中信集团审计报告.docx
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中信集团审计报告
2012年第25号公告:
中国中信集团公司2010年度资产负债损益审计结果
时间:
2012年06月01日
中国中信集团公司2010年度资产负债损益审计结果
(二○一二年六月一日公告)
根据《中华人民共和国审计法》的规定,审计署2011年对中国中信集团公司(以下简称中信集团)2010年度资产负债损益情况进行了审计,并对审计范围内涉及的重大事项追溯相关年度。
一、基本情况
中信集团成立于1979年,是经国务院批准设立的综合性企业集团,纳入合并财务报表范围(控股或占控制地位)的子公司有42家,主要从事金融、投资控股、房地产及基础设施、制造、资源开发、商贸及服务业、信息产业和工程承包等。
据中信集团的合并财务报表反映,中信集团2010年底资产总额25390.57亿元,负债总额22665.01亿元,所有者权益总额2725.56亿元;当年实现营业收入2638.94亿元,净利润479.54亿元。
二、审计评价意见
本次重点审计了中信集团本部及所属29家境内和驻港一级子公司,涉及资产额14792亿元,占中信集团资产总额的58%。
审计结果表明,中信集团认真贯彻执行国家宏观调控政策和决策部署,不断加大对“三农”、中小企业等领域的信贷投入;深化集团经营体制改革,贯彻“三重一大”决策管理要求,不断完善投融资决策制度,对集团所属商业银行、房地产、工程承包、机械制造等业务进行了整合重组;逐步健全公司法人治理,规范关联交易行为,加大对所属子公司的管控力度,积极完善风险管理体系,公司整体实力和综合竞争力逐年提升。
但中信集团在业务经营、财务管理等方面还存在一些不规范的问题。
对审计发现的问题,审计署已依法出具了审计报告、下达了审计决定书,要求中信集团予以整改。
此外,本次审计发现并向有关部门移送涉嫌违法违规案件18起,有关部门正在依法查处。
三、审计发现的主要问题及整改情况
(一)会计核算和财务管理存在的问题。
1.所属5家子公司未按规定将相关企业纳入合并财务报表范围,涉及资产总额63.10亿元,其中2010年发生59.75亿元。
审计指出上述问题后,有关子公司已按规定重新编制了合并财务报表。
2.所属10家子公司通过少计财务费用、少提折旧等方式,共造成多计利润3.74亿元,其中2010年多计3.13亿元。
审计指出上述问题后,有关子公司已调整会计账目。
3.所属4家子公司账外资金及资产共4.54亿元,其中2010年发生3.03亿元。
审计指出上述问题后,有关子公司已调整会计账目,修订和完善了有关制度,并对责任人员给予降职、停职检查等处分。
4.2008年至2010年,所属8家子公司违规发放津补贴、发放商业预付卡
以及购买商业保险等涉及金额1.34亿元,使用不规范发票报销或白条抵库等涉及金额0.16亿元。
审计指出上述问题后,中信集团及有关子公司认真规范职工津补贴的发放工作,清理了不规范的发票;有关子公司按规定补缴了个人所得税,修订和完善了借款和报销等财务制度,进一步规范了发票审核和管理工作。
(二)业务经营管理存在的问题。
1.2008年至2010年,所属中信银行等金融机构违规发放贷款和办理票据业务共计30.64亿元。
审计指出上述问题后,有关金融机构已结清部分贷款或票据,其余贷款已按规定整改,并修订完善了相关内控制度。
2.2010年,所属中信银行的10个分支机构信贷“三查”工作不严,存在信贷资金被借款人挪用等现象。
审计指出上述问题后,中信银行及时清收了部分贷款,并进一步强化对分支机构信贷业务“三查”工作的监管。
3.2006年至2010年,所属3家子公司采取私自换汇、拆借等方式违规经营9.99亿元。
中信集团高度重视审计指出的问题,积极采取措施整改。
至2012年3月底,已有91%的问题整改到位,追究相关人员责任190人次,还加强了制度建设和内部控制,制定或修订了188项规章制度。
篇二:
中信集团-金融控股集团案例之中信集团-201301
中信集团案例
中信集团公司包括实业类公司,服务类公司和金融类公司(图6.b.1)。
集团以金融为主业,拥有银行、证券、保险、信托、基金、期货等金融牌照齐全的金融子公司。
中信集团公司出资于2002年12月5日设立国有独资的中信控股有限责任公司。
通过投资和接受集团公司委托,中信控股管理银行、证券、保险、信托、资产管理、期货、租赁、基金、信用卡等金融企业,控股包括中信银行、中信证券股份有限公司,中信信托投资有限责任公司、中信国际金融控股有限公司、信诚人寿保险有限公司、中信期货经济有限责任公司、中信资产管理有限公司等子公司。
中信控股公司已成为具有相当规模和实力的金融控股公司。
由于中信母公司既从事股权投资,又从事实际业务经营,母公司通过对内部所有子公司的经营业务进行整合,从而取得规模效应、范围效应和协同效应。
图
意
示
司
公
子
团
集
信
中
1
.
