印尼税相关规定.docx

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印尼税相关规定

附件1：

A.一览

企业所得税税率（%）25（a）

资本利得税率（%）-（b）

预提税（%）

股息10/15/20（c）

利息15/20（c）

专利、专有技术等的版税15/20（c）

租金

土地或建筑物10（d）

其他使用资产支付款2（e）

收费服务

支付给居民

技术、管理和顾问服务2（e）

工程承包服务2/3/4（f）

建设规划和监督4/6（f）

其他服务2（e）

支付给外地人

分公司利润税20（h）

净营业亏损（年）

回运物料0

结转5至10（ⅰ）

（a）本率也适用于外国公司在印尼的常设机构详见B.部分

（b）见B部分有关资本利得征税的细节。

（c）非居民预提税20％的税率征收，税收协定可以降低税率。

如果规定的条件得到满足，支付给居民一定的红利是免税的。

如果豁免政策不适用，有15％的预提税适用于支付给税务居民分红的公司，有10％的预提税适用于支付股息税的居民个人。

非金融机构居民支付的利息要扣除15%的预提税。

银行存款支付利息最终扣缴20％的税。

（d）这是对来自土地或建筑物的租金总额最终的预提税。

（e）此税被认为是所得税预缴。

它被施加到毛支付给居民的数量。

正常的预提税100％的增长率征收纳税人符合本预提税不具备一个税号。

（f）该税被认为是终税。

适用税率取决于提供服务的类型和建筑公司的“资质”的。

由主管部门对于建筑公司的业务规模出具资格（即小型，中型或大型）。

（g），这是支付给非居民总额终税。

该预提税税率对某些类型的收入，可根据双下降税收协定。

（h）这是常设机构净税后利润的最终税率。

税率可能在双重征税条约下减少。

不管收入是否已汇出该税依旧适用。

如果利润再投资于印尼那么减免税政策就可以申请。

（i）发生与某些企业或纳税人的损失，或某些领域的损失其结转可长达10年（见B）。

B.公司收入及收益的相关税务

公司所得税。

成立或总部位于印尼的公司其全球范围的收入都应纳入所得税范围。

外国税收可能是属于税收抵免受限制规则（见外国税收减免）。

外国公司的分支机构在印尼活动所得利润应征税。

然而，一个国外公司，其在印尼有常设机构，它在印尼的累积收入要被征税，这是因为常设机构同本地企业一样获得收入收，这是继“吸引力”原则。

企业税率。

企业税按25％的税率统一征收。

该税率适用于印尼公司，同样适用于在印尼有常设机构的国外公司。

上市公司税率降低了五个百分点，这些上市公司至少拥有他们在证券交易所上市实收资本的40％。

中小规模的国内企业（即，总资产高达500亿印尼盾的公司）都有权来降低税率的50％。

成交总额达到印尼盾4,800,000,000对应的应纳税所得额也适用降低税率。

分公司所得税。

常设机构的净税后利润受分公司所得税20％的影响。

在双重税务条约下这个税率可以降低，对于在印尼的分公司，这种所得税率同样适用，不管其收入是否汇给公司总部。

如果利润所得再投资于印尼那么就可以申请税率豁免。

税收优惠政策。

投资于某些类型的企业或地区的居民企业符合某些条件就可适用税收优惠激励的税收优惠政策。

税收优惠激励包括以下内容：

•加速折旧和摊销。

•10年期的税收损失的结转（一般为5年），符合一定条件。

•降低10％的税率支付给非居民的股息（或在双重征税协定下更低的税率）。

•投资于土地和建筑物，以及厂房和设备的金额，而投资津贴通过以上金额纯收入减少30%的形式展现出来。

这项津贴可以每年5％、在6年期间内5%的比率。

要符合上述税收优惠，投资必须是一个新的投资或扩大现有商业目的的投资。

根据政府规定，52类行业和77类等在某些领域的行业可能有资格获得税收优惠。

在指定的区域和省份一般是Java之外。

它们主要是东北的省份，位于苏拉威西的省份。

