审计学习笔记2.docx
- 文档编号:10722394
- 上传时间:2023-02-22
- 格式:DOCX
- 页数:28
- 大小:120.67KB
审计学习笔记2.docx
《审计学习笔记2.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《审计学习笔记2.docx(28页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
审计学习笔记2
审计学习笔记-2
摘录审计学习中好文和思想:
/*/名词
CIA:
国际注册内部审计师(CERTIFIEDINTERNALAUDITOR)
IIA:
国际内部审计师协会(INSTITUTEOFINTERNALAUDITORS)
PMP:
美国项目管理协会项目管理师
CCSA:
内部控制自我评估专业资格证书
ILT:
英国皇家物流与运输学会资质证书
ACCA:
英国特许公认会计师公会资格认证
/*/2009.3.1四大的思想:
1)思考任何一件事的合理性;
2)用数字说话;
3)做事要留证据;
4)简明、清晰地表达观点;
5)出Q是完善文章的好办法;
6)用二元表格传递大量信息。
/*/2009.3.4企业内控具体规范 -采购与付款
1、询价与确定供应商岗位不相容。
2、分为请购、审批、采购、验收、付款等程序。
3、采购的预算管理、请购审批制度。
4、应当建立供应商评价制度、由企业的采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、仓储部门等相关部门共同对供应商进行评价,包括对所购商品的质量、价格、交货及时性、付款条件及供应商的资质、经营状况等综合评价,并根据评价结果对供应商进行调整。
5、避免多头对同一供应商。
6、组成价格委员会,明确采购价格形成机制。
大宗商品或劳务采购必须采用招标方式确定采购价格、并明细确招投标的范围、标准、实施程序降评标规则。
其他应当根据市场行情制度最高采购限价,以低于最高采购限价进行采购的应以适当方式予以奖励。
7、对单价高、数量多的物资采购、企业应当制定严格的比质比价采购制度。
8、检验报告、计量报告、验收报告。
9、综合判断预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险。
10、退货管理制度。
/*/2009.3.4企业内控具体规范 -销售与收款
1、销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记录管理。
2、销售与发货控制流程的科学严密、销售政策和信用管理的科学合理、对客户的信用考察全面充分、销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明确。
3、设立专门的信用管理部门或岗位,负责制定企业信用政策、监督信用政策执行情况。
4、销售业务人员进行岗位轮换或者管区、管户调整。
5、销售定价控制制度。
6、指定内审机构对销售合同草案进行初审。
7、销售退回管理制度。
8、销售订单、合同、计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对。
9、应收账款账龄分析制度、逾期应收账款催收制度。
10、核销的坏账备案登记、以账销案存。
/*/2009.3.5关于内部控制
内部控制,是指组织内部为实现经营目标,保护资产安全完整,保证遵循国家法律法规,提高组织运营的效率及效果,而采取的各种政策和程序。
内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。
1、控制环境主要包括以下内容:
a经济性质和经营类型;b管理层的经营理念;c管理层倡导的组织文化;d法人治理结构;e各项职责的分工及相应人员的胜任能力;f人力资源政策及其执行。
2、风险管理包括:
a识别影响组织目标实现的各类风险;b建立风险管理机制。
3、控制活动包括:
a所有经营活动应有适当的授权;b不相容职务应当分离;c有效控制凭证和记录的真实性;d资产和记录的接近限制;e独立的业务审核。
4、信息与沟通包括:
a及时、准确、完整地记录所有信息;b保证管理信息系统的有序运行;c保证管理信息系统的安全可靠。
5、监督包括:
a内部审计机构实施的独立监督;b管理层对内部控制的自我评估。
/*/2009.3.6离任审计
报告分为
