证券从业资格考试保荐人胜任能力考试练习题第八套.docx
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证券从业资格考试保荐人胜任能力考试练习题第八套
2019年证券从业资格考试保荐人胜任能力考试练习题第八套
一、单项选择题(每小题0.5分,以下备选项中只有一项符合题目要求,不选、
错选均不得分。
)
1.A公司为增值税一般纳税人。
下列关于A公司相关固定资产的说法正确
的有()。
A.购买固定资产时增值税专用发票设备价款为500000元,增值税额为85000元,发生的运输费为1000元,则入账价值为501000元
B.固定资产折旧方法折旧由直线法改为年数总和法为会计估计变更
C.固定资产日常修理费用可以资本化
D.固定资产发生大修理支出50万元,并替换了其中20万元的原有设备,则应予以资本化的支出为50万元
【答案】
B
【解析】
A项,在考试时点,运输费1000元只能按照93时入固定资产入账价值。
C项,日常修理费用应费用化直接计入当期损益,一般计入管理费用,企业专设销售机构的,计入销售费用。
D项,应扣除被替换部分账面价值。
2.下列关于无形资产的说法正确的有()。
A.某高新技术成果使用年限无法律法规或合同规定,公司聘请专家评估的使用寿命为10年,公司按照10年予以摊销
B.使用寿命不确定的无形资产按不超过10年摊销
C.商誉按10年摊销
D.某高新技术成果使用年限无法律法规或合同规定,应将该无形资产作为使用寿命不确定的无形资产
【答案】
A
【解析】
根据规定,没有明确的合同或法律规定的无形资产,企业应当综合各方面情
况,如聘请相关专家进行论证或与同行业的情况进行比较以及企业的历史经验等,来确定无形资产为企业带来未来经济利益的期限。
如果经过这些努力确实无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限,再将其作为使用寿命不确定的无形资产。
3•某公司2010年自行研发无形资产,在达到预定用途之前,研究阶段发生研发支出120万元,开发阶段符合资本化条件的工资支出为100万元,其他支出为140万元。
2010年11月公司将该项无形资产入账,并按5年摊销,当年该公司应计入损益的金额为()。
A.120万元
B.260万元
C.128万元
D.263.33万兀
【答案】
C
【解析】
题中,研究阶段发生研发费用120万元,应计入当期损益。
无形资产的成本应该为240万元,当月增加的无形资产当月摊销,2010年摊销的期限为2个月,摊销金额为:
240/(5X12)X2=8(万元),摊销金额一般计入当期损益,除非其他会计准则另有规定。
则当年该公司应计入损益的金额为:
120+8=128(万元)。
4.甲公司按面值发行分期付息、到期一次还本的公司债券100万张,支
付发行手续费25万元,实际取得发行价款9975万元。
该债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为4%发行债券时应付债券的初始确认金额为()
万元。
A.10000
B.9975
C.10400
D.10375
【答案】
B
【解析】
企业发行债券时,按实际收到的款项,借记“银行存款”等科目,按债券票面价值,贷记“应付债券一一面值”科目,按实际收到的款项与票面价值之间的差额,贷记或借记“应付债券一一利息调整”科目。
即应付债券的初始确认金额(初始入账价值)为发行债券实际收到的款项。
5.甲公司向乙公司销售设备并提供安装服务安装的设备价款为500万元,
安装简单易行,安装服务费为5000元。
截至年底,客户已经验货并开具销售发票,安装工作已完成90%则甲公司应确认的收入为()。
A.确认商品销售收入500万元,确认劳务收入5000元
B.确认商品销售收入500万元,确认劳务收入4500元
C.确认商品销售收入450万元,确认劳务收入5000元
D.确认商品销售收入450万元,确认劳务收入4500元
【答案】
B
【解析】
销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的,应当分别核算销售商品部分和提供劳务部分,将销售商品的部分作为销售商品处理,将提供劳务的部分作为提供劳务处理;对于安装费,安装工作不是商品销售附带条件的,在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。
6.以下关于或有事项的披露,说法正确的有()。
A.公司是上市公司,在年度报告中对于或有负债在附注中应逐项说明或或有负债的种类及其形成原因以及期初、期末余额和本期变动情况
B.或有事项涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下,按相关规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的,企业无须披露未决诉讼未决仲裁的任何信息
C.或有资产很可能会给企业带来经济利益的应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响