在给予的税收优惠开始的六年期间，对于使用和运输用固定资产有一些限制，这些资产中，税收优惠政策已经实施。

如果违反税收政策，税收优惠的奖励可以撤销。

政府管制的实施，对距离该项批准被授予之日的两年之间实施效果进行评估。

对此，专门设立了一个监测小组。

有“行业先锋”之称的某些纳税人可能寻求2011年引进的免税政策的激励，免税激励即：

免征期限为5至10年的企业所得税，其次是2年内企业所得税减税50%。

出于某些行业的战略价值，财政部长可以授予特许权的额外期限，以维护国家产业的竞争力。

要获得免税奖励，纳税人必须满足以下所有条件：

•他们必须从事“行业先锋”（见下文）。

•他们必须对相关部门许可的项目有新的投资计划，并且投资额最低限额不得低于1万亿印尼盾（约合1.2亿美元）。

•他们必须存入将总投资计划的10%存入印尼的银行系统，并且在实现自己的投资之前不得提取。

•他们必须在印尼法律实体的形式下，在发行前建立好12个月的监管或颁布后的监管。

术语“行业先锋”被定义为符合以下条件的行业：

•他们有广泛的互联互通，并提供高附加值和外部性。

•他们引进新技术。

•他们有全国经济战略价值。

关于免税激励该规定要求，外国投资者所在国具有税收饶让。

目前，五个部门有资格作为行业先锋。

因投资于国家鼓励的项目或地区的企业享受了税收优惠政策，但是不符合免税政策，反之亦然。

特别税率。

某些企业给予特殊税率如下所述。

石油。

适用于石油企业的税率是当石油公司的合同签署和批准时适用的。

此外，外国石油企业都会受到分公司应纳税所得额20％的利润税影响，除适用的税收协定另有规定外，都适用上述规定。

挖掘。

适用于一般的矿业公司所得税可能取决授予的特许经营权（即，当特许权授予）。

早期的让步持有人征税的税率从30％到45％。

更近的持有者优惠征税依照现行税法（现行税率为25％）。

虽然预扣税海外支付的股息一般是征收20％，一些早期的优惠提供10％的降低率。

这些税率可能会受到某些税收协定影响而降低。

公司施工。

施工企业缴纳企业所得税时，税率根据合同的价值从2％至6％间变动。

所得税适用于全部或部分施工活动。

适用税率取决于各个公司的执业资格和/或服务的业务类型。

该税被认为是终税。

因此，不予征收企业所得税是由于年末收入。

对于通过分公司或常设机构在印尼经营的外国建筑公司在扣除终税后还要进一步扣除20%的企业所得税（扣除税务会计利润）。

房价受适用税收协定。

分公司利润税可避免上述情况（见分公司利润税）。

国外钻井公司。

外国钻井公司所交的企业所得税是按照其钻井总收入的3.75%收取的,并且还要按税后利润的20%交利润税。

在某些税收条约下分行利润税收可能会减少。

分支机构利润税收可以避免上述情况（见分支利得税）。

非居民的国际船公司和航空公司。

非居民的国际船公司和航空公司都按照成交总额（含分公司利润税）的2.64％交税。

2010年，由于企业所得税税率的降低，结果实际税率可能会改变。

然而，这还没有通过发行的税收调节证实。

资本收益。

通过印尼证券交易上市的股份收益征收0.1％的最终预提税。

公开发行股份也要按照股份价值的0.5%征收税率。

创始人股东必须在股票上市后一个月内缴纳0.5％的税。

创始人股东在到期日时仍不交税的，应对其所得税收益按照普通收入税率收税。

居民源性资本利得计入应纳税所得额，并且税收在正常所得税率下征收。

由非居民衍生的资本收益缴纳税款为20％。

该法规定，认定收入的20％的进行税收征收。

财政部确立未上市股票收入。

视同收入等于总销售收入的25％，导致按总销售收入的实际征收税率为5%。

如果适用的条约允许印尼税收收入，那么此规则适用于非条约国家、条约国家达到居民。

除了股票销售或转让，在印尼没有常设机构的非印尼居民企业转让、销售固定资产要按估计净收入的20％至25％交税，，销售额或非印尼税务居民拥有一定资产的转让没有在印尼设有常设机构。

