某酒厂基建项目工程项目内部审计助查报告.docx
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某酒厂基建项目工程项目内部审计助查报告.docx
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某酒厂基建项目工程项目内部审计助查报告
关于***酒厂基建项目内部审计助查报告
基建项目总概况:
属于本次审计范围的基建项目,已签订合同的改扩建、维修工程共163个,时间跨度为:
2005.09.02-2009.07.17,涉及合同金额约7570万元,共由29家施工单位实施。
总价包干价发包共有61个工程,合同金额约791.9142万元,其他大部分采用的是按四川省2000定额计价,按三级二档和四级一档或二档取费,以税前造价下浮形式确定工程价格。
其中,维修工程概况为:
1.维修工程主要由5家施工单位实施132个工程,合同金额646.6408万元,主要是:
——。
2.目前已办理结算39个工程,结算金额182.8809万元,与原合同价177.5958万元相比增加了5.2851万元,主要是在原合同价基础上增加了部分工作内容。
根据内审意图和要求,我们对以下方面——制度建设、工程管理实施、主要新建项目建安造价控制情况、重点检查项目造价价格水平审查等四个方面,做了较为详细而深入的审计,现将主要内容报告如下:
一、制度建设情况
1.基建制度建设严重滞后:
有关《建设项目招投标管理规定》和《建设项目投资管理办法》、《基建部工作手册》等建设项目管理制度和规定,出台时间严重滞后,基建工程项目开展实施数年,方于2009年6月正式制订、公布执行。
2.基建制度文件成文比较杂乱,需要重新分类、整理、归纳、总结和调整。
避免虽有书山文海,但却大量重复、缺漏或者标准不统一,没有可操作性。
比如:
1)《建设项目招投标管理规定》、《基建部工作手册》、《工程施工、材料采购招标的作业标准和作业流程》、《工程招标作业流程》等,对工程招投标管理的规定,都有所反映,但内容都不完整,重复多、缺漏多。
2)关于工程质量监控措施,在《基建部工作手册》与《施工现场管理手册》均有相关内容,具体内容基本相同。
类似文件较多,必须予以及时清理,重新编辑成册,予以公布执行。
3.缺漏的基建制度或其中缺少的主要内容:
1)关于合同管理的制度中,工程合同无分类管理,对合同价款方式没有约定,风险包干范围应该有成熟思路,重要条款建议固定化、格式化,合同审查无详细规定,必须要求合同主要条款应与招标文件相同且无实质性改变;2)对基建工程材料价格的核定,没有专门规定;3)没有关于基建财务管理的制度;4)没有关于工程资料管理的制度;5)没有关于工程成本控制管理的制度;6)工程变更、签证管理应该按照涉及金额分级管理,并且关注其与施工合同的关系,注明“工程变更、签证与施工合同相关条款矛盾者,以合同条文为准,除非对此变更、签证予以专门说明其有效性”。
4.《基建部工作手册》制订不合理:
其中“监理大纲和监理细则”是监理单位表述自己的工作纲领和工作要求的文件,不能作为基建部的制度和工作内容;“自购材料项目作业标准和流程”及“基建部档案管理作业标准和流程”,其中的所谓作业标准没有具体措施、方法和规定,不能作为工作标准使用,应尽快制订严谨、完善、具体的制度;
5.维修项目无管理制度:
应建立常设性的维修工作领导小组,人员组成应有代表性。
仅有维修项目作业流程,没有严格的具体的详细的管理制度。
应该具备以下规定:
是否需要按金额规模分级管理,维修计划与维修项目及维修预算的核准程序,现场查勘手续,维修方案和图纸的编制与核定,维修项目的施工单位的选择,维修合同建立固定格式和固定条款及其审查签订,维修验收手续,维修费用预结算审查制度,维修资料归档要求。
6.招投标管理的内部管理和控制制度,其内容不完整、规定不具体、规定有缺陷,实际操作无章可循,操作空间较大。
对于工程招标和设备、材料采购,招标文件的起草和审查缺乏详细规定,没有固定制度性的评标原则和评标方法,具体实施操作空间较大;
1)应该建立固定模式版本的工程招标、设备材料采购的招标文件范本,减少招标评标的随意性和错漏,使之更加科学、严谨、规范,切实起到选取最优中标人的作用;
2)《工程施工、材料采购招标的作业标准和作业流程》规定比较初略,不具备可操作性,不能作为执行标准,比如:
没有对评标原则和评标方法做详尽的规定,对施工单位投标报价和供应商采购报价没有详细而科学的评审程序和方法;
3)《建设项目招投标管理规定》,企业招标小组成员没有审计监察部门人员参与,缺乏有效、独立的监督和制约;
4)《建设项目招投标管理规定》对于公开招标和邀请招标的范围划分有断档:
施工或安装单项合同标的总额一次在10-100万元之间,物资材料及设备的采购合同标的金额总额在10-50万元之间,这些情形下无法界定采用何种招标形式;
5)工程招投标管理文件之间相互矛盾,没有文件实施效力的优先顺序,或者对矛盾之处没有检查、修订,实施中将无所适从!
