最新中级会计实务仿真模拟含答案11740.docx
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最新中级会计实务仿真模拟含答案11740
最新中级会计实务仿真模拟含答案
单选题
1、在下列事项中,属于会计政策变更的是()。
A.某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年
B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%
C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年
D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
多选题
2、企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息()。
A.投资性房地产的种类、金额和计量模式
B.采用成本模式的,投资性房地产的折旧或摊销,以及减值准备的计提情况
C.房地产转换情况、理由、以及对损益或所有者权益的影响
D.当期处置的投资性房地产及其对损益的影响
多选题
3、下列各项中,企业应进行会计核算的有()。
A.生产车间领用材料
B.固定资产清理
C.计提固定资产折旧
D.利润的计算
简答题
4、下表列示了投资和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。
请针对每一审计目标,在相应的审计程序栏内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序,将其英文大写字母编号填列在题后表格内,每项审计程序最多只能被选择一次。
项目名称审计目标审计程序
投资1.会计报表中投资项目的分类反映恰当。
2.在资产负债表日,会计记录所反映的投资确属被审计单位。
3.投资的计价准确。
A.将投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对B.确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录。
C.检查长、短期投资分类划转会计处理的正确性D.抽查投资交易原始凭证是否已预先编号E.确定投资价格的任何凭证是否已预先编号F.函证资产负债表日被托管的所有有价证券。
G.将重大投资交易记录与董事会会议记录核对,确定所有交易均经批准或授权。
固定资产4.被审计单位对本期间内新增固定资产享有所有权5.资产负债表日所有在册固定资产均存在6.资产负债表日,所有固定资产的净值均已正确计量A.将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对B.复核折旧费的计提,并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离是否正确D.审查固定资产契约和保险单据E.实施截止测试,证实固定资产维修费用记入恰当的会计期间F.确定所有机器设备均已保险G.实地检查所有的机器设备
审计目标123456
审计程序
多选题
5、某投资项目的有关资料如下:
固定资产投资200万元;无形资产投资50万元;其他资产投资20万元;流动资金投资60万元;建设期为1年,建设期资本化利息10万元,预备费5万元。
下列选项正确的是()。
A.建设投资270万元
B.原始投资330万元
C.固定资产原值215万元
D.投资总额340万元
单选题
6、工器具及生产家具购置费的计算方法为()。
A.设备购置费X定额费率
B.原价+运杂费
C.原价×(1+运杂费率)
D.原价×(1+运杂费率)×(1+损耗率)
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
8、正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元(均为固定资产后续计量所产生的差异),适用的所得税税率为33%,2009年初适用的所得税税率改为25%,2009年末正保公司固定资产的账面价值为3000万元,计税基础为3500万元,同时2009年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失200万元,该项交易性金融资产是2009年购入的,入账价值为2000万元,假设不考虑其他因素,则正保公司2009年末“递延所得税资产”科目的发生额为()万元。
A.175
B.125
C.159
D.109
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
11、甲公司为房地产开发企业,2011年至2012年发生的有关交易或事项如下。
(1)2011年2月,甲公司召开董事会并作出了正式书面决议,准备以出让方式购入一宗土地使用权,在该土地上建造占地面积和建筑面积均相等的三座写字楼,其中A座写字楼董事会明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化,B座写字楼用于企业行政管理,C座写字楼用于对外出售。
(2)2011年3月甲公司以出让方式购入一宗土地使用权,支付价款30000万元,预计使用年限为50年,采用直线法摊销。
当月开始在该土地上建造三座写字楼。
(3)2012年6月三座写字楼即将完工时,甲公司与乙公司签订经营租赁合同,将其中A座写字楼租赁给乙公司使用,租赁期开始日为写字楼达到预定可使用状态的日期。
(4)2012年6月1日A座写字楼达到预定可出租状态并出租给乙公司,A座写字楼的建造成本为50000万元(不包括土地使用权的成本)。
年末A座写字楼的公允价值为53000万元,其所占土地使用权的公允价值为12000万元。
2012年6月1日B座写字楼达到预定可使用状态并交付管理部门使用,B座写字楼的建造成本为50000万元(不包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销金额),预计使用年限为20年,采用直线法计提折旧。
