中级会计实物题库 5.docx
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中级会计实物题库 5.docx
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中级会计实物题库5
一、单项选择题
1、中熙公司2010年11月从银行借款1500万元专门用于固定资产建造,借款利率为12%,5年期,除该项借款以外企业不存在其他借款。
2011年1月1日固定资产开始购建,当日支出300万元,2011年5月1日支出600万元,2011年6月1日至9月30日工程发生非正常中断,2011年12月1日支出600万元。
工程于2012年6月30日达到预定可使用状态。
如按年计算借款费用,该项专门借款2011年取得利息收入24万元,其中6月1日到9月30日取得的利息收入8万元。
中熙公司该项固定资产的入账价值为( )万元。
A、1701
B、1754
C、1769
D、1694
2、甲公司为顺应市场要求,于2014年12月31日开始对某设备进行改良。
改良之前,该设备的固定资产为1600万元。
改良过程中领用成本为200万元的自产消费品,该产品市场售价为300万元,适用的消费税税率为10%,增值税税率为17%。
另外,领用了原打算用于生产产品的成本为100万元的外购原材料,改良于2015年3月31日完成,并与当日再次投入使用。
预计该设备尚可使用年限为8年,仍旧适用于直线法计提折旧,没有净残值。
假定不考虑其他因素,甲企业因领用自产消费品增加在建工程成本的金额为( )万元。
A、200
B、300
C、351
D、230
3、下列关于固定资产确认和初始计量的表述中,正确的是( )。
A、自行建造固定资产期间支付的所有职工薪酬都计入固定资产成本
B、为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本
C、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本
D、构成固定资产的各组成部分,即使各自具有不同的使用寿命,适用不同的折旧率或者折旧方法的,但企业也应按总体确认一项固定资产,按使用寿命最低的年限核算,并按年限平均法计提折旧
4、A公司2015年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元,增值税额为34万元,另支付运杂费11.6万元。
预计净残值为1.6万元,预计使用年限为6年,采用年数总和法计提折旧,该设备2015年应计提折旧额为( )万元。
A、30
B、60
C、65
D、50
5、2011年7月1日,甲企业接受乙投入生产经营用设备一台,该设备需要安装。
双方在协议中约定的价值为250000元,经评估确定的该设备的公允价值为200000元。
安装过程中领用生产用材料一批,实际成本为2000元;领用自产的产成品一批,实际成本为5000元,售价为12000元,该产品为应税消费品,消费税税率为10%。
2011年末该设备达到预定可使用状态。
该设备预计使用年限为10年,采用双倍余额递减法计提折旧,2012年末该设备的可收回金额为150000元。
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,假定不考虑所得税因素,2012年末该设备的账面价值为( )元。
A、166560
B、150000
C、164800
D、165000
6、远东公司2010年10月29日购入一条不需安装的生产线。
原价为726万元,预计使用年限为5年,预计净残值为6万元,按年数总和法计提折旧。
该固定资产2011年应计提的折旧额是( )万元。
A、240
B、232
C、192
D、234
7、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中,正确的是( )。
A、为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益
B、固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失
C、工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出
D、已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账
8、下列有关固定资产成本确定的表述中,不正确的是( )。
A、投资者投入固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外
B、融资租入的固定资产,承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者,加上初始直接费用作为租入资产的入账价值
C、核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本
D、为净化环境需购置的环保设备,因为不会为企业带来直接经济利益,因此不能确认为固定资产
9、甲公司2009年6月20日购入一台不需要安装的机器设备,取得增值税专用发票注明的金额为500万元,增值税额为85万元,发生了相关的运杂费为100万元(不考虑运费抵扣增值税的因素)。
该项资产预计使用5年,预计净残值为0,采用年数总和法计提折旧,2010年末,公司发现该项资产有减值迹象,该项资产的公允价值为310万元,处置费用为10万元,预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为280万元,该项设备2010年应计提的减值为( )万元。
A、20
B、10
C、40
D、50
10、甲公司为一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
2011年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。
合同约定,甲公司采用分期付款方式支付价款。
该设备价款共计900万元(不含增值税),分6期平均支付,首期款项150万元于2011年1月1日支付,其余款项在2011年至2015年的5年期间平均支付,每年的付款日期为当年12月31日。
假定折现率为10%,(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%,6)=4.3553。
