等级考试中级会计实务模拟题2919.docx

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等级考试中级会计实务模拟题2919

等级考试中级会计实务模拟题

多选题

1、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。

2008年1月1日首次执行新会计准则。

2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：

（1）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。

A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元（与税法规定相同），按6年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。

变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

（2）发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。

A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。

（3）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。

A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。

（4）开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。

2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元（与税法规定相同）。

税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。

（5）对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。

对子公司的投资2008年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。

变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。

子公司的所得税税率为25%。

（6）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

（7）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。

（8）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。

（9）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第8至10题。

下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年

B．发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

E．在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算

单选题

2、下列项目中，不应计入存货成本的是______。

A．商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用

B．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

C．在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用

D．存货的加工成本

多选题

3、X企业购进固定资产一台，购买价款为30万元，增值税为5.1万元，装卸费和安装费加计为3万元，提供的服务费2万元，则（）。

A．固定资产入账价值为40.1万元

B．固定资产入账价值为35万

C．增值税5.1万元不计入成本

D．装卸费、安装费和服务费计入成本

多选题

4、关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。

A．成本模式计量的投资产性房地产（房产）计提折旧适用《企业会计准则第4号一固定资产》准则

B．投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更

C．公允价值模式转为成本模式，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益

D．以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备

E．同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量

简答题

5、北方股份有限公司是增值税一般纳税企业，北方公司2000年度的财务会计报告于2001年4月20日经董事会批准对外报出。

2001年1月20日，北方公司销售一批产品给南方公司，该批产品的销售价格为250万元，销售成本为120万元。

该批产品已经发出，并已经开出增值税专用发票，货款尚未收到，南方公司收到该批产品后，经验收发现产品质量与合同规定的差距很大，于是将该批产品及增值税专用发票退回北方公司，北方公司于2001年2月20日收到退回的产品及增值税专用发票。

北方公司的会计处理如下：

2001年1月20日确认该批产品的销售收入、销售成本和增值税销项税额；2001年2月20日收到退回的产品时，冲减本月（即2004年2月）的销售收入、销售成本和相关的增值税销项税额。

[要求]

判断北方公司对上述业务的会计处理是否正确，并说明理南。

单选题

6、下列各项中，能够体现可比性会计信息质量要求的是______。

A．固定资产计提减值准备

B．存货发出计价方法不可随意变更

C．交易性金融资产采用公允价值计量

D．融资租入固定资产视同自有固定资产

多选题

7、下列适用于采用实地盘点法清查的是（）。

A．零配件

B．固定资产

C．露天堆放的沙石

D．露天堆放的煤

多选题

8、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。

A．企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量

B．企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量

C．企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式

D．企业可以同时采用两种模式对投资性房地产进行后续计量

E．同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式

多选题

9、下列哪些项目需记入“在建工程”科目（）。

A．不需安装的固定资产

B．需要安装的固定资产

C．固定资产的改扩建

D．应计入固定资产账面价值以外的后续支出

E．工程项目领用工程物资

简答题

10、ABC会计师事务所接受委托审计X公司2×11年度财务报表。

甲注册会计师任项目负责人。

2×11年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给X公司，X公司于2×11年3月10日批准并对外报出。

在这一过程中遇到下列事项：

资料一：

（1）2×11年2月10日，X公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元；

（2）2×11年3月20日，X公司于2×10年度12月21日售出的一笔大额销售被退回；

（3）2×11年2月15日，法院判决X公司因上年的技术侵权而应向Y公司支付巨额赔款（假定X公司未对该事项做出任何处理）

资料二：

假设在对X公司财务报表进行审计的过程中，发现X公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。

截止审计报告日，无任何证据表明X公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。

根据甲注册会计师的判断，X公司不具有持续经营能力，但是X公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。

根据资料一中的相关事项，请代甲注册会计师判断是否属于调整事项，并说明理由。

单选题

11、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。

该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。

有关资料如下：

（1）2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。

2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。

（2）该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。

按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。

（3）甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。

（4）因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。

要求：

根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第1至5题。

甲公司就该C设备更新后的账面价值为（）万元。

A．2902.88

B．4736

C．2736

D．2257.2

多选题

12、下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

A．资本公积转增资本

B．以前期间销售的商品发生退回

C．发现的以前期间财务报表的重大差错

D．资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整

多选题

13、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。

A．对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额

B．对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益

C．对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目

D．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理

多选题

14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

15、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。

2006年12月25日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月2日付款，取得现金折扣600元。

