中级会计实物题库 40.docx
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中级会计实物题库 40.docx
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中级会计实物题库40
一、单项选择题
1.下列各项中,符合收入会计要素定义,可以确认为收入的是( )。
A.出售无形资产的净收益
B.出售固定资产的净收益
C.投资性房地产取得的租金收入
D.出售长期股权投资的净收益
2.2017年12月1日,甲公司采用视同买断方式委托乙公司代销新款电子产品600台,若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方。
代销协议规定的销售价格为每台4万元。
新款电子产品的成本为每台2.5万元,未计提存货跌价准备。
协议还规定,甲公司应收购乙公司在销售新款电子产品时回收的旧款电子产品,每台旧款A电子产品的收购价格为1万元。
当日,甲公司将600台新款电子产品运抵乙公司。
12月31日,甲公司收到乙公司转来的代销清单,注明新款电子产品已销售500台。
12月31日,甲公司收到乙公司交来的旧款电子产品200台,同时收到货款1800万元(已扣减旧款A电子产品的收购价款)。
假定不考虑增值税等相关税费,则甲公司应确认的收入的金额为( )万元。
A.2000
B.2400
C.2200
D.1800
3.甲公司与乙公司签订合同,合同约定甲公司向乙公司销售一部电梯并负责安装。
甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为200万元,其中电梯销售价格为180万元,安装费为20万元,增值税税额为34万元。
电梯的成本为160万元,电梯安装过程中发生安装费12万元,均为安装人员的职工薪酬。
假定电梯已经安装完成并经验收合格,款项尚未收到,安装工作是合同的重要组成部分。
下列说法中正确的是( )。
A.应将销售电梯和安装电梯全部作为销售商品来处理
B.甲公司发出电梯时就应确认主营业务收入180万元
C.甲公司发出电梯时就应结转主营业务成本160万元
D.电梯安装完成并经验收合格时,应确认主营业务收入200万元
4.甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。
甲公司2015年7月销售50台冰箱,每台不含增值税销售价格6000元,每台销售成本为4500元,未计提存货跌价准备;同时回收50台旧冰箱,每台不含增值税回收价格为400元,回购商品考虑增值税;款项均未收付。
则甲公司上述业务对2015年利润总额的影响金额为( )元。
A.55000
B.14000
C.75000
D.10000
5.某企业产品价目表列明,A产品的销售价格为每件200元(不含增值税),购买200件以上,可获得5%的商业折扣,购买400件以上,可得10%的商业折扣,2015年2月1日该企业对外销售给某客户产品350件。
规定对方付款条件为:
2/10,1/20,n/30(计算现金折扣时不包括增值税税款),购货单位于8天内付款,该企业此项销售业务应确认收入的金额为( )元。
A.66500
B.65170
C.64505
D.68600
6.甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。
2016年1月2日,甲公司向乙公司销售一批商品,售价2000万元(不含增值税),成本为1600万元(未计提存货跌价准备),款项尚未收回。
甲公司为了及早收回货款和乙公司签订现金折扣条件:
2/10,1/20,n/30。
乙公司于2016年1月15日支付价款,且计算现金折扣时不考虑增值税。
不考虑其他因素,则影响甲公司2016年1月份当期利润总额的金额为( )万元。
A.2000
B.1800
C.380
D.400
7.2016年12月31日,甲公司将一栋管理用办公楼以450万元的价格出售给乙公司,款项已收存银行。
该办公楼账面原价为1000万元,已计提折旧500万元,已计提减值准备250万元,公允价值为600万元;预计尚可使用寿命为6年,预计净残值为零。
同时,甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同,将该办公楼租回;租赁期开始日为2017年1月1日,租期为3年;租金总额为330万元,每年年末支付。
租赁期满后办公楼归乙公司所有。
假定不考虑税费及其他相关因素,上述业务对甲公司2016年度利润总额的影响金额为( )万元。
A.0
B.150
C.-150
D.200
8.2016年12月31日,甲公司将一栋管理用办公楼以600万元的价格出售给乙公司,款项已收存银行。
该办公楼账面原价为1000万元,已计提折旧500万元,已计提减值准备200万元,公允价值为450万元;预计尚可使用寿命为6年,预计净残值为零。
同时甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同,将该办公楼租回;租赁期开始日为2017年1月1日,租期为3年;租金总额为330万元,每年年末支付。
假定不考虑税费及其他相关因素,上述业务对甲公司2017年度利润总额的影响为( )万元。
A.-110
B.50
C.-60
D.60
