中级会计师《中级会计实务》考试试题I卷 含答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》考试试题I卷含答案
2019年中级会计师《中级会计实务》考试试题(I卷)(含答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、已知某种证券收益率的标准离差为0.2,当前的市场组合收益率的标准离差为0.4,两者之间的相关系数为0.5,则两者之间的协方差是()。
A.0.04
B.0.16
C.0.25
D.1.00
2、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元,假定银行利息率为10%,5年10%的年金终值系数为6.1051,5年10%的年金现值系数为3.7908,则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为()元。
A.16379.75
B.26379.66
C.379080
D.610510
3、甲公司为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为17%。
2017年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单位成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。
假定不考虑其他因素,甲公司在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。
A.1200
B.1540
C.2340
D.2000
4、2010年12月31日,某民间非营利组织“会费收入”余额为200万元,未对其用途设置限制;“捐赠收入”科目的账面余额为550万元,其中“限定性收入”明细科目余额300万元,“非限定性收入”明细科目余额为250万元;“业务活动成本”科目余额为360万元;“管理费用”科目余额为100万元;“筹资费用”科目余额为40万元;“其他费用”科目余额为20万元。
该民间非营利组织2010年初的“非限定性净资产”贷方余额为150万元。
不考虑其他因素,则2010年末该民间非营利组织的“非限定性净资产”余额为()万元。
A.380
B.600
C.80
D.240
5、甲公司的记账本位币为人民币,外币交易采用交易日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
2016年4月3日,向国外某公司出口销售商品1000万美元,当日即期汇率为1美元=6.6元人民币,货款尚未收到。
4月30日,甲公司仍未收到该笔销售货款,当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。
5月20日,甲公司收到上述货款1000万美元存入银行,当日即期汇率为1美元=6.7元人民币。
假设不考虑相关税费,则5月20日收回应收账款形成汇兑损失为()万元人民币。
A.200
B.-200
C.-100
D.0
6、房地产开发企业发生的下列各项税金中,应记入“主营业务税金及附加”科目的是()。
A.土地增值税
B.土地使用税
C.车船使用税
D.房产税
7、下列各项说法中,不正确的是()。
A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益
B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方
C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方,也可能计入财务费用贷方
D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益,也可能计入所有者权益
8、甲公司为增值税一般纳税人,2018年8月2日外购批原材料,取得增值税专用发票注明的价款为120万元,增值税税额为19.2万元,支付运费取得增值税专用发票注明运费1.2万元,增值税税额为0.12万元。
原材料在验收入库时发现短缺0.5%,系合理损耗。
则原材料的入账金额为()万元。
A.121.2
B.140.4
C.140.52
D.120.95
9、下列关于会计要素的表述中,正确的是()。
A.负债的特征之一是企业承担潜在义务
B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益
C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额
D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入
10、下列项目中,应作为管理费用核算的有()。
A.非正常原因造成的工程物资盘亏净损失
B.计提的无形资产减值准备
C.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费
D.采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费
11、企业为维持一定经营能力所必须负担的最低成本是()。
A.变动成本
B.混合成本
C.约束性固定成本
D.酌量性固定成本
12、2018年2月18日,甲公可以白有资金支付了走造厂房的首期工程款,工程于2018年3月2日开始工,2018年6月1日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借款,并与2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款,该专门借款的利息开始资本化的时点为()。
A.2018年6月26日
B.2018年3月2日
C.2018年2月18日
D.2018年6月1日
13、下列各项中,应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是()。
A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划
B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划
14、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2013年1月1日,甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。
双方约定,甲公司采用分期付款方式支付价款。
该设备价款共计2400万元(不含增值税),分6期平均支付,首期款项400万元于2013年1月1日支付,其余款项在2013年至2017年的5年期间平均支付,每年的付款日期为当年12月31日。
假定折现率为10%,(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%,6)=4.3553。
则甲公司购入此固定资产的入账价值为()万元。
A.2400
B.2142.12
C.1306.60
D.1916.32
15、某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项,若按复利制用最简便算法计算第n年末可以从银行取出的本利和,则应选用的时间价值系数是()。
A.复利终值系数
B.复利现值系数
C.普通年金终值系数
D.普通年金现值系数
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列各项中,一定不属于非货币性资产交换的有()。
A、以交易性金融资产换入固定资产
B、以应收账款换入无形资产
C、长期股权投资换入持有至到期投资
D、以存货换入投资性房地产
2、关于无形资产取得成本的确定,下列说法中正确的有()。
A、投资者投入的专利权,应以协议约定价值确定入账成本,协议价不公允的按公允价值确定入账成本
B、超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产,应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本
C、通过政府补助取得的无形资产,按无形资产原账面价值确定其成本
D、企业取得的土地使用权,通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本
3、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。
A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失
B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回
C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉,企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债
D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾,需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备
4、以非货币性资产偿还债务的债务重组中,下列说法中正确的有()。
A、债务人以存货偿还债务的,视同销售该存货,应按照其公允价值确认相应的收入,同时结转存货的成本
B、债务人以固定资产偿还债务的,固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费(不含增值税)之间的差额,计入营业外收入或营业外支出