甲公司正确的处理是（）。

A．作为资产负债表日后事项的非调整事项

B．作为资产负债表日后事项的调整事项

C．直接反映在2007年当期会计报表中

D．在2007年报表附注中说明

单选题

16、（）是行业内企业的可变成本。

A．租赁费用

B．利息

C．固定资产的折旧

D．生产过程中的费用

多选题

17、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）。

A．企业合并或企业控股权的出售

B．债券的发行

C．资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼的结案

D．资产负债表日后资产价格发生重大变化

E．资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入

单选题

18、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。

A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元

B．因报告年度走私而被罚款200万元

C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元

D．以存货归还报告年度形成的负债200万元

简答题

19、1．A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。

相关资料如下：

资料一：

甲公司持有联营企业40%的股权，20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。

联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。

资料二：

A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。

资料三：

B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：

万元）；

资料四：

因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品。

A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。

甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。

假定只存在资料四所述情况，代为续编以下审计报告。

多选题

20、某企业2011年度的财务报告于2012年4月30日批准报出。

企业发生的下列事项中，必须在2011年度会计报表附注中披露的有（　　）。

A．2012年3月10日向银行借入3000万元的借款用于厂房的建设

B．2012年2月1日外汇汇率发生了重大变化

C．2012年5月2日出售了子公司80%的股权，不再对子公司实施控制

D．由于海外投资失败，2012年4月份亏损了2000万元

E．2012年3月10日支付5000万元取得了甲公司70%的股权

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1-答案：

B,C,D,E

[解析]选项A为会计估计变更。

2-答案：

B

[考点]存货的初始计量

3-答案：

B,C,D

[考点]固定资产的初始计量

4-答案：

A,B,D

[解析]公允价值模式不得转为成本模式，选项C错误；同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式，选项E错误。

5-答案：

北方公司对该事项的会计处理正确。

因为根据《企业会计准则第14号――收入》的规定，本年度销售的产品，在年度终了（12月31日）前退回，冲减退回月份的营业收入以及相关的成本、税金。

注意，该事项不属于资产负债表日后的退回，因为是2004年度销售的产品，与2003年度的会计报表无关。

暂无解析

6-答案：

B

[解析]会计信息质量的可比性要求同一企业不同时期发生的相同或相似交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。

7-答案：

A,B

实地盘点法适用于容易清点或计量的财产物资以及现金等货币资金的清查；技术推算法适用于大量成堆、难以逐一清点的财产物资的清查，选项CD适于采用技术推算法清查。

8-答案：

A,B,C,E

[解析]企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。

但同一企业只采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

9-答案：

B,C,E

[解析]购入不需要安装的固定资产发生的成本，不通过在建工程科目核算，直接计入固定资产成本。

应计入固定资产账面价值以外的后续支出，应当确认为费用。

10-答案：

事项

（1）不属于调整事项，该事项在2×11年才发生，对2×10年度的财务报表并不构成影响。

暂无解析

11-答案：

A

[解析]设备C的入账价值

12-答案：

B,C,D

【解析】以资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项。

13-答案：

A,B,C,D

[解析]以上项目均符合会计准则的规定。

14-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

15-答案：

C

[解析]此题不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。

16-答案：

D

[解析]固定成本通常不随销售量的变化而变化，它一般包括固定资产的折旧、企业日常开支（水、电等）、利息、租赁费用、管理人员工资等花费。

变动成本随着生产和销售水平的变化而变化，它一般包括原材料、生产过程中的费用、广告及推广的费用、销售费用和人工成本（生产过程产生的）等。

17-答案：

A,B,C,D

[解析]选项E属于调整事项。

18-答案：

C

[解析]选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。

19-答案：

续写审计报告

暂无解析

20-答案：

A,B,D,E

[解析]选项C不属于资产负债表日后事项。