9.甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。
2016年12月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出增值税专用发票上注明的销售价格为20万元,增值税税额为3.4万元,该批商品的成本为18万元(未计提存货跌价准备),商品已发出,款项已收到。
协议约定,甲公司应于2017年5月1日将所售商品购回,回购价为22万元(不含增值税税额),假定不考虑其他因素,则在2016年12月31日时,甲公司应确认的其他应付款金额为( )万元。
A.2
B.18
C.20
D.20.4
10.甲公司于2016年12月25日接受乙公司委托,为其培训一批学员,培训期为6个月,2017年1月1日开学。
协议约定,乙公司应向甲公司支付的培训费总额为24万元,分三次等额支付,第一次在开学时预付,第二次在2017年3月1日支付,第三次在培训结束时支付。
2017年1月1日,乙公司预付第一次培训费。
至2017年2月28日,甲公司发生培训成本6万元(假定均为培训人员薪酬)。
2017年3月1日,甲公司得知乙公司经营发生困难,后两次培训费能否收回难以确定。
则甲公司2017年2月末应确认收入金额为( )。
A.24
B.0
C.8
D.6
11.新华公司向长江公司转让其专利技术的使用权,约定长江公司每年年末按年销售收入的20%支付使用费,使用期限为5年。
2016年长江公司实现销售收入800万元;2017年长江公司实现销售收入1200万元。
假定新华公司均于每年年末收到使用费,不考虑其他因素。
新华公司2017年应确认的使用费收入为( )万元。
A.400
B.240
C.200
D.0
12.2016年7月1日,大唐建筑公司与甲公司签订一项固定造价建造合同,承建甲公司的一幢办公楼,预计2017年12月31日完工;合同总金额为15000万元,预计总成本为10000万元。
2016年11月20日,因合同变更而增加收入1000万元。
截至2016年12月31日,大唐建筑公司实际发生合同成本4500万元。
假定该建造合同的结果能够可靠地估计,大唐建筑公司2016年度对该项建造合同应确认的收入为( )万元。
A.4500
B.4000
C.7200
D.5800
13.2014年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为800万元。
工程自2014年5月开工,预计2016年3月完工。
甲公司2014年实际发生成本216万元,结算合同价款180万元;至2015年12月31日止累计实际发生成本680万元,结算合同价款300万元。
甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元,因工人工资调整及材料价格上涨等原因,2015年年末预计合同总成本为850万元。
2015年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。
A.0
B.10
C.40
D.50
14.甲公司在2015年12月1日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10万元,增值税税额为1.7万元,商品已经发出,款项尚未支付。
该批商品成本为6万元,未计提存货跌价准备。
协议约定,乙公司收到商品3个月之内如有质量问题有权退货。
假定甲公司无法根据过去的经验估计该批商品的退货率。
该批商品在2015年12月实际发生退货率为10%,则甲公司2015年12月应确认收入的金额为( )万元。
A.10
B.0
C.9
D.1
15.甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。
2016年12月1日,甲公司向乙公司销售产品一批,售价5000万元(不含增值税),成本为4000万元,未计提存货跌价准备,款项尚未收回。
协议约定,乙公司有权在3个月内退还该批产品。
甲公司根据过去的经验,估计该批产品的退货率为25%,假定该批产品发出时纳税义务已经发生。
截至2016年12月31日,该批商品退货率为30%。
不考虑其他因素,则甲公司2016年度确认该批产品的收入为( )万元。
A.3500
B.3750
C.5000
D.0
二、多项选择题
1.关于收入,下列说法中正确的有( )。
A.如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权,则在发出商品时不能确认该项商品销售收入
B.企业发生的销售折让应作为财务费用处理
C.分期收款销售商品,应按合同约定的收款日期分期确认收入
D.属于提供设备和其他有形资产的特许权收入,通常在交付资产或资产的所有权转移时,确认为收入
2.新华股份有限公司(以下简称“新华公司”)为境内上市公司,属于增值税一般纳税人,购买和销售商品适用的增值税税率为17%。
2016年12月15日,新华公司采用托收承付方式向甲公司销售一批商品,成本为150万元,未计提存货跌价准备,开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税税额为34万元。
该批商品已经发出,并已向银行办妥托收手续。
此时得知甲公司在另一项交易中发生巨额损失,资金周转十分困难,已经拖欠其他公司的货款,但新华公司预计增值税税款可全部收回。
