内部控制评价和监督制度.docx

内部控制评价和监督制度.docx

《内部控制评价和监督制度.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部控制评价和监督制度.docx（10页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

内部控制评价和监督制度

2021年内部控制评价和监督制度

第一章总则第一条为规范学校内部控制评价工作，完善学校治理体系，防范和管控经济风险，促进学校各项内部控制不断完善和发展，结合学校实际，制定本办法。

第二条本办法所称内部控制评价是指在风险评估的基础上，对学校内部控制设计的完善性、运行的有效性所做出的评价活动。

内部控制评价的标准为法律法规、内部控制相关政策制度及学校内部控制规定等。

第三条内部控制评价包括对单位层面和业务层面内部控制的评价。

学校层面主要指学校的整体控制环境，业务层面涵盖了学校各职能部处、院系、直属单位和附属单位的内部控制活动。

开展内部控制评价，既可以对学校整体内部控制进行评价，也可以对学校内部控制的某个要素、某类业务或者某些业务环节的内部控制进行评价。

第二章评价工作机制及原则第四条学校由审计处牵头，监察处、财务处等部门参与，组成内部控制建设监督检查工作小组，在“内部控制规范建设领导小组”的统一领导下开展内部控制评价工作。

第五条内部控制建设监督检查工作小组主要负责对全校内部控制建立与实施情况开展内部监督检查，并定期___编制学校风险评估报告，对学校内部控制的完善性、有效性做出评价。

第六条学校各单位，包括各职能部处、院系、直属单位和附属单位应结合日常经济活动开展情况，实施本部门的内控体系建设、内控自查和自我评价工作。

第七条学校内部控制评价工作由审计处负责___实施，也可委托具备资质的社会中介机构实施。

委托中介机构实施时，为学校提供内部控制建设服务的中介机构，不得同时为学校提供内部控制评价服务。

第八条内部控制评价工作应遵循下列原则：

（一）全面性原则。

内部控制评价应将学校所有经济活动涉及的内部控制作为评价范围。

（二）重要性原则。

在风险评估的基础上，内部控制评价应将重要业务活动和高风险领域作为评价的重点。

（三）客观性原则。

评价工作应真实、准确反映学校内部控制设计与运行的现状。

（四）及时性原则。

与学校管理活动相关的外部环境或学校管理要求发生变化时，应及时调整评价的重点、频次和实施方式等。

第三章评价内容第九条学校层面内部控制评价的内容主要包括发展规划、内部控制___架构、运行机制、关键岗位与人员、会计及信息系统等方面。

涉及学校控制环境、监控活动等。

第十条各业务层面内部控制的评价内容主要包括学校预决算管理、资产管理、债务管理、收入管理、支出管理、合同管理、采购管理、工程项目管理、科研项目管理、财政专项项目管理、经济活动信息化管理等方面。

第十一条内部控制建设监督检查工作小组对上一次内部控制评价所提出的缺陷、风险、整改建议、整改措施的落实情况进行检查。

第四章评价程序和方法第十二条内部控制评价的工作程序包括：

（一）内部控制建设监督检查工作小组作出实施年度内部控制评价__决定；

（二）组成内控评价工作组；

（三）制定内控评价工作方案；

（四）___学校各单位进行内部控制自我评价；

（五）在各单位自我评价基础上，实施现场测试等工作；

（六）认定内部控制的缺陷以及风险的类型、程度等；

（七）汇总评价结果；

（八）编制《内部控制评价报告》；

（九）内部控制建设监督检查工作小组审定《内部控制评价报告》。

第十三条内部控制评价工作原则上每年进行一次，以每年的___月___日为年度内部控制评价工作的基准日，并于次年的6个月内完成评价工作。

第十四条内部控制评价工作可以采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、实地查验、统计抽样、穿行测试和比较分析等方法进行。

