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1、甲企业为增值税一般纳税人,2008年12月1日,甲企业的应收账款借方余额为200万元,坏账准备余额为25万元,12月份发生下列相关业务
教师范读的是阅读教学中不可缺少的部分,我常采用范读,让幼儿学习、模仿。
如领读,我读一句,让幼儿读一句,边读边记;第二通读,我大声读,我大声读,幼儿小声读,边学边仿;第三赏读,我借用录好配朗读磁带,一边放录音,一边幼儿反复倾听,在反复倾听中体验、品味。
(1)12月5日,向乙企业赊销商品一批,开具的专票注明的售价为50万元,增值税为8.5万元,甲企业已将商品送抵乙企业,货款尚未收到,该批商品的成本为28万元。
“教书先生”恐怕是市井百姓最为熟悉的一种称呼,从最初的门馆、私塾到晚清的学堂,“教书先生”那一行当怎么说也算是让国人景仰甚或敬畏的一种社会职业。
只是更早的“先生”概念并非源于教书,最初出现的“先生”一词也并非有传授知识那般的含义。
《孟子》中的“先生何为出此言也?
”;《论语》中的“有酒食,先生馔”;《国策》中的“先生坐,何至于此?
”等等,均指“先生”为父兄或有学问、有德行的长辈。
其实《国策》中本身就有“先生长者,有德之称”的说法。
可见“先生”之原意非真正的“教师”之意,倒是与当今“先生”的称呼更接近。
看来,“先生”之本源含义在于礼貌和尊称,并非具学问者的专称。
称“老师”为“先生”的记载,首见于《礼记?
曲礼》,有“从于先生,不越礼而与人言”,其中之“先生”意为“年长、资深之传授知识者”,与教师、老师之意基本一致。
借:
应收账款585000
与当今“教师”一称最接近的“老师”概念,最早也要追溯至宋元时期。
金代元好问《示侄孙伯安》诗云:
“伯安入小学,颖悟非凡貌,属句有夙性,说字惊老师。
”于是看,宋元时期小学教师被称为“老师”有案可稽。
清代称主考官也为“老师”,而一般学堂里的先生则称为“教师”或“教习”。
可见,“教师”一说是比较晚的事了。
如今体会,“教师”的含义比之“老师”一说,具有资历和学识程度上较低一些的差别。
辛亥革命后,教师与其他官员一样依法令任命,故又称“教师”为“教员”。
贷:
主营业务收入500000
应交税费—应交增值税(销)85000
借:
主营业务成本280000
贷:
库存商品280000
(2)12月9日,一客户破产,有应收账款26万元不能收回,确认为坏账损失。
借:
坏账准备260000
贷:
应收账款260000
(3)12月21日,收到乙企业的销货款30万元,存入银行
借:
银行存款300000
贷:
应收账款300000
(4)12月31日,甲企业对应收账款进行减值测试,预计未来现值为170万元。
借:
资产减值损失75000
贷:
坏账准备75000
要求:
编制对应的会计分录
2、某公司当月应付职工薪酬总额是680000元,替员工支付医药费2000元、房租26000元,实际发放工资652000元。
工资费用分配表中的工资是:
生产人员工资为560000元,车间管理人员工资为50000元,企业行政管理人员工资为70000元。
编制如下分录
(1)从银行提取现金支付工资
借:
库存现金680000
贷:
银行存款680000
借:
库存现金680000
贷:
应付职工薪酬680000
(2)从工资中扣除替员工支付的医药费、房租
借:
应付职工薪酬---医药费2000
----房租26000
贷:
其他应收款28000
(3)把相关工资转入管理费用
借:
管理费用70000
贷:
应付职工薪酬70000
(4)把相关工资转入生产成本
借:
生产成本560000
贷:
应付职工薪酬560000
(5)把相关工资转入制造费用
借:
制造费用50000
贷:
应付职工薪酬50000
3、甲公司为一般纳税人。
2007年12月25日接受乙企业作为资本投入的专用设备一台,合同约定该设备的价值为300万元(假定合同约定的固定资产价值月公允价值相符)增值税进项税额为51万元。
经约定甲企业接受乙企业的投入资本为351万元。
甲企业收到专用设备后立即投入基本生产车间使用,该设备估计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。
2009年12月5日,甲企业将上述设备对外出售,开具的增值税专票上注明的价款为200万元,增值税为34万元,已通过银行收回价款。
要求:
编制甲企业接受乙企业投入设备的分录
借:
固定资产3000000
应交税费-应交增值税(进)510000
贷:
实收资本3510000
计算甲企业2019年应计提的折旧额