2012年6月1日C座写字楼达到预定可销售状态,C座写字楼的建造成本为50000万元(不包括土地使用权的建造成本)。
甲公司投资性房地产后续计量采用公允价值模式。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各小题。
2012年下列有关三座写字楼的会计处理,正确的有()。
A.A座写字楼达到预定可出租状态时确认为“投资性房地产―办公楼”的金额为50000万元
B.A座写字楼及其所占用的土地使用权的公允价值变动为5000万元
C.B座写字楼达到预定可使用状态时确认固定资产的金额为50250万元
D.B座写字楼及其所占用的土地使用权的折旧、摊销额为1372.92万元
E.C座写字楼达到预定可销售状态时确认为存货的金额为60000万元
多选题
12、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中,正确的有()。
A.年度内已确认收入的售出商品发生退回的,应冲减退回当期的收入
B.年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时,应冲减当期的收入
C.符合商品销售确认条件的已销商品,应按已收或应收价款的公允价值确认收入
D.资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回,应按资产负债表日后事项的原则处理
多选题
13、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
14、下列交易或事项中,可能会引起资本公积增减变动的有()。
A.债务重组中将债务转为资本
B.以权益结算的股份支付的行权
C.期末确认可供出售金融资产公允价值变动额
D.投资性房地产核算由成本模式转为公允价值模式
简答题
15、某企业计划进行某项投资活动,拟有甲、乙两个方案。
有关资料如下:
资料1:
甲方案原始投资为150万元,其中,固定资产投资100万元,流动资金投资50万元,全部资金于建设起点一次投入,该项目建设期为0,运营期为5年,到期残值收入5万元,预计投产后年营业收入90万元,年外购原材料、燃料和动力费20万元,工资及福利费18万元,修理费2万元,其他费用1万元。
资料2:
乙方案原始投资为210万元,其中,固定资产投资120万元,无形资产投资25万元,流动资产投资65万元,全部资金于建设起点一次投入,该项目建设期为2年,运营期为5年,到期残值收入8万元,无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。
该项目投资后,预计年营业收入170万元,年不包含财务费用的年总成本费用107.4万元。
资料3:
该企业按直线法计提折旧,全部流动资金于终结点一次回收,所得税率25%,折现率为10%。
资料4:
为了简化计算,假设营业税金及附加占营业收入的2%。
要求(按照税后净现金流量):
若两方案为互斥方案,采用最小公倍数法和最短计算期法确定该企业应选择哪一投资方案。
多选题
16、在对固定资产原始凭证和账表进行设计时,固定资产基础工作的设计是重中之重。
固定资产基础工作设计具体包括______
A.固定资产折旧和修理费用的处理方法
B.固定资产的计价
C.规定固定资产构成条件
D.固定资产的分类
E.固定资产的清理
单选题
17、某企业本期涉及固定资产的支出包括以下内容:
支付60万元购进一台运输车辆,处置一台设备的处置收入20万元,同时支付清理费用5万元,支付融资租人生产线的租赁费100万元,支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息60万元,支付分期付款方式购买机床的是后一期款项20万元。
上述支出中,应计人“投资活动产生的现金流量――购建固定资产,无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额是()万元。
A.60
B.45
C.155
D.210
单选题
18、某上市公司2008年度财务会计报告批准报出日为2009年4月20日。
公司在2009年1月1日至4月20日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.发生重大企业合并
B.2008年销售的商品100万元,因产品质量问题,客户于2009年2月8日退货
C.处置子公司
D.公司支付2008年度财务会计报告审计费20万元
多选题
19、下列有关长期股权投资核算的表述中,正确的有()。
A.母公司对子公司投资采用成本法核算
B.权益法核算的长期股权投资计提的减值准备,应当计入投资收益
C.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应当以合并成本作为初始投资成本
D.同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本
单选题
20、(四)甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,商品售价中不含增值税。
转让无形资产、投资性房地产租金收入适用的营业税税率为5%。
适用的所得税税率为25%,假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转。
投资性房地产采用公允价值模式计量。
2010年度,甲公司发生如下交易或事项:
(1)销售商品一批,售价500万元,价款以及税款均已收到。
该批商品实际成本为300万元。
(2)支付在建工程人员薪酬870万元;出售固定资产价款收入350万元,产生清理净收益30万元。
(3)将某专利权的使用权转让给丙公司,每年收取租金200万元,适用的营业税税率为5%。
该专利权系甲公司2008年1月1日购入的,初始入账成本为500万元,预计使用年限为10年。
(4)收到经营性出租的写字楼年租金240万元。
期末,该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元,税法规定,在资产持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(5)取得专项借款收到现金5000万元;本期以银行存款支付资本化利息费用60万元。