一、范围段
二、说明段:
1、财务状况说明:
资产、负债、权益分项说明现状、并对比范围段内差异和比率。
2、经营成果说明:
利润表相关数据及比率、简述差异原因。
3、内控制度的说明:
评述并适提改进建议。
4、其他说明事项:
包括潜在性问题,如诉讼、担保、技术改造。
三、意见段评价可用综合性的财务指标:
如资本金利润率。
/*/2009.3.16 某公司制度--归纳的较简洁
公司内部审计包括:
1.财务收支审计,对被审单位财务收入的合法性、真实性进行监督检查。
2.专案审计,对被审单位及人员违反公司经济纪律问题进行审计查处。
3.专项审计,包括:
(1)管理审计。
对被审单位管理活动的效率性进行审计。
(2)效益审计。
在财务收支审主计基础上,对其经济活动效益性、合理性进行审计。
(3)任期审计。
对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。
(4)审计调查。
对公司普遍存在的问题进行专题调查。
对有下列行为的审计人员,根据情节轻重给予各类处罚:
1.利用职权谋取私利的;
2.弄虚作假、徇私舞弊的;
3.玩忽职守,给公司造成重大损失的;
4.泄露公司秘密的。
对下列行为之一单位和个人,根据情节轻重,向总经理提出各类处罚建议:
1.拒绝提供有关文件、凭证、帐表、资料和证明材料的;
2.阻挠审计人员行使职权,抗拒、破坏监督检查的;
3.弄虚作假、隐瞒事实真相的;
4.拒不执行审计结论和决定的;
5.打击报复审计人员或举报人的。
内部审计工作程序:
1.制定公司审计计划和工作方案,经总经理批准组织实施。
2.书面通告被审计单位,说明审计内容、种类、方式、时间。
3.实施审计。
审计人员可采取审查凭证、帐表、文件、资料、检查现金、实物、向有关单位和人员调查取证等措施。
4.提出审计报告,作出审计结论及审计处理意见。
5.下达审查处理决定。
6.复审、被审单位、个人在接到审查处理决定15天内,向公司提出书面复审申请,经总经理批准,组织复议。
7.进行后续审计。
/*/2009.3.18《企业财务通则解读》2007年版
1、财务管理原则:
资本结构优化原则、资源有效配置原则、现金收支平衡原则、成本效益最优原则、收益风均均衡原则、分级授权管理原则、利益关系协调原则。
2、财务管理要素:
资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理、财务监督,也含重组清算。
3、企业财务风险的来源:
筹资风险、投资风险、现金流量风险、利率风险、汇率风险。
4、财务风险管理原则:
风险与收益均衡原则、不相容职务分离原则。
5、财务风险管理策略:
1)规避风险、2)预防风险Exp风险基金和坏账准备金、3)分散风险Exp多元化经营、4)转移风险Exp保险、签订远期合同、转包。
6、财务杠杆系数=息税前盈余/(息税前盈余-债务利息)。
Exp:
EBIT/(EBIT-Interest)
7、客户信用风险评估:
1)五C信用评级法:
品质character、能力capacity、资本capital、抵押collateral、条件conditions
2)信用评分法:
信用评价分数=3.5*利息保障倍数+10*速动比率-25*资产负债率+1.3*经营年限。
低于40分,风险大;40-50为平均风险;高于50,风险较小。
3)借助风险评级中介机构。
行业风险、商业风险、财务风险。
三级九等:
A级、B级、C级;AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九个等级。
8、制定信用政策应考虑:
1)估计信用政策变动产生的增量销售,
2)估计与增量销售相关的增量成本,之差为估计的增量营业利润;
3)扣除与增量销售相关的坏账损失;
4)扣除机会成本。
9、业务费用:
销售折扣、折让和佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进场费、业务奖励。
须以合同为依据,记录其执行发生情况、并如实入账。
10、财务信息管理方法和手段:
a信息化财务管理、b企业资源计划系统、c财务预警、d财务评价、e企业内部财务控制有效性评估。
11、信息化财务作用:
a以流程的信息化实现规范管理、b以数据的网络化实现精确管理、c以决策的信息化改善企业管理。
12、业务流程重组BPR:
BusinessProcessReengineering.