第十五条在综合运用各类评价方法的基础上，应当充分收集被评价部门内部控制设计与运行情况的证据，规范填制评价工作底稿，做到事实清楚、证据充分、定性准确。

第十六条按照缺陷的成因，内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。

内部控制设计缺陷是指缺少为实现学校经济业务活动控制目标所必需的控制措施，或控制设计不当，即使正常运行也难以实现控制目标。

内部控制运行缺陷是指控制设计适当，但没有按设计意图执行，或者执行人员缺乏专业胜任能力，导致无法有效实现控制目标的缺陷。

第十七条根据内部控制缺陷可能导致的风险程度，按重大风险、重要风险与一般风险进行分类。

重大风险是指涉及学校整体管理的一个或多个控制风险的组合，可能导致某类经济活动严重偏离控制目标，影响学校事业发展。

重要风险是指涉及职能部处、院系等层面的一个或多个控制风险的组合，可能导致某类经济活动偏离控制目标，影响学校某项经济业务活动的正常有序运转。

一般风险是指除重大风险、重要风险之外的其他风险。

第五章评价报告及其应用第十八条内部控制评价工作完成后，应当出具《内部控制评价报告》和《内部控制风险评估报告》。

《内部控制评价报告》应当包括评价工作总体情况，（范本）评价的依据、范围、程序、方法，（范本）评价结论，拟整改措施和建议等内容。

《内部控制风险评估报告》应包括发现的内部控制缺陷，内部控制风险及其认定依据，风险的性质与类型，重大、重要风险清单以及应对缺陷、风险的整改措施或整改建议等。

第十九条对学校所属企业、教育基金会以及其他附属单位的内部控制评价，可在各单位内部控制自我评价基础上，实施内部控制专项审计或结合领导人员经济责任审计工作进行。

第二十条通过学校内部控制监督检查、评价发现的经济活动设计缺陷、运行缺陷、各类型风险以及评价报告中提出的整改建议、整改措施等，学校各单位应认真整改，原则上于评价当年的___月___日之前完成相应的整改工作；

有特殊情况的，应提供未完成的原因、延期整改完毕的时间点、进一步整改措施等说明。

第二十一条应合理利用《内部控制评价报告》所得出的结论，促进学校内部控制健全、完善。

学校应将《内部控制评价报告》中的主要结论和风险评估报告的主要内容按内部信息公开机制进行公开，发挥信息公开对学校内部控制建设的促进和监督作用。

学校应将《内部控制评价报告》中的部门评价结果与领导干部考核挂钩，实行追责问责，促进各单位内部控制健全完善和有效运行。

第六章附则第二十二条本办法由审计处负责解释。

本办法未尽事宜，按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》等规定执行。

第二十三条本办法自发布之日起施行。

2021年内部控制预算业务管理制度

在市场经济条件下，事业单位应该完善自己的以预算管理为核心的内控制度建设，它是现代管理发展的趋势，可以有效避免事业单位预算部门在单位内部管理、外部的经营风险等方面所面临的困难。

一、事业单位财务预算管理与内控制度的联系

事业单位是代表政府面向社会行使政府多项公共事务功能的窗口单位，同时事业单位在很多领域参加经济建设，事业单位的财务经费主要由行政事业性收费、国家财政拨款等组成，事业单位的财务预算就是财务人员对核算的不稳定因素做合情合理的判断，目的是控制成本，做到对单位未来阶段性资金的收支、经营成果和分配等经济活动做具体安排，而内控制度则是对单位内部的各种经济活动的权责分工和程序方法进行详细的规定，其中内控制度不仅完善了事业单位内部___机构，同时也是本单位进行筹划、调控、管理的基本___。

事业单位的内控制度有利于保障预算管理的准确、科学的在单位内部实施，做好预算管理和内控相互制衡、相互约束，有合理完善的奖罚制度，定期考核预算目标的完成情况，以此为基础完成预算目标做好内部控制工作。

二、我国事业单位财务预算和内控制度现状

（一）事业单位对财务管理的内部控制工作重视度不高

事业单位良好的内控意识是保障内控制度在本单位顺利实施的前提，有相当一部分的单位领导对财务上的内控工作认识不清，只简简单单的认为预算只是会计个人的事情，忽略了财务管理的内部控制工作的重要性和合理性，有财政机构和审计监督机构的___，使财务管理内控制度敷衍塞责，徒有其表。

（二）财务预算管理内控机构是空架子，用来敷衍___机构

健全的财务预算管理内控机构是事业单位必不可少的，有些单位领导人对内控工作的重视程度不高，更谈不上内控机构的构建，有些单位即使有也是徒有其表的空架子，没有机构内人员或者是为了应付检查临时调其他岗位员工来顶替工作的现象。

（三）事业单位内控制度领域有待加强

事业单位内控制度方面可依据的法律法规很少，财务部下发的《内部会计控制规范》的规范对象主要是企业，不过这里面的内控思想、制定原则、制作方法对事业单位的财务预算也同样适用。

在实际情况中事业单位内控制度的建设却不尽人意，有的单位可能只是用一般性的财务规章规范来当做内控制度去执行，对单位的各项业务流程的控制有些过于随意，对其中出现的问题可能只是依照过往经验和惯常做法，没有正确的内控制度可遵守。

三、完备预算管理和内部控制制度的原则和措施

（一）预算管理内控制度的建立应遵循的原则

1、首先是合法性原则

事业单位要遵照法律法规的规定在内部建立合乎法律程序的内部控制制度，有些依法定程序走的步骤看起来可能是稍显繁琐，但是实际上在规避不法行为的作用上举足轻重不容小觑，所以严格遵照合法性原则建立完备的预算管理内控制度是必要的.

