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最新CPA税法笔记整理要点汇总冲刺复习资料
加拿大beadworks公司就是根据年轻女性要充分展现自己个性的需求,将世界各地的珠类饰品汇集于“碧芝自制饰品店”内,由消费者自选、自组、自制,这样就能在每个消费者亲手制作、充分发挥她们的艺术想像力的基础上,创作出作品,达到展现个性的效果
自制性手工艺品。
自制饰品其实很简单,工艺一点也不复杂。
近两年来,由于手机的普及,自制的手机挂坠特别受欢迎。
“碧芝”最吸引人的是那些小巧的珠子、亮片等,都是平日里不常见的。
店长梁小姐介绍,店内的饰珠有威尼斯印第安的玻璃珠、秘鲁的陶珠、奥利的施华洛世奇水晶、法国的仿金片、日本的梦幻珠等,五彩缤纷,流光异彩。
按照饰珠的质地可分为玻璃、骨质、角质、陶制、水晶、仿金、木制等种类,其造型更是千姿百态:
珠型、圆柱型、动物造型、多边形、图腾形象等,美不胜收。
全部都是进口的,从几毛钱一个到几十元一个的珠子,做一个成品饰物大约需要几十元,当然,还要决定于你的心意。
“碧芝”提倡自己制作:
端个特制的盘子到柜台前,按自己的构思选取喜爱的饰珠和配件,再把它们串成成品。
这里的饰珠和配件的价格随质地而各有同,所用的线绳价格从几元到一二十元不等,如果让店员帮忙串制,还要收取10%~20%的手工费。
新材料手工艺品。
目前,国际上传统的金银、仿金银制成饰品的销售在逐步下降,与此形成鲜明对比的是,数年以前兴起的崇尚然风格、追求个性的自制饰品--即根据自己的创意将各种材质的饰珠,用皮、布、金属等线材串出的品,正在各国的女性中大行其道。
我们长期呆在校园里,对社会缺乏了解,在与生意合作伙伴应酬方面往往会遇上困难,更不用说商业上所需经历的一系列繁琐手续。
他们我们可能会在工商局、税务局等部门的手续中迷失方向。
对具体的市场开拓缺乏经验与相关的知识,缺乏从职业角度整合资源、实行管理的能力;
大学生的消费是多种多样,丰富多彩的。
除食品外,很大一部分开支都用于。
服饰,娱乐,小饰品等。
女生都比较偏爱小饰品之类的消费。
女生天性爱美,对小饰品爱不释手,因为饰品所展现的魅力,女人因饰品而妩媚动人,亮丽。
据美国商务部调查资料显示女人占据消费市场最大分额,随社会越发展,物质越丰富,女性的时尚美丽消费也越来越激烈。
因此也为饰品业创造了无限的商机。
据调查统计,有50%的同学曾经购买过DIY饰品,有90%的同学表示若在学校附近开设一家DIY手工艺制品,会去光顾。
我们认为:
我校区的女生就占了80%。
相信开饰品店也是个不错的创业方针。
4、如果学校开设一家DIY手工艺制品店,你是否会经常去光顾?
然而影响我们大学生消费的最主要的因素是我们的生活费还是有限,故也限制了我们一定的购买能力。
因此在价格方面要做适当考虑:
我们所推出的手工艺制品的价位绝大部分都是在50元以下。
一定会适合我们的学生朋友。
“碧芝”隶属于加拿大的beadworks公司。
这家公司原先从事首饰加工业,自助首饰的风行也自西方,随着人工饰品的欣欣向荣,自制饰品越来越受到了人们的认同。
1996年'碧芝自制饰品店'在迪美购物中心开张,这里地理位置十分优越,交通四八达,由于是市中心,汇集了来自各地的游客和时尚人群,不用担心客流量问题。
迪美有300多家商铺,不包括柜台,现在这个商铺的位置还是比较合适的,位于中心地带,左边出口的自动扶梯直接通向地面,从正对着的旋转式楼拾阶而上就是人民广场中央,周边4、5条地下通道都交汇于此,从自家店铺门口经过的90%的顾客会因为好奇而进看一下。
精明的商家不失时机地打出“自己的饰品自己做”、“DIY(DoItYourself)饰品、真我个性”的广告,推出“自制饰品”服务,吸引了不少喜欢标新立异、走在潮流前端的年轻女孩,成为上海的时尚消费市场。
其市场现状特点具体表现为:
2017CPA冲刺复习笔记整理20171012
增值税
●一般纳税人与小规模纳税人划分标准:
货物生产及劳务50/商贸80/营改增500
●11%:
