中级会计实务试题8569.docx

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中级会计实务试题8569

2019年-2020年中级会计实务试题

多选题

1、下列各项中，根据《企业会计制度}的规定，不属于会计政策变更的有（）。

A．对不重要的交易或事项采用新的会计政策

B．对初次发生的交易或事项采用新的会计政策

C．将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

D．核算应收款项坏账损失的方法由直接转销法改为备抵法

E．本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策

多选题

2、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。

A．采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧

B．采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧

C．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

D．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

E．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式

单选题

3、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是（）。

A．计量差错造成的存货盘亏

B．管理不善造成的存货盘亏

C．管理不善造成的固定资产盘亏

D．无法查明原因的现金盘亏

多选题

4、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。

盈余公积计提比例为10%。

2008年年初发生如下事项：

（1）2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。

（2）2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。

转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。

（3）由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。

（4）2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。

（5）由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。

2008年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。

（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为50万元，，公允价值为80万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

下列事项中属于会计估计变更的有（）。

A．固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法

B．出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产

C．低值易耗品核算方法的改变

D．建造合同收入确认方法的改变

E．坏账准备计提比例的改变

多选题

5、对于固定资产更新改造的会计处理，下列各项叙述中正确的有（）。

A．更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益

B．更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认

C．更新改造时替换部件的成本应当计入设备成本

D．更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

多选题

6、下列应当计入固定资产原始价值核算的是（）。

A．包装费

B．安装成本

C．该固定资产增值税的进项税

D．运输费

多选题

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

8、（）国内生产总值反映一国或一个地区通过生产活动获得原始收入及其初次分配项目。

A．生产法

B．收入法

C．支出法

D．成本法

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

11、得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的成本

A．同一控制下的企业合并中，合并方以转让非现金资产的方式作为合并对价的，应当按照取

B．同一控制下的企业合并中，长期股权投资的初始投资成本和转让非现金资产公允价值之间的差额，应当计入营业外收入

C．同一控制下的企业合并中，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，应当调整留存收益

D．非同一控制下的企业合并中，涉及库存商品等作为合并对价的，应当按照商品的公允价值贷记“主营业务收入”，同时结转相关的成本

E．非同一控制下的企业合并中，购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额计入资本公积

多选题

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

13、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当（）。

A．直接计入权益

B．直接计入当期损益

C．公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益

D．公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益

简答题

14、简述一下会计档案的具体内容及保管期限的类型。

单选题

15、企业对固定资产进行清理，其原始价值为500000元，已提折旧400000元，发生清理费用50000元，清理收入200000元，按5%计提应交营业税（未交）。

则年末应计入现金流量表中“处置固定资产收到的现金净额”为（）元。

A．150000

B．140000

C．40000

D．200000

简答题

16、2009年1月2日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。

甲公司与丙公司不存在关联方关系。

各个公司所得税税率均为25%，甲公司采用应税合并。

（假定增值税税率为17%）

（1）2009年1月2日有关合并对价资料如下：

①库存商品的成本为800万元，存货跌价准备为100万元，公允价值为1000万元，增值税170万元；

②投资性房地产的账面价值为1900万元，其中成本为1500万元，公允价值变动（借方）为400万元，公允价值为2340万元；不考虑营业税；

③无形资产的原值2200万元，已计提摊销额200万元，公允价值为2200万元，应交营业税110万元；

④交易性金融资产的账面价值300万元，其中成本为350万元，公允价值变动（贷方）50万元，公允价值250万元；

⑤另支付直接相关税费40万元。

购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元，盈余公积100万元，未分配利润为300万元。

投资时乙公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元，公允价值700万元。

除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。

（2）2009年4月10日乙公司分配现金股利100万元。

2009年度乙公司共实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元。

2009年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元（假设不考虑所得税影响）。

（3）2010年4月10日乙公司分配现金股利900万元。

2010年度乙公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元。

2010年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元（假设不考虑所得税影响）。

（4）内部交易资料如下：

①甲公司2009年5月15日从乙公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款877.50万元（增值税税率17%），相关款项于当日以银行存款支付，6月18日投入使用。

该设备系乙公司生产，其成本为600万元。

甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。

2010年9月28日，甲公司变卖上述从乙公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。

②2009年甲公司向乙公司销售甲产品1000件，每件价款为2万元，成本为1.6万元，截至2010年年末，甲公司尚未收到有关货款。

2009年年末，甲公司提取坏账准备20万元，2009年年末已对外销售甲产品800件。

至2010年年末该批甲产品尚有100件未对外出售。

2010年甲公司没有提取坏账准备。

要求：

1.计算2009年1月2日甲公司合并成本；

单选题

17、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。

A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项

B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项

C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理

D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

单选题

18、甲企业2008年11月20日向乙企业销售一批商品，已确认收入并进行了有关账务处理，同年12月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2009年2月10日甲企业收到退货。