这些资产包括豪华珠宝，钻石，黄金，宝石，名贵手表，古玩，字画，汽车，摩托车，游艇和/或轻型飞机。

这导致有税率为5％。

购买者必须代扣税。

免税适用于交易小于1000万IDR的物品。

税收协定的规定覆盖上述规定。

在管道公司或为特殊目的建立的公司等非居民企业在销售转让股份时要遵守一项规定：

居住在避税天堂和印尼政府有特殊关系的居民企业，或者是在印尼有常设机构的外国公司，被认为是销售的印尼实体或常设机构的股票或转让。

相关法规规定，印尼所得税适用于该交易总销售收益的5％。

根据所得税法第26条规定视为销售收入的25%，从中取出20%作为跨境预提税，而那5%的税就是来源于这20%的跨境预提税。

如果一个股票卖家是居民企业并且符合印度尼西亚国家的税收协定，那在适用税收协定规定覆盖上述规则。

土地或建筑物的使用权的买卖、转让要交5%的税，此税比交易价值及官方对土地建筑物的估值要高。

买方或受让人必须支付5％的转让税，在批准的由国家税务总干事业务合并转移政策下，这可能会降低到2.5％。

管理。

本财年结束后的企业所得税年度纳税申报必须在次年四月底前提交。

该期限可以延长两个月。

年税尾款必须在年度纳税申报前提交解决。

企业所得税必须通过每月分期提前预缴。

该税务分期支付相当于上一年度1/12的税（后排除非正规进来）或基于最新的税收评估收到的应纳税额。

股息。

一般来说,股息征税。

国内支付给印尼居民企业纳税人的股息须以15％的税率计提预提税。

免税可以申请，前提是如果留存收益的股息支付和接收方的股权支付的股息占实收资本的25%或更多。

股息免税并不受15％的预扣税。

印尼居民个人收到的股息最高税率为10％。

红利汇出海外都上缴20％的预扣税，除非适用的税收协定提供了一个较低的利率。

国外税收减免。

允许信贷税收支付或由于海外收入增加额印尼公司提供不超过容许外国税收抵免。

在国与国之间的基础上进行的，允许外国税收抵免计算。

C.确定交易收入

通用。

收入的定义很广。

它不包括以下内容：

•营业利润

•从资产的出售或转让收益

•利息，股息，特许权使用费和租金等收入相对于财产的使用

•重组收益，不论是名称或形式重组

•销售或转让采矿权所得，参与资金或矿业公司的资本

•收到退税，作为一个税前扣除的那部分

•由伊斯兰教为主企业的所得的收入（回教是指依照伊斯兰法进行的商业）

•利益补偿

•印度尼西亚银行盈余

某些不是应税收入或最终的税收制度。

定期存款赚取的居民纳税人的利息,定期存款和储蓄账户上缴20%的预扣税,代表最终税等收入。

非本地人存款利息要上缴20%的预提税。

（或低利率提供的税收协定）

窗体顶端

纳税人一般从总收入中的所有费用扣除有一定的范围，这种范围是直接、间接的应纳税所得额。

不可扣除的费用包括下列内容：

•所得税税款及罚款

•用于支付股东，同事或成员的私人需要费用

•礼物

•捐赠（除了国家灾害捐款外,资助印尼的研究发展框架,资助社会基础设施的发展,资助教育设施的形式（例如,书,电脑,椅子、桌子和其他教育资源）和赠款为体育事业的发展）