(6)因收发差错造成存货短缺净损失10万元;管理用机器设备发生日常维护支出40万元。
(7)收到联营企业分派的现金股利10万元。
(8)可供出售金融资产公允价值上升100万元。
税法规定,在资产持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中,不正确的是()。
A.经营活动现金流入1025万元
B.投资活动现金流入40万元
C.筹资活动现金流入5000万元
D.筹资活动现金流出60万元
单选题
21、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.为子公司的银行借款提供担保
B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致
D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
多选题
22、科海股份有限公司2010年度财务报告于2011年2月20日批准报出。
公司发生的下列事项中,必须在其2010年度会计报表附注中披露的有()。
A.2010年11月1日,从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元
B.2011年1月20日,公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
C.2011年1月30日,发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程
D.资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
E.2011年2月1日,公司向一家网络公司投资500万元,从而持有该公司50%的股份
单选题
23、
(二)
20×0年2月5日,甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。
20×0年2月15日,董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。
当日,办公楼的成本为3600万元,已计提折旧为2500万元,未计提减值准备,公允价值为2400万元,甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
20×0年2月20日,甲公司与承租方签订办公楼租赁合同,租赁期为自20×0年3月1日起2年,年租金为360万元。
办公楼20×0年12月31日的公允价值为2600万元,20×1年12月31日的公允价值为2640万元。
20×2年3月1日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款2800万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司20×2年度因出售办公楼而应确认的损益金额是()。
A.160万元
B.400万元
C.1460万元
D.1700万元
多选题
24、对于债权人而言,有关债务重组正确处理的有()。
A.应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额,确认为债务重组损失计入营业外支出
B.重组债权已经计提了减值准备的,应当先将上述差额冲减减值准备,以冲减后的余额,作为债务重组损失,计入营业外支出
C.债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的,应当以其公允价值入账
D.或有应付金额,在符合预计负债的规定,债务人应将或有应付金额确认为预计负债
E.或有应收金额属于或有资产,由于或有资产不予确认,债权人不应确认或有应收金额
多选题
25、下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有()。
A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
B.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
C.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
多选题
26、下列关于可供出售金融资产的计量,说法错误的有()。
A.可供出售金融资产应按摊余成本进行后续计量
B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益
D.可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量
E.可供出售权益工具发生的减值不得转回
多选题
27、采用自营方式建造固定资产的情况下,下列项目中应计入固定资产取得成本的有()。
A.工程耗用原材料
B.工程人员的工资
C.工程领用本企业的商品实际成本
D.非常原因造成的净损失
多选题
28、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
29、关于投资性房地产的确认和计量,下列说法中正确的有()。
A.外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
B.自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
C.只要与投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业,就应确认投资性房地产
D.与投资性房地产有关的后续支出,满足投资性房地产确认条件的,应当计入投资性房地产成本;不满足确认条件的,应当在发生时计入当期损益
E.投资性房地产的成本能够可靠计量,就应确认投资性房地产
单选题
30、根据对购进固定资产价款的处理方法不同,增值税被分为不同类型,其中()增值税的特点是允许纳税人在计算增值税时,从计税依据中将外购固定资产价款全部扣除。