2、第二要遵守协调性原则

主要是依据指国内环境、政策导向、单位自身的发展来制定或修改财务内控制度。

协调性原则对外是指合法性原则，也就是财务内控制度的制定必须遵循法律法规的规定，不能钻法律漏洞，也不能违背法律的规定，与法律法规的规定是一致的、协调的，对内部就是要协调适应本事业单位财务的内部控制工作，和本单位的发展情况是互相协调的，不能存在内控制度和单位内部控制实况不适应的问题。

3、内部控制制度的权威性原则

内部控制一经制定，单位从上到下都要严格执行，对于严格执行到位的，要给予表彰，对于没有做好严格执行的，要给予处罚，以显示内控制度的权威性和不可侵犯性和权威性，对于位高权重者偶尔犯错、或者是普通员工出现的小错要本着防微杜渐和一视同仁的态度正确处理。

（二）完备预算管理和内部控制制度的措施

1、提升事业单位___对以预算管理为核心的内部控制制度建设重视程度的认识

建立健全的以预算管理为核心的内部控制制度，首先要提高事业单位领导人对预算管理和内部控制制度的重视程度，可以组成内控制度建设小组，由单位___亲自监督主持对以预算管理为核心的内部控制制度的建设，责成各部门管理人员和员工严格遵循内控制度进行工作，保障预算目标在各部门顺利开展和圆满完成。

2、其次要结合自身发展情况，建立清晰准确的预算编制

预算编制质量的优劣直接关系到事业单位各部门各项工作的开展和完成，因此我们除了加强对部门预算编制工作的重视度之外，还要提升部门预算编制的质量，事业单位的领导应该亲自莅临到统筹预算编制的制定工作中去，遵循合法性、协调性、权威性的准则来制定预算编制工作，力求预算编制做到零基预算和细化预算，对事业单位的具体收支标准要做到详细规定，另外还要准确标出各项资金支出的用处和去向，能细化到具体项目的要力求具体化、细致化，各部门在完成具体的预算目标过程中要做到严厉的自我约束，严厉禁止随意添加支出项目，超出预算范围等等行为。

3、区别一般性支出和重要性支出

部门预算的编制应该严格依照本部门的实际发展情况和自身的财力进行编制，把一般性支出和重要性支出按重要程度标示出来，在严格保障重点性支出需要，从严对待一般性支出，单位的财务预算编制详细的要包括本单位的全部财务收支，事无巨细，方方面面都要编制到。

4、对事业单位物资财产要做好内部控制，力求内部控制做到对每个员工的行为进行约束

对事业单位的各项物资财产要做到定时按期进行盘点，并将盘点结果和会计账目进行对比，发现问题要及时上报领导，找出原因，追查责任，将责任要追踪到具体的人身上，不能办糊涂事做糊涂账，防止有不法分子中饱私囊的违法乱纪行为，一旦发生资产损毁要严格依照法定程序向领导报告，经领导核准后才能核销。

对于事业单位的资产管理账目要力求做到清晰明白真实有效，需要严格的授权审批手续，事业单位各项经济活动必须严格依照授权审批手续才能完成，务必准确明示部门员工的权限和义务，做到内控制度对每个员工的行为做到约束。

5、完善内部制度做好各个部门的协调发展、共同努力

完善内控制度要做好统筹成本控制和单位效益的协调关系、财务内控制度和会计自身职业素养的之间的关系、旧式的内控方法和新颖的适合单位发展的内控方式之间的关系，只要我们在日常工作中做到对以上三对关系的正确处理，就可以使内控制度的优势在单位内充分发挥出来，与此同时，单位各部门要做好协调共同努力，尤其是单位的财政部门、审计部门，要做好对预算部门内部控制的监察，财政部门主管内部控制工作，在日常生活中财政部门除了要提高对预算机构内控制度建设的构造和领导，还要不断促使预算部门提升对财务管理内控制度的充实和完备。

审计部门是监督部门，除了做好平常的监察监督外，还要定时不定期的对整个预算机构的财务内控制度以及执行度进行监督___，以督促其健康良性发展。

6、对内做好内部审计，不断提升内审人员的专业素养

内部审计是事业单位财务内控制度顺利进行的重要保障，除了加快完善内审工作制度、提高内审人员的工作地位之外，还要做到建立内审复查程序，即本单位的内部审计工作告一段落后，要在指定的时间段内再核查内审结果的执行情况。