则新华公司对甲公司的销售业务,下列处理中正确的有( )。
A.新华公司应在办妥托收手续时确认收入
B.新华公司发出商品时,应借记“发出商品”科目,贷记“库存商品”科目
C.新华公司发出商品时,应借记“应收账款”科目,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目
D.新华公司在发出商品时不应确认收入
3.下列各项有关收入的确认时点的说法中正确的有( )。
A.采用预收款方式销售商品的,企业通常应在发出商品时确认收入
B.采用支付手续费的方式且受托方没有退货权的委托代销商品,通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入
C.具有融资性质的分期收款销售商品,通常应在发出商品时确认收入
D.对于订货销售,应在收到款项时确认收入
4.下列关于委托代销商品的说法中,正确的有( )。
A.在视同买断方式下,受托方取得代销商品后,无论是否能够卖出,是否获利,均与委托方无关,应在发出商品时确认收入
B.在视同买断方式下,如果委托方和受托方之间的协议明确标明,受托方在取得代销商品后,如果由于某种原因无法将商品售出时,可以退回给委托方的,此时企业可以在发出商品时确认收入
C.在收取手续费方式下,受托方应在商品销售后,按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认为收入
D.在支付手续费方式下,委托方应按照扣除手续费后的金额确认商品销售收入
5.下列关于商业折扣、现金折扣和销售折让的说法中,正确的有( )。
A.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除,企业销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
B.现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下,债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除
C.当现金折扣实际发生时,销售方需要冲减企业原确认的营业收入
D.对于销售折让,是指企业因销售商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让
6.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。
甲公司2014年12月20日与D公司签订产品销售合同。
合同约定,甲公司向D公司销售丁产品200件,总成本400万元(未计提存货跌价准备),全部售价500万元(不含增值税);D公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,D公司收到丁产品后3个月内如发现质量问题有权退货。
甲公司于12月25日发出丁产品,并开具增值税专用发票。
根据历史经验,甲公司估计丁产品的退货率为20%。
至2014年12月31日止,上述已销售的丁产品尚未发生退回。
假定不考虑其他因素,则甲公司下列处理中,正确的有( )。
A.甲公司对D公司的销售业务2014年12月份应确认的主营业务收入为500万元
B.甲公司对D公司的销售业务2014年12月份应确认的主营业务收入为400万元
C.甲公司对D公司的销售业务应确认的增值税税额为85万元
D.甲公司对D公司的销售业务对2014年利润总额的影响金额为80万元
7.2016年12月31日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一台设备,销售价格为4000万元,合同约定发出设备当日收取价款1000万元,余款分3次于次年开始每年12月31日等额收取,该产品在现销方式下的公允价值为3723.2万元,甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,实际利率为5%。
不考虑相关税费等其他因素,下列关于甲公司的会计处理中正确的有( )。
A.甲公司应确认主营业务收入3723.2万元
B.甲公司应确认未实现融资收益276.8万元
C.甲公司应确认长期应收款账面价值3000万元
D.2016年该项长期应收款在资产负债表中的列报金额为2723.2万元
8.下列关于售后租回的表述中,正确的有( )。
A.售后租回交易认定为融资租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整
B.售后租回交易认定为经营租赁,有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益
C.售后租回交易认定为经营租赁,售价低于公允价值并低于账面价值时,且该损失预计能够得到补偿的,应将售价与账面价值的差额计入当期损益
D.售后租回交易认定为经营租赁,售价大于公允价值,其大于公允价值的部分应计入递延收益,并在租赁期内分摊
9.下列有关收入确认的会计处理中,不正确的有( )。
A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,一次性收取若干期的,在合同约定的收款日期确认收入;分期收取的,收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入
B.为特定客户开发软件的收费,在开发完成时确认收入