570000
编制甲公司2019年固定资产折旧的分录
借:
制造费用570000
贷:
累计折旧570000
计算甲公司处置设备的净损益
编制净损益的分录
借:
固定资产清理140000
贷:
营业外收入140000
4、2019年9月到12月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:
1、9月2日,以银行存款购入A上市公司股票10万股,每股8元,零发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产。
借:
交易性金融资产-成本800000
投资收益20000
贷:
银行存款820000
2、9月30日,该股票的收盘价为每股7.7元
借:
公允价值变动损益30000
贷:
交易性金融资产-公允价值变动30000
3、10月31日,该股票的收盘价为每股8.1元。
借:
交易性金融资产-公允价值变动40000
贷:
公允价值变动损益40000
4、11月31日,该股票的收盘价为每股8.2元
借:
交易性金融资产-公允价值变动10000
贷:
公允价值变动损益10000
5、12月15日,将所有的股票全部出售,所得价款82.5万元,已存入银行。
借:
银行存款825000
贷:
交易性金融资产-成本800000
-公允价值变动20000
投资收益5000
借:
公允价值变动损益20000
贷:
投资收益20000
5、甲公司财产清查中发现如下问题:
1、在财产清查过程中盘盈库存现金20000元,其中12000元属于应支付给其他公司的违约金,剩余盘盈金额无法查明原
借:
库存现金20000
贷:
待处理财产损益-待处理流动资产损益20000
借:
待处理财产损益-待处理流动资产损益20000
贷:
其他应付款12000
营业外收入8000
在财产清查中,盘亏设备一台,原值为80000元,已计提折旧50000元,经查明,过失人赔偿5000元,已批准进行处理。
借:
待处理财产损益30000
累计折旧50000
贷:
固定资产80000
借:
其他应收款5000
营业外支出25000
贷:
待处理财产损益30000
2、现金清查是短款52元,属于出纳员的责任,尚未收到赔款。
借:
待处理财产损益52
贷:
库存现金52
借:
其他应收款52
贷:
待处理财产损益52
3、发现某产品盘盈200千克,单价成本10元,共计2000元。
经查核该盘盈属于收发计量错误造成。
借:
库存商品2000
贷:
待处理财产损益2000
借:
待处理财产损益2000
贷:
管理费用2000
4、盘亏材料10000元,可以收回的保险赔偿和过失人赔偿合计5000元,剩余的净损失中有3000元属于非常损失,2000元属于自然损耗。
借:
待处理财产损益10000
贷:
原材料10000
借:
其他应收款5000
营业外支出-非常损失3000
管理费用2000
贷:
待处理财产损益10000
要求:
编制相应的分录
6、甲企业为增值税一般纳税人,17%,2009年发生固定资产业务如下:
1、1月20日,企业管理部门购入一台不需要安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元,增值税为95.5万元,另发生运输费10万元,款项均以银行存款支付。
借:
固定资产5600000
应交税费-应交增值税(进)955000
贷:
银行存款6555000
2、A设备经过调试过,于1月22日投入使用,预计使用10年,净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。
45000
3、7月15日,企业生产车间一台需要安装的B设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元,
借:
在建工程6000000
应交税费-应交增值税(进)1020000
贷:
银行存款7020000
4、8月19日,将设备投入安装,以银行存款支付安装费3万元,B设备于8月25日达到预定使用状态,并投入使用。
借:
在建工程30000
贷:
银行存款30000
借:
固定资产6030000
贷:
在建工程6030000
5、B设备采用工作量法计提折旧,预计净残值为3万元,预计总工时为5万小时,9月,B设备实际使用工时为720小时。
要求:
编制相应的分录。
借:
制造费用864000
贷:
累计折旧864000
7、某企业将有需要的房屋出售,该房屋账面原值86000元,已提折旧57300元,取得变卖收入20000元,已存入银行,以现金支付清理费150元,营业税税率为5%。
