能空头,所以是支付证券,不是信用证券,支票才是信用证券。
只能选AC。
教材192页.
9.在我国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进口货物的,为增值税的纳税义务人。
A.个体经营者B.行政事业单位C.军事单位D.社会团体
解析:
全选。
教材234页的纳税人基本规定包括了这4个选项。
其实在232页的征税范围中说“凡在境内生产、销售应税货物、提供应税劳务及进口货物的,都属于增值税的征税范围”,就已经说明这4个选项都应当选。
10.关于补缴和追征税款,下列说法正确的是。
A.因税务机关的责任,使纳税人、扣缴义务人未缴获少缴税款的,税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但不得加收滞纳金
B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴获少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的(累计数额在10万元以上),追征期可以延长到5年
C.对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款,追征延期20年
D.对偷税、抗税、骗税的,税务机追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款,不受期限的限制
解析:
ABD都对,没有C的20年。
教材301页。
三、判断题:
1.按照《会计法》关于会计年度的规定,会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
该规定只适用于内资企业,不适用于外商投资企业。
解析:
错。
内外资企业都适用。
教材15页。
2.单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。
内部会计监督是会计机构、会计人员在处理会计业务中进行的,它是会计工作的一项重要内容。
解析:
对。
教材41页。
3.增值税的纳税地点规定,总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税;经县(市)国家税务机关批准,可以由总机构汇总项总机构所在地主管税务机关申报纳税。
解析:
错。
不是县、市国家税务局批准,是国家税务总局及其授权机构批准。
由于流转税在法身个当地交,所以不可能市县就可以批准在总机构交,那矛盾就大了。
教材245页。
4.自制的原始凭证,必须有经办单位的领导人或者由单位的领导人指定的人员签名或者盖章。
解析:
对。
这是原始凭证审核中的要求。
教材20页。
5.财产清查是根据账簿记录,对各项财产物资、库存现金、银行存款进行实地盘点,查明实存数与账面数是否相符合的一种专门方法。
解析:
错。
对银行存款不能进行实地盘点。
教材23页;
6.某单位2009年6月开具了增值税专用发票10张,合计销售金额20万元,但计算本月销售额时少记了其中一张,涉及销售金额1万元,则少记的1万元销售额涉及的税款,根据规定应按偷税论处。
解析:
对。
偷税,并不区别金额大小。
只要“不列、少列收入”就是偷税教材304页.
7.根据《企业财务报告条例》规定,会计人员对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。
解析:
错。
企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。
教材33页。
8.单位应当加强银行预留印签的管理。
财务专用章应当由财务负责人保管,个人名章必须由本人保管。
严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
解析:
错。
个人名章不许有本人或其授权人保管。
教材58页。
9.因有提供虚假财务会计报告,做假账,隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告,贪污,挪用公款,职务侵占等与会计职务有关的违法行为的人员,不得取得或者重新取得会计从业资格证书。
错。
被追究刑事责任的人员,不得取得或者重新取得会计从业资格证书教材:
79页。
10.国有的和国有资产控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师,总会计师必须具备高级会计师专业技术资格证书。
解析:
错。
总会计师必须具备会计师专业技术资格。
教材93页;
11.按照银行汇票使用范围的规定,现金银行汇票仅限于银行汇票的申请人和收款人为个人且必须交存现金,才可以办理。
解析:
对。
教材175页。
12.除《营业税细则》第七条规定外,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,不缴纳营业税;其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,缴纳营业税。
对。
这个关于混合销售行为的规定,与增值税中相关规定一样的。
教材252页
13.会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段。
解析:
对。
教材332页关于会计职业道德的含义。
14.回头背书是指背书人以及前手债务人为背书人所作的背书。
它以票据上既存的债务人为受让人,因此又称还原背书或逆背书。
解析:
错。
“……为被背书人……”教材:
181页。
15.税收地方政府规章与税收部门规章之间具有同等效力,在各自的权利范围内施行。
如果部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时,由国务院裁决。
解析:
对。
这是税收法律关系的第5个层次.教材224页。
96页
16.基本的会计行为必须用会计法律制度强制遵守,但不需要或不宜用会计法律制度进行规范的行为,可以通过会计职业道德规范来实现。
解析:
对。
这是会计法律与职业道德关系中的内容:
在作用上互相补充,互相依托。
教材:
345页.
17.税率式减免,是指通过降低税率来实现减免税的一种形式,具体包括核定减征率、归入低税率和规定零税率等。
解析:
错。
核定减征率属于税额式减免。
教材230页。
18.职业道德既是从业人员在进行职业活动是应该遵守的行为规范,也是从业人员对社会应承担的道德责任和义务。
解析:
对。
教材330页。
19.对一个商品的全过程而言,增值税的征税对象就是商品实现消费时的最后销售额。
解析:
对。
增值税的最终承担者是最终消费者。
教材232页。
20.对丢失专用发票“发票联”或“抵扣联”的,不得抵扣其进项税款。
必须从对方取得存根联复印件后,经税务部门批准方可作扣税凭证。
解析:
错。
讲课时专门讲过“虽然新规定,发票联、抵扣联丢失的有抵扣办法,但
考试时就按教材的不得抵扣回答”教材249页。
21.国家民政部门支付给个人的困难生活补助费不缴纳个人所得税,但是从企事业单位工会经费中支付给个人的生活补助费需缴纳个人所得税。
解析:
错。
从企事业单位工会经费中支付给个人的生活补助费也不需缴纳个人所得
税。
教材279页。
136页。
22.年所得12万元以上的纳税人,无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税,均应当按照规定,于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。
解析:
错。
应说明期限(3个月内)教材287页。
23.已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年,保存期满后即可销毁。
解析:
错,期满后由主管税务机关查验后销毁。
教材297页。
24.会计人员自律是会计行业自律的基础和保证,每个会计人员的自律性强,则整个会计行业的自律性也强。
解析:
对。
这也出在教材不容易注意的地方。
教材338页。
25.税法规定,不论销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明,还是将其折扣额另开发票,均不可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。
解析:
错:
销售额与折扣额在同一张发票上分别注明,可以按折扣后的余额计税。
教材:
237页.