C.包括在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间内分期确认收入
D.宣传媒介的收费,在资产负债表日根据完工进度确认收入
10.按我国会计准则规定,让渡资产使用权取得的收入包括( )。
A.材料销售收入
B.出租无形资产取得的租金收入
C.利息收入
D.收取的物业管理费收入
11.下列与建造合同相关会计处理的表述中,正确的有( )。
A.建造合同完工后处置相关残余物资取得的零星收益,应计入营业外收入
B.处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的,应确认资产减值损失
C.建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等应计入当期损益
D.建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的,应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用
12.2016年9月1日,甲公司与客户签订一项固定造价建造合同,承建一幢办公楼,预计2018年12月31日完工;合同总金额为1200万元,预计总成本为1000万元。
截止2016年12月31日,甲公司实际发生合同成本300万元,预计总成本不变。
2017年年初由于变更合同而增加收入20万元,同时由于物价上涨的原因,预计总成本变为1100万元。
截止2017年12月31日,甲公司累计实际发生合同成本770万元,假定该建造合同的结果能够可靠地估计。
甲公司完工进度根据实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定,则下列有关甲公司会计处理的表述中正确的有( )。
A.2016年年末确认合同完工进度为30%
B.2016年年末确认合同收入360万元
C.2017年年末确认合同完工进度77%
D.2017年年末确认合同收入494万元
13.甲建筑公司与客户签订了一项总金额为80万元的建造合同。
第一年实际发生工程成本30万元,双方均能履行合同规定的义务,但建筑公司在年末时对该项工程的完工进度无法可靠确定,则下列有关表述正确的有( )。
A.甲建筑公司不能采用完工百分比法确认收入
B.不管使建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素是否不复存在,甲建筑公司都不能再转为按照完工百分比法确认合同收入和费用
C.如果该公司当年与客户只办理价款结算50万元,甲建筑公司应确认当年主营业务收入50万元
D.如果该公司当年与客户只办理价款结算20万元,其余款项可能收不回来,甲建筑公司应确认当年主营业务收入20万元
14.对于房地产销售的处理,下列说法中正确的有( )。
A.企业自行建造或通过分包商建造房地产,应当根据房地产建造协议条款和实际情况,判断收入确认应适用的会计准则
B.如果房地产购买方在建造工程开始前能够规定房地产设计的主要结构要素,企业应当遵循建造合同收入的原则确认收入
C.如果房地产购买方在建造工程开始前能够在建造过程中决定主要结构变动,企业应当遵循建造合同收入的原则确认收入
D.如果房地产购买方影响房地产设计的能力有限,仅能对基本设计方案做微小变动,企业应当遵循有关销售商品收入的原则确认收入
15.下列属于销售收入确认条件的有( )。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制
C.相关的经济利益可能流入企业
D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
三、判断题
1.采用托收承付方式销售商品,企业通常在发出商品且办妥托收手续时确认收入。
( )
2.采用预收款方式销售商品的,预收的款项应作为一项资产列示。
( )
3.企业采用分期收款方式销售商品的,应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额,应当在合同或协议期间内,按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销,作为财务费用的抵减处理。
( )
4.售后回购方式,通常情况下,以固定价格回购的售后回购交易,企业应于发出商品时确认收入,回购价格高于售价的部分企业应在回购期间按期计提利息费用,计入财务费用。
( )
5.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。
( )
6.如果建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在,应转为按完工百分比法确认合同收入和费用。
( )
7.申请入会费和会员费只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在整个受益期内分期确认收入。
( )
8.固定造价合同与成本加成合同的主要区别在于风险的承担者不同。
前者的风险主要由发包商承担,后者主要由建造承包方承担。
( )
9.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用也是合同成本的组成部分。
( )
