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高财课后习题答案

第一章习题答案

三、计算及会计处理题

1.【答案】

（1）编制上述经济业务的会计分录。

①20×0年5月10日购入时

借：

交易性金融资产—成本600

应收股利20

投资收益6

贷：

银行存款626

②20×0年5月30日收到股利时

借：

银行存款20

贷：

应收股利20

③20×0年6月30日

借：

交易性金融资产—公允价值变动40（200×3.2-600）

贷：

公允价值变动损益40

④20×0年8月10日宣告分派时

借：

应收股利40（0.20×200）

贷：

投资收益40

⑤20×0年8月20日收到股利时

借：

银行存款40

贷：

应收股利40

⑥20×0年12月31日

借：

交易性金融资产—公允价值变动80（200×3.6-200×3.2）

贷：

公允价值变动损益80

⑦20×1年1月3日处置

借：

银行存款630

公允价值变动损益120

贷：

交易性金融资产—成本600

—公允价值变动120

投资收益30

（2）计算该交易性金融资产的累计损益。

该交易性金融资产的累计损益＝-6+40+40+80-120+30=64（万元）

2.【答案】

（1）20×1年1月2日

借：

持有至到期投资—成本2000

应收利息80（2000×4%）

贷：

银行存款2005.54

持有至到期投资—利息调整74.46

（2）20×1年1月5日

借：

银行存款80

贷：

应收利息80

（3）20×1年12月31日

应确认的投资收益=1925.54×5%=96.28（万元）

“持有至到期投资—利息调整”=96.28-2000×4%=16.28（万元）

借：

应收利息80

持有至到期投资—利息调整16.28

贷：

投资收益96.28

（4）20×2年1月5日

借：

银行存款80

贷：

应收利息80

（5）20×2年12月31日

应确认的投资收益=（1925.54+16.28）×5%=97.09（万元）

“持有至到期投资—利息调整”=97.09-80=17.09（万元）

借：

应收利息80

持有至到期投资—利息调整17.09

贷：

投资收益97.09

（6）20×3年1月5日

借：

银行存款80

贷：

应收利息80

（7）20×3年12月31日

应确认的投资收益=（1941.82+17.09）×5%=97.95（万元）

“持有至到期投资—利息调整”=97.95-80=17.95（万元）

借：

应收利息80

持有至到期投资—利息调整17.95

贷：

投资收益97.95

（8）20×4年1月5日

借：

银行存款80

贷：

应收利息80

（9）20×4年12月31日

“持有至到期投资—利息调整”=74.46-16.28-17.09-17.95=23.14（万元）

应确认的投资收益=80+23.14=103.14（万元）

借：

应收利息80

持有至到期投资—利息调整23.14

贷：

投资收益103.14

（10）20×5年1月1日

借：

银行存款2080

贷：

持有至到期投资—成本2000

应收利息80

3．【答案】

（1）若将该债券划分为交易性金融资产，编制2008年与其有关的会计分录。

①20×0年1月1日

借：

交易性金融资产——成本1920

投资收益20

贷：

银行存款1940

②20×0年12月31日

借：

应收利息110

贷：

投资收益110

借：

交易性金融资产——公允价值变动80

贷：

公允价值变动损益80

（2）若将该债券划分为持有至到期投资，编制2008年与其有关的会计分录。

①20×0年1月1日

借：

持有至到期投资——成本2200

贷：

银行存款1940

持有至到期投资——利息调整260

②20×0年12月31日

借：

应收利息110

持有至到期投资——利息调整6.4

贷：

投资收益116.4

（3）若将该债券划分为可供出售金融资产，编制2008年与其有关的会计分录。

①20×0年1月1日

借：

可供出售金融资产——成本2200

贷：

银行存款1940

可供出售金融资产——利息调整260

②20×0年12月31日

借：

应收利息110

可供出售金融资产——利息调整6.4

贷：

投资收益116.4

摊余成本=1940+6.4=1946.4（万元）

借：

可供出售金融资产——公允价值变动53.6

贷：

资本公积——其他资本公积53.6

4．答：

（1）20×0年1月1日购入债券

借：

可供出售金融资产——成本1000000

贷：

银行存款1000000

（2）20×0年12月31确认利息、公允价值变动

借：

应收利息30000

贷：

投资收益30000

借：

银行存款30000

贷：

应收利息30000