交通运输服务(包括无运输工具)、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁/销售、转让土地使用权
●6%:
现代服务(租赁除外)、增值电信服务、金融服务、生活服务、无形资产销售(土地使用权除外11%)
●零税率:
出口货物、跨境应税行为(国际运输、航天、向境外单位提供研发/合同能源管理/设计服务/广播影视制作发行/软件服务/电路设计及测试服务/信息系统服务/业务流程管理服务/离岸服务外包业务/转让技术)、境内单位和个人以无运输工具方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率,经营者免税
●租赁:
有形动产经营租赁17%、有形动产融资租赁17%、不动产经营租赁11%、不动产融资租赁11%
●特殊租赁:
地铁车厢等(有形动产租赁)、建筑物等(不动产租赁)、停放通过(不动产租赁17%、未抵扣进项的可以选择5%的征收率简易征收,高速按3%)
●融资性售后回租:
按贷款服务缴纳增值税(将资产售出后再回租,相当于分期付款购买资产)
●一般纳锐人可以选择按简易办法缴纳增值税3%:
销售自产货物:
县级及县级以下小型水利发电单位生产的电力、生物制品、人体血液、以水泥为原料生产的水泥混凝土、生产建筑材料所用的砂土、自掘连续生产砖瓦石灰(不含黏土实心砖瓦)、自来水(没有电);发生应税行为:
公共交通、动漫形象设计或境内动漫版权转让、电影放映、文化体育服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务
●销售自己使用过的货物或旧货:
一般纳税人(固定资产:
抵扣过17%或13%、未抵扣3%按2%、旧货:
3%按2%、其他:
17%或13%)/小规模纳税人(固定资产:
可选择是否放弃减税3%按2%或3%开专票、旧货:
3%按2%、其他:
3%)
●进项税额:
凭票抵扣、计算抵扣(收购农产品13%、有税务章的收费公路票据:
价税分离5%或高速3%)、核定抵扣(液体乳及乳制品、酒和酒精、植物油:
重实耗定税率)
●核定抵扣方法:
投入产出法(耗用数量=销售数量*单耗数量/进项=耗用数量*农产品平均购买单价/(1+扣除率)*扣除率)成本法(进项=主营业务成本*耗用率/(1+扣除率)*扣除率)
●不动产分次抵扣:
不动产及在建工程,当月抵扣60%、第13个月抵扣40%(不适用:
自行开发、融资租入、工地临时建筑)(货物用于不动产也适用、改扩建增加原值超过50%也适用)(改变用途变成不动产/在建工程,进项税额转出至待抵扣进项税,在第13个月抵)可抵改不可抵当月转出;不可抵转可抵次月转入,且按净值率折算(未到13个月就转让了,进项可以在转让当期抵扣)
●不可抵扣进项税:
用于简易计税方法(使用征收率)、免税(未计销项)、集体福利及个人消费(进入消费领域)(旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务均不可抵扣进项税额)(兼用的进项,全部可以抵扣)
●非正常损失:
自然灾害(可抵,不用转出)、其他非正常损失(不可抵,进项税额转出(包括运费进项))、在建工程(全部转出,无论是否耗用)/使用中的不动产(按净值率转出不可抵扣进项)
●进项税额转出方法:
直接计算账面成本*税率、还原计算(适用于计算抵扣免税农产品)、比例转出(产成品、半成品中外购部分的进项需转出)、净值折算转出(已抵扣过进项的固定资产/无形资产等)
●销售额:
视同销售(外购投分送仍在增值领域应视同销售,顺序组价:
近期平均、其他纳税人平均、成本+利润+消费税)、兼营(多个事项税目不同,分别按税率核算,不可分割从高计税)与混合销售(同一事项货物+服务)、折扣销售/销售折扣/销售折让、以旧换新、以物易物、包装物押金(啤酒黄酒以1年为限)
●金融商品买卖差:
(卖出价-买入价,先算差额后价税分离,不算期间税费交易费用,金融商品转让不开具增专票)(老农户小额贷款、国家助学贷款、国债及地方政府债、人民银行对金融机构贷款、住房公积金、外汇管理部门委托金融机构发放的外汇贷款、关联企业内部不超标贷款、1年以上的人身保险保费收入、金融同业往来利息、QIFF委托境内公司在我国从事证券买卖业务、香港投资者沪港通买卖A股、香港投资者通过基金互认买卖内地基金份额、证券投资基金管理人买卖股票债券、个人从事金融商品转让业务)