/*/2009.3.19"CSA"技术在审计资源配置中的运用
CSA:
ControlSelf-Assessment,控制的自我评估。
常用的CSA方法:
专题讨论会法、问卷调查法、流程图法、管理分析法。
拓展:
层次分析法APH、风险评估工具、信息化管理方法。
/*/20093.25&3.27《让数字说话》
1、注册会计师审计,也称独立审计,是由于企业所有权与经营权的分离,以及人类道德上的普遍不健全和大脑功能的普遍不完善而产生的。
"疑人不用,用人不疑"顶多作为一种战术手段鼓舞一下士气。
内部审计,是做不同的项目有不同的目的,有时是查问题,有时是在做证明题。
2、比较高明的反审计技巧就是在金钱和时间上拖垮审计师。
3、审计时,要运用思考能力、推理能力和想像力。
4、做任何事情,先搞清楚最终要拿来的成果是什么,可能是自己想拿给别人的,也可能是别人要求我们做的,以及我们要为此承担怎样的责任。
5、与律师三原则:
千万不要和律师说话,千万不要给律师留下文字证据,(安达信法则)千万不要销毁文字证据。
6、不断应用基础学科的知识并总结应用的技巧而形成了一门学科。
7、何为非转业人士,你即使用在同一个岗位上工作了十年二十年,你的工作经验也没有一种很明显的累积效应可以让你的个人价值变得更高。
如农民、文书、军人。
8、科学家和专业人士,作为人类社会精英层的两极,分别负担着创新的守成这两个任务,像中国古代“打天下”与“治天下”要靠两种思维和两类人的说法。
专业人士包括律师、医生、注册会计师。
专业人士处理专业问题时,都非常认真仔细和严谨,也从不撒谎。
专业人士的专业性的一个好的副产品就是他们严谨的职业操守。
9、自已检查自已,是“老鼠看仓,看个精光”。
10、只要出现重大审计调整,就可以认为企业会计方面的内部控制有问题。
(美国)
11、成科目的完整性,审计方法是在“成本效益”原则下尽量扩大搜索范围。
给审计助理出Q,“你如何保证XXX的完整性”,逼着她/他选择瞎编,哭或辞职。
12、内控系统,一是一个摄像机,好比是数学上的一一映射概念,所在经营上的动作,刻在会计报表上做会计处理或披露的,就会摄下来,并触发财务做出相应记录。
二是一个管理工具,管理层通过内控系统来调控企业,保证企业按照设定的轨道运行。
做为信息系统,它要做到真实,及时。
在审计中,不必太过于担心客户骗你,客户想反谎话编圆是非常困难的,审计从各个角度问问题,是在“乱枪打鸟”。
一个傻瓜提出的问题,十个聪明人都答不过来。
太高明的人不屑于骗审计师,水平低的人又骗不了。
“这世界上不缺少美,只缺少发现美的眼睛。
”-罗丹
13、检查内控,首先自己心中应该中一个正确完善的内控的框架。
然后,要熟悉什么是正确的内控制度。
-“他强任他强、清风拂山岗;他横任他横,明月照大江。
”
-内控测试的最终目的是为保证会计报表的正确性。
哪内审呢?
-“凡是经营上有动作,财务上一定要有反映;凡是财务上有反映的,经营上一定要有过动作。
”保证 逻辑严密性。
-审查分为内控测试和实质性测试,后者又包括分析性复核和详细测试。
14、会计是“分类”的艺术。
-亚里士多德发明了分类学:
精髓是直接对一堆水果进行分析是很困难的,你可以将水果分为苹果和桔子后再进行分析,也可以将水果分成新鲜的和腐烂的这后再进行分析。
-审计验证期末余额,进行“分类”和取得“明细” ,本质是在进行一种“代入”法的轧轧声换。
通过一个等式来做“代入”法的转换。
-从上级往下级推,当要用抽查的方法验证明细表的时候,就有了一个逻辑链条断裂的风险。
-社会学和统计学里都有一个80:
20原则。
指金额与数量。
15、审计的思考方法
1)科目上看:
资产类看重存在性、负债类看重完整性、收入类是完整性、费用类是存在性。
即
资产别高估、负债别低估、收入别记少了、费用别记多了。
2)、审计思考的关键--预期。
对行业的“预期”,以看一个行业的会计报表之前,先形成一些想法。
预期就是我们认为企业的经营故事应该怎样体现在会计报表。
会计报表就是用会计语言在讲企业的经营故事。
只有了解数字的性质,才能形成审计师的预期。
3)、审计师要独立思考,要比客户想得深远。
审计最难做的,是想到客户该做而没有做的东西,而不是仅仅跟在客户身后。
所以一个好的审计师,会计水平要高于客户才行。
4)、要考虑任何事情的合理性。
不仅是看一个单据齐全。
5)随“质”变引起审计内容的重要性,而量变。
非“抓大放小”
6)掌握好基本审计方法。
将这些方法用得有效和到位。
-分析性复核不只要算出数字和比率,要有解释。
-解释的各种原因要尽量能定量分析。
7)审计是一个系统工程。