债券的公允价值变动为零，故不作账务处理。

（3）20×1年12月31确认利息收入及减值损失

借：

应收利息30000

贷：

投资收益30000

借：

银行存款30000

贷：

应收利息30000

借：

资产减值损失200000

贷：

可供出售金融资产——减值准备200000

由于该债券的公允价值预计会持续下跌，A公司应确认减值损失。

（4）20×2年12月31日确认利息收入及减值损失回转

应确认的利息收入＝（期初摊余成本1000000-发生的减值损失200000）×3%＝24000（元）

借：

应收利息30000

贷：

投资收益24000

可供出售金融资产——利息调整6000

借：

银行存款30000

贷：

应收利息30000

减值损失回转前，该债券的摊余成本＝1000000-200000-6000＝794000（元）

20×2年12月31日，该债券的公允价值＝950000（元）

所以，原确认的减值损失应当予以转回

借：

可供出售金融资产——减值准备200000

贷：

资产减值损失200000

第四章习题答案

三、计算及会计处理题

1．答案：

（1）

①借：

应收账款——美元户（US$10000×8.31）83100

　　贷：

主营业务收入83100

②借：

材料采购（US$8000×8.35）66800

　　贷：

应付账款——美元户66800

③借：

银行存款——美元偿债基金25020

　　贷：

应收账款——美元户（US$3000×8.34）25020

④借：

管理费用（应付工资）（US$2500×8.33）20825

　　贷：

银行存款——美元户20825

⑤借：

应付账款——美元户（US$4000×8.35）33400

　　贷：

银行存款——美元户33400

⑥借：

银行存款——人民币户（US$5000×8.33）41650

　　　财务费用——汇兑差额50

　　贷：

银行存款——美元户（US$5000×8.34）41700

⑦借：

银行存款——港币户（HK$50000×1.09）54500

　　贷：

短期借款——港元户54500

⑧借：

固定资产（US$5000×8.34）41700

　　　贷：

实收资本（US$5000×8.34）41700

⑨借：

银行存款——美元户（US$2650.60×8.32）22053

　　　财务费用——汇兑差额347

　　贷：

银行存款——港币户（HK$20000×1.12）22400

⑩借：

银行存款——美元户517

　　　　　　　——港币户900

　　　应收账款——美元户320

　　　贷：

应付账款——美元户40

　　　　　短期借款——港币户500

财务费用——汇兑差额1197

（2）

银行存款——美元户

日期

业务

号数

摘要

借方

贷方

余额

月

日

美元

汇率

人民币

美元

汇率

人民币

美元

汇率

人民币

12

1

月初余额

12000

8.30

99600

12

4

支付外方人员工资

2500

8.33

20825

9500

78775

17

5

支付购货欠款

4000

8.35

33400

5500

45375

22

6

兑换人民币

5000

8.34

41700

500

3675

28

9

港币兑换美元

2650.6

8.32

22053

3150.6

29728

31

月末调整

517

3150.6

8.33

26245

银行存款——港币户

日期

业务

号数

摘要

借方

贷方

余额

月

日

港币

汇率

人民币

港币

汇率

人民币

港币

汇率

人民币

12

1

月初余额

5000

1.10

5500

25

7

借入短期借款

50000

1.09

54500

55000

60000

28

9

港币兑换美元

20000

1.12

22400

35000

37600

31

月末调整

900

35000

1.10

38500

银行存款——美元偿债基金户

日期

业务

号数

摘要

借方

贷方

余额

月

日

美元

汇率

人民币

美元

汇率

人民币

美元

汇率

人民币

12

1

月初余额

1000

8.30

8300

10

3

出口收汇

3000

8.34

25020

4000

33320

31

月末调整

4000

8.33

33320

应收账款——美元户（甲企业）

日期

业务

号数

摘要

借方

贷方

余额

月

日

美元

汇率

人民币

美元

汇率

人民币

美元

汇率

人民币

12

1

月初余额

3000

8.30

24900

1

1

销售产品

10000

8.31

83100

13000