如:
《建设项目招投标管理规定》与《工程招标作业流程》(基建部工作手册生效日期:
2006年4月25日),在以标的金额标准对招标方式的划分上,明显存在矛盾,应统一标准、统一规定;
6)对于施工单位投标报价、维修报价和设备材料报价没有评审环节的详细规定,无法做到中标价最优。
7.合同管理制度:
缺失以下内容和规定——常设的合同管理组织机构,合同评审工作的详细规定以及供参考的国家标准合同示范文本的具体名称(各类合同如:
含勘察设计、施工、监理、招标代理、环境评估等。
)
二、工程管理实施情况
1、招投标管理:
1)招标评标思路不够清晰,招标文件编写审查不规范。
如:
大曲、专窖车间筑窖工程和污水处理设施扩建工程。
比如,招标文件编写不够严谨,文本借用格式和内容与项目衔接不好,初步评审环节(即:
形式评审、资格评审、响应性评审或技术标等)没有评审记录或评审记录不完善,且其评审结果起何作用,没有具体规定。
建议对初步评审中的主要内容进行划分、其主要内容符合性应成为强制性要求,一旦不符应作废标处理,否则作为综合评估法的前期审查(包括资格审查等)不能起到相应作用。
2)现有评标办法有缺陷、有漏洞,容易引起招投标流标或纠纷,亦有一定操作空间。
比如以下事项招标文件没有规定:
对“施工单位投标报价是否必须唯一”没有规定,即便有规定,实施过程也没有反映;是否允许多次谈判,有无谈判记录等;如果是一次报价,是否公开、透明地开标,公开开标记录有无所有投标人同时签字认可;如果可以多次报价,应该在所有投标人在场情况下,公开、透明地开标、唱标、记录、签字。
建议:
使用多次报价、公开开标的方式,可以使投标活动展开充分的竞争,真正达到中标单位最优、中标价最优的目的。
3)对投标报价或者维修报价没有进行评审,无法有效控制造价,节约建设资金。
建议:
对投标报价和维修报价进行专业、有效地评审,现有最低报价或中标人(或者)中选人的投标报价是否真实合理,应该进行分析、判断,并以评审报告形式加以记录。
2、合同管理:
1)合同管理应建立常设的管理组织机构,构成人员应具备足够的代表性。
2)合同未建立相关档案或者台帐,未按照合同类型分类管理。
3)合同格式和内容未形成制度化固定化模式或版本,施工合同应尽量参照建设部《施工合同标准示范文本》起草,其他合同也应参考国家类似示范文本,项目实际情况的结合可以在专用条款中修改,或在补充条款予以补充。
尤其主要条款应与示范文本衔接,建议:
经法律顾问审查后,形成相对固定的合同格式和内容,包括工程合同(含勘察设计、施工、监理、招标代理、环境评估等)和设备材料采购合同、零星维修工程合同等。
4)条款中“合同价款确定形式”的规定不够规范:
应尽量与建设部《施工合同标准示范文本》衔接,合同应明确规定工程价款的确定形式,是固定价合同(又分为固定总价和固定单价合同)、可调价合同还是成本加酬金合同。
价格包干是一定条件、范围、风险下的包干,因此,包干价格的计算来源和依据应该予以明确,怎样调整应该有具体规定。
建议:
首先应对组成细目的综合单价予以包干,在此前提下,在约定的条件、范围和风险的基础上,对总价予以包干。
5)没有严格实施合同评审工作:
必须对合同评审进行具体规定,并应记录在案。
主要评审内容如下。
(1)专项合同通用内容的评审⒈检查合同当事人的法人资质、合同内容是否符合相关法律和法规的要求;⒉检查合同双方是否具有资金、技术及管理等方面履行合同的能力;⒊检查合同的内容是否与招标文件的要求相符合;⒋检查合同条款是否全面、合理,有无遗漏关键性内容,有无不合理的限制性条件,法律手续是否完备;⒌检查合同是否明确规定甲乙双方的权利和义务;⒍检查合同是否存在损害国家、集体或第三者利益等导致合同无效的风险;⒎检查合同是否有过错方承担缔约过失责任的规定;⒏检查合同是否有按优先解释顺序执行合同的规定。