甲企业2008年度资产负债表批准报出日是4月30日。

甲企业对此业务的处理是（）。

A．作为2009年当期正常事项

B．作为2008年资产负债表日后事项的非调整事项

C．作为2009年资产负债表日后事项的调整事项

D．作为2008年资产负债表日后事项的调整事项

单选题

19、在下列税种中，属于资源税种的是_____．

A．营业税

B．所得税

C．房产税

D．城镇土地使用税

简答题

20、甲公司适用的企业所得税税率为25%。

甲公司申报2010年度企业所得税时，涉及以下事项：

（1）2010年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备2000万元。

该商誉系2009年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，其初始计量金额为3000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。

根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。

（2）2010年9月5日，甲公司以1200万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算。

至12月31日，该股票尚未出售，其公允价值为1600万元。

税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算直计入应纳税所得额的金额。

（3）2010年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。

A设备的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。

假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。

（4）甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。

甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2009年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为200万元。

2010年权益法核算确认投资收益300万元。

甲公司拟长期持有乙公司股权。

根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于其初始投资成本。

（5）甲公司于2010年度共发生研发支出200万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件支出60万元，符合资本化条件支出120万元形成无形资产。

假定该无形资产于2010年7月20日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，税法的摊销年限、摊销方法与会计相同。

假定该项无形资产摊销计入管理费用。

（6）甲公司的C建筑物于2008年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。

甲公司将该建筑物确认为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。

2010年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1100万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。

根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，税法折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。

（7）其他相关资料：

①2009年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。

②甲公司2010年实现利润总额6000万元。

③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。

④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间的适用所得税税率不会发生变化。

⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。

要求：

计算甲公司2010年应确认的递延所得税费用（或收益）、应交所得税并编制与所得税相关的会计分录。

单选题

21、AS公司将一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元．已计提的固定资产减值准备为200万元，转换日的公允价值为6000万元，则记入“资本公积――其他资本公积”科目的金额为（）万元。

A．6000

B．4700

C．5000

D．1300

多选题

22、投资项目初始现金流量的组成部分主要有（）。

A．固定资产投资

B．流动资产投资

C．其他投资费用

D．借款资本化利息

E．原有设备变价收入

多选题

23、下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有（）。

A．与固定资产购建有关的支出不再发生

B．固定资产的实体建造工作已经全部完成

C．固定资产与设计要求或者合同要求相符

D．试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品

多选题

24、下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有（）。

A．因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映

B．因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映

C．已贴现商业承兑汇票形成的或有负债无论其金额大小均应披露

D．当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以只披露其形成的原因

单选题

25、某上市公司2006年度财务会计报告于2007年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2007年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2007年4月21日，正式对外公布的日期是2007年4月30日。

则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。

A．2007年1月1日至2007年4月30日

B．2007年1月1日至2001年4月15日

C．2007年1月1日至2007年4月20日

D．2007年1月1日对2001年4月21日

多选题

26、下列各事项中，不属于会计政策变更的有（）。

A．本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策

B．第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入

C．企业低值易耗品所占费用比例非常小，企业根据生产经营需要改变低值易耗品的摊销方法

D．将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

单选题

27、企业发生的下列支出中，不属于收益性支出的是（）。

A．固定资产的大修理支出

B．按面值发行股票时发生的大额发行费用

C．无形资产的后续支出

D．固定资产的改良支出

简答题

28、一个单纯固定资产投资项目的原始投资额为210万元，全部在建设期起点一次投入，历经两年后投产，试产期为1年。

试产期营业收入为10万元，经营成本为4万元，达产后每年营业收入120万元、不包括财务费用的总成本费用60万元、利息费用2万元。

该固定资产预计使用5年，按照直线法计提折旧，预计净残值为10万元。

该企业由于享受国家优惠政策，项目运营期第l、2年免所得税，运营期第3～5年的所得税税率为25%。

试产期缴纳增值税0.5。

万元，不缴纳营业税和消费税。

达产期每年缴纳增值税10万元，营业税1万元，消费税0.8万元。

城建税税率为7%，教育费附加率为3%。

项目的资金成本为10%。

[要求]

