债务重组.docx
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债务重组
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】C
【该题针对“债务重组的会计处理”知识点进行考核】
2.
【正确答案】D
【答案解析】债务重组主要有以下几种方式:
(1)以资产清偿债务,是指债务人转让其资产给债权人以清偿债务的债务重组方式;
(2)将债务转为资本,是指债务人将债务转为资本同时债权人将债权转为股权的债务重组方式;
(3)修改其他债务条件,是指修改不包括上述第一第二种情形在内的债务条件进行债务重组的方式如减少债务本金减少债务利息等;
(4)以上三种方式的组合,是指采用以上三种方式共同清偿债务的债务重组形式。
转自.
【该题针对“债务重组的方式”知识点进行考核】
3.
【正确答案】A
【答案解析】根据规定,以现金清偿债务的,债务人应当在满足金融负债终止确认条件时,终止确认重组债务,并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额,计入当期损益(营业外收入)。
【该题针对“以资产清偿债务的处理”知识点进行考核】
4.转自.
【正确答案】C
【答案解析】或有应付金额是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额,而且该未来事项的出现具有不确定性。
或有应付金额在随后会计期间没有发生的,企业应当冲销已确认的预计负债,同时确认营业外收入。
【该题针对“修改其他债务条件的处理”知识点进行考核】
5.
【正确答案】D
【答案解析】如果修改后的债务条款中涉及或有应收金额的,根据谨慎性要求,或有应收金额不包括在债权人的将来应收金额中。
【该题针对“修改其他债务条件的处理”知识点进行考核】
6.
【正确答案】B
【答案解析】将债务转为资本或股本的,债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资成本。
【该题针对“将债务转为资本的债务重组会计处理”知识点进行考核】
7.
【正确答案】D
【答案解析】甲公司(债务人)应确认的债务重组利得应是100×20%=20(万元)。
【该题针对“债务重组的会计处理”知识点进行考核】
8.
【正确答案】D
【答案解析】抵债产品分批运送的,应以最后一批产品运抵债权方并办妥债务解除手续日为债务重组日。
【该题针对“债务重组日的确定”知识点进行考核】
9.
【正确答案】B
【答案解析】甲公司实际收到的款项700万元小于应收债权账面价值850万元的差额150万元计入当期营业外支出,乙公司实际支付的款项700万元小于应付债务账面余额1000万元的差额300万元计入营业外收入。
【该题针对“以资产清偿债务的债务重组会计处理”知识点进行考核】
10.
【正确答案】A
【答案解析】该设备公允价值为80万元,则债务重组利得为抵偿债务的账面余额与该设备公允价值之差10(90-80)万元。
【该题针对“以资产清偿债务的债务重组会计处理”知识点进行考核】
11.
【正确答案】A
【答案解析】甲公司分录是:
借:
应收账款——债务重组 154000(234000-80000)转自.
坏账准备 2000转自.
营业外支出——债务重组损失78000
贷:
应收账款 234000
对于乙公司来说,未来的应付利息在重组日还未发生,所以不作处理,在未来实际发生时才确认应付利息。
【该题针对“债务重组的会计处理”知识点进行考核】
12.
【正确答案】B
【答案解析】本题问的是对损益的影响,所以应该考虑在整个债务重组过程中涉及到的所有的损益类科目,本题营业外收入(债务的账面价值和抵债资产的公允价值之间的差额)和营业外支出(抵债资产的公允价值和账面价值之间的差额)的差额就是对损益的影响。
转自.
甲公司该项债务重组应计入营业外收入的金额=(90-65)+〔65-(120-30-10)〕=10(万元)。
甲公司相关的账务处理:
借:
固定资产清理 80
累计折旧 30
固定资产减值准备 10
贷:
固定资产 120
借:
应付账款 90
贷:
固定资产清理 65
营业外收入 25
借:
营业外支出 15
贷:
固定资产清理 15
【该题针对“债务重组的会计处理”知识点进行考核】
13.