--将审计队伍捏合成一个多手多脚但有一个统一大脑的怪物。
16、“制度基础审计system-basedaudit”理论将企业全部业务交易分为常规交易routinetransactions、非常规交易non-routinetransactions。
另加上一个会计事项,“会计估计”accountingestimate,则会计业务共分三种。
--常规交易符合前述“映射”的内控思想。
--将最机械化的业务归为一类、将需要人工干预的业务的会计处理归成另一类,然后分而治之。
17、风险导向审计。
--风险指企业的经营风险和会计报表错报风险。
--任何一个会计估计,都必然与一个经营风险相关联。
如坏账准务与企业的客户信用风险相关联。
应将这个经营风险量化,其量化结果以恰当方式反映在资产负债表中,实在不能量化的,要进行适当披露。
--制造企业六字真言“人财物、产供销”
18、经营控制和会计报表控制都是企业的内部控制环节。
对应上述风险。
--所谓经营控制,是企业管理层用来理顺企业经营的一些控制点。
--会计报表控制,是由管理层设定的、用来保证会计报表正确的控制点。
--一般而言,经营控制点和会计报表控制点是不重复,但有例外,如期末的存货和固定资产盘点。
19、经验公式—推论—定理—公理
20、写工作底稿时的自顶而下top-down思考方式。
先有大局感(bigpicture),即先画轮廓,再往里补细节。
--底稿索引,编号,树状结构。
21、用表格来说明问题是一种有条理的思考方法的体现。
--商业世界的一个基本原则是“客户的时间是宝贵的”。
为了能在几秒钟内让别人,让客户明白你的意思,你必须要多花几个小时的时间,想出最简洁明快的表达方式,让别人,哪怕这个人的智商只有50,也能一下子就明白你的意思。
因为你要从别人那里赚钱或者取得资源。
--麦肯锡的“电梯”法则,即如果你不能在乘电梯的时间里说服对方,你就别费劲了,你永远无法说服对方,因为即使对方坐下来和你开会,他真正集中精力听你讲的时间也不会超过这个乘电梯的时间。
22、Other
--我谦虚是因为有不得不谦虚的理由。
--邱吉尔
--汝果欲学诗,工夫在诗外。
--必要非充分条件
--你自已没有搞明白的事情,先不要写出来给别人看,去把真正搞懂了,再写出来给别人看。
--思维上一环扣一环的能力。
--“跟人”其实不太有跟对跟错之说的,只要你的态度正确,你总能有很多收获。
--关于审计助理的能力:
思考能力、解决问题能力、presentationskill.。
--思路,文字上实现了国际化的我国的会计准则,如何真正有效的推行下去。
/*/2009.6.19
标记/Tick-mark
标记用来简单地记载已经完成的工作,其作用是:
●简明地标注错误或者弱点;
●备忘已经测试的审计项目;
●备忘测试的结果是否形成文档;
●说明其他事项。
以下是几个常用的标记/FrequentlyUsedTickmarks
●PBC:
客户提供或编制的文件(PreparesByClient)
●T/B:
与试算平衡表一致(TrialBalance)
●G/L:
与总分类账一致(GeneralLedger)
●B/S:
与资产负债表一致(BalanceSheet)
●P/L:
与损益表一致(ProfitandLoss)
●L/S:
总表(Leadschedule)
●BD:
明细表(Breakdown)
●PBIA:
内部审计师自行完成的文件(PreparedByInternalAudit)
●^:
证据充分
●R:
已经复算(Reasonable)
●V:
已经核对证实(Validated)
●N/A:
审计程序不适用,或内部审计师不能表态
编制和管理工作底稿的一般原则
SpecificRequirementsforDocumentationofAuditActivies
(1)完整性和正确性/CompletenessandAccuracy
工作底稿应该完整、正确,有力的支持审计测试、审计发现和审计建议,并能体现内部审计的性质和范围。
(2)内容清晰和易于理解/ClearandUnderstandable
工作底稿应该清晰易懂,无需额外资料的解释和说明。
内部审计工作底稿经常会被其他人检查和参考,比如外部审计师或者公司其他部门。
他们通过工作底稿的信息,可以容易地理解审计目的、性质和范围,以及审计结论。
(3)相关性/Relevance
工作底稿中的内容应该仅限于既定审计目标、审计范围有关的必需的重要信息。
(4)组织上的逻辑性/OrderlyandLogical
工作底稿应该有一个逻辑顺序。
从审计计划阶段到审计实施,到审计报告,应该按照预先编制好的索引进行编号存档。