10.“工程施工”科目余额小于“工程结算”科目余额,反映施工企业建造合同未完工部分已办理了结算的价款总额,在资产负债表上列作一项流动负债,通过在资产负债表“预收款项”项目反映。
( )
11.如果建造合同的预计总成本超过合同总收入,则形成合同预计损失,应提取损失准备,确认为当期费用,该损失准备一经计提,在建造工程期间不得转回。
( )
12.只要在销售商品时转移了商品所有权凭证并且已经交付了实物,商品所有权上的主要风险和报酬就已经随之转移。
( )
四、计算分析题
1.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。
甲公司的内部审计人员对其2017年的相关业务进行了内部审计,发现了如下几个问题:
(1)12月1日,甲公司委托同为增值税一般纳税人的乙公司销售商品100件,商品已经发出,每件成本为55元(未计提存货跌价准备)。
合同规定乙公司按每件80元的价格对外销售(不含增值税),甲公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费,至2017年年底乙公司的上述商品尚未对外出售,甲公司的账务处理为:
确认销售收入8000元,结转销售成本5500元;
(2)12月10日,甲公司与丙公司签订协议,约定向丙公司销售100件商品,单位销售价格为200元(不含增值税),单位成本为150元(未计提存货跌价准备),开出的增值税专用发票上注明的销售价格为20000元,增值税税额为3400元,协议约定丙公司应于2018年2月1日之前支付货款,5月30日之前有权退回该批商品。
商品已经发出,款项尚未收到。
假定甲公司根据过去的经验,估计该批商品的退货率为10%,商品发出时纳税义务已经发生。
至年末尚未发生退回甲公司2017年对该事项的账务处理为:
确认销售收入20000元,并结转销售成本15000元;
(3)12月31日,甲公司与丁公司签订协议,采用分期收款方式向丁公司销售一批商品。
该批商品实际成本为15400元(未计提存货跌价准备)。
协议约定,该批商品销售价格为20000元(不含增值税),分5次于次年起每年12月31日等额收取。
合同签订当日,对外发出商品。
2018年12月31日收取第一笔款项,在现销的方式下该批商品的销售价格为16000元。
假定甲公司发出商品时,有关的增值税纳税义务尚未发生,在合同约定的收款日期,发生有关的增值税纳税义务。
甲公司对该事项的账务处理为:
确认销售收入20000元,并结转销售成本15400元;
要求:
针对上述事项,逐项判断甲公司的会计处理是否正确,如果不正确,说明理由并写出正确的会计处理。
(答案中的金额单位用元表示)
2.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2016年12月31日与乙房地产开发公司(以下简称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同。
合同总价款为8000万元,建造期限为两年,乙公司于开工时预付了30%的合同价款。
甲公司于2017年3月1日开工建设,估计工程总成本为7000万元。
至2017年12月31日,甲公司实际发生建造成本3000万元,由于建筑材料价格上涨等因素,甲公司预计完成合同尚需发生成本5000万元,为此,甲公司于2017年12月31日要求增加合同价款1000万元,但未能与乙公司达成一致意见。
2018年6月,乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅,经与甲公司协商一致,增加合同价款1000万元。
2018年,甲公司实际发生建造成本为4500万元,预计完成合同还将发生成本1875万元。
2019年2月底,工程按时完工,甲公司累计实际发生成本9375万元。
假定:
该建造合同的结果能够可靠估计,甲公司按累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度,建造合同不考虑增值税的影响。
要求:
计算甲公司2017年至2019年应确认的合同收入、合同费用,并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失的相关会计分录。
3.甲公司2016年12月31日售出大型设备一台,协议约定采用分期收款方式,从销售当年末分3年分期收款,每年900万元,合计2700万元,成本为1500万元(未计提存货跌价准备)。
不考虑增值税。
假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为2497.59万元,实际利率为4%。
要求:
(1)编制甲公司与2016年售出商品有关的会计分录;
(2)编制甲公司与2017年度有关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示,小数点后面保留两位小数)
五、综合题
1.甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格,销售商品均未计提存货跌价准备。
甲公司2016年12月发生如下业务:
(1)12月1日,与乙公司签订合同采用预收款方式销售A产品一台,A产品每台成本为80万元,协议约定,销售价格为
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