我国现行的税收种类.docx

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我国现行的税收种类

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我国现行的税收种类

一，我国税收的分类

我国现行税制中一共有19个税种，包括：

增值税（1979年喀什）、消费税（1994年开始）、车辆购置税（2011年1月1日）、营业税、关税（1985年3月7日）、企业所得税、个人所得税（1986年9月15）、土地增值税、房产税、城镇土地使用税（2007年7月1日）、耕地占用税、契税，资源税（1984年）、车船税（2007年7月1日）、船舶吨税（1952年9月29日）、印花税、城市维护建设税（1984年）、烟叶税（2006年4月28）、固定资产投资方向调节税（1991年4月16日）。

其中固定资产投资方向调节税是1991年开征的，但是后来为了鼓励投资、扩大内需，拉动经济，从2000年起停止征收了

主要税种

营业税

1、营业税：

是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。

营业税属于流转税制中的一个主要税种。

2、纳税人：

凡在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

3、营业税的征税对象范围：

营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》，营业税的具体的征收对象范围包括：

交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产以及销售不动产等。

4、税率：

营业税按照行业、分类不同分别采用不同的比例税率，具体为：

①交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业为3%；②金融保险业、服务业、销售不动产和转让无形资产为5%；③娱乐业为5%~20%的幅度税率，自2004年7月1日起，保龄球、台球减按5%的税率征收营业税。

5、应纳税额的计算：

纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。

其公式为：

应纳税额=营业额×税率，式中的营业额，是指纳税人提供的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。

企业所得税

1、企业所得税：

对中华人民共和国境内的企业和其它取得收入的组织，就是来源于中国境内或境内、外的所得征收的一种税。

2、纳税人：

在中华人民共和国境内，除个人独资企业、合伙企业之外的企业和其它取得收入的组织为企业所得税的纳税人。

3、征收对象：

纳税人在每一纳税年度内的生产经营所得和其他所得，具体包括：

销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

4、税率：

企业所得税采用25%的比例税率。

但非居民企业在中国境内未设立机构、场所的而取得的所得，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按照20%的税率征税；符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征税；国家需要重点扶植的高薪技术企业，按减15%的税率征收企业所得税。

5、应纳税所得额的计算：

（1）应纳税所得额计算的一般规定。

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

即：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入—免税收入—允许扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出—允许弥补的以前年度亏损。

（2）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业取得的该部分所得，应纳税所得额计算的规定。

6、应纳税额的计算：

应纳税额=应纳税所得额x适用税率—减免税额—抵免税额。

式中，减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

7、税收优惠：

所得税的税收优惠主要涉及：

扶植农、林、牧、渔业发展的税收优惠；鼓励基础设施建设的税收优惠；支持环境保护、节能节水、资源综合利用、安全生产的税收优惠；促进技术创新和科技进步的税收优惠；符合条件的非营利组织的收入的税收优惠；非居民企业的预提税所得的税收优惠；其他税收优惠；等等。

增值税

1，增值税：

是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

中国自1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。

增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是最大的税种。

增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。

进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。

增值税的纳税人

2，纳税人：

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。

增值税的征收范围

3，增值税征收范围包括：

1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）；2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）；3、进口货物。

4，税率：

增值税税率分为四档：

基本税率17%、低税率13%，征收率和零税率。

5，,计税依据：

纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。

消费税

1，消费税：

是以消费品Consumertax（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。

　　消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，

主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

现行消费税的征收范围主要包括：

烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

　　消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。

　　在消费税于1994年1月1日正式开征后，有人认为消费税是额外增加的商品税负，会引起物价的上涨，其实这是一种误解。

根据税制设计，征收消费税的产品原来是征收产品税或增值税的，现改为征收消费税后，这些产品的原税负有较大幅度的下降，为了不因税负下降造成财政收入减收，需要将税负下降的部分通过再征一道消费税予以弥补。

　　因此，开征消费税属于新老税制收入的转换，征收消费税的消费品虽然还是征收增值税，但基本上维持了改革前的税负水平。

对少数消费品征收消费税不应成为物价上涨的因素。

消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》

2纳税人：

凡在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口符合《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应征消费税的消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。

3，消费税征税范围

　　消费税的征收范围包括了五种类型的产品：

第一类：

一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；

　　第二类：

奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；

　　第三类：

高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；

　　第四类：

不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；

　　第五类：

具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。

　　2006年3月21日，中国财政部、国家税务总局联合发出通知，对消费税的税目、税率进行调整。

这次调整新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性[2]筷子、实木地板等税目；取消了“护肤护发品”税目；并对部分税目的税率进行了调整。

个人所得税

1，个人所得税：

是对个人取得的各项应税所得征收的一种税种。

个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

2，纳税人：

凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。

3，征收对象：

个人所得税以个人取得的各项所得为征税对象，具体包括：

工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租凭所得；财产转让所得；偶然所得以及经国务院财政部门确定征税的其他所得。

4，税率：

我国个人所得税采用分类所得税制，不同的收入项目分别采用不同的税率形式和税率。

⑴工资、薪金所得，适用5%-45%超额累进税率。

⑵个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%超额累进税率。

⑶稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%.⑷劳务报酬所得，适用20%的比率税利。

⑸特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租凭所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

5，计算

个人所得税应纳税额以应纳税所得额为计税依据，其基本计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率