•福利实物，其中包括补贴，援助，礼物或奖励给员工或关联方

•储备和规定对某些行业规定

海外业务发生的损失不得扣除。

如果这种措施是按照印尼一般公认会计程序，并一直采用，外汇收益和损失被视为应税收入和可抵扣费用。

库存。

出于税收目的，库存必须用先入先出（FIFO）或平均成本法按成本估值。

是不允许使用后进先出（LIFO）方法。

规定。

一般不规定减免税收的目的。

一些纳税人称，计提的坏账准备应扣除一些银行、非银行的费用，比如其他企业实体提供贷款设施、保险公司、租赁公司租赁资产、融资租赁,消费金融公司,保理公司。

下面的公司也可申请税前扣除准备金或条款：

•社会保险机构：

社会资金储备

•林业公司：

储量造林

•矿业公司：

储量矿区复垦

•工业废物处理公司：

储量封闭垃圾处理厂和维修

如果以下所有条件都满足，纳税人可申请税收扣除坏账准备：

•成本已经宣称为商业财务报告的企业损失。

•债务人和坏账总额的名称列表提交给税务总干事。

•法律诉讼收集债务向公众法院或政府机构处理应收账款。

另外，纳税人可以宣传坏账在一般或特别出版物或取得从相关债务人核销坏账的确认。

从关联方注销应收账款的不扣税。

折旧和摊销津贴。

折旧是通过应用直线法或余额递减法计算资产的使用寿命。

一般来说，折旧扣除开头月份支出费用。

然而,对于在建资产、折旧始于本月的资产建设完成。

建筑物采用直线法计提折旧。

下表列出了折旧资产的使用年限和折旧率。

资产

使用寿命

折旧方法

直线折旧

余额递减

永久建筑物

20

5

--

非永久建筑

10

10

--

其他资产

资产1

4

25

50

资产2

8

12.5

25

资产3

16

6.25

12.5

资产4

20

5

10

无形资产超过一年的好处,包括有形资产的租赁,是根据使用适用于固定资产相同的百分比对其使用寿命摊销。

特别折旧及摊销规则适用于某些企业或某些地区使用的资产（见B）。

减免损失。

税务亏损不得转回。

他们通常可以结转五年。

招致某些企业或招致在某些领域的税收损失可结转长达10年（见B）。

集团化公司。

公司的损失可能不会减少子公司的利润。

D.其他重要税收

下表总结了其他显著税。

税率的性质

（％）

增值税（VAT）应税货物的增值税,对进口的商品和服务（包括印尼外国纳税人提供的服务，如果服务在印尼获得好处，也要交增值税）的增值税,除非特别豁免外。

标准税率

10

出口商品或某些服务

0

奢侈品销售税，进口印的的奢侈品在销售时征收的增值税多少取决于商品的性质。

10--200

土地和建筑权利的转移

5

E.杂项事务

外汇管制。

没有外汇管制影响贷款的偿还和汇款的股息,利息和特许权使用费。

汇款10000美元或更多的资金必须通知印度尼西亚银行汇出行。

外国贷款须报印尼央行提高国家外汇储备的监测。

债权转股权的规则。

根据税法规定，财政部可以决定一个可以接受的债务权益比率。

关联方贷款可能被视为股权投资，与利息支出不允许出于税收目的。

然而，迄今为止，部长还没有规定所需的债务权益比率。

如果两个纳税人之间的关系特殊，可能提供税收优惠的存在，国家税务总干事有权决定收入和扣除额，并重新分类为贷款股权。

转让定价。

该法规定，下列方法可用于确定公平的定价：

•可比非受控价格法

•转售价格法

•成本加成法

•利润分割法

•交易净利润法

印尼税务机关在“商业合理的方式”下要求与关联公司关联交易或买卖的，并在公平的基础上进行。

纳税人必须保持文档的建立关联交易是在公平进行。

必须保持从相关纳税年度10年转移定价研究。

印尼税务机关使用预先定价协议（APAs）来规范关联方之间的交易和减轻未来税收的转移定价与总干事的争端。

广义上说,APA代表提前协议之间的公司和税务局长关于可接受的价格的确定关联方之间的交易。

APA提供了制成品的销售价格,特许权使用费和其他信息的数量。

APA可能进入税务局长（单边）或总干事之间的税收和外国税务机关（双边）。

F.条约预提税率

印度尼西亚已采取严厉的反条约滥用规则。

如果对这些规则都不满意，印尼税务机关可以忽略的税收协定的规定。

印尼税务机关可以寻求与税收协定的国家的信息，相互协商程序，并协助征收的交流协议。