则固定资产的入账价值为( )万元。
A、900
B、718.62
C、653.30
D、803.30
11、下列各项交易,应当将固定资产划分为持有待售的是( )。
A、甲公司2012年10月1日与A公司签订不可撤销的销售协议,约定于2013年11月30日将一台生产设备转让给A公司
B、乙公司管理层作出决议,计划将一栋自用办公楼于本月底出售给B公司
C、丙公司与C公司签订一项销售协议,约定于次月1日将一条生产线出售给C公司,双方均已通过管理层决议
D、丁公司2013年1月1日与D公司达成协议,计划将于本年10月31日将一台管理用设备转让给D公司,但是此协议为口头协议,尚未签订正式的书面协议
12、下列关于高危行业企业提取和使用“安全生产费”的处理中,不正确的是( )。
A、企业提取安全生产费时,应当记入“专项储备”科目
B、企业使用提取的安全生产费时,属于费用性支出的,应直接冲减专项储备
C、企业使用提取的安全生产费形成固定资产的,应按照形成固定资产的成本冲减专项储备
D、企业使用提取的安全生产费形成固定资产的,应按该项固定资产的使用寿命分期计提折旧
13、甲公司属于高危行业,依据产品产量按季提取安全生产费用,提取标准为1元/件。
2010年1月1日,甲公司“专项储备——安全生产费”的余额为200万元。
2010年2月1日,甲公司购入一台安全防护设备,价款为150万元,增值税进项税额为25.5万元,安装过程中支付人工费用4万元。
2010年3月2日,甲公司支付安全生产检查费10万元。
2010年第1季度甲公司共生产170万件产品,不考虑其他因素,2010年3月31日,甲公司“专项储备——安全生产费”的余额为( )万元。
A、231.5
B、206
C、216
D、134
14、东风公司2009年9月初增加一项设备,该项设备原值88000元,预计可使用8年,净残值为8000元,采用直线法计提折旧。
至2011年末,对该项设备进行检查后,估计其可收回金额为59750元,减值测试后,该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。
则2012年应计提的固定资产折旧额为( )元。
A、10000
B、8250
C、11391.3
D、9000
二、多项选择题
1、下列项目中,不会引起固定资产账面价值发生变化的有( )。
A、经营租入固定资产的改良支出
B、固定资产修理支出
C、核电站企业预计将发生的弃置费用
D、计提固定资产减值准备
2、关于固定资产,下列说法中正确的有( )。
A、固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值
B、固定资产盘亏造成的净损失,应当计入当期损益
C、确定固定资产成本时,应当考虑预计弃置费用因素
D、与固定资产有关的后续支出,符合准则规定固定资产的确认条件的,应当计入固定资产成本
3、下列各项中,应计入固定资产成本的有( )。
A、工程人员的工资
B、生产车间为工程提供的水、电等费用
C、工程完工后发生的工程物资盘亏损失
D、建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
4、下列关于企业依照国家有关规定提取的安全费用的表述中,不正确的有( )。
A、企业依照国家有关规定提取的安全费用以及具有类似性质的各项费用,应当在所有者权益中的“资本公积”项下反映
B、对于作为固定资产管理和核算的安全防护设备等,企业应当按规定计提折旧,计入有关当期损益
C、按规定范围使用安全生产储备支付安全生产检查和评价支出、安全技能培训及进行应急救援演练支出等费用性支出时,直接冲减专项储备
D、企业使用提取的安全生产费形成固定资产的,应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出,待安全项目完工达到预定可使用状态时从“在建工程”转入“专项储备”
5、下列有关固定资产会计处理的表述中,正确的有( )。
A、企业如有盘盈固定资产的,应作为前期差错计入“以前年度损益调整”科目
B、购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的初始入账成本为购买价款
C、采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入,通过“投资收益”科目核算
D、自用办公楼转为公允价值模式核算的投资性房地产时公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益
6、下列有关固定资产折旧的相关处理中,不正确的表述有( )。
A、因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧
B、季节性停用的固定资产不需要计提折旧,大修理停用的固定资产计提的折旧应直接计入管理费用
C、自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时的下个月开始计提折旧
D、经营租入固定资产比照自有固定资产计提折旧
7、下列固定资产中,应计提折旧的固定资产有( )。
A、经营租入的固定资产
B、季节性停用的设备
C、处于改良过程的固定资产
D、融资租入的固定资产
8、下列关于固定资产会计处理的表述中,正确的有( )。
A、企业生产车间发生的固定资产的日常修理费应计入管理费用
B、民用航空运输企业的高价周转件应确认为固定资产
C、企业盘盈的固定资产经批准后应转入当期损益
D、债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账
9、甲公司自行建造某项生产用大型设备,该设备由A、B、C、D四个部件组成。
2012年1月,该设备达到预定可使用状态并投入使用,预计总成本为900万元。
该设备整体预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为200万元、300万元、400万元、350万元,各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。
按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧,预计净残值为零,其初始计税基础与会计计量相同。
下列关于甲公司该设备表述中,正确的有( )。
A、将A、B、C、D各部件按照整体确认为一项固定资产
B、将A、B、C、D各部件分别确认为四项固定资产