要求:
编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。
借:
固定资产清理28700
累计折旧57300
贷:
固定资产86000
借:
固定资产清理150
贷:
库存现金150
借:
银行存款20000
贷:
固定资产清理20000
借:
固定资产清理1000
贷:
应交税费-应交营业税1000
借:
营业外支出9850
贷:
固定资产清理9850
8、某企业2011年7月1日借入一笔期限为6个月的短期借款,借款本金100000元,季度利率为8%,按季度预提利息,分期支付利息。
要求:
编制取得借款、计提利息、支付利息、偿还借款的分录。
借:
银行存款100000
贷:
短期借款100000
借:
财务费用8000
贷:
应付利息8000
借:
财务费用8000
贷:
应付利息8000
借:
应付利息8000
贷:
银行存款8000
借:
短期借款1000000
应付利息8000
贷:
银行存款108000
9、A公司2008年4月30日银行对账单的存款余额为98500元,4月底公司与银行往来的其余资料如下:
1、4月30日收到购货方转账支票一张,金额为12000元,已经送存银行,银行尚未入账
2、当月的水电费用800元银行已代为支付,但公司未接到通知确认入账
3、当月开出的用以支付供货方的转账支票,尚有4500元未兑现
4、A公司送存银行的某客户转账支票35000元,因对方货款不足而退票,公司未接到通知。
5A公司委托银行代收的款项22000元,银行已转入本公司的存款户,但公司尚未收到通知入账。
要求:
编制银行存款余额调节表
10、2009年5月,甲公司某生产车间生产完成A产品200件和B产品300件,月末完工产品全部入库,有关生产资料如下:
1、领用原材料6000吨,其中A产品耗用4000吨,B产品耗用2000吨,该原材料单价为每吨150元。
2、生产A产品发生的直接生产人员工时为5000小时,B产品为3000小时,每小时的标准工资为20元。
3、生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100000元,该车间本月仅生产了A和B两种产品,甲公司采用生产工人工时比例对制造费用进行分配,假定月初、月末均不存在任何在产品。
要求:
1、计算A产品应分配的制造费用62500
2、计算B产品应分配的制造费用
37500
3、计算A产品当月生产成本762500
4、计算B产品当月生产成本397500
5、编制产品完工入库的会计分录
11、Y有限公司2008年9月30日有关总账和明细账账户的余额如下:
库存现金借4800
银行存款借218000
其他货币资金借69000
应收账款借80000
-----------甲公司借120000
-----------乙公司贷40000
坏账准备贷1000
预付账款借12000
-------A公司贷3000
-----B公司借15000
原材料借46700
生产成本借95000
库存商品借60000
存货跌价准备贷2100
固定资产借1480000
累计折旧贷6500
无形资产借402800
资产合计数2458700
短期借款贷160000
应付账款贷52000
-----丙企业贷75000
-----丁企业借23000
预收账款贷5500
-----C公司贷5500
应交税费贷14500
长期借款贷200000
应付债券贷230000
其中一年到期的应付债券30000
长期应付款贷100000
实收资本贷1500000
资本公积贷110000
盈余公积贷48100
利润分配贷1900
----未分配利润贷
本年利润贷36700
负债及所有者权益合计2458700
1、预付款项=38000
2、存货=199600减了存货跌价准备
3、应付账款=78000
4、流动负债合计=232000
5、所有者权益合计=1696700
6、货币资金=291800
7、固定资产=1473500减了累计折旧
8、应付债券=200000减了一年内到期的应付债券
9、未分配利润=38600
12、甲公司所得税税率25%,该公司2019年1月至11月损益类账户累计发生额和12月损益类账户发生额如下:
账户名称1-11累计发生额12发生额
主营业务收入1200000(贷)200000(贷)
其他业务收入500000(贷)10000(贷)
营业外收入10000(贷)10000(贷)
投资收益80000(贷)10000(贷)
坏账准备5000(贷)8000(贷)
主营业务成本750000(借)60000(借)
