会计学基础第4版实训题答案解析.docx

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会计学基础第4版实训题答案解析

第一章总论

实训题

1.

（2）、（3）经济业务属于会计核算对象。

因为

（2）（3）经济业务属于已经发生的能以货币计量的，有原始凭证作为依据的经济事项。

而

（1）（4）（5）经济业务属于预计可能发生的经济事项，具有不确定因素，因此不属于会计核算对象。

2．

（1）该公司的做法不符合可靠性、相关性、可比性、谨慎性等会计信息质量要求。

（2）会计工作在现代经济管理活动中发挥着重要的作用，经济越发展，会计越重要。

“诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账”，是会计人员基本职业道德的高度概括，其中“不做假账”是会计人员道德底线。

高质量的会计信息对规范市场经济秩序、规范企业行为起着极其重要的作用，虚假的会计信息误导投资人，欺骗社会公众，引起社会信任危机，其后果是十分严重的，必须引起全社会的高度重视。

第二章会计科目和账户

实训题

1.

（1）资产类：

银行存款、库存现金

（2）资产类：

原材料负债类：

应付账款

（3）资产类：

银行存款所有者权益类：

实收资本

（4）资产类：

银行存款负债类：

短期借款

（5）资产类：

原材料成本类：

生产成本

（6）资产类：

库存商品成本类：

生产成本

（7）资产类：

银行存款、固定资产

（8）资产类：

应收账款损益类：

主营业务收入

（9）资产类：

库存现金损益类：

管理费用

（10）资产类：

其他应收款、库存现金

2．

（1）月末存款=200000+150000-170000=180000（元）

（2）本月实际支付款=300000+700000-500000=500000（元）

第3章复式记账

实训题

1．

（1）资产类：

银行存款、库存现金

（2）资产类：

银行存款负债类：

短期借款

（3）所有者权益类：

实收资本资产类：

固定资产

（4）资产类：

原材料负债类：

应付账款

（5）所有者权益类：

盈余公积、实收资本

（6）负债类：

应付票据、应付账款

（7）资产类：

应收账款、银行存款

期末余额：

库存现金=3000+500=3500

银行存款=40000-500+50000+20000=109500

应收账款=30000-20000=10000

原材料=50000+5000=55000

库存商品=90000

固定资产=500000+100000=600000

短期借款=80000+50000=130000

应付账款=70000+5000-40000=35000

应付票据=100000+40000=140000

实收资本=400000+100000+30000=530000

盈余公积=63000-30000=33000

资产类=3500+109500＋10000＋55000＋90000＋600000＝868000

负债及所有者权=130000+35000+140000+530000+33000=868000

资产的总额与负债及所有者权益的总额平衡

2．

（1）借：

库存现金500

贷：

银行存款500

（2）借：

原材料60000

贷：

应付账款60000

（3）借：

银行存款300000

贷：

实收资本300000

（4）借：

银行存款40000

贷：

短期借款40000

（5）借：

生产成本2000

贷：

原材料2000

（6）借：

库存商品6000

贷：

生产成本6000

（7）借：

固定资产200000

贷：

银行存款200000

（8）借：

应收账款　　80000

贷：

主营业务收入80000

（9）借：

管理费用500

贷：

库存现金500

（10）借：

其他应收款2000

贷：

库存现金2000

第四章借贷记账法在公司、企业中的运用

实训题

1．

（1）借：

原材料10000

应交税费—应交增值税（进项税额）1700

贷：

银行存款11700

（2）借：

在途物资20000