A.消费型
B.收入型
C.生产型
D.支出型
-----------------------------------------
1-答案:
D
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
2-答案:
A,B,C,D
[解析]企业除了在附注中披露与投资性房地产有关的上述信息外,采用公允价值模式的,还应当披露公允价值的确定依据和方法,以及公允价值变动对损益的影响。
3-答案:
A,B,C,D
[解析]会计核算的内容
4-答案:
暂无解析
5-答案:
A,B,C,D
[解析]本题考核项目投资基础指标的计算。
建设投资=固定资产投资+无形资产投资+其他资产投资=200+50+20=270(万元)原始投资=建设投资+流动资金投资=270+60=330(万元)固定资产原值=固定资产投资+建设期资本化利息+预备费=200+10+5=215(万元)投资总额=原始投资+建设期资本化利息=330+10=340(万元)
6-答案:
A
工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用,其一般计算公式为:
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
D
[解析]递延所得税资产本期发生额=[(3500-3000)+(2000-1800)]×25%-66=109(万元)。
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
A,B,C,D,E
[解析]AB选项的分录为:
12-答案:
A,B,C,D
[解析]根据《企业会计准则第14号――收入》的规定,企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的,以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的,应当在发生时冲减当期销售商品收入;销售退回属于资产负债表日后事项的,适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》;符合商品销售收入确认条件的已销商品,应按已收或应收价款的公允价值确认收入。
13-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
14-答案:
A,B,C
[解析]从成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更处理,将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额,调整期初留存收益(未分配利润),所以选项D不正确。
15-答案:
①两方案计算期的最小公倍数为35,甲方案重复6次,乙方案重复4次。
暂无解析
16-答案:
A,B,C,D
暂无解析
17-答案:
A
[解析]处置设备净现金流人量反映在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目中.支付融资租人的租赁费、资本化的借款利息、分期付款方式购买固定资产支付的最后一期款项计人筹资活动产生的现金流量。
18-答案:
B
[解析]调整事项的特点是:
①在资产负债表日或以前已经存在,在资产负债表日后得以证实的事项;②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项B符合调整事项的特点;选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项D不属于资产负债表日后事项。
19-答案:
A,C
[解析]权益法核算的长期股权投资计提的减值准备,应当计入资产减值损失;同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本。
20-答案:
B
[解析]经营活动现金流入=500×(1+17%)+200+240=1025(万元);投资活动现金流入=350+10=360(万元);投资活动现金流出=870(万元);筹资活动现金流入=5000(万元);筹资活动现金流出=60(万元)。
21-答案:
C
[解析]调整事项和非调整事项的区别在于:
调整事项是事项存在于资产负债表日或以前,资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明;而非调整事项是在资产负债表日尚未存在,但在财务报告批准报出日之前发生或存在。
其他三项都属于日后非调整事项。
22-答案:
A,B,D
[解析]选项A属于应披露的关联方关系和交易;选项B和D属于资产负债表日后事项中有重大影响的非调整事项,应披露;选项C属于奉期发现前期的非重大会计差错,不需在会计报表附注中披露;选项E属于调整事项。
23-答案:
C
[解析]因出售办公楼而应确认损益的金额=2800-2640+[2400-(3600-2500)]=1460(万元),具体的核算如下:
自用转为投资性房地产时,
24-答案:
A,B,C,D,E
暂无解析
25-答案:
A,B,C,D
[解析]选项E,不需要作处理。
26-答案:
A,C,E
[解析]选项A,可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量;选项C,相关的交易费用应计入可供出售金融资产的成本;选项E,可供出售权益工具发生的减值可以转回,但不得通过损益转回。
27-答案:
A,B,C
[解析]选项D应计入营业外支出。
28-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
29-答案:
A,B,D
[解析]投资性房地产同时满足下列条件的,才能予以确认:
①与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业;②该投资性房地产的成本能够可靠计量。
30-答案:
B
暂无解析
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