第七章练习及参考答案共11页.docx
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第七章练习及参考答案
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第七章所有者权益练习一学路公司xx年10月份注册成立,当月发生有关业务如下:
1、接银行通知,甲、乙公司各投资现金1500万元。
2、接受丙单位投入生产材料一批,原账面价值为750万元,投资协议价值为800万元,增值税专用发票注明的进项税额为13600元、
3、接受丁单位投入的不需安装固定资产,原账面价值为150万元,已提折旧70万元,投资协议确定的价值为98万元。
4、一年后,A公司与原上述投资者达成协议以现金180万元投入企业,投资协议中约定的份额为150万元。
5、接受某外商依协议以20万美元投资,收款日汇率$1=¥
6、35。
【要求】
根据上述业务,编制有关分录。
答:
1、借:
银行存款30000000贷:
实收资本─甲公司15000000─乙公司15000000
2、借:
原材料8000000应交税费─应交增值税(进项税额)13600贷:
实收资本─丙单位8013600
3、借:
固定资产980000贷:
实收资本─丁单位980000
4、借:
库存现金1800000贷:
实收资本─A公司1500000资本公积300000
5、借:
银行存款─美元户1270000贷:
实收资本─某外商1270000练习二
1、伟华公司xx年1月1日创立,投资人甲投入货币资金20万元;投资人乙投入一台设备价值40万元;投资人丙投入货币资金15万元,投入一项商标权价值25万。
2、xx年投资人丁计划向上述伟华公司投资,经议定丁投入货币资金40万元,可以取得30万元的股权份额,xx年6月1日公司收到这笔资金。
3、光华公司xx年所得税后利润为2000万元,按规定提取10%的盈余公积,按股东大会的决议提取30%的任意盈余公积。
4、光华公司为筹措资金,扩大经营规模,发行股票。
股票面值100万元。
溢价发行。
发行价格400万元。
公司收到了全部筹资款项。
【要求】
根据上述经济业务编制相应的会计分录。
答:
1、借:
银行存款350000固定资产400000无形资产250000贷:
实收资本─甲200000─乙400000─丙400000
2、借:
银行存款400000贷:
实收资本300000资本公积─资本溢价100000
3、借:
利润分配─提取盈余公积8000000贷:
盈余公积─法定盈余公积2000000─任意盈余公积6000000
4、借:
银行存款4000000贷:
股本1000000资本公积─股本溢价3000000练习三
华宇公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,由A、B两位股东于xx年12月31日共同出资设立,注册资本1800万元。
出资协议规定,A、B两位股东的出资比例分别为40%、60%。
有关资料如下:
(1)xx年12月31日资产负债表摘要如下:
华宇公司所有者权益(单位:
万元)
xx年12月31日实收资本1800所有者权益合计1800
(2)
xx年华宇公司实现净利润500万元,提取盈余公积30%,决定分配现金股利200万元,计划在xx年2月10日支付。
(3)
xx年12月31日,吸收C股东加入本公司,将华宇公司注册资本由原1800万元增到2000万元。
C股东以银行存款190万元、固定资产30万元出资,占增资后注册资本10%的股份。
xx年12月31日,有关的法律手续已经办妥。
【要求】
(1)编制甲公司xx年决定提取盈余公积和分配现金股利的会计分录,(“应付股利”账户要求写出明细账户)。
(2)计算甲公司xx年12月31日吸收C股东出资时产生的资本公积。
(3)编制甲公司xx年12月31日收到C股东出资的会计分录。
(4)计算甲公司xx年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。
(5)编制20011年12月31日资产负债表所有者权益部分摘要。
答:
(1)借:
利润分配─提取盈余公积1500000贷:
盈余公积1500000借:
利润分配─应付现金股利2000000贷:
应付股利─A股东(40%)
800000─B股东(60%)
1200000
(2)甲公司xx年12月31日吸收C股东出资时产生的资本公积=(190+30)-2000*10%=20万元(3)借:
银行存款1900000固定资产300000贷:
实收资本2000000资本公积200000(4)A股东持股比例=1800*40%/2000=36%;B股东持股比例=1800*60%/2000=54%;C股东持股比例:
10%。
(5)华宇公司所有者权益(单位:
万元)
xx年12月31日实收资本2000资本公积20盈余公积150未分配利润(500-150-200)
150所有者权益合计2320练习四
xx年末,某公司所有者权益结构如下:
股本28000万,1元/股,资本公积18600万,盈余公积6180万,未分配利润9700万。
xx年3月份,公司董事会宣布:
每股分配0、1元的现金股利,同时按照10送3配3的比例增发股票。
配股价为
5、36元/股。
【要求】
(1)计算分配现金股利以后的所有者权益者总额。
(2)计算增发股票以后的所有者权益者总额。
答:
(1)分配现金股利以后的所有者权益者总额=原所有者权益者总额-分配的现金股利=(28000+18600+6180+9700)-28000*0、1=62480-2800=59680万元;
(2)增发股票以后的所有者权益者总额=59680+28000*30%*
5、36=104704万元练习五
某公司年终利润分配前的有关资料如下表:
上年未分配利润1000万元本年税后利润2000万元股本(500万股,每股1元)500万元资本公积100万元盈余公积400万元所有者权益合计4000万元每股市价40元该公司决定:
本年按规定比例10%提取盈余公积,发放股票股利10%(即股东每持10股可得1股),并且按发放股票股利后的股数派发现金股利每股0、1元。
假设:
股票每股市价与每股账面价值成正比例关系。
【要求】
(1)计算利润分配后的未分配利润、盈余公积、资本公积、流通股数
(2)预计每股市价答:
(1);盈余公积=400+2000*10%=600股数=500*(1+10%)=550万股,股本=550万元分派现金股利=550*0、1=55万元,利润分配后的未分配利润=1000+2000-200-55-50=2695合计净资产550+100+600+2695=3945未分配利润:
2695万元;盈余公积:
600万元;资本公积:
100万元流通股数:
550万股
(2)原每股净资产4000/500=8市净率(每股股价与每股净资产的比率)=40/8=5现每股净资产3945/550=
7、17现每股市价
7、17*5=3
5、86每股市价:
3
5、86元新手上路——红霞旅社的故事之七红霞万里-参考答案首先计算红霞旅社当月实现的利润额:
(1)零星入住游客,全月实现客房收入18860元,全部收到现金;10000元送存银行。
借:
现金18860,贷:
客房营业收入18860;借:
银行存款10000,贷:
现金10000
(2)收到县旅行社的转帐支票,支付上月所欠房费4800元,尚有2400元没有收回。
借:
银行存款4800,贷:
应收账款-县旅行社4800(3)零售小挂件240个,每个售价28元,合计收到现金6720(240×28)。
借:
现金6720,贷:
商品销售收入6720(4)外贸公司陈经理订购的挂件已经交货200个,按批发价每件25元结算,销售收入5000(200×25),冲销上月的预收账款。
借:
预收账款-外贸公司5000,贷:
商品销售收入5000(5)县旅行社导游带来的小型旅游团队,房费6900元尚未收到。
借:
应收账款-县旅行社6900,贷:
客房营业收入6900;(6)用现金支付姐姐上月工资和加班费合计2200元。
借:
应付职工薪酬2200,贷:
现金:
2200(7)用银行存款支付上月水电费520元和营业税1550元、增值税980元。
借:
应付账款520,应交税费-营业税1550;应交税费-增值税980,贷:
银行存款3050(8)用现金支付采购430个挂件的价款8667元。
借:
存货-挂件8667,贷:
现金8667(9)用银行存款支付会计师事务所代理记账费用1000元。
借:
管理费用1000,贷:
银行存款1000(10)用现金支付两名服务员当月工资2000元,加班费400元,支付司机工资和出车补贴2000元。
借:
营业费用4400,贷:
应付职工薪酬4400借:
应付职工薪酬4400,贷:
现金4400(11)用银行存款偿还上月赊购洗涤用品款800元。
借:
应付账款800,贷:
银行存款800(12)姐姐的工资2000元,尚未支付。
借:
管理费用2000,贷:
应付职工薪酬2000(13)姐姐预借差旅费2000元,用现金支付。
借:
其他应收款-林小红2000,贷:
现金2000(14)根据电表和水表的显示,当月发生水电费510元,尚未支付。
借:
营业费用510,贷:
应付账款-水电公司510(15)当月应该交纳营业税1620元,增值税1020元,尚未交纳。
借:
营业税金及附加1620,贷:
应交税费-营业税1620,借:
客房营业收入1020,贷:
应交税费-增值税1020(16)用银行存款支付从下月开始到年底共四个月的旅游杂志费360元。
借:
预付账款-报刊费360,贷:
银行存款360(17)预付网站设计费订金500元,用银行存款支付。
借:
预付账款-网站公司500,贷:
银行存款500(18)当月消耗办公用品60元;月末盘点,洗涤剂尚有90元的库存,当月消耗洗涤用品460元(550-90)。
借:
管理费用60,贷:
存货-办公用品60,借:
营业费用460,贷:
存货-洗涤用品460(19)销售挂件共计440个,结转销售成本;按加权平均计算每个销售成本20、15元[(1005+8667)/(50+430)]合计8866元借:
销售成本8866,贷:
存货-挂件8866(20)用现金支付汽油费2260元。
借:
经营费用2260,贷:
现金2260(21)本月末面包车行使里程3655公里,按工作量法提取折旧731元(0、2元/公里)。