D.或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响以及及期初、期末余额和本期变动情况
【答案】
C
【解析】
AD项,或有资产及或有负债均不能确认为资产和负债,因此不存在期初、期末余额和本期变动情况;B项,在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下,按相关规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的,企业无须披露这些信
息,但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质,以及没有披露这些信息的事实和原因。
7.A公司于2010年12月30日以8000万元取得对B公司70%勺股权,能够对B公司实施控制,A公司与B公司无关联关系,取得投资时B公司可辨认净资产公允价值为10000万元;2011年12月25日,A公司又以3500万元自B公司其他股东处取得B公司30%勺股权,该日B公司可辨认净资产自购买日开始持续计算的公允价值为11000万元。
则2011年末,A公司应在合并报表中确定商誉为
()。
A.500万元
B.1200万元
C.1000万元
D.1500万元
【答案】
C
【解析】
本题系购买子公司少数股权情形。
A公司应在合并报表商誉=新增投资前的商誉=8000-10000X70%=1000万元)。
8.注册会计师在审计时,甲公司经审计的合并应收账款余额为2000万元,甲公司应收账款项目母公司计提了300万元坏账准备(不含对合并范围内主体的应收账款),持股80%勺子公司计提了100万元坏账准备(不含对合并范围内主体的应收账款),资产评估机构对应收账款进行评估,则合并应收账款的评估值为
()。
A.2000万元
B.1700万元
C.1600万元
D.1620万元
【答案】
D
【解析】
通常情况下,流动资产评估价值,以经审计的账面价值作为评估值。
则题中
合并应收账款的评估值=2000-300-100X80%=1620万元)。
9.以下属于免征增值税的有()。
A.农场销售自产产品
B.软件企业随同软件销售收取的服务费
C.农资部门批发农药
D.图书销售
【答案】
A
【解析】
《增值税暂行条例》规定的免税项目:
①农业生产者销售的自产农业产品;
②避孕药品和用具;③古旧图书;④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;⑦自己使用过的物品,指销售其他自己使用过的物品。
B项适用超出部分即征即退;C项适用低税率13%;D项,古旧图书才适用免征。
10.关于募集资金,以下说法正确的有()。
A.创业板上市公司一次或12个月内累计从专户中支取的金额超过人民币
1000万元或募集资金净额的10%勺,上市公司及商业银行应当及时通知保荐机构
B.创业板上市公司有一个募投项目,该项目结余资金50万元,若用于补充流动资金,需股东大会审议批准
C.创业板上市公司募集资金总额为3亿元,12个月内累计用超募资金归还银行贷款1亿元
D.创业板上市公司拟使用超募资金归还银行贷款,但有一个独立董事不同
意
【答案】
A
【解析】
A项,《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》(2015年修订)第
622条第1款第3项规定,上市公司应当在募集资金到位后1个月内与保荐机构、存放募集资金的商业银行签订三方监管协议。
协议至少应当包括的内容之一
是:
公司1次或者12个月内累计从专户中支取的金额超过1000万元人民币或者募集资金净额的10%勺,公司及商业银行应当及时通知保荐机构。
B项,第648条规定,单个或者全部募集资金投资项目完成后,上市公司将少量节余资金(包
括利息收入)用作其他用途应当经董事会审议通过、保荐机构发表明确同意的意见后方可使用。
节余募集资金(包括利息收入)低于100万元人民币或者低于单个项目或者全部项目募集资金承诺投资额1%勺,可以豁免履行前款程序,其使用情况应当在年度报告中披露。
公司节余募集资金(包括利息收入)超过单个或者全部募集资金投资项目计划资金的30%或者以上,需提交股东大会审议通过。
本题中,项目结余资金50万元,低于100万元,使用情况在年度报告中披露即可,无需董事会、股东大会审议。
CD两项,第6.3.11条规定,上市公司计划使用超募资金偿还银行贷款或者补充流动资金的,还应当符合以下要求并在公告中披露以下内容:
①超募资金用于永久补充流动资金和归还银行贷款的金额,每12个
月内累计不得超过超募资金总额的30%;②公司最近12个月内未将自有资金用于持有交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人、委托理财(现金管理除
外)等财务性投资或者从事证券投资、衍生品投资、创业投资等高风险投资;③公司承诺偿还银行贷款或者补充流动资金后12个月内不进行高风险投资(包括财务性投资)以及为他人提供财务资助;④经董事会全体董事的2/3以上和全体独立董事同意,并经公司股东大会审议通过;⑤保荐机构就本次超募资金使用计划是否符合前述条件进行核查并明确表示同意。