●经济政府和事业:
(全部价款和费用,扣除代收部分)
●融资租赁要辨析:
(融资租赁有形动产17%/不动产11%、批准后的融资性售后回租按利息6%)
●航运代票建设费:
(航空运输企业代收部分不计入)
●客运场站付运费:
(场站服务费扣减运费)
●旅游不算食住行、签证门票接团费:
(全部价款扣除相关项目,不得开专票)
●建筑简易扣分包:
(简易方法以全部价款和费用扣除分包款)
●房开政府土地价:
(一般纳税人销售其开发的房地产项目(非简易办法的老项目),用全部价款和费用扣除向政府部门支付的土地出让金后的余额)
●预征率归纳:
一般方法:
建2租3转让5、简易方法:
建3租5转让5、房开一般纳税人:
租3预3(一般方法:
预征=含税销售额/(1+税率)*预征率;简易方法:
预征=含税销售额/(1+征收率)*预征率)
●跨县市提供建筑服务:
均向国税申报(一般纳税人清包工、甲供材、营改增前的老项目可选择简易计税)
一般计税:
扣分包/(1+11%)*2%预征/全额/(1+11%)*11%-进项申报
简易计税:
扣分包/(1+3%)*3%预征/扣分包/(1+3%)*3%-预征税款
●不动产转让(非地产企业):
预交找地税,申报找国税(一般纳税人税率11%、预征率5%、征收率5%;小规模纳税人预征率5%、征收率5%)
一般方法:
自建全部价款及费用或外购的扣除原价/(1+5%)*5%预征、自建全部价款及费用或外购的扣除原价/(1+11%)*11%-预交-销项申报
简易办法:
自建全部价款及费用或外购的扣除原价/(1+5%)*5%预征、自建全部价款及费用或外购的扣除原价/(1+5%)*5%申报
●房开企业销售自行开发的房地产项目:
一般纳税人预3%/征收率5%/税率11%、小规模纳税人:
预3%/征收率5%(老项目可以选择简易计税)(销售额可以扣除土地价款和拆迁费,需按配比原则)
●不动产经营租赁:
征收率5%(异地租赁,向房屋所在地国税预交,后向主管机关申报)、个人/个体户出租住房:
税率5%按1.5%(非住房5%)
●个人转让住房:
一看持有时间(不足2年全额征税)、二看区域(仅北上广深征税非普通差额征税、其余免税)
●出口退免税:
不得免征和抵扣税额=(FOB-免税/进料加工复出口材料)*(征税率-退税率)
●传统增值税免税项目:
法定免税:
农业生产者自产农产品、避孕类、古旧图书、直接用于科研教学进口的仪器设备、外国政府或国际组织无偿援助进口、残疾人组织直接进口专用品、销售自己使用过的物品
财政部国家税务总局规定:
蔬菜批发零售环节、粕类(除豆粕)、有机肥生产销售批发零售、月销售额3w以内小微企业、图书批发零售环节
消费税
●纳税环节:
生产、批发、零售、进口、委托加工(除了卷烟外为单一环节纳税)
●卷烟在批发及零售环节双重征税:
生产环节70元/条为标准(甲类56%加0.003元/支;乙类36%加0.003元/支)、批发环节(11%加0.005元/支)(1箱=50000支=250条)
●白酒(20%加0.5元/500克)(品牌使用费优质费等均计入价格)
●啤酒3000元/吨位标准(甲类250元/吨、乙类220元/吨)
●黄酒(240元/吨)
●其他酒(10%)
●高档化妆品:
15%
●金银钻零售环节:
5%
●小汽车:
1%-40%乘用车、中轻型商用客车(沙滩车、高尔夫车、雪地车、卡丁车均不属于小汽车,不征收消费税)(电动小汽车免税、车身长度大于7米且10-23座含以下的商用客车免税、货车及货车改装不征、改装车辆看改装前)
●摩托车:
250CC以下不征收消费税
●高档手表:
20%(1000元以上)
●包装物押金:
啤酒黄酒(因从量税,是否逾期均不交消费税、逾期只交增值税)
●纳税人用于换抵投:
消费税按最高价(增值税按平均价)
●非独立门市销售:
按门市对外销售额或数量
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