b
.
6
图
一、组织策略
(一)母公司公司治理
中信集团母公司股权结构具有“一元化”特征,实收资本全部来自财政部,直属国务院管理。
常务董事会是集团常设机构。
集团常务董事会成员由国务院任免。
常务董事会决定集团经营方针、财务预算方案、经营计划和投融资及资产处置方案、集团管理机构设置方案、公司规章制度、职工薪酬和奖惩方案等,审议集团财务决算和利润分配及亏损弥补方案、公司合并、分立、变更和解散方案等,拟定集团注册资本变更和发行债券方案以及集团章程修改方案等。
高级管理层按照董事会和常务董事会的授权,决定其权限范围内的经营管理与决策事项。
监事会由国务院派出,由主席1名和监事若干名组成。
图6.b.2中信集团公司治理结构
(二)子公司公司治理
中信集团对下属子公司既有全资和绝对控股,也有参股、相对控股。
因此子
公司层面股权是多元化的。
通过引入外部股东,带来子公司融资的便利性。
通过外部资本市场在多个子公司建立完善的治理机制;在股东之间建立起市场化的利益制衡机制;在股东与董事会和董事会与经理层之间建立起委托代理关系。
子公司相对独立完善的治理结构对其资本充实、规模发展和绩效提高起到积极作用。
由于子公司可通过股权多样化改善公司治理,母公司管理力量相对较弱,加上法律上母子公司的平等独立地位,母公司并非主要通过治理结构对子公司进行管控。
中信控股公司受中信集团委托代为管理各金融子公司,实际股权由中信集团持有,控股公司在金融子公司之间进行协调管理,发挥资源共享和协同效应。
(三)公司管理结构
1、中信集团管理架构
中信金融子公司的董事长都是母公司董事会成员,集团公司董事同时又是集团执行委员会成员,总部对子公司的控制主要通过人事,以人事控制和审计监督来实现母子公司之间治理与管理的衔接,保障母子公司战略一致性,减少了协调成本,实现了母子公司公司治理层扁平化。
母公司对子公司主要通过行政手段管理,在时间效率和执行力上都有着其他管理方式难以比拟的优势。
中信集团所有决策均通过执行委员会实施,审计部门对子公司具有一定权威,但it部门、风险管理部门无法对非全资子公司,尤其是存在大量外部股东的上市公司实现垂直监控。
在子公司层面,很多子公司建立了完善、独立的管理治理体制。
图6.b.3中信集团管理架构
2、中信控股公司结构介绍
中信集团经营业务涵盖金融业、房地产开发、信息产业、基础设施、实业投资和其它服务业领域,但金融业是主导。
故此处以金融业为主要研究对象。
中信控股公司是集团金融改革与创新的产物,是中国第一家金融业控股公司。
旨在统一管理中信公司所属金融子公司,加强风险控制,开发金融交叉产品,实现资源共享,发挥协同效应,为客户提供全方位综合金融服务。
中信控股有限责任公司受集团公司委托,代管金融子公司(图6.b.4)。
金融子公司股权和实际的人权、财权等主要由集团控制。
集团公司的任务是搭建综合经营的组织架构和协调机制。
控股公司主要作用是物理网点资源整合、统一信息平台建设、金融交叉产品开发、联合营销、业务培训、制定制度与规划和强化风险管理。
图6.b.4中信控股公司结构
集团实行水平式管理路径,金融控股公司是唯一的管理型公司,对各子公司篇三:
货币资金内部审计报告定稿
关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要
我们于2012年11月26日至12月15日对集团2012年1-10月份货币资金收支情况进行了审计,经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下:
以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要,欲了解审计详细情况,请查阅审计报告正文。
辰坤集团内控部
秦元增
2012年12月15日
关于集团货币资金收支情况专项审计报告
鲁辰坤内审字[2012]第1022号
我们于2012年11月26日至12月15日按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作,对集团货币资金进行了审计,审计范围为2012年1至10月份集团货币资金收支情况。
审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、内部控制制度执行情况,以便进行分析,从中评价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题,针对重大缺陷提出审计意见。
一、基本情况
集团财务部负责集团账务核算,现有员工8人,其中:
1名副部长,5名会计,2名出纳。
内外账各11套。
人员分工为:
孙珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计,李春莹为天润公司主办会计,孟令祥为全坤公司、集团主办会计,明红光为昌润公司、昊润公司主办会计,卢佳佳为兴润公司、物流公司主办会计,石丽丽为臵业公司、国贸公司、接待中心主办会计,商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳,朱迎新为集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、臵业公司出纳。
货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制,主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。
二、审计情况
(一)审计实施
2012年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计,25日进行审计准备事宜,26日早晨进驻财务部。
26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点,下午对出纳商小燕处现金进行了盘点。
27日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。
28日姜总开会安排配合审计事宜,由出纳、会计提供银行对账单(主要以10月份为主)及记账凭证。
11月29日至30日对出纳、会计及货币资金内部控制情况进行了调查了解。
12月5日至12日一边对银行对账单进行催收,一边抽查凭证。
12月13日10月份的银行对账单基本收全,相应凭证也已抽查,撤离现场。
12月14日至16日整理资料起草审计报告,17日与财务部座谈,18日审计报告定稿上报领导。
(二)审计总体结论
货币资金的内部控制较弱,缺乏完整有效的管理制度,现金及银行存款的日常收支处理、资金管理以及费用报销不够完善。
三、货币资金内部控制存在的问题及审计建议
1、出纳人员的设臵
财务部出纳身兼内部多家出纳,现金混用,无法单独对某一公司进行现金盘点,此项不利于现金的准确性。
建议:
现金业务少的公司直接取消现金核算,只保留几个主要公司的现金核算。
库存现金按照各公司的设臵分开存放管理,财务部每天对出纳进行现金盘点对账。
2、出纳岗位的轮换
财务部办理货币资金业务,应配备合格的人员,并根据公司具体情况进
行岗位轮换。
建议:
财务部执行岗位的轮换制,一年一换岗。
办理货币资金业务的人员应具备良好的职业道德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公正,应不断提高会计业务素质和职业道德水平。
3、财务报销流程的执行
集团财务报销管理流程按设备、材料、费用、工资、其他等规定了财务报销流程及审批权限,实际操作授权有漏签现象。
流程规定集团货币资金支付超过五千的应有董事长签字,但有部分支付未有董事长签字如借款(有短信、电话请示)、转款等。
流程规定对外应酬费用,应有董事长签字,实际未严格执行。
建议一:
财务部严格执行财务报销流程,审批人在授权范围内进行审批,不得超越审批权限,经办人在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
短信、电话请示事后应补签。
所有货币资金支付、转账等都应经财务负责人签字同意办理。
建议二:
财务部应会同有关领导、单位、部门对集团财务报销管理流程制度的实施进行一次综合评价,结合实际执行情况进一步完善流程。
4、银行预留印鉴的管理
集团各公司办理付款业务所需的全部印章由主办会计一人保管,财务部出纳及融资部使用时经核准可以把全套章带走,此项存在安全隐患。
建议:
财务部对财务专用章和个人章分开保管,用章提申请报财务负责人批准。
外用章需由财务负责人批准安排授权代表携章同行。
5、票据的保管篇四:
2012年中国审计市场运行报告
2012年中国审计市场运行报告
一、总体运行1、行业指标
2012年中国注册会计师行业实现营收507亿元收入,较上年增长67亿,增幅15.23%;会计师事务所达到8,128家,较年初增长152家,增幅1.92%。
行业发展仍处于快速上升通道。
行业指标事务所数量营业收入注册会计师
单位家亿元人
2008年
7,21131083,252
2009年
7,56331890,883
2010年
7,78537596,498
2011年
7,97644097,510
201
最近5年中国会计师事务所年均增加183家(含分所),营业收入年均复合增长11.31%,注册会计师年均增加3167人。
2、经济保障系数
分析项目国内生产总值|亿审计行业收入|亿
经济保障系数
9.812008年316,030.34
310.00
2009年340,319.95
318.009.34
2010年399,759.54
375.009.38
9.322011年472,115.04
440.00
201
52
9.