11.关于上市公司分红,下列说法正确的是()。
A.上交所上市公司可供分配利润母公司为800万元,合并报表为1200万元,当年分1000万元
B.中小板母公司可供分配利润负200万元,合并报表为1000万元,当年分800万元
C.深交所主板上市公司可供分配利润合并报表为1000万元,母公司为1200
万元,当年分1200万元
D.创业板上市公司可供分配利润母公司为800万元,合并报表为1200万元,当年分800万元
【答案】
D
【解析】
深交所主板、中小板、创业板《规范运作指引》均规定,上市公司制定利润分配方案时,应当以母公司报表中可供分配利润为依据。
同时,为避免出现超分
配的情况,公司应当以合并报表、母公司报表中可供分配利润孰低的原则来确定具体的利润分配比例。
《上海证券交易所上市公司现金分红指引》第21条规定,
上市公司在确定可供分配利润时应当以母公司报表口径为基础,在计算分红比例
时应当以合并报表口径为基础。
12.以下属于创业板上市公司应暂停上市的情形的有()。
A.连续2年净资产为负
B.连续2年净利润为负
C.未在法定期限披露年报或中报
D.连续2个会计年度被出具否定意见的审计报告
【答案】
D
【解析】
《深圳证券交易所创业板股票上市规则》(2014年修订)第13.1.1条规定,上市公司出现下列情形之一的,本所可以决定暂停其股票上市:
①最近3年连续亏损(以最近3年的年度财务会计报告披露的当年经审计净利润为依据);②因财务会计报告存在重要的前期差错或者虚假记载,对以前年度财务会计报告进行追
溯调整,导致最近3年连续亏损;③最近1个年度的财务会计报告显示当年年末经审计净资产为负;④因财务会计报告存在重要的前期差错或者虚假记载,对以前年度财务会计报告进行追溯调整,导致最近1年年末经审计净资产为负;⑤最
近2个年度的财务会计报告均被注册会计师出具否定或者无法表示意见的审计报告;⑥因本规则12.4条或者12.6条所述情形财务会计报告被中国证监会或者本所责令改正但公司未在规定期限内披露改正后的财务会计报告和审计报告,并
在规定期限届满之日起4个月内仍未改正;⑦在法定披露期限届满之日起2个月内仍未披露年度报告或者半年度报告;⑧因欺诈发行受到中国证监会行政处罚,或者因涉嫌欺诈发行罪被依法移送公安机关;⑨因重大信息披露违法受到中国证监会行政处罚,或者因涉嫌违规披露、不披露重要信息罪被依法移送公安机关;
⑩因本规则12.11条或者12.12条所述情形,公司股权分布或者股东人数不具备上市条件,公司在本所规定的期限内提交了股权分布或者股东人数问题的解决方案并实施,但公司股票被复牌后的6个月内其股权分布或者股东人数仍不具备上市条件;股本总额发生变化不再具备上市条件,在本所规定期限内仍未达到上市条件的;本所规定的其他情形。
二、不定项选择题(每小题1分,以下备选项中至少有一项符合题目要求,多选、
错选、少选均不得分。
)
1.发行人在持续督导期间出现下列()情形之一的,中国证监会可根据情节轻重,自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐,情节特别严重的,撤销其保荐代表人资格。
A.非公开发行股票并上市当年累计50沖上募集资金的用途与承诺不符
B.公开发行股票并在创业板上市当年营业利润比上年下滑50%^上
C.上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更
D.首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计30%^上资产或者主营业务发生重组
E.上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内累计50%^上资产或者主营业务发生重组,且未在证券发行募集文件中披露
F.持续督导期间信息披露文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏
【答案】
A|E
【解析】
《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第72条规定,发行人在持续督导期间出现下列情形之一的,中国证监会可根据情节轻重,自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐;情节特别严重的,撤销相关人员的保荐代表人资格:
①证券上市当年累计50%^上募集资金的用途与承诺不符;②公开发行证券并在主板上市当年营业利润比上年下滑50沖上;③
首次公开发行股票并上市之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更;④首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计50%^上资产或者主营业务发生重组;⑤上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内累计50沖上资产或者主营业务发生重组,且未在证券发行募集文件中披露;⑥实际盈利低