四、不定项选择题(下列各题,有一个或一个以上符合题意的正确答案。
请将你选定的答
案按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡相应题号的信息点。
不选、错选、多选、少选
均不得分。
本类题共15小题,每小题2分,共计30分。
)
一、某农村供销社地处边远山区,每日现金零星支付需要量为2000元。
经开户银行审查批准,该企业可以从自己的收入中坐支现金,坐支的限额是2万元。
以下是该企业2008年6月的库存现金日记账。
库存现金日记账
2008年
凭证号码
对方
科目
摘要
收入
付出
结余
月
日
字
号
6
1
略
期初余额
40000
2
职工出差借款
3000
37000
8
收到销售给当地
个人的销货款
26000
63000
10
收到销售给当地
个人的销货款
1000
64000
15
购买当地农民的
农副产品
25000
39000
16
收到销售给当地
个人的销货款
85000
124000
25
购买当地农民的
农副产品
65000
59000
26
收到销售给当地
个人的销货款
58000
117000
30
本月合计及
期末余额
170000
93000
117000
要求:
根据资料,回答1~5题:
1.根据现金管理的有关规定,该单位的库存现金限额应该元
A.不超过40000B.不超过30000
C.不超过20000D.不超过10000
解析:
由于地处边远,限额可按最高15天零星用量。
教材149页.
2.按照现金管理要求,以下说法中正确的有
A.6月5日,支付给职工出差借款3000元,超出现金使用限额规定
B.6月8日,销售给当地个人的销货款26000元,不应收取现金
C.6月15日,购买当地农民的农副产品25000元,可以支付现金
D.对现金结算,不可给予比转帐结算优惠的待遇
解析:
出差借款3000,不超限额,A错;
销售给个人的销货款,可以收取现金,B错;
购买农副产品支付现金25000可以支付现金,C对;
对现金结算,不可给予比转帐结算优惠的待遇,D对。
教材149—151页.
3.关于该单位是否坐支现金的问题,以下判断中正确的有
A.不存在坐支
B.存在坐支
C.坐支的金额没有超出开户银行规定的坐支限额
D.坐支的金额已经超出开户银行规定的坐支限额
解析:
该单位存在坐支现象,过允许的坐支额度。
比如6月25日。
教材149页.
4.关于坐支现金,以下说法中错误的是
A.6月15日购买当地农民的农副产品25000元属于坐支现金
B.6月25日购买当地农民的农副产品65000元不属于坐支现金
C.6月15日购买当地农民的农副产品25000元,其中5000元超过了坐支现金限额
D.6月25日购买当地农民的农副产品65000元,其中45000元超过了坐支现金限额
解析:
6月15日支付25000不属于坐支,A错;
6月25日支付65000属于坐支,B错;
6月15日支付25000,有坐支额度20000有库存限额30000,不超,C错;
6月25日支付65000,有坐支额度20000有库存限额30000超坐支额度15000,D错。
教材149页—150页。
5.以下说法中正确的有
A.2008年6月初,库存现金超过了库存限额
B.2008年6月末,库存现金超过了库存限额
C.按照规定,2008年6月30日,送存银行的现金不应少于87000元
D.按照规定,2008年6月30日,送存银行的现金不应少于77000元
解析:
6月初现金结存达到40000,超限额,A对;
6月末库存现金超限额,B对
6月30日,送存现金不应少于40000+170000-93000-300000=87000,C对
教材149页—150页。
这5个问号的
(1)(3)应当得分。
其余3个丢分也正常,并不遗憾,确实有些似是而非之处。
二、某企业2009年实现销售收入为3000万元,取得租金收入50万元;销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元(全部允许所得税前扣除);“营业外支出”账户列支35万元,其中:
通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元,直接向某困难地区捐赠5万元,非广告性赞助支出20万元。
当年已预交所得税40万元。
使用所得税率为25%。
要求:
根据资料,回答6~10题:
6.在计算应交企业所得税时,不能在所得税前扣除的项目有。
A.通过希望工程基金委员会向灾区捐款B.直接向某困难地区捐款
C.非广告性赞助支出D.已预交所得税
解析:
这是考核所得税税前扣除的有关规定,是基本常识。
教材262—266页.
7.关于应纳税所得额的计算,以下说法正确的是。
A.2009年利润总额为215万元
B.2009年利润总额为175万元
C.2009年公益性捐赠,允许税前扣除限额10万元
D.2009年公益性捐赠,允许税前扣除限额15万元
解析:
利润总额=3000+50-2800-35=215,A对;
公益性捐赠扣除:
215×12%=25.8,扣除10万,C对。
教材265页.
8.2009年应纳税所得额为万元。
A.240B.224.2C.235D.215
解析:
应纳税所得额=215+5+20=240A对
9.2009年应交所得税万元
A.60B.56.05C.58.75D.53.75
解析:
应缴所得税=240×25%=60,A对
10.关于汇算清缴,以下说法中
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- 年下 半年 会计 从业 资格 统一 考试
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