下表显示了在印尼的避免双重征税协定预提税率。

股息（%）

利息（%）

特许权使用费

A

B

阿尔及利亚

15

15

0/15

15

澳大利亚

15

15

0/10

10/15（C）

奥地利

15

10

0/10

10

孟加拉国

15

10

10

10

比利时

15

10

0/10

10

文莱

达鲁萨兰国

15

15

15

15

保加利亚

15

15

0/10

10

加拿大

15

10

0/10

10

中国

10

10

0/10

10

克罗地亚

10

10

0/10

10

捷克共和国

15

10

0/12.5

12.5

丹麦

20

10

0/10

15

埃及

15

15

0/15

15

芬兰

15

10

0/10

10/15（C）

附件2

B.税收范围

增值税适用于以下交易：

•在印度尼西亚地区经营过程中应交税的应税货物和应税企业家。

•应税货物进口到印尼。

•海外向印尼提供的应税劳务、无形商品

•应税企业家提供的应税货物（有形或无形）和/或应税劳务输出。

•自身建设活动的企业或工作过程之外进行的个人或公司业务，如果此项业务是这个人自己使用或供他人使用。

•原先没有收购出售资产的交付。

如果收购进项税额不能计入

豁免适用。

C.谁负责任

所有企业从事供应主体为增值税活动，增值税需要注册,除非他们符合“应税企业家、小企业家。

“这个要求也适用于任何在印度尼西亚有永久设立的业务。

小企业。

如果其年营业额（从供应的商品或服务）不超过6亿印尼盾，业务被认为是一个“小企业”。

非常驻企业和税务代表。

法律要求任命一个财政代表在印尼没有实施。

然而,应税企业家可能会指定一个代理来处理其增值税退款或审计。

注册处罚。

如果应税企业家注册晚了,登记的日期之前对应税商品和服务进行罚款。

进项税额（见F）在注册前的期间发生不得要求冲销销项税额中的增值税，直到登记日期后。

D.增值税税率

术语“应税用品”是指易产生增值税的商品，包括零税率的商品和服务的供给。

这两个增值税税率是10％标准税率和零税率（0％），适用于出口应税货物（有形或无形）和应税劳务（详见下文有关的零税率的出口适用性应税劳务）。

免税的商品包括提取采矿或钻探产品，供市民生活必需品（水稻，玉米，西米，大豆，碘盐和非碘盐，新鲜的肉，蛋，奶，水果和蔬菜），食品和饮料供应酒店基本商品，餐厅，美食广场和其他地方（堂食或外卖，包括餐饮），金钱，金条和有价值的文件。

免税的服务包括以下内容：

•医疗卫生服务

•社会服务（孤儿院和葬礼）

•邮票邮件服务（邮政）

•金融服务，包括筹集资金和安置

•融资服务，包括回教教义为基础的融资（融资租赁，保理，信用卡和消费金融）

•承销和抵押贷款

•保险服务

•宗教服务

•教育服务

•商业艺术和娱乐服务，这是受区域娱乐税

•广播服务（无线电或电视由政府机构或私人进行广播机构，并不构成广告，这是不由赞助商为商业目的提供资金）

•陆上或水上公共交通

•国内航空运输作为国际航空服务不可分割的一部分

•人力资源服务

•饭店服务

•由政府提供的公共服务

•停车服务

•汇票服务

•餐饮服务

术语“免除交付”是指那些免征增值税，并且不产生进项税抵扣或信用卡的权利（见F）某些应税货物和应税劳务的交付。

免征增值税还适用于属于类别交付或进口货物的“战略物资”。

这些货物包括，但不限于，资本货物在机械设备厂，某些农产品，种子和农业的形式，电力房屋（见下面的清单）。

商品免税物资下表列出的例子，服务和零税率的商品（这些名单并不详尽）。

货物和服务的免税物资的例子

官方教科书

宗教书籍

疫苗

某些船舶，飞机和火车

有些房地产交易

服务提供给当地的货运公司

由国家军队提供的服务

供应“战略商品”免除税收的例子

在机械设备厂，在任建成或击倒状态，不包括零部件，畜、禽、鱼饲料及原料家畜，家禽的饲养和鱼饲料等农产品形式的资本货物（从经营活动中的农业，种植，林业，畜牧业，狩猎或捕获，或养殖渔业部门生产的产品，无论是捕鱼的农业，种植业，林业，畜牧业或种植），养殖，渔业产品清洁的水通过管道由饮用水公司电力渠道，除了住宅与电力超过6600瓦特。