【正确答案】A
【答案解析】乙企业应计入营业外收入的数额为=1600-1200×(1+17%)=196(万元)乙企业的账务处理:
借:
应付账款 1600转自.
贷:
其他业务收入 1200
应交税费——应交增值税(销项税额) 204
营业外收入 196
借:
其他业务成本 1000
贷:
原材料 1000
甲企业的账务处理:
借:
原材料1200
应交税费——应交增值税(进项税额)204
坏账准备8
营业外支出188转自.
贷:
应收账款1600
如果甲企业向乙企业另行支付增值税,则乙企业的分录为:
借:
应付账款 1600转自.
银行存款204
贷:
其他业务收入 1200转自.
应交税费——应交增值税(销项税额) 204
营业外收入 400转自.
借:
其他业务成本 1000
贷:
原材料 1000
【该题针对“债务重组的会计处理”知识点进行考核】转自.
14.
【正确答案】D
【答案解析】债务人有关债务重组的账务处理如下:
转自.
债务人有关债务重组的固定资产处置损失=(100-20)-50=30(万元);转自.
债务人有关债务重组的债务重组利得=100-50=50(万元)。
转自.
借:
固定资产清理 80
累计折旧 20
贷:
固定资产 100转自.
借:
应付账款——南正公司 100
营业外支出——处置非流动资产损失 30
贷:
固定资产清理 80转自.
营业外收入——债务重组利得 50
【该题针对“债务重组的会计处理”知识点进行考核】
二、多项选择题转自.
1.
【正确答案】AD
【答案解析】选项B,债权人可以确认债务重组损失;选项C,用非现金资产清偿债务时,债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额,直接计入当期营业外收入。
转自.
【该题针对“债务重组的会计处理”知识点进行考核】转自.
2.
【正确答案】ACD
【答案解析】按照准则规定,债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。
从这个定义可以看出,它强调债权人向债务人做出让步,即指债权人同意发生财务困难的债务人现在或将来以低于重组债务账面价值的金额偿还债务。
让步的结果是,债权人发生债务重组损失,债务人获得债务重组收益。
债权人作出让步的情形主要包括债权人减免债务人部分债务本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等。
B选项这种情况债权人只是延长债务人的偿还期限,不减收本金也不减收利息,不属于债务重组。
转自.
【该题针对“债务重组的定义”知识点进行考核】转自.
3.
【正确答案】BCD
【答案解析】修改其他债务条件的方式有:
减少债务本金,免除积欠的利息,同意延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等。
债务转为资本不属于修改其他债务条件。
【该题针对“修改其他债务条件的处理”知识点进行考核】转自.
4.
【正确答案】AD
【答案解析】债权人接受的非现金资产应按公允价值入账,所以选项BC不正确。
转自.
【该题针对“混合重组方式的处理”知识点进行考核】
5.
【正确答案】BCD转自.
【答案解析】债务人根据转换协议,将应付可转换公司债券转为资本的,则属于正常情况下的债务转为资本,不能作为本章所指债务重组。
【该题针对“债务重组的方式”知识点进行考核】转自.
6.
【正确答案】ABC
【答案解析】以非现金资产清偿债务的,债务人应当在符合金融负债终止确认条件时,终止确认重组债务,并将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,计入当期损益(债务重组损益)。
故四个选项中只有D影响债务重组损益。
转自.
【该题针对“以资产清偿债务的债务重组会计处理”知识点进行考核】
7.
【正确答案】ABC转自.
【答案解析】债务人应当在附注中披露与债务重组有关的下列信息:
(1)债务重组方式。
(2)确认的债务重组利得总额。
转自.
(3)将债务转为资本所导致的股本(或者实收资本)增加额。
(4)或有应付金额。
转自.
(5)债务重组中转让的非现金资产的公允价值、由债务转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债务的公允价值的确定方法及依据。
【该题针对“债务重组的披露”知识点进行考核】转自.
8.