我们定义经济保障系数=审计行业收入/国内生产总值*10000,用以表示宏观层面注册会计师对生产经营活动最终成果真实性的合理保证。
经济保障系数最近5年平均值为9.52、标准差为0.23、离散系数为0.02,审计行业收入与国内生产总值相关系数也达到了0.99,说明审计行业收入和国内生产总值之间维持着紧密的线性关系。
伴随着经济总量的不断增长,维持9.52的经济保障系数,作为市场鉴证独立第三方的审计机构也相应的不断壮大。
二、客户市场㈠上市公司
沪市主板
年度
客户
2011年2012年
933944
审计收费212,963.20257,679.96
客户485471
审计收费38,447.1045,699.47
客户652701
审计收费29,864.8045,733.81
客户292355
审计收费10,865.8017,062.30
客户23622471
深市主板
中小板
创业板
合计|万
审
292
366
2012年整个上市公司审计市场达到36.62亿元,较上年增加7.4亿,增长25.34%。
增长的驱动因素既有上市公司的扩容109家、增加市场收费基数,也有审计收费的上涨。
㈡国有企业1、运行情况
2012年全国国有及国有控股企业实现营收42.38万亿,同比增长15.2%;实现利润2.2万亿,同比下降5.8%。
营业收入中央国有企业地方国有企业
收入合计同比增长
2008年|亿
210,502.30
2009年|亿
143,455.9081,631.40225,087.306.93%
2010年|亿
191,981.70111,272.00303,253.7034.73%
2011年|亿
231,756.10136,098.90367,855.0021.30%
2012年
26
16
42
15.
2、收入保障系数
选取20家大型上市的国有企业作为样本进行分析,涵盖20个产业部门,均为行业的领军企业,具有统计分析代表性,由此得到收入保障系数平均值1.325。
我们定义收入保障系数=审计收费/企业营业收入*10000.
序号1234567891011121314151617181920
名称中国神华中国石油华能国际宝钢股份中国铝业中国石化海螺水泥上汽集团中国船舶中国南车上海电气贵州茅台上海医药中国远洋上港集团大秦铁路中国国航中国建筑中国国旅中国联通平均值
性质央企央企央企央企央企央企地方系地方系央企央企地方系地方系地方系央企地方系部委系央企央企央企央企
行业煤炭石油电力钢铁有色化工建材汽车船舶轨道电气酿酒医药海运港口铁路航空建筑旅游信息
营业收入|亿元
审计机构
审计收费|万元
3,588.006,100.002,044.00398.002,476.006,600.00485.00965.00130.001,107.001,736.00115.002,075.001,627.00745.001,185.001,545.003,268.00430.00390.00
收入保
2,502.60毕马威21,952.96普华永道1,339.67毕马威1,911.36德勤1,494.79安永27,860.45毕马威457.66毕马威4,784.33德勤242.76信永中和904.56安永770.77安永264.55立信680.76普华永道720.57中瑞岳华283.31立信459.62普华永道998.41安永5,715.16普华永道161.34国富浩华2,562.65普华永道76,068.28
1.