零税率的商品供应实例

应税货物和应税劳务出口（有形或无形）

然而，实施条例规定，实行零税率的增值税的商品出口，仅限于以下几种：

•对符合一定的要求（海外客户委托制造服务收取制造费用，制造商使用由订货方提供货物原材料制造的商品，制成品交付给定作人指定的订货方或其他）。

•在印尼海关以外的区域，修复和维护服务有关的动产。

•建设服务，其中包括建设规划咨询服务，工程实施工作的服务和工程监理咨询服务，如果这些服务涉及到位于印度尼西亚关区外货物不动产。

自由贸易区（FTZ）制度提供了保税区内交付货物或服务免征增值税，以及保税区交货的应税商品或服务增值税的收集。

已被确认为自由贸易区的领域是巴淡岛、沙璜岛，民丹岛和吉里汶和岛屿。

增值税专用免费制度。

其他增值税制度在技术上消除了增值税纳税所致。

这些包括以下内容：

E.供应时间

在印度尼西亚，在提供应税商品和应税劳务日要交增值税，或者在收到预付款时交增值税。

在商品和服务发生交易时，或者收到付款的商品时，一定要出具增值税专用发票。

进口商品。

对进口商品供应的时间要么是进口的日期,或者,或由保税区内公司进口货物，在其货物离开保税区的日期。

F.复苏的增值税应税人

应税人可能恢复进项税,增值税应税货物和应税劳务提供给其商业目的,成本相应的进项税额是属于增值税的销售。

应税一般人从销项税额中抵扣，其增值税的收取做出用品扣除它恢复进项税额。

如果进项税额超过销项税额到期，这多余的税收可以要求退款（见退款）。

当期进项税额包括收取的在印尼提供的商品和服务的增值税，支付进口和自支付增值税的海外实体提供应税劳务和无形商品的增值税（下自费法，方用无形商品和服务可以直接支付10%的增值税国库代表海外党）。

一个有效的税务发票或海关文件标准必须同时有一个进项税索赔制度。

不可抵扣的进项税额。

在一般情况下，不得用于商业目的信贷购买商品和服务产生的增值税（例如，通过一个企业家获得的供私人使用的商品）进项税额。

以下项目的进项税不可抵扣

用于非商业目的的购买

商务礼品

购买，租赁或租用的实物福利（如员工住宿或个人汽车）

对于以下这些项目进项税可以抵免

参加会议和研讨会

购买，租赁或租用的轿车，面包车或货车

维护和燃料的货车和卡车

商务旅行开支

退款。

如果抵扣进项税在一段时期内其金额超过同期应缴增值税，多余的金额可以退还。

一般来说，退税索赔必须在当年年底进行。

然而，某些纳税人可以要求每月退款。

印尼税务机关进行审核，以确保增值税退税索赔的有效性。

如果税务审计确认，增值税退税申请有效，应纳税的人可以在税务审计评估函之日起恢复一个月内多缴的税款。

印尼税务机关必须对于那些还款延迟的收取罚息，按照每月的税退还的2％的利率计算延迟。

G.非本国企业复苏的增值税

在印尼，如果企业的建立和注册都不在印尼，那么印尼不退还增值税。

非印尼本地企业但是在印尼有常设机构的可以同印尼当地企业一样享有增值税退税优惠政策。

H.结账

增值税专用发票和信用票据。

一个对于所有应纳税用品的标准的增值税专用发票的取得必须由印尼企业家增值税制造厂家制造，当然从事零售业务的厂商无法领取增值税发票。

一个完整的和正确的标准增值税专用发票通常是有利于税收的抵免。

收购人返还商品供应商或取消服务可以出具信用证或取消。

信用票据或取消注意必须参考原始增值税发票,标明退货或取消服务的细节。

一个信贷注意或取消注意可以用来调整金额的增值税应税商品或服务的供应。

出口证明。

出口货物征收增值税为0％。

然而，出口物资必须支有证据证明货物是出口到印度尼西亚之外。

出口的有效证据，包括“通知出口货物”对于那些已经被批准用于装载货物发出的海关办公室（PEB）的文件。

外币发票。

对于供应计价的外币，所显示销项税的金额必须以印尼卢比（IDR）予以说明。

官方汇率签发日期上的财政部长增值税专用发票必须用于转换货币发行。

I.即增值税回收和付款

从2010年四月一日起生效，截止日期为每月提交增值税申报表的是以下纳税期限的最后一天。

由于增值税必须提交月度增值税申报前解决。

增值税纳税义务必须印尼盾支付。

一种新形式的增值税回报（SPT玛莎PPN1111）介绍了增值税报告时间从2011年1月开始。

处罚。

有罚则的收取