【正确答案】BD
【答案解析】修改其他债务条件,如减少债务本金、减少债务利息等。
债务转为资本不属于修改其他债务条件的重组方式。
债权人同意债务人延长债务偿还期限如果不减少债务的账面价值也不属于债务重组。
转自.
【该题针对“修改其他债务条件的处理”知识点进行考核】
9.
【正确答案】ACD转自.
【答疑编号22686,点击提问】
【该题针对“债务重组的会计处理”知识点进行考核】
10.
【正确答案】ACD转自.
【答案解析】
选项B,债务人计提的该资产的减值准备,与债权人的账务处理无关,不影响债权人的债务重组损失。
转自.
【该题针对“以资产清偿债务的债务重组会计处理”知识点进行考核】
11.
【正确答案】ABCD
【答案解析】
(1)将债务转为资本的,债务人应当在满足金融负债终止确认条件时,终止确认重组债务,并将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本),股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积。
重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额,计入当期损益(营业外收入)。
转自.
(2)将债务转为资本的,债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资,重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额,比照以非现金资产清偿债务的债务重组会计处理规定进行处理。
债权人已对债权计提减值准备的,应当先将该差额冲减减值准备,冲减后尚有余额的,计入营业外支出(债务重组损失);冲减后减值准备仍有余额的,应予转回并抵减当期资产减值损失。
转自.
【该题针对“将债务转为资本的债务重组会计处理”知识点进行考核】
三、判断题转自.
1.
【正确答案】错
【答案解析】债务人用以抵偿债务的非现金资产为存货的,应当作为销售处理,按其公允价值确认收入,同时结转相应的成本。
转自.
【该题针对“以资产清偿债务的债务重组会计处理”知识点进行考核】
2.
【正确答案】错转自.
【答案解析】根据新准则的规定,债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
【该题针对“债务重组的定义”知识点进行考核】
3.转自.
【正确答案】错
【答案解析】债务重组方式包括以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件以及以上三种方式的组合。
转自.
【该题针对“债务重组的方式”知识点进行考核】
4.
【正确答案】对
【该题针对“债务重组的定义”知识点进行考核】转自.
5.
【正确答案】错
【答案解析】债权人不能确认债务重组收益,只能确认债务重组损失,而债务人要确认债务重组收益。
转自.
【该题针对“债务重组的会计处理”知识点进行考核】
6.
【正确答案】错转自.
【答案解析】以现金清偿债务的,债务人应当在满足金融负债终止确认条件时,终止确认重组债务,并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额,计入当期损益(营业外收入)。
【该题针对“以资产清偿债务的债务重组会计处理”知识点进行考核】转自.
7.
【正确答案】错
【答案解析】如果是以企业持有的投资偿还债务的,资产账面价值与公允价值的差额是计入投资收益核算的。
转自.
【该题针对“以资产清偿债务的债务重组会计处理”知识点进行考核】
8.
【正确答案】错转自.
【答案解析】将债务转为资本的,债务人应当在满足金融负债终止确认条件时,终止确认重组债务,并将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本或者实收资本,股份的公允价值总额与股本或者实收资本之间的差额确认为资本公积。
【该题针对“将债务转为资本的债务重组会计处理”知识点进行考核】转自.
9.
【正确答案】错
【答案解析】修改其他债务条件的,债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。
重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额,计入当期损益(营业外收入)。
转自.
【该题针对“修改其他债务条件的处理”知识点进行考核】
10.
【正确答案】错转自.
【答案解析】债务重组中,修改后的债务条款如涉及或有应付金额,重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额,计入当期损益(营业外收入)。
【该题针对“债务重组的会计处理”知识点进行考核】转自.
四、计算题
1.
【正确答案】
(1)甲企业的账务处理转自.
借:
应付账款——乙企业 260
贷:
主营业务收入 220
应交税费——应交增值税(销项税额) 220×17%=37.40转自.
营业外收入——债务重组利得 2.6
借:
主营业务成本 180转自.