(2)各类专项合同的评审(此处列举施工合同)施工合同的评审⑴检查合同是否明确规定工程范围,工程范围是否包括工程地址、建筑物数量、结构、建筑面积、工程批准文号等;⑵检查合同是否明确规定工期,以及总工期及各单项工程的工期能否保证项目工期目标的实现;⑶检查合同的工程质量标准是否符合有关规定;⑷检查合同工程造价计算原则、计费标准及其确定办法是否合理;⑸检查合同是否明确规定设备和材料供应的责任及其质量标准、检验方法;⑹检查所规定的付款和结算方式是否合适;⑺检查隐蔽工程的工程量的确认程序及有关内部控制是否健全,有无防范价格风险的措施;⑻检查中间验收的内部控制是否健全,交工验收是否以有关规定、施工图纸、施工说明和施工技术文件为依据;⑼检查质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定,是否有履约保函;⑽检查合同所规定的双方权力和义务是否对等,有无明确的协作条款和违约责任;⑾检查采用工程量清单计价的合同,是否符合《建设工程工程量清单计价规范》的有关规定。
(3)合同变更的评审⑴检查合同变更的原因,以及是否存在合同变更的相关内部控制;⑵检查合同变更程序执行的有效性及索赔处理的真实性、合理性;⑶检查合同变更的原因以及变更对成本、工期及其他合同条款的影响的处理是否合理;⑷检查合同变更后的文件处理工作,有无影响合同继续生效的漏洞。
(4)合同履行的评审⑴检查是否全面、真实地履行合同;⑵检查合同履行中的差异及产生差异的原因;⑶检查有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定;(5)终止合同的评审⑴检查终止合同的报收和验收情况;⑵检查最终合同费用及其支付情况;⑶检查索赔与反索赔的合规性和合理性;⑷严格检查合同资料的归档和保管,包括在合同签订、履行分析、跟踪监督以及合同变更、索赔等一系列资料的收集和保管是否完整。
3、维修工程管理:
目前实施的维修项目,从提供的资料来看,除均有维修项目合同外,少数项目有维修请示(有批复)、项目预结算(有审核),其他手续均无。
建议:
建立健全严格的、具体的、详细的管理制度,并严格执行、经常检查,执行过程中应有相应的记录、表格等对各环节记录在案,保证有可追溯性。
重点环节在:
计划请示、维修方案编制、维修预算核准、维修单位选择、合同签订、现场监督管理、维修验收手续、维修费用结算审查制度、维修资料归档要求。
4、工程施工管理:
1)无专门的基建成本控制和管理制度。
对工程项目、维修项目的建设成本没有建立专门管理制度,如工程项目和维修项目的预结算审查和对投标报价的专业分析审查等没有具体规定。
2)个别《技术、经济签证核定单》明显不合规、不合理,应加强基建成本控制管理。
如:
大曲三车间工程第003号《技术、经济签证核定单》,预制钢筋混凝土柱就地预制翻身,其翻身吊环加工费用,应由施工单位自己承担,不能由于外委加工,将费用转嫁给建设单位,建设单位只承担按定额计价产生的费用;大曲三车间工程第006、007号《技术、经济签证核定单》,由于农民放水造成K轴抗渗墙做好的防水层垮塌和淤泥清挖,是施工单位对现场维护保护不力,责任和经济损失由施工单位自身承担,不能转嫁给建设单位。
建议:
严格审查设计变更和签证内容,严格按照招标文件和施工合同约定条款以及设计变更和签证程序执行,基建部门应不断提高自身素养,制订加强基建成本控制的制度和措施,确保造价控制的有效性和合理性。
3)个别材料价格核定价格高于市场单价。