借:
经营费用731贷:
累计折旧-汽车731(22)其他折旧、摊销、房租、布草消耗、保险等费用与上月相同。
借:
营业费用4125;贷:
累计折旧-房屋625,累计折旧-家具250;累计折旧-电器700;累计折旧-小型设备:
500;应付账款-大伯1000;长期待摊费用-装修费800;长期待摊费用-布草150,预付账款-保险费100。
(23)计算机和打印机等办公设备采用直线法折旧,预计可以使用5年,每月折旧费用200元(12000/60)。
借:
管理费用200;贷:
累计折旧-办公设备200,(24)本月负担买车贷款利息150元。
借:
财务费用150,贷:
应付利息150(25)用银行存款向大伯父支付6-8月三个月的房租共计3000元。
借:
应付账款-大伯3000,贷:
银行存款3000(26)大伯父房屋作价36万元,按照30万元记录大伯父的投资,差额记入资本公积。
借:
固定资产-房屋360000,贷:
实收资本-大伯300000,资本公积-股本溢价60000(27)结转本月实现的全部收入。
借:
客房营业收入24740;商品销售收入11720,贷:
本年利润36460(28)结转本月发生的全部费用。
借:
本年利润26382,贷:
营业费用12486,营业税金及附加1620,管理费用3260,商品销售成本8866;财务费用150。
8月实现盈利10078元(36460-26382),加上7月末未分配利润20358元,月末未分配利润合计30436元。
红霞旅社8月31日资产负债表资产负债和所有者权益现金114
1、00负债银行存款6814
5、00短期借款100000、00应收账款-县旅行社9300、00应付账款-水电公司510、00其他应收款-林小红2000、00应付账款-大伯0、00预付账款-预付保险费950、00应付账款-批发公司0、00预付账款-预付报刊费360、00预收账款-外贸公司0、00预付账款-网站公司500、00应付职工薪酬2000、00存货-布草800、00应交税费-营业税1620、00存货-办公用品280、00应交税费-增值税1020、00存货-洗涤用品90、00应付利息37
5、00存货-挂件80
6、00负债合计10552
5、00固定资产-房屋(净值)656250、00固定资产-家具(净值)28500、00所有者权益固定资产-电器(净值)37800、00实收资本800000、00固定资产-小型设备(净值)9000、00资本公积金60000、00固定资产-汽车(净值)11873
9、00未分配利润3043
6、00固定资产-办公设备(净值)
11800、00所有者权益合计89043
6、00长期待摊费用-装修43200、00长期待摊费用-布草6300、00资产合计¥995,96
1、00负债和所有者权益合计¥995,96
1、00红霞旅社8月份利润表
一、营业收入36460、00减:
营业成本886
6、00营业税金及附加1620、00销售费用1248
6、00管理费用3260、00财务费用150、00
二、营业利润1007
8、00加:
营业外收入减:
营业外支出
三、利润总额1007
8、00减:
所得税费用
四、净利润1007
8、00通过梳理8月份的业务记录,将
7、8两个月的收入和费汇总编制了一张对比分析表,可以找到“收入增加而利润下降”的症结所在。
利润表项目8月份7月份差额变动比率主营业务收入2474025590
3、32%商品销售收入11720644052808
1、99%收入小计364603203044301
3、83%减:
营业成本8866462342439
1、78%营业税金1620155070
4、52%销售费用1248611865621
5、23%管理费用3260326000、00%财务费用15015000、00%费用小计263822144849342
3、00%营业利润1007810582
4、76%8月的收入总计比7月份增加4430元,增幅为1
3、83%,而费用增加4934元,增幅为23%;费用增幅大于收入增幅,所以导致当月营业利润下降504元。
企业的收入来自两个部分:
商品销售收入和客房营业收入。
商品销售收入比上月增加5280元,增幅8
1、99%,而销售成本增加4243元,增幅9
1、78。
虽然成本增幅大于收入增幅,但是仍然导致1037元(5280-4243)的营业利润边际。
因此,商品销售业务不是导致利润下降的原因。
客房收入比上月减少850元,降低幅度为
3、32%,而销售费用则增加661元,增幅为
5、23%。
而在增加的费用中,主要是与汽车有关的支出,包括折旧、汽油费等。
正是这两个原因导致8月份客房收入的同时,费用上升,从而导致利润下降。
具体分析:
旅社购置汽车的目的是改善经营条件,导致费用增加是正常的。
但是为什么经营条件改善之后营业收入反而下降?
首先,8月份气候炎热且天气多变,影响出游旅客的数量;其次,同村另外几个家庭旅馆也效仿红霞旅社陆续买了小型面包车接送客人,汽车给红霞旅社带来的经营优势在无形之中被稀释了。
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- 第七 练习 参考答案 11