贷:
库存商品 180
借:
存货跌价准备 1
贷:
主营业务成本 1转自.
(2)乙企业的账务处理
借:
库存商品 220
应交税费——应交增值税(进项税额) 37.40转自.
坏账准备 0.4
营业外支出——债务重组损失 2.2
贷:
应收账款——甲企业 260转自.
【该题针对“以资产清偿债务的债务重组会计处理”知识点进行考核】
2.
【正确答案】
(1)B公司确认的债务重组损益=2500-875-1375-200=50(万元),即为债务重组收益;转自.转自.
A公司确认的债务重组损益=2500-875-1375-200=50(万元),即为债务重组损失。
转自.
(2)B公司的会计处理:
转自.
借:
固定资产清理750转自.
累计折旧500
贷:
固定资产1250
借:
固定资产清理125(875-750)转自.
贷:
营业外收入——处置非流动资产利得125转自.
借:
应付账款2500
贷:
固定资产清理875 转自.
实收资本1250转自.
资本公积125
应付账款——债务重组200
营业外收入——债务重组收益50转自.
A公司的会计处理:
借:
固定资产875转自.
长期股权投资1375
应收账款——债务重组200转自.
营业外支出——债务重组损失50
贷:
应收账款2500转自.
【该题针对“以资产清偿债务的债务重组会计处理”知识点进行考核】
3.
【正确答案】
(1)甲企业的账务处理:
转自.
应计入营业外收入的金额=20000-12000=8000(元)转自.
借:
应付账款——乙企业 20000
贷:
银行存款 12000
营业外收入——债务重组利得 8000转自.
乙企业的账务处理:
应确认的债务重组损失=20000-12000-2000=6000(元)转自.
借:
银行存款 12000
坏账准备 2000转自.
营业外支出——债务重组损失 6000
贷:
应收账款——甲企业 20000
(2)甲企业的账务处理:
转自.
应计入营业外收入的金额=20000-19000=1000(元)转自.
借:
应付账款——乙企业 20000
贷:
银行存款 19000
营业外收入——债务重组利得 1000转自.
乙企业的账务处理:
乙企业实际收到的现金金额19000元大于重组债权的账面价值18000(20000-2000)元转自.
借:
银行存款 19000转自.
坏账准备 2000
贷:
应收账款——甲企业 20000
资产减值损失 1000
【该题针对“债务重组的会计处理”知识点进行考核】转自.
4.
【正确答案】
(1)AH公司2007年12月31日的分录:
转自.转自.
借:
长期借款 12500
应付利息3125转自.
贷:
长期借款——债务重组 10000
预计负债 900 [10000×(10%-7%)×3]转自.
营业外收入——债务重组收益 4725
(2)假设AH公司第二年起有盈利,AH公司2009年年底和2010年年底支付利息时:
转自.转自.
借:
财务费用 700
预计负债 300
贷:
银行存款 1000转自.
由于AH公司债务重组后的第二年起有盈利,该公司应按10%的利率支付利息,这样,以后的三年AH公司每年需要支付10000×10%=1000(元)的利息。
转自.
2011年年底支付本息时:
转自.
借:
长期借款——债务重组 10000
财务费用 700
预计负债 300转自.
贷:
银行存款 11000
(3)假设AH公司第二年起无盈利,AH公司2009年年底和2010年年底支付利息时:
转自.
借:
财务费用 700转自.
贷:
银行存款 700
借:
预计负债 300
贷:
营业外收入 300转自.
2011年年底支付本息时:
借:
长期借款——债务重组 10000
财务费用 700
贷:
银行存款 10700转自.
借:
预计负债 300
贷:
营业外收入 300
【该题针对“修改其他债务条件的处理”知识点进行考核】转自.
5.
【正确答案】
(1)东大公司及正保公司2007年12月31日与该重组相关的会计分录转自.转自.
东大公司(债权人):
东大公司未来应收金额公允价值=468-90-78=300(万元)转自.
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