C、按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限
D、按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限
10、下列关于固定资产的表述中,正确的有( )。
A、企业以出包方式建造固定资产,其成本包括发生的建筑工程支出、安装工程支出,以及需分摊计入的待摊支出
B、企业为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等应分摊计入在建工程成本
C、企业购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件应该与计算机硬件一并作为固定资产管理
D、企业因安全或环保的要求购入的设备,不应确认为固定资产
11、X公司2010年12月购入设备一台,原值102万元,预计净残值2万元,预计使用年限5年,采用平均年限法提折旧。
2011年12月,该设备计提减值准备20万元;减值后,该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。
2012年底,该设备公允价值减去处置费用后的净额为50万元,未来现金流量净现值为55万元,则下列说法中,正确的有( )。
A、2012年底该设备的可收回金额为55万元
B、2012年底该设备的可收回金额为50万元
C、2012年年底不用进行固定资产减值准备的有关账务处理
D、2012年末应转回固定资产减值准备13万元
12、关于固定资产的处置,下列各项表述中,正确的有( )。
A、固定资产用于对外投资时,直接按照固定资产科目余额进行结转即可,不需要通过“固定资产清理”科目核算
B、企业在固定资产清理过程中发生的相关清理费用,计入“固定资产清理”科目
C、固定资产清理完成后,属于生产经营期间正常的处理损失,应该计入“营业外支出”科目
D、当该项固定资产处于处置状态时,应当终止确认该项固定资产
13、下列有关固定资产会计处理的表述中,正确的有( )。
A、固定资产盘亏产生的损失计入当期损益
B、高危企业的安全生产费应该从净利润中提取
C、债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账
D、经营租入的固定资产比照自有固定资产核算
14、确定固定资产处置损益时,应考虑的因素有( )。
A、固定资产账面价值
B、固定资产减值准备
C、应收保险赔偿
D、相关清理人员薪酬
15、下列有关固定资产后续支出的论断中,错误的有( )。
A、固定资产改良支出应计入固定资产成本
B、生产设备的大修理支出应计入当期管理费用
C、经营租入固定资产的改良支出应列入“长期待摊费用”
D、改良生产设备时领用了原材料,则原材料当初匹配的进项税应转入工程成本
三、判断题
1、自行建造固定资产达到预定可使用状态前,该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。
( )
2、如果一项租赁在实质上没有转移与租赁资产所有权相关的全部风险和报酬,那么该项租赁应认定为经营租赁。
( )
3、在固定资产使用过程中,与其有关的经济利益预期实现方式发生变化后,企业也应相应改变其使用寿命和预计净残值。
( )
4、企业融资租入的固定资产均应当在租赁资产使用寿命内计提折旧。
( )
5、企业不管是采用哪种折旧方法,每一年计提折旧时,都应该考虑其净残值的问题。
( )
6、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
( )
7、固定资产盘亏时,扣除保险公司、责任人等赔偿后,盘亏的净损失应该计入营业外支出。
( )
8、任何企业都应该对所持有的固定资产预计其弃置费用,弃置费用即清理费用,并将其现值计入固定资产成本中。
( )
9、企业融资租入的固定资产均应当在租赁资产使用寿命内计提折旧。
( )
10、企业购入的环保设备,不能通过使用直接给企业带来经济利益的,不应作为固定资产进行管理和核算。
( )
11、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产,应按估计价值确定其成本,并计提折旧,办理竣工决算手续后,再按照实际成本调整原来的暂估价值,但是对已经计提的累计折旧金额不需调整。
( )
四、计算分析题
1、远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人,2X11年1月,远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼,为此发生以下业务:
(1)购入工程物资一批,价款为800000元,支付的增值税进项税额为136000元,款项以银行存款支付;当日,领用工程物资585000元(不含增值税);
(2)领用企业自产产品一批,其账面成本为420000元,未计提减值准备,售价和计税价格均为600000元,增值税税率为17%;
(3)领用生产用原材料一批,价值为80000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元;
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元(不考虑相关税费);
(5)计提工程人员工资215600元;
(6)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,工程按暂估价值结转固定资产成本;
(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料,经税务部门核定,其所含的增值税进项税额可以抵扣;
(8)7月中旬,该项工程决算实际成本为1400000元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;
(9)该办公楼交付使用后,为了简化核算,假定该办公楼预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为100000元;
(10)2X12年该办公楼发生日常维修费用30000元;
(11)2X13年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象,经减值测试,其公允价值为420000元,处置费用为20000元,未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。