C、债务人以长期股权投资偿还债务的,长期股权投资公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资收益
D、债务人以无形资产偿还债务的,无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额,计入营业外收入或营业外支出
5、企业对境外经营的财务报表进行折算时,对产生的外币财务报表折算差额的会计处理,不正确的有()。
A、在资产负债表所有者权益项目下单独列示
B、作为递延收益列示
C、在资产负债表相关资产类项目下列示
D、在利润表财务费用项目下列示
6、下列各种物资中,应当作为企业存货核算的有()。
A、委托代销商品
B、发出商品
C、工程物资
D、在产品
7、下列有关会计差错的处理中,符合现行会计准则规定的有()。
A、对于当期发生的重大差错,调整当期相关项目的金额
B、对于发现的以前年度影响损益的重大差错,应当调整发现当期的期初留存收益
C、对于比较会计报表期间的重大差错,编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目
D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错,应作为资产负债表日后非调整事项处理
8、下列各项中,属于企业非货币性资产交易的有()。
A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术
B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票,同时收到补价60万元
C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权
D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车,同时支付补价45万元
9、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中,正确的有()。
A.自行建造的投资性房地产,按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量
B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产,计提的减值准备以后会计期间可以转回
C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益
D.满足投资性房地产确认条件的后续支出,应予以资本化
10、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中,正确的有()。
A.换出资产为长期股权投资的,应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益
B.换出资产为存货的,应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入
C.换出资产为存货的,应按换出资产的公允价值确认营业收入
D.换出资产为固定资产的,应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()在会计核算中,货币是唯一的计量单位。
2、()企业因亏损合同确认的预计负债,应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。
3、()以修改其他债务条件方式进行债务重组时,对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额,债权人在债务重组时计入当期财务费用。
4、()符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素而发生中断的,且中断时间连续超过3个月的,中断期间所发生的借款费用,应当计入当期损益,直至购建或者生产活动重新开始。
5、()预期弃置费用减少,应以该固定资产的原值为限扣减固定资产成本,对于超出部分确认为当期损益。
6、()持有存货的数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。
7、()对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付,无论是否立即可行权,在授权日均不需要进行会计处理。
8、()初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更,应采用追溯调整法进行处理。
9、()事业单位会计一般采用收付实现制核算,但对部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。
10、()对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,企业应将相关交易费用直接计入当期损益。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲公司2012年度实现利润总额10000万元,适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。
甲公司2012年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税法规定存在差异的有:
(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元,相关递延所得税资产年初余额为235万元,该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元,当年转回存货跌价准备60万元,税法规定,该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。
(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元,未计提固定资产减值准备。
该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用,原价为6000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零。
采用年限平均法计提折旧,税法规定,类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除,企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。
(3)12月31日,甲公司根据收到的税务部门罚款通知,将应缴罚款300万元确认为营业外支出,款项尚未支付。
税法规定,企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
(4)当年实际发生的广告费用为25740万元,款项尚未支付。
税法规定,企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除,超过部分允许结转以后年度税前扣除。
甲公司当年销售收入为170000万元。
(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元,已计入营业外支出。
税法规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
要求:
(1)分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础,及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额,计算结果填列在答题卡指定位置的表格中(不必列示计算过程)。
(2)逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。
(3)分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用(或收益)的金额。
(4)编制甲公司2012年度与确认所得税费用(或收益)相关的会计分录。
2、大庆股份有限公司是一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同:
由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台售价1.5万元。
2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台,单位成本1.41万元。
2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元,预计销售税费均为每台0.05万元。
大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台1.5万元。
大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台,市场销售价格为每台1.2万元。
货款均已收到。
2011年末,笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。
要求:
(1)编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录,并列示计算过程。
(2)编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司2016年有关投资情况如下:
(1)2016年1月1日,甲公司支付价款527.75万元(含交易费用2.75万元)购入乙公司于当日发行的3年期债券,面值500万元,票面利率6%,每年末付息,一次还本。