其他业务成本300000(借)6000(借)
生产成本7000020000
销售费用200000(借)7000(借)
管理费用100000(借)5000(借)
制造费用50000(借)10000(借)
财务费用5000(借)1000(借)
营业税金及附加20000(借)2000(借)
营业外支出6000(借)1000(借)
资产减值损失20000(借)5000(借)
要求:
计算2019年该公司利润表中相关项目的金额
1、营业收入=(1200000+200000)+(500000+10000)=1910000
1、营业成本=(750000+60000)+(300000+6000)=1116000
3、营业利润=1910000-1116000+(80000+10000)-(200000+7000)-(100000+5000)-(5000+1000)-(20000+2000)-(20000+5000)=519000
4、利润总额=519000+(10000+1000)-(6000+1000)=523000
5、净利润=523000-(523000*25%)=392250
13、甲公司期末损益类的资料如下(所得税税率为25%,没有纳税调整项目):
主营业务收入贷360000
其他业务收入贷10000
投资收益贷20000
营业外收入贷8000
主营业务成本借265000
其他业务成本借8000
营业税金及附加借30000
销售费用借2000
管理费用借50680
财务费用2000
营业外支出借6000
要求:
1、营业收入=370000
2、营业成本=273000
3、营业利润=32320
4、利润总额=34320
5、所得税费用=8580
6、净利润=25740
14:
丙公司是增值税一般纳税人,17%,运费按7%抵扣扣除,采用备抵法核算坏账。
2011年12月1日,丙公司应收账款借方余额为100万元,坏账准备贷方余额为5万元。
12月份,丙公司发生如下相关业务:
1、12月5日,销售商品开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值税为8.5万元。
丙公司已经将商品运抵A企业,货款尚未收到。
该批商品的成本为28万元。
借:
应收账款585000
贷:
主营业务收入500000
应交税费-应交增值税(销)85000
借:
主营业务成本280000
贷:
库存商品280000
2、9日一客户破产,根据清算程序,有应收账款20万元不能收回,确认为坏账损失。
借:
坏账准备200000
贷:
应收账款200000
3、21日,收到乙企业的销货款30万元,存入银行。
借:
银行存款300000
贷:
应收账款300000
4、31日,丙公司对应收账款进行减值测试,预计其未来现金流量现值为170万元。
借:
坏账准备5
贷:
资产减值损失5
要求:
1、根据业务1编制相应的会计分录2、根据业务2编制相应的会计分录3、根据业务3编制相应的会计分录4、计算丙公司12月份应计提的坏账准备金额5、编制丙公司计提坏账准备的会计分录。
解:
1、借:
应收账款58.5
贷:
主营业务收入50
应交税费8.5
借:
主营业务成本28
贷:
库存商品28
2、借:
坏账准备20
贷:
应收账款20
4、借:
银行存款30
贷:
应收账款30
5、本期应收账款余额=100+58.5-20-30=108.5万元,小于预计未来现金流量现值,没有发生减值,因期初坏账准备为5万元,所以12月底应计提的坏账准备为-5万元。
6、借:
坏账准备5
7、贷:
资产减值损失5
单选题:
1、不在资产负债表的右方列示的是D
A递延所得税负债B交易性金融资产C库存股D预付款项
2、属于年末资产负债表中未分配利润项目填列依据的是(D)
A本年利润科目贷方余额B本年利润科目贷方余额加上利润分配科目贷方余额C本年利润科目方余额减去利润分配科目贷方余额D利润分配科目年末贷方余额或借方余额
3、关于现金的清查,下列说法不正确的是(D)
A在清查小组盘点现金时,出纳人员必须在场B现金盘点报告表需要清查人员和出纳人员共同签字盖章C要根据现金盘点表进行账务处理D不必根据现金盘点报告表进行账务处理
4、某企业期末库存材料账面价值为100万元,如果该材料受资产专用性限制无法直接出售,用该批材料生产产品,则产品的市场售价为120万元(不含增值税),用该材料加工产品需要再投入加工成本15万元,预计发生销售费用为2万元,如果补考虑相关税费,则该批库存材料的可变现净值(103)
5、某企业2009年6月初资产总额为500万元,6月份发生以下经济业务,向银行借款50万元,归还80万元的欠款,用银行存款购买40万元的原材料。