于盈利预测达20鸠上;⑦关联交易显失公允或者程序违规,涉及金额较大;⑧控股股东、实际控制人或其他关联方违规占用发行人资源,涉及金额较大;⑨违规
为他人提供担保,涉及金额较大;⑩违规购买或出售资产、借款、委托资产管理等,涉及金额较大;董事、监事、高级管理人员侵占发行人利益受到行政处罚或者被追究刑事责任;违反上市公司规范运作和信息披露等有关法律法规,情节严重的;中国证监会规定的其他情形。
2.乙公司2008年1月1日购买三年期债券并准备持有至到期。
2008年4
月1日,公司因临时资金紧张出售60%取得价款720万元。
假定4月1日该债券出售前账面余额(成本)为1000万元,不考虑其他因素的影响,则以下说法正确的是()。
A.乙公司2008年4月1日应确认投资收益200万元
B.乙公司2008年4月1日应确认投资收益120万元
C.乙公司2008年4月1日应确认资本公积200万元
D.乙公司2008年4月1日应确认其他综合收益80万元
E.可供出售金融资产入账价值为400万元
F.可供出售金融资产入账价值为480万元
【答案】
B|D|F
【解析】
根据规定,企业的某项投资不再适合划分为持有至到期投资的,应当将其重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。
重分类日,该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益,在该可供出售金融资产发生减
值或终止确认时转出,计入当期损益。
因此,乙公司4月1日账务处理为:
借:
银行存款
720
贷:
持有至到期投资成本
600
投资收益
120
借:
可供出售金融资产
480
贷:
持有至到期投资成本
400
其他综合收益
80
【说明】本题D项原为“乙公司2008年4月1日应确认资本公积80万元”,根据现行准则,一些原来计入“资本公积一一其他资本公积”的改为计入“其他综合收益”,因此题目中为了适应最新的规定,将其改为“其他综合收益”。
3.以下资产中计提的资产减值可以转回的有()。
A.存货
B.商誉
C.持有至到期投资
D.长期股权投资
E.可供出售债务工具
【答案】
A|C|E
【解析】
BD两项适用《企业会计准则第8号一一资产减值》,发生减值后,一方面价值回升的可能性比较小,另一方面从会计信息稳健性要求考虑,资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
4.以下事项会引起财务报表负债和所有者权益同时变动的情形有()。
A.资本公积转增股本
B.宣告分配现金股利
C.分配股票股利
D.可转债转为股份
E.发放现金股利
【答案】
B|D
【解析】
AC两项,所有者权益内部调整,不引起所有者权益总额变动,不涉及负债。
BE两项,宣布分配现金股利,负债增加,所有者权益减少;实际分配现金股利时,借记“应付股利”,贷记“货币资金”,所有者权益不变;D项,可转债转为股
份,借记“应付债券”,贷记“股本”和“资本公积”,负债减少,所有者权益增加。
5.以下关于收入确认的说法正确的是()。
A.2010年12月1日,A公司向B公司销售商品5000万元,已交货并开具发票,2010年12月25日,B公司因质量问题要求退货,双方未达成一致意见,
A公司2010年确认上述收入5000万元
B.甲公司以视同买断方式委托乙公司销售商品100件,协议价为200元每件,成本为120元每件,代销协议约定,将来乙公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司;这批商品已经发出,货款尚未收到,则甲公司在发出商品时应
确认收入20000元
C.甲公司向乙公司销售一部电梯,电梯已经运抵乙公司,发票账单已经交付,同时收到部分货款。
合同约定,甲公司应负责该电梯的安装工作,在安装工
作结束并经乙公司验收合格后,乙公司应立即支付剩余货款。
电梯尚未安装,甲公司确认收入
D.2010年11月30日甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元,增值税税额为17万元,该批商品成本为80万元;商品并未发出,款项已经收到。
协议约定,甲公司应于9月30日将所售商品购回,回购价为110万元,甲公司2011年11月30日确认收入100万元
E.甲公司属于软件开发公司,2011年6月1日甲公司以1000万元销售某成套软件给乙公司,软件已销售,款项已收到。
同时,甲公司接受乙公司委托对
该成套软件进行日常有偿维护管理,维护管理协议约定自2011年6月1日至2014年5月31日,甲公司2011年6月1日确认收入1000万元
【答案】
E
【解析】
A项,产品质量纠纷,未达成一致意见,不应确认收入;B项,视同买断方式代销商品,若协议约定受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方,或受
托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿,则委托方收到代销清单时方可