108000

10

3

收到销货欠款

3000

8.34

25020

10000

82980

31

月末调整

320

10000

8.33

83300

应付账款——美元户（乙企业）

日期

业务

号数

摘要

借方

贷方

余额

月

日

美元

汇率

人民币

美元

汇率

人民币

美元

汇率

人民币

12

1

月初余额

4000

8.30

33200

5

2

进口材料

8000

8.35

66800

12000

100000

17

5

支付购货欠款

4000

8.35

33400

8000

66600

31

月末调整

40

8000

8.33

66640

短期借款——港币户

日期

业务

号数

摘要

借方

贷方

余额

月

日

港币

汇率

人民币

港币

汇率

人民币

港币

汇率

人民币

12

25

7

借入港币

50000

1.09

54500

50000

54500

31

月末调整

500

50000

1.10

55000

2．答案

（1）折算利润表。

折算过程和折算后的报表详见表1。

表1　　　A公司利润表

20×0年度

美元

汇率

人民币

销售收入

28000

8.40

235200

销售成本

17500

8.40

147000

折旧费用

1800

8.40

15120

管理费用

2000

8.40

16800

税前利润

6700

56280

所得税

2400

8.40

20160

税后利润

4300

36120

年初未分配利润

0

0

可供分配利润合计

4300

36120

股利分配

2000

8.40

16800

年末未分配利润

2300

19320

折算资产负债表。

折算过程与折算后的报表详见表2。

表2　　A公司资产负债表

20×0年12月31日

美元

汇率

人民币

现金

1000

8.50

8500

应收账款

3000

8.50

25500

存货（按市价）

5000

8.50

42500

固定资产

16000

8.50

136000

累计折旧

（4000）

8.50

（34000）

资产总额

21000

178500

应付账款

2500

8.50

21250

短期借款

2000

8.50

17000

应付债券

5200

8.50

44200

普通股本

9000

7.50

67500

未分配利润

2300

19320

折算损益

9230

负债及所有者权益总额

21000

178500

表2中，未分配利润项目的人民币金额19320元系取自折算后的利润表，“折算损益”项目则是根据下式倒挤计算求得的：

178500-（21250+17000+44200+67500+19320）=9230元

（2）折算资产负债表。

折算过程与折算后报表详见表3。

表3A公司资产负债表

20×0年12月31日

美元

汇率

人民币

现金

1000

8.50

8500

应收账款

3000

8.50

25500

存货（按市价）

5000

8.50

42500

固定资产

16000

7.50

120000

累计折旧

（4000）

7.50

（30000）

资产总额

21000

166500

应付账款

2500

8.50

21250

短期借款

2000

8.50

17000

应付债券

5200

8.10

42120

普通股本

9000

7.50

67500

未分配利润

2300

18630

负债及所有者权益总额

21000

166500

表3中，“未分配利润”项目的人民币金额18630元是根据下式倒挤求得的：

　　166500-（21250+17000+42120+67500）=18630元

（2）折算利润表。

折算过程与折算后报表详见表4。

表4A公司利润表

20×0年度

美元

汇率

人民币

销售收入

28000

8.40

235200

销售成本

17500

8.40

147000

折旧费用

1800

7.50

13500

管理费用

2000

8.40

16800

折算损益（损失）

2150

税前利润

6700

55750

所得税

2400

8.40

20160

税后利润

4300

35590

年初未分配利润

0

0

可供分配利润合计

4300

35590

股利分配

2000

8.48

16960

年末未分配利润

2300

18630

表4中，“年末未分配利润”18630元取自折算后的资产负债表，“可供分配利润合计”、“税后利润”、“税前利润”与“折算损益”项目的人民币金额则是按以下方法倒挤求得的：