假定不考虑其他因素,6月30日,该企业资产总额为(470)万元。
6、企业期末库存商品账面价值15万元,该批商品市场售价为12万元,估计销售时发生销售费用1万元,相关税费0.5万元,则该企业库存商品的可变现净值为(10.5)万元。
7、企业销售商品取得20万元,出租厂房收取租金5万元,出售不需要的机器设备取得8万元,出售多余原材料取得3万元,转让商标使用权取得15万元,则企业本期应确认收入(280000)
8、某企业为增值税小规模纳税人,外购一批原材料,不含税价款为3000元,增值税为510元,同时发生运杂费50元,合理损耗20元,入库前的挑选整理费30元,则原材料的入账价值为(3590)元
9、部分账户的期末余额如下:
原材料8万元,固定资产80万元,生产成本5万元,材料采购2万元,材料成本差异(贷方)1万元,库存商品25万元,则资产负债表中的“存货”项目应填列的金额为(39)万元。
10、部分账户的期末余额如下:
应付账款总账和明细账都是贷方余额60万元,预付账款总账借方余额为20万元,其明细账中有借方余额28万元,贷方余额8万元,预收账款明细账借方余额为2万元,贷方余额10万元,则资产负债表中的预付账款项目应填列的金额为(28)万元。
11、某企业转让一台旧设备,取得价款56万元,发生清理费用2万元,该设备原值为60万元,已提折旧10万元,假定补考虑其他因素,该企业应确认的固定资产处置利得为(4)万元。
12、甲公司2009年末应收账款余额为200万元,经减值测试,预计该项应收账款未来现金流量现值为180万元,假定计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额为2万元,则甲公司应补提坏账准备的金额为(18)万元。
14、甲公司为增值税一般纳税人,2008年12月31日,购入不需要安装的生产设备一台,当日投入使用。
该设备价款为500万元,增值税税额为85万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为5万元,采用年限平均法计提折旧,该设备2009年应计提折旧(49.5)万元。
15、在每项经济业务发生或完成时取得或填制的会计凭证是A
A原始凭证B转账凭证C收款凭证D付款凭证
16、关于账簿的使用,下列说法错误的是(B)
A订本账预留太多则导致浪费,预留太少则影响连续登记B活页账登帐方便,可以根据业务多少添加,因此收付款业务多的单位的现金日记账和银行存款日记账可以采用此种格式C固定资产明细账一般采用卡片账D总分类账一般使用订本账
17、财务部门或者工会购买办公用品应计入(A)
A管理费用B财务费用C销售费用D制造费用
18、下列各项中,属于企业非日常活动形成的利得的是(B)
A企业收到产品销售收入
B企业出售无形资产取得的净收益
C企业销售商品取得的收入
D企业出租无形资产取得的资金收入
19、企业对会计要素进行计量时,一般应采用计量属性的是(D)
A现值B公允价值C重置成本D历史成本
20、某公司资产总额为25万元,所有者权益总额为20万元,以银行存款4万元支付现金股利,并以银行存款2万元购买设备,则上述业务入账后该公司的负债总额为()万元。
不能有负债=
A23B1C13D2
21、记录若干项同类经济业务,凭证填制手续是多次完成的原始凭证,称为(A)
A累计凭证B一次凭证C汇总凭证D单式凭证
22、某企业200年7月1日,本年利润科目的贷方余额为60万元,表明(B)
A该企业2009年6月份的净利润为60万元B该企业2009年1—6月份的净利润为60万元C该企业2009年全年的净利润为60万元D该企业2009年12月份的净利润为60万元
23、下列各项中,符合收入会计要素定义的是(AC)
A出售商品收取的增值税税额
B出售固定资产获得的净收益
C出售材料收入
D出售专利权获得的净收益
24、下列各项中,不属于科目汇总表账务处理程序优点的是(B)
A科目汇总表的编制和使用较为简便,易学易做B可以清晰地反映科目之间的对应关系C可以大大减少登记总分类账的工作量D科目汇总表可以起到试算平衡的作用,保证总账登记的正确性
25、下列各项中,既属于费用要素又属于损益类科目的是(A)
A销售费用B生产成本C劳务成本D制造费用
26、下列各项中,不属于企业财物的是(D)
A机器设备B在产品C燃料D专利权
27、总分类科目一般按(B)进行设置。
A企业管理的需要B统一会计制度的规定C会计核算的需要D经纪业务的种
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