2012年全国国有企业实现营收42.38万亿元,维持收入保障系数1.325,线性相关测算2012年国有企业年审市场5.62亿元。
㈢金融机构1、运行情况
银行业区别产业部门,核心要素为资产,贷款占比49.4%、债券占比15.9%。
现阶段中国银行业的商业逻辑主要系不断做大资产负债表的左边存量,再维持1%的资产净利率,就能实现庞大的规模化利润。
2012年底中国银行业总资产104.6万亿元,实现净利润1.24万亿元,资产净利率1.2%。
16家境内上市商业银行总资产合计85.69万亿,占行业总资产81.92%,审计收费7.82亿元,资产保障系数0.097,线性相关测算2012年中国银行业审计市场9.71亿元。
2、资产保障系数
选取16家境内上市商业银行作为样本进行分析,16家商业银行总资产85.69万亿,占银行业总资产81.92%,具有统计代表性。
序号12345678910111213141516
商业银行工商银行农业银行中国银行建设银行交通银行招商银行民生银行中信银行浦发银行兴业银行光大银行平安银行华夏银行北京银行南京银行宁波银行合计数
总资产|亿
175,422.00132,443.00126,806.00139,728.0052,734.0034,082.0032,120.0029,599.0031,457.0032,510.0022,793.0013,950.0014,889.0011,200.003,438.003,735.00856,906.00
总收入|亿
审计机构
审计收费|万元
16,560.0013,420.0022,200.0014,000.003,421.001,400.001,197.001,080.00804.00588.00990.00957.00540.00480.00320.00260.00
资产保
5,369.00安永4,220.00德勤3,661.00普华永道4,607.00普华永道1,473.00德勤1,134.00毕马威1,031.00毕马威894.00毕马威830.00普华永道876.00德勤599.00毕马威398.00安永华明398.00致同278.00普华永道91.00普华永道103.00安永25,962.00
2012年底全国银行业总资产104.6万亿元,维持资产保障系数0.07,线性相关测算2012年中国银行业审计市场7.32亿元。
三、业务市场
㈠工商年检和验资
年份实有企业实有资本
年份2008年万户万亿
971.4643.48
2009年1,042.7451.56
2010年1,136.4859.63
2011年1,253.1272.25
2012年1,366.6082.54
1、工商年检
2011年底全国企业实有数量(含分支机构)1253.12万户,2012年底全国企业实有数量(含分支机构)1366.60万户,增加113.48万户。
1366.60万户企业(含分支机构),工商年检审计每户按照3000元的年审收费,测算2012年工商年检审计市场约409亿。
2、验资
2011年底全国企业实有注册资本72.25万亿,2012年底全国企业实有注册资本82.54万亿,增加10.29万亿、增幅14.24%。
10.29万亿的净增量资本按照万分之一的验资审计费来简单测算的话,2012年度验资市场为10.29亿。
㈡涉税鉴证
2012年全国税收总收入完成10万亿,同比增长12.1%,这是靓丽的宏观数据。
但在征税的具体执行过程中,随着企业经营活动的复杂性,也面临着征管效率和征管成本的问题,顶层制度的设计者首先动用政策工具,赋予特殊的独立第三方对纳税主体的应纳税额进行鉴证,来保证国家的税收利益,并规定鉴证服务的买单人由纳税人而非国家来承担。
其次来规范划定市场的游戏规则,研究的方向可以按照纳税人的纳税额的小比例给予第三方合理的专业服务报酬。
由于税收基数的庞大,所带来的涉税鉴证专业服务具有极大的市场发展空间。
下图是对近5年来涉税鉴证市场规模的测算,假设条件是涉税鉴证费率能够合理解释税收收入与鉴证市场的线性关系,我们可以看到2012年整个涉税鉴证市场规模达到100亿。
测算过程
全国税收收入|亿元涉税鉴证测算费率涉税鉴证测算规模|亿元
税务师事务所会计师事务所两所涉税结构
2008年54,223.79
0.1%54.2224.5429.680.83
2009年59,521.59
0.1%59.5230.9428.58
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