按照税后现金净流量计算投资项目的下列指标，并评价该项目的财务可行性。

①静态投资回收期；②总投资收益率（按照运营期年均息税前利润计算）；③净现值。

多选题

29、下列事项中，影响企业当期损益的有（）。

A．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值

C．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值

D．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值

E．将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值

多选题

30、甲公司2011年度财务报告批准报出日为2012年4月15日，公司发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A．2012年1月5日因发生火灾，毁损上年购入的一批原材料

B．2012年2月1日，法院判决甲公司的诉讼案件败诉（为终审判决），需赔付200万元，甲公司在上年末已就该诉讼确认预计负债50万元

C．公司董事会于2012年2月5日提出了2011年每10股分配0.5元的现金股利的利润分配预案

D．2012年2月9日公司向银行借入年利率7%的10000万元长期借款

E．2012年3月5日因产品质量问题退回一批2011年12月销售的商品

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1-答案：

A,B,C,E

[解析]《问题解答四》规定：

固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。

应收款项坏账损失的方法由直接转销法改为备抵法属于会计政策变更。

2-答案：

A,C

[解析]采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。

企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。

成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号―会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。

已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

3-答案：

C

[解析]A、B、D选项计入管理费用。

4-答案：

A,C,E

[解析]选项B和D均属于会计政策变更。

5-答案：

B,C,D

[解析]更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化，不能直接计入当期损益，选项A不正确。

6-答案：

A,B,C,D

[解析]应当计入固定资产原始入账价值的有：

买价、进口关税、场地整理费、包装费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。

7-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

B

[解析]收入法国内生产总值反映一国或一个地区通过生产活动获得原始收入及其初次分配项目，即劳动报酬为居民所得，固定资产折旧和营业盈余为企业、单位所得，生产税净额为政府所得。

9-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

10-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

11-答案：

B,D

[解析]选项B，同一控制下的企业合并中，长期股权投资的初始投资成本和转让非现金资产账而价值之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，应当调整留存收益；选项D，在非同一控制下的企业合并中，购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负侦应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。

12-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

13-答案：

B

[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。

14-答案：

会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算的专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。

暂无解析

15-答案：

A

[解析]200000-50000=150000元

16-答案：

编制2009年12月31日甲公司有关企业合并财务报表的抵消调整分录：

暂无解析

17-答案：

C

[解析]调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。

18-答案：

D

暂无解析

19-答案：

D

这是一道测试法律知识题，正确答案是D．土地属于国家资源．

20-答案：

由于本年实现应纳税所得额超过以前年度未弥补亏损总额，故原确认递延所得税资产650万元在本年应转回；商誉减值产生的可抵扣暂时性差异2000万元，应确认递延所得税资产500万元（2000×25%）；固定资产账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异150万元，应确认递延所得税资产37.5万元（150×25%）；上述递延所得税资产的发生额均影响所得税费用，故2010年因递延所得税资产发生额确认的所得税费用=650-500-37.5=112.5（万元）。

暂无解析

21-答案：

D

[解析]转换日记入“资本公积”的金额=6000-（5000-100-200）=1300（万元）。

22-答案：

A,B,C,E

[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“初始现金流量估计”的掌握。

初始现金流量是项目预计的投资额。

通常包括如下几个部分：

①固定资产上的投资，包括固定资产购入或建造成本、运输成本和安装成本等；②流动资产上的投资，包括对材料、在产品、产成品和现金、应收账款等流动资产的投资；③其他投资费用，包括与投资项目有关的培训费、注册费等费用；④原有固定资产的变价收入，这部分现金流入是对前面三部分现金流出的抵减，减少了项目的投资额。

因此，本题的正确答案为ABCE。

23-答案：

A,B,C,D

所购建固定资产达到预定可使用状态是指，资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态。

具体可从以下几个方面进行判断：

（1）固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；

（2）所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用；（3）继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。

　　如果所购建固定资产需要试生产或试运行，则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或试运行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态。

24-答案：

A,C,D

因或有事项而确认的负债在资产负债表中单设“预计负债”反映；很可能获得的补偿不确认为资产，只能在会计报表附注中披露。

25-答案：

D

[解析]对于年度报告而言，资产负债表日后事项所涵盖的期间是次年的1月1日至财务会计报告批准报出日之间。

26-答案：

A,B,C

暂无解析

27-答案：

D

[解析]固定资产改良支出不属于收益性支出。

28-答案：

①包括建设期的静态投资回收期=5+（210-5.95-97.02-82.77）/82.77=5.29（年）

暂无解析

29-答案：

A,B,D

[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值与账面价值的差额计入公

30-答案：

A,C,D

解析：

　　选项B和E属于资产负债表日后调整事项。