计提减值后,该办公楼的尚可使用年限改为2年,预计净残值为0,并改按年限平均法计提折旧;
(12)2X14年12月30日,因调整经营方向,将办公楼出售,不含税售价为400000元,另外发生清理费用30000元,处置不动产适用的增值税税率为11%;
(13)假定不考虑其他相关税费。
(金额单位以元表示)
<1> 、编制购建办公楼相关的会计分录
<2> 、计算2X11年、2X12年、2X13年的折旧金额并进行相关的账务处理;
<3> 、编制2X12年固定资产维修的账务处理;
<4> 、计算2X13年计提减值的金额并进行账务处理;
<5> 、编制出售时的账务处理。
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】D
【答案解析】本题考核固定资产入账价值的核算。
固定资产的入账价值=(300+600+600)+1500×12%×(12-4)/12+1500×12%×6/12-(24-8)=1694(万元)。
【该题针对“自营方式建造的固定资产”知识点进行考核】
【答疑编号11895011,点击提问】
2、
【正确答案】D
【答案解析】在建工程领用自产产品,属于资源在企业内部流转,不确认收入、结转成本,而是直接将产品成本计入在建工程成本。
因为用于生产工程,所以增值税不计入成本,只将消费税计入成本,增加的在建工程金额=200+300×10%=230(万元)。
【该题针对“固定资产的资本化后续支出”知识点进行考核】
【答疑编号11894950,点击提问】
3、
【正确答案】B
【答案解析】选项A,为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的,应计入建造固定资产的成本,不符合资本化条件的,计入当期损益;选项C,以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本;选项D,构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同的使用寿命,从而适用不同的折旧率或者折旧方法的,则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产。
【该题针对“外购固定资产的一般处理”知识点进行考核】
【答疑编号11894919,点击提问】
4、
【正确答案】A
【答案解析】固定资产的入账价值=200+11.6=211.6(万元);2015年应提折旧额=(211.6-1.6)×6/21×6/12=30(万元),其中6/21是折旧率,分母21=1+2+3+4+5+6,分子6是剩余使用年限6年。
【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】
【答疑编号11894915,点击提问】
5、
【正确答案】B
【答案解析】该设备的入账成本=200000+2000+5000+12000×10%=208200(元),2012年末该设备的账面价值=208200-208200×2/10=166560(元),大于其可收回金额150000元,因此需要计提减值准备166560-150000=16560(万元),该设备在2012年末的账面价值为150000元。
【该题针对“其他方式取得的固定资产”知识点进行考核】
【答疑编号11894896,点击提问】
6、
【正确答案】B
【答案解析】会计年度和折旧年度时间不一致,基本思路是先以折旧年度为期间,计算每一折旧年度应计提的折旧金额,再按照每一个会计年度所涵盖的期间来分析计算相应会计年度的折旧金额。
本题中,2010年10月29日购入,应从2010年11月份开始计提折旧。
2010年11月至2011年10月属于第一个折旧年度,2011年11月至2012年10月属于第二个折旧年度,所以2011年应计提的折旧额=(726-6)×5/15×10/12+(726-6)×4/15×2/12=232(万元)。
【该题针对“年数总和法”知识点进行考核】
【答疑编号11894867,点击提问】
7、
【正确答案】D
【答案解析】选项A,为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的,应该计入建造固定资产的成本。
选项B、C,均应该记入建造成本。
【该题针对“固定资产暂估入账”知识点进行考核】
【答疑编号11894852,点击提问】
8、
【正确答案】D
【答案解析】本题考核固定资产的确认。
选项D,应当确认为固定资产核算。
【该题针对“固定资产的初始计量(综合)”知识点进行考核】
【答疑编号11894783,点击提问】
9、
【正确答案】A
【答案解析】2009年固定资产的入账价值=500+100=600(万元)
2009年应计提的折旧=600×5/15/2=100(万元)
2010年应计提的折旧=600×5/15/2+600×4/15/2=180(万元)
2010年未计提减值准备前的固定资产的账面价值=600-100-180=320(万元),因为可收回金额是资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者较高者,所以该项资产在2010年末的可收回金额=310-10=300(万元),所以2010年末应计提减值准备=320-300=20(万元)。
【该题针对“固定资产的后续计量(综合)”知识点进行考核】
【答疑编号11894718,点击提问】
10、
【正确答案】B
【答案解析】本题考核分期付款购买固定资产的核算。
购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
所以固定资产的入账价值=150+150×(P/A,10%,5)=150+150×3.7908=718.62(万元)。
【该题针对“分期付款方式购买的固定资产”知识点进行考核】
【答疑编号11894645,点击提问】
11、
【正确答案】C
【答案解析】企业将固定资产划分为持有待售,应同时满足下列条件:
一是企业已经就处置该固定资产作出决议:
二是该项转让将在一年内完成:
三是企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议。
上述选项只有C满足这些条件,因此可以划分为持有待售。
【该题针对“持有待售的固定资产”知识点进行考核】
【答疑编号11894603,点击提问】
12、
【正确
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