确认销售收入;C项,企业尚未完成售出商品的安装或检验工作,且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分,不应确认收入;D项,售后回购,回购
价大于销售价,具有融资性质,不确认收入,收到的款项确认为负债。
6.下列关于收入的说法正确的是()。
A.企业甲2011年9月1日出售一批货物给乙公司,货物作价300万元,约定6个月后即2012年3月1日以315万元回购货物,企业2011年年末确认财务费用10万元
B.企业甲2011年9月1日出售一批货物给乙公司,货物作价300万元,约定6个月后即2012年3月1日以315万元回购货物,企业2011年年末确认销售收入300万元
C.企业2011年9月份销售一批按摩椅,销售价格为250万元,购货方6个月后享有退货权,按照企业的历史经验该笔货物退货概率为20%企业2011年确认收入200万元
D.企业分期收款销售商品,2011年1月1销售总价款为2000万元,分5年付清,其后每年1月1日等额付款,该笔货物市场销售价格为1600万元,成本为1500万元,企业2011年确认收入1600万元,财务费用400万元
【答案】
A|C
【解析】
B项,售后回购具有融资性质的,不应确认收入,收到的款项应确认为一项负债;D项,分期收款销售商品,合同价款与公允价值的差额400万元,先确认
为“未确认融资收益”,然后按照摊余成本与实际利率计算确定的金额在5年内
进行摊销,作为财务费用的抵减项。
7.可以将经营分部确定为报告分部的情形有()。
A.该分部的资产占所有分部资产合计的10%
B.该分部的利润占所有分部利润之和或所有分部亏损之和绝对值的10%
C.该分部亏损占所有分部利润之和或所有分部亏损之和绝对值的较高者的
10%
D.该分部的收入占所有分部收入合计的10%
【答案】
A|D
【解析】
当经营分部的大部分收入是对外交易收入,且满足下列条件之一的,企业应当将其确定为报告分部:
①该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以
上;②该分部的分部利润(亏损)的绝对额,占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上;③该分部的分部资
产占所有分部资产合计额的10%或者以上。
8.2010年三季报,应当披露的报表包括()。
A.2009年12月31日的资产负债表和2010年9月30日的资产负债表
B.2009年1〜9月的利润表和2010年1〜9月的利润表
C.2009年7〜9月的利润表和2010年7〜9月的利润表
D.2009年1〜9月的现金流量表和2010年1〜9月的现金流量表
E.2009年7〜9月的现金流量表和2010年7〜9月的现金流量表
【答案】
A|B|C|D
【解析】
中期财务报告应当按照下列规定提供比较财务报表:
①本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表。
②本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表。
其中,上年度可比期间的利润表包括:
上年度可比中期的利润表和上年度年初至上年可比中期末的利润表。
③年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至上年可比本期末的现金流量表。
9.以下属于筹资活动现金流量的有()。
A.为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分|
B.融资租入固定资产所支付的租赁费
C.发行证券筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询费等
D.购建固定资产、无形资产支付的现金
【答案】
A|B|C
【解析】
A项,为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分,在“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项下反映,属于筹资活动的现金流量;B项,融资租入固定资产所支付的租赁费,在“支付其他与筹资活动有关的现金”项下反映,属于筹资活动的现金流量;C项,发行证券筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询费等在“支付其他与筹资活动有关的现金”项下反映,属于筹资活动的现金流量;D项,购建固定资产、无形资产支付的现金,属于投资活动的现金流量。
10.以下属于间接法编制现金流量表应调整的项目有()。
A.固定资产处置收益
B.应收账款增加
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- 证券 从业 资格考试 保荐 胜任 能力 考试 练习题 第八
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