可供分配利润合计=年末未分配利润+股利分配=18630+16960=35590元

税后利润=可供分配利润-年初未分配利润=35590-0=35590元

税前利润=税后利润+所得税=35590+20160=55750元

折算损益（损失）=销售收入-销售成本-折旧费用-管理费用-税前利润

=235200-147000-13500-16800-55750-2150元

（3）折算资产负债表。

折算过程与折算后的报表详见表5。

表5A公司资产负债表

20×0年12月31日

美元

汇率

人民币

现金

1000

8.50

8500

应收账款

3000

8.50

25500

存货（按市价）

5000

8.45

42250

固定资产

16000

7.50

120000

累计折旧

（4000）

7.50

（30000）

资产总额

21000

166250

应付账款

2500

8.50

21250

短期借款

2000

8.50

17000

应付债券

5200

8.50

44200

普通股本

9000

7.50

67500

未分配利润

2300

16300

负债及所有者权益总额

21000

166250

表5中，“未分配利润”项目的人民币金额根据下式倒挤求得：

166250－（21250＋17000＋44200+67500）＝16300元

折算利润表折算过程与折算后的报表详见表6。

表6A公司利润表

　　　　　　　　　　　20×0年度

美元

折旧汇率

人民币

销售收入

28000

8.40

235200

销售成本

17500

8.40

147000

折旧费用

1800

7.50

13500

管理费用

2000

8.40

16800

折算损益（损失）

4480

税前利润

6700

53420

所得税

2400

8.40

20160

税后利润

4300

33260

年初未分配利润

0

0

可供分配利润合计

4300

33260

股利分配

2000

8.48

16960

年末未分配利润

2300

16300

表6中，“年末未分配利润”16300元取自折算后的资产负债表、“可供分配利润合计”、“税后利润”、“税前利润”与“折算损益”项目的人民币金额则是按以下方法倒挤求得的：

可供分配利润合计＝年末未分配利润＋股利分配＝16300＋16960＝33260元

税后利润＝可供分配利润－年初未分配利润＝33260－0＝33260元

税前利润＝税后利润＋所得税＝33260＋20160＝53420元

折算损益＝销售收入－销售成本－折旧费用－管理费用－税前利润

＝235200－147000－13500－16800－53420＝4480元

（4）折算资产负债表。

折算过程与折算后的报表详见表7。

表7A公司资产负债表

　20×0年12月31日

美元

汇率

人民币

现金

1000

8.50

8500

应收账款

3000

8.50

25500

存货（按市价）

5000

8.50

42500

固定资产

16000

7.50

120000

累计折旧

（4000）

7.50

（3000）

资产总额

21000

166500

应付账款

2500

8.50

21250

短期借款

2000

8.50

17000

应付债券

5200

8.50

44200

普通股本

9000

7.50

67500

未分配利润

2300

16550

负债及所有者权益总额

21000

166500

表7中，“未分配利润”项目的人民币金额16550元是根据下式倒挤求得的：

166500－（21250＋17000＋44200＋67500）＝16550元

（2）折算利润表。

折算过程与折算后的报表详见表8。

表8A公司利润表

20×0年度

美元

折算汇率

人民币

销售收入

28000

8.40

235200

销售成本

17500

8.40

147000

折旧费用

1800

7.50

13500

管理费用

2000

8.40

16800

折算损益（损失）

4230

税前利润

6700

53670

所得税

2400

8.40

20160

税后利润

4300

33510

年初未分配利润

0

0

可供分配利润合计

4300

33510

股利分配

2000

8.48

16960

年末未分配利润

2300

16550

表8中，“年末未分配利润”16550元取自折算后资产负债表，“可供分配利润合计”、“税后利润”、“税前利润”与“折算损益”项目的人民币金额则是按以下方法倒挤求得的：

可供分配利润合计＝年末未分配利润＋股利分配＝16550＋16960＝33510元

税后利润＝可供分配利润－年初未分配利润＝33510－0＝33510元

税前利润＝税后利润＋所得税＝33510＋20160＝53670元

折算损益＝销售收入－销售成本－折旧费用－管理费用－税前利润

＝235200－147000－1350