应交税费—应交增值税（进项税额）3400

贷：

应付账款23400

（3）借：

在途物资500

贷：

库存现金500

（4）借：

原材料20500

贷：

在途物资20500

（5）借：

预付账款100000

贷：

银行存款100000

（6）借：

原材料100000

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

贷：

预付账款117000

（7）借：

预付账款17000

贷：

银行存款17000

2．

（1）借：

生产成本—A产品50000

—B产品80000

制造费用2000

管理费用1000

贷：

原材料133000

（2）借：

生产成本—A产品10000

—B产品15000

制造费用6000

管理费用8000

贷：

应付职工薪酬——工资39000

（3）借：

生产成本—A产品1400

—B产品2100

制造费用840

管理费用1120

贷：

应付职工薪酬——福利费5460

（4）借：

制造费用1200

管理费用1000

贷：

累计折旧2200

（5）借：

制造费用200

贷：

库存现金200

（6）借：

应付利息2000

财务费用1000

贷：

银行存款3000

（7）制造费用总额=2000+6000+840+1200+200=10240

制造费用分配率=

A产品分摊的制造费用=10000×0.4096=4096（元）

B产品分摊的制造费用=15000×0.4096=6144（元）

借:

生产成本—A产品4096

—B产品6144

贷：

制造费用1024

（8）A产品的生产总成本=50000+10000+1400+4096=65496

借：

库存现金—A产品65496

贷：

生产成本—A产品65496

3．

（1）借：

应收账款117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费-应交增值税（销项税额）17000

（2）借：

销售费用600

贷：

银行存款600

（3）借：

银行存款234000

贷：

主营业务收入200000

应交税费-应交增值税（销项税额）34000

（4）借：

银行存款2000

贷：

其他业务收入2000

（5）借：

营业税金及附加2200

贷：

应交税费-应交城建税1200

-应交教育税费附加1000

（6）借：

主营业务成本240000

贷：

库存商品240000

（7）借：

其他业务成本1600

贷：

原材料1600

4．

（1）借：

预收账款70200

贷：

主营业务收入60000

应交税费-应交增值税（销项税额）10200

（2）借：

销售费用4000

贷：

银行存款4000

（3）借：

管理费用1000

贷：

银行存款1000

（4）借：

财务费用100

应付利息800

贷：

银行存款900

（5）借：

营业外支出500

贷:

库存现金500

（6）借：

应付账款5000

贷：

营业外收入5000

（7）借：

主营业务成本43000

贷：

库存商品43000

（8）借：

营业税金及附加4000

贷：

应交税费-应交城建税3000

-应交教育费附加1000

（9）利润总额=60000-4000-1000-100-500+5000-43000-4000=12400

应交所得税=12400×33%=4092

借：

所得税费用4092

贷：

应交税费——应交所得税4092

（10）①结转各收益类账户

借：

主营业务收入60000

营业外收入5000

贷：

本年利润65000

②结转各费用类账户

借：

本年利润56692

贷：

销售费用4000

管理费用1000

财务费用100

营业外支出500

主营业务成本43000

营业税金及附加4000

所得税费用4092

净利润=65000-56692=8308（元）

结转净利润：

借：

本年利润8308

贷：

利润分配8308

（11）盈余公积=8308×10%=830.80

借：

利润分配1830.80

贷:

盈余公积830.80

应付股利1000

5．

（1）借：

银行存款200000

贷：

实收资本200000

（2）借：

固定资产-生产用-设备75000

贷：

实收资本75000

（3）借：

银行存款25000

贷：

短期借款25000

（4）借：

在建工程500000

贷：

工程物资500000

（5）借：

短期借款50000

贷：

银行存款50000

6．100000

制造费用分配率=------------------=10（元/时）

6000+4000

（1）甲产品应分配的制造费用=6000*10=60000（元）

（2）乙产品应分配的制造费用=4000*10=40000（元）

（3）甲产品当月生产成本=3500*500+6000*20+60000=1930000（元）

（4）乙产品当月生产成本=2500*500+4000*20+40000=1370000

（5）借：

库存商品—甲产品1930000

—乙产品1370000

贷：

生产成本—甲产品1930000

—乙产品1370000

第6章会计凭证

实训题

1．以会计分录代替记账凭证

（1）借：

银行存款10000

贷：

应收账款——A公司10000

填制收款凭证（银收）

（2）借：

原材料——甲材料20000

应交税费—应交增值税（进项税额）3400

贷：

应付票据23400

填制转账凭证

（3）借：

库存现金26000

贷：

银行存款26000

填制付款凭证（银付）

（4）借：

银行存款18720

贷：

主营业务收入16000

应交税费—应交增值税（销项税额）2720

填制收款凭证（银收）

（5）借：

生产成本——甲产品9000

贷：

原材料9000

填制转账凭证

（6）①借：

管理费用1115

贷：

其他应收款—王某1115

填制转账凭证

②借：

库存现金135

贷：

其他应收款——王某135

填制收款凭证（现收）

（7）借：

应收账款——C公司20007

贷：

主营业务收入17100

应交税费—应交增值税（销项税额）2907

填制转账凭证

（8）借：

制造费用——电费620

——水费240

贷：

银行存款860

填制付款凭证（银付）

第七章会计账薄

实训题：

1．库存现金日记账

2006年

凭证

摘要

对方科目

借方

贷方

余额

月

日

字

号

8

1

2

3

3

6

6

10

现付

现付

银付

银付

现付

801

802

803

806

803

月初余额

现金存入银行

现金暂付职工差旅费

提现备用

提取现金准备发放工资

现金发放工资

1—10日累计

银行存款

其他应收款

银行存款

银行存款

应付职工薪酬

1000.00

9000.00

10000.00

500.00

400.00

9000.00

9900.00

1500.00

1000.00

600.00

1600.00

10600.00

1600.00

1600.00

银行存款日记账

2006年

凭证

摘要

对方科目

借方

贷方

余额

月

日

字

号

8

1

1

2

2

3

4

5

5

6

7

8

9

10

10

银收

银付

银付

现付

银付

银收

银付

银付

银付

银付

银收

银付

银付

801

801

802

801

803

802

804

805

806

807

803

808

809

月初余额

投资者投入，存入

归还短期借款

偿还应付账款

现金存入银行

提现备用

收到应收账款

存款支付材料款

支付材料运费

提取现金准备发放工资

支付本月水电费

销售产品货款存入银行

用存款支付销售费用

用存款上交销售税金

1—10日累计

实收资本

短期借款

应付账款

库存现金

库存现金

应收账款

原材料

原材料

库存现金

管理费用

主营业务收入

销售费用

营业税金及附加

12500.00

500.00

25000.00

25875.00

63875.00

5000.00

10000.00

1000.00

20000.00

5000.00

9000.00

900.00

205.00

1750.00

52855.00

150000.00

162500.00

157500.00

147500.00

148000.00

147000.00

172000.00

152000.00

147000.00

138000.00

137100.00

162975.00

162770.00

161020.00

161020.00

2．

（1）用划线更正法更正。

将“管理费用”账簿中误记的650元数字用红线划掉，在划线的上方用蓝字或黑子将正确的数字560填写在同一行的上方。

（2）用红字更正法更正。

更正:

先编制以下记账凭证：

借：

制造费用800

贷：

原材料800

据此登账，冲销原错误。

再编一个正确的凭证：

借：

生产成本800

贷：

原材料800

据此登账

（3）用补充登记法更正。

更正时现填制一张如下分录的会计凭证：

借：

银行存款50

贷：

应收账款50

然后据此登账。

（4）用补充登记法更正。

更正时现填制一张如下分录的会计凭证：

借：

应付账款270

贷：

银行存款270

然后据此登账。

3.

（1）凭证无误，账簿错误，用划线更正法

（2）凭证科目错误，用红字冲销法。

步骤：

a，用红字金额编制一张与原始错误凭证内容一致的凭证，摘要“冲销某日某号凭证错误”，日期为更正日期。

即：

借：

银行存款50000

贷：

应付账款50000

并用红字入账以示冲销。

b，用蓝字编制正确凭证，摘要“更正某日某号凭证错误”并用蓝字入账以示更正。

借：

银行存款50000

贷：

应收账款50000

（3）凭证金额错误且所写金额小于应记金额，用补充登记法。

填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证，摘要“补充某日某号凭证少记金额”，并用蓝字入账。

借：

制造费用9000

贷：

原材料9000

第8章财产清查

实训题：

1．

实存账存对比表

编号

类别及名称

计量单位

单价（元）

实存

账存

对比结果

盘盈

盘亏

数量

金额

数量

金额

数量

金额

数量

金额

A材料

千克

11

600

6600

500

5500

100

1100

B材料

千克

7

850

5950

1100

7700

250

1750

C材料

千克

8

2550

20400

2500

20000

50

400

D材料

千克

15

1725

25875

1750

26250

25

375

2.