甲公司有能力且打算将其持有至到期,经计算确定其实际利率为4%。
2016年底,该债券在活跃市场上的公允价值为530万元(该债券已于2016年2月1日上市流通)。
(2)甲公司于2016年1月1日从证券市场购入丙公司发行在外的股票300万股,占丙公司总股权的5%,甲公司打算长期持有,每股支付价款10元,另支付相关费用60万元。
2016年12月31日,这部分股票的公允价值为3200万元。
(3)2016年2月3日,甲公司以银行存款2003万元,(其中含相关交易费用3万元)从二级市场购入丁公司股票100万元股,打算近期内出售。
2016年7月10日,甲公司收到丁公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元,2016年12月31日,上述股票的公允价值为2800万元,不考虑其他因素。
(4)2016年1月1日,甲公司以银行存款2500万取得戊公司20%有表决权的股份,对戊公司具有重大影响,甲公司准备长期持有此股权投资。
戊公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。
戊公司2016年度实现的净利润为1000万元。
不考虑其他因素。
(答案中金额单位以万元表示,计算结果保留两位小数)
<1>、根据资料
(1),说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法,并编制相关会计分录,说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<2>、根据资料
(2),说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法,并编制相关会计分录,说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<3>、根据资料(3),说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法,并编制相关会计分录,说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<4>、根据资料(4),说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法,并编制相关会计分录,说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
2、A公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出,2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。
2011年1月1日至4月30日,A公司发生了如下事项:
(1)2月1日,A公司收到通知,其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷,未达到合同验收标准,B公司要求A公司在价格上(不含增值税额)给予10%的折让。
A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司,不含税售价为100万元,增值税额为17万元,A公司已于销售时确认收入,截至2010年底款项尚未收到。
(2)2月10日A公司接到通知,其债务人C公司已宣告破产。
A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65%。
A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难,并已经计提坏账准备30万元。
(3)2月24日,A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故,面临巨额罚款及赔偿,D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。
该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。
截止2010年12月31日,D公司经营状况良好,A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。
(4)3月2日,E公司致函A公司,称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题,要求退货。
该批产品售价600万元,成本240万元,A公司已于2010年12月确认收入,截止2011年3月2日尚未收到相关款项。
A公司经检验,发现该产品确有质量问题,A公司于3月4日同意退货,并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。
(5)3月15日,A公司董事会通过股利分配方案,拟对2010年度利润进行分配。
(6)3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6000万元。
(7)2010年2月,A公司与W公司签订一项劳务合同,合同总价款为1500万元,预计合同总成本为1200万元,A公司采用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算该项合同的收入和成本。
至2010年12月31日,A公司确定的完工进度为25%,并据此确认相关损益。
2011年4月5日,A公司经修订的进度报表表明原估计有误,2010年实际完工进度应为35%,款项未结算。
(8)3月20日,A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满,F公司对该批商品的质量和性能表示满意。
按销售合同约定,该批商品的售价为600万元,A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意,可以无条件退货。
其他资料:
不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。
要求:
(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可;
(2)对资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录(汇总调整“以前年度损益调整”科目金额)。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、【答案】A
2、【答案】A
3、【答案】C
4、C
5、参考答案:
B
6、A
7、【参考答案】C
8、参考答案:
A
9、参考答案:
B
10、D
11、【答案】C
12、A
13、参考答案:
D
14、【正确答案】D
15、【答案】C
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【正确答案】BC
2、【正确答案】AD
3、【答案】BCD
4、【正确答案】ABCD
5、【正确答案】BCD
6、【正确答案】ABD
7、【正确答案】ABC
8、【答案】ABC
9、【答案】AD
10、【答案】AC
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、错
2、错
3、错
4、错
5、错
6、错
7、错
8、错
9、对
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)事项一:
2012年年末存货的账面价值=9000-880=8120(万元),计税基础为9000万元。
可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880(万元),递延所得税资产的余额=880×25%=220(万元)。
事项二:
2012年年末固定资产的账面价值=6000-1200=4800(万元),计税基础=6000-6000×5/15=4000(万元),应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800(万元),递延所得税负债的余额=800×25%=200(万元)。
事项三:
2012年年末其他应付款的账面价值为300万元,计税基础也为300万元;不产生暂时性差异。
事项四:
因为该广告费尚未支付,所以该广告费作为负债来核算,账面价值为25740万元,计税基础=25740-(25740-170000×15%)=25500(万元),可抵扣暂时性差异余额=25740-25500=240(万元),递延所得税资产余额=240×25%=60(万元)。
(2)事项一:
递延所得税资产的期末余额220万元,期初余额235万元,本期应转回递延所得税资产=235-220=15(万元)。
事项二:
递延所得税负债的期末余额为200万元,期初余额为0,所以本期应确认递延所得税负债200万元。
事项四:
递延所得税资产期末余额为60万元,期初余额为0万元,所以本期应确认递延所得税资产60万元。
(3)2012年度应纳税所得额=10000-60-800+300+240=9680(万元),应交所得税=9680×25%=2420(万元),所得税费用=2420+15+200-60=2575(万元)。
(4)会计分录为:
借:
所得税费用2575
递延所得税资产45
贷:
应交税费--应交所得税2420
递延所得税负债200
2、答案如下:
(1)2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。
因此,销售合同约定数量100
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