(5)形式清楚、整洁/Tidy
混乱的工作底稿可能会使审计证据丧失价值,所以工作底稿从形式上应该一目了然。
绩效评估有两种,“项目执行情况评估表”和“半年业绩评价”
一个审计项目中,不同的级别的审计人员这八个方面的要求是不同的,详细描述如下:
具体目标
Performanceindicator
审计小组成员
Auditstaff
审计小组负责人
Auditteamleader
达到客户的期望
Meetauditclientexpectations
●了解客户的基本经营情况,以发现问题和提出管理建议书的结论;
●了解我们所要进行的服务性质,了解客户的需求。
●主动参与识别客户风险的过程;
●理解客户的期望和经营情况,包括客户的经营目标,主要考核指标,应对竞争的机制等等;
●和客户建立良好紧密的合作关系,确保审计项目顺利完成。
项目组内的沟通
Communications
●能独立的安排与客户的会面收集所需要的信息;
●能够使用正确的语法和表达方式,准备清晰明确的内部使用文件;
●能够进行清楚明确的口头交流;
●具备有效的聆听技巧,能提出跟进问题以获得对事实和未来情况的说明。
●能够进行有效的会面获取所需要的信息和意见;
●准备最初的报告草稿和其他需要递送的外部报告。
对项目组其他成员的帮助
Trainingdeliverytootherstaffs
●主动接受督导人员的指导,积极寻求业绩评估的反馈;
●理解和争取看待小组成员的差异;
●谨慎对待小组其他成员。
●积极的指导经验不够丰富的小组成员工作;
●把自己的所知所学与小组其他成员分享;
●给予小组其他成员业绩评估的反馈意见。
个人发展
Personalprofessionaldevelopment
●诚实评价个人表现,准确定义自己的长处和缺陷;
●积极寻求提高个人能力的途径和方法;
●主动寻求督导人员和其他小组成员的评价和反馈意见。
●及时准备和递交个人业绩表现评估表;
●订立目标;
●找出有待发展的方面;
●提供及时、有意义的评估反馈;
●与被评估人员交流业绩评估情况。
风险控制
Riskcontrol
●通过项目经理和项目总负责人,能够知道被审计单位的风险管理政策和程序;
●与项目经理和小组负责人及时就审计中遇到的问题进行沟通。
●及时与项目经理就审计风险进行沟通和讨论;
●对我们的工作保持职业的谨慎态度;
●根据公认审计准则,和客户的固有风险提出审计建议。
审计效果
Auditeffect
●能够获得、运用和分析客户的数据;
●积极参加讨论;
●在被分配的部分,审阅客户的操作过程,找到问题及时向小组负责人汇报并建议解决办法;
●在获取资料和得出审计结论时,结合被审计单位的具体情况。
●根据最新的、复杂的情况,设计和改进审计程序;
●使用技术搜索,来证明、质疑和提出改进工作建议,针对客户的会计审计和其他经营问题;
●理解所负责部分的交易实质;
●识别复杂交易,并且能够实施替代性审计程序;
●与项目小组一起,不断完善项目审计技术。
审计效率
Auditefficiency
●项目开始前,充分理解所分配任务的审计目标;
●使项目小组负责人随时掌握进度情况;
●在时间控制预算范围内合理掌握自己的时间,如果与预算有差异应该及时通知项目小组负责人。
●控制项目实际成本,分析与时间控制预算的差异;
●控制小组成员的工作进度,及时调整项目工作计划;
●决定最有效的会议方法达到会议目的;
●确保小组成员之间就审计发现进行及时的沟通;
●提前计划是否需要外部专家参与到审计项目中来;
●合理运用小组成员的技能确保审计项目效率最大化;
●寻求客户的反馈意见,确保审计工作能够达到客户的需求。
审计技巧
Auditskill&technical
●运用基本的审计理论和审计技巧;
●工作底稿编制符合要求;
●遵守公司关于计算机硬件、软件以及其他客户信息使用的规定。
●运用先进的审计理论和审计技巧;
●工作底稿复核按照部门政策进行;
●运用现代的搜索和分析手段;
评估的标准是:
“1”:
非常优秀。
完全超出了一般胜任的专业水平和期望水平。
具有超常的实力和表现;
“2”:
基本上超过了一般胜任的专业水平和期望水平,个别方面有超常的实力和表现;
“3”:
达到一般胜任的专业水平和期望水平;
“4”:
基本上达到一般胜任的专业水平和期望水平,个别方面还有待改进;
“5”:
完全没有达到一般胜任的专业水平和期望水平。
除了“3”,其他的评分都应该有充分的理由和具体细节记录在“项目执行情况评估表
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计 学习 笔记