（1）批准前账务处理，借：

待处理财产损益300

贷：

库存现金300

批准后账务处理，借：

其他应收款-----张丽200

管理费用100

贷：

待处理财产损益300

（2）批准前账务处理，借：

库存现金100

贷：

待处理财产损益100

批准后账务处理，借：

待处理财产损益100

贷：

营业外收入100

3．

银行存款余额调节表

2013年1月31日单位：

元

项目

金额

项目

金额

银行存款日记账余额

740600

银行对账单余额

861100

加：

银行已收入账企业

尚未入账

115000

加：

企业已收入账银行尚

未入账

120000

减：

银行已付入账企业尚未入账

9600

减：

企业已付入账银行尚

未入账

135100

调节后余额

846000

调节后余额

846000

第9章账务报表

实训题：

1.

资产负债表

编制单位：

某工厂2006年12月31日单位：

元

资产

期末余额

年初余额

负债及所有者权益

（或股东权益）

期末余额

年初余额

流动资产：

流动负债：

货币资金

33750

4100

短期借款

22500

17500

交易性金融资产

交易性金融资产

应收票据

应付票据

应收账款

15000

17500

应付账款

61000

42500

预付款项

5250

4000

预收账款

应收利息

应付职工薪酬

应收股利

应交税费

7500

3500

其他应收款

1000

500

应付利息

存货

246500

222400

应付股利

21000

2500

一年到期的非流动资产

其他应付款

2000

2500

其他流动资产

一年内到期的非流动负债

流动资产合计

301500

248500

其他流动负债

非流动资产：

流动负债合计

114000

68500

可供出售金融资产

非流动负债：

持有至到期投资

长期借款

15000

10000

长期应收款

应付债券

长期股权投资

12500

10000

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产

85000

82500

预计负债

在建工程

递延所得税负债

工程物资

其他非流动负债

固定资产清理

非流动负债合计

15000

10000

生产性生物资产

负债合计

129000

78500

油气资产

所有者权益（或股东权益）

无形资产

10000

10000

实收资本（或股本）

250000

250000

开发支出

资本公积

15000

15000

商誉

减：

库存股

长期待摊费用

盈余公积

15000

7500

递延所得税资产

未分配利润

其他非流动资产

所有者权益或股东权益合计

280000

272500

非流动资产合计：

107500

102500

资产总计

409000

351000

负债和所有者权益（或股东权益合计）

409000

351000

2.

利润表

编制单位：

某工厂2006年度单位：

元

项目

本期金额

上期金额（略）

一、营业收入

1300000

减：

营业成本

1070000

营业税金及附加

销售费用

75000

管理费用

50000

财务费用

18000

资产减值损失

加：

公允价值变动收益（损失以“—”号填列）

投资收益

8000

二、营业利润（亏损以“—”号填列）

95000

加：

营业外收入

40000

减：

营业外支出

35000

三、利润总额（亏损以“—”号填列）

100000

减：

所得税费用

33000

四、净利润（净亏损以“—”号填列）

67000

3.应收账款=24000-1200=22800（元）

存货=38000+48600+240=86840（元）

流动资产合计=240+64200+22800+8900+38000+48600=182740（元）

预收账款=4400+3000=7400（元）

流动负债合计=23500+32400+7400=63300（元）

4.营业收入=650000+85000=735000（元）

营业成本=370000+41000=411000（元）

营业利润=735000-411000-7800-12000-23000-3500=277700（元）

利润总额=277700+46800-12500=312000元

净利润=312000-312000*25%=234000（元）