同时，内审人员专业素养的提升对内控制度的执行和实施的重要作用也不言而喻，内审人员要具备高质量的管理能力、丰富准确的法律知识和熟知本单位的内部规章制度，这几点同时具备才能更好的监督执行内部控制制度的实施。

四、结束语

预算部门建立内部控制制度是提升本单位财务管理效率的有力手段之一，在市场经济条件下，内控制度的建设将提升预算部门的内部管理、规避运营风险、保证会计信息质量等等方面的作用，尽管如此，预算部门建立内控制度还存在了许多不尽人意的地方，希望本文能够抛砖引玉，使单位领导加大对以预算管理为核心的内控制度建设力度。

内部控制预算业务管理制度二

第一章

第一条为了进一步加强行政事业单位财务管理，健全财务制度，杜绝违纪违法行为，从源头上预防___，促进党风廉政建设和我市经济有序健康发展，根据《___预算法》、《___会计法》、《___政府采购法》和财政部《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等有关法律、法规规定，并结合我市实际制定本规定。

第二条行政事业单位财务管理，是单位管理的重要组成部分，是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要手段。

行政事业单位的财务管理必须符合国家有关法律、法规和财务规章制度。

行政事业单位应建立健全单位各项财务管理制度，完善内部监控制度，防止财产、资金流失、浪费或被___、挪用。

第三条行政事业单位的财务管理包括:

预算管理、收入管理、支出管理、采购管理、资产管理、往来资金结算管理、现金及银行存款管理、财务监督和财务机构等项管理。

第四条财政部门负责行政事业单位财务管理工作。

审计、税务、物价、监察、人民银行等有关部门应当依据各自职责做好行政事业单位财务监督工作。

第二章预算管理

第五条行政事业单位应当按照规定编制年度部门预算，报同级财政部门按法定程序审核、报批。

部门预算由收入预算、支出预算组成。

第六条行政事业单位依法取得的各项收入，包括:

行政事业性收费、罚款和罚没收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、捐赠、其他收入等必须列入收入预算，不得隐瞒或少列。

行政事业单位取得的各项收入（包括实物），要据实及时入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库”。

按规定纳入财政专户或财政预算内管理的预算外资金或罚没款，要按规定实行收支两条线管理，并及时缴入国库或财政专户，不得滞留在单位坐支、挪用。

第七条行政事业单位编制的支出预算，应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。

支出预算包括:

人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。

人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得列入预算。

日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原则编报。

对个人和家庭的补助支出预算的编制应严格按照国家政策规定和标准，逐项核定。

专项支出预算的编制应紧密结合单位当年主要职责任务、工作目标及事业发展设想，并充分考虑财政的承受能力，本着实事求是:

从严从紧、区别轻重缓急，急事优先的原则按序安排支出事项。

第八条对财政下达的预算，单位应结合工作实际制定用款计划和项目支出计划。

预算一经确立和批复，原则上不予调整和追加。

第九条行政事业单位应加强对本级财政预算安排的项目资金和上级补助资金的管理，建立健全项目的申报、论证、实施、评审及验收制度，保证项目的顺利实施。

专.项资金应实行项目管理，专款专用，不得虚列项目辜出，不得截留、挤占、挪用、浪费、套取、转移___，不得进行二次分配。

单位应建立___绩效考核评价制度，提高资金使用效益。

第十条行政事业单位应建立健全支出内部控制制度和内部稽核、审批、___制度，完善内部支出管理，强化内部约束，不断降低行政事业单位运行成本。

各项支出应当符合国家的（范本）现行规定，不得擅自提高补贴标准，不得巧立名目、变相扩大个人补贴范围;不得随意提高差旅费、会议费等报销标准;不得追求奢华超财力购置或配备高档交通工具、办公设备和其他设施。

第三章采购管理

第十一条行政事业单位的货物购置、工程（含维修）和服务项目，应当按照规定实行政府采购。

第十二条采购代理机构进行政府采购活动，应当符合采购价格低于市场平均价格、采购效率更高、采购质量优良和服务良好的要求。

第十三条行政事业单位、采购代理机构及其他工作人员在政府采购工作中不得有下列行为:

1、擅自提高政府采购标准:

2、以不合理的条件对供应商实行差别待遇或者歧视待遇;

3、在招标采购过程中与投标人进行协商谈判;

4、中标、成交通知书发出后不与中标、成交供应商签订采购合同:

5、与供应商恶意串通:

6、在采购过程中接受___或者获取其他不正当利益;

7、开标前泄露标底:

8、隐匿、销毁应当保存的采购文件，或者伪造、变造采购文件;

9、其他违___采购规定的行为。