部分工程材料,建设单位签认价格比***市市场价格(以***市建设工程造价管理站颁布的相应月份的材料价格信息为准)高出一定额度,我们认为建设单位的材料核定价格一般不应高于***信息价。
如:
大曲三车间、专窖车间、综合楼部分材料价格高于***市场价格。
详见附表一。
建议:
请建设单位对于材料价格定价应制订严格而详细的核准规定,并应与***市场信息价接轨,不应高于信息价,如确实有核定价格高于市场价,应对其严加审查,并有相应审查记录。
三、主要新建项目建安造价的控制情况(依据酒厂提供的成本控制手册)
序号
工程项目
专窖车间
大曲车间
污水处理站扩建工程
托盘瓶库
成品库、罐区搬迁工程
1
建筑面积和结构形式
建筑面积2641.19m2,单层排架结构,建筑高度10.75m
建筑面积11606.72m2,单层排架结构,建筑高度10.95m。
好氧池1000m3,厌氧池1100m3,钢筋混凝土结构。
建筑面积2569.2m2,单层钢框架结构,建筑高度6m
成品库1740m2罐区搬迁工程630m2,均为单层钢结构、建筑高度5.8m
2
集团总投资指标(万元)
998.71
3661.41
308.96
3
酒厂总投资预算(万元)
1037.722
3686.97
312.82
340.54
650.01
4
建筑安装费用
控制指标(万元)
1765
1217
1406.66
1149.01
1755.26
5
建筑安装费用
实际指标(万元)
2308
1667
1406.66
1149.01
1755.26
6
其中窖池
120口*5000元/口,实际金额227元/m2,超过控制标准167元/m2约60元/m2,厂方原因:
专窖改为专窖、曲酒两用,增加32口16万元
控制手册上为:
未发生
7
其中窖泥
120口*5000元/口,实际金额227元/m2,超过控制标准117元/m2约110元/m2,厂方原因:
专窖改为专窖、曲酒两用,增加窖泥,增加29万元
795口*5000元/口,实际金额344.5元/m2,超过控制标准241元/m2约103.5元/m2,窖泥制作因原材料、人工材料增加,由原3500元/口增至5000元/口,795口增加120万元
8
超过控制标准项目
土建、窖池、窖泥
无
无
无
8.1具体超过控制标准的费用名称
土建2043元/m2,超控制标准1500元/m2约543元/m2。
地基处理实际金额97元/m2,超过控制标准70元/m2约27元/m2,增加造价约31.3万元;土建实际金额1399元/m2,超过控制标准976元/m2约423元/m2。
因车间平移至河边及道路分隔需新增围墙550m和水电系统约500m。
无
无
无
8.2超过控制标准的原因
专窖车间改为专窖、曲酒两用,工艺增加并增加做四角、底板防水费用,增加143万元
平移部分地基处理政府赔偿32万元,按31.5万元发包;因车间平移至河边基础加高、增加做地板防水、窖池底用黄泥回填,窖硬及操作间铺石板等增加331万元,重做平移后基础增加投资160.5万元(包干),已发生投资1300万元
无
无
无
四、重点检查项目造价价格水平审查
1.窖池工程造价审查:
由于目前各种建设工程的定额体系中尚无酿酒的基建专业定额,因此,我们主要从施工内容和施工工艺以及材料用料角度对专业性非常强的酒厂窖池砌筑工程进行相似测算,将测算结果和窖池工程投标人所附合同中窖池价格以及本工程实际价格三者并列,进行比较和分析。
详见附表二。
(1)专窖窖池(内径尺寸2.8*1.62*2.1):
根据窖池工程投标人所附合同的参考实例,则:
1)如果认为合同单价含有黄泥和竹筋的材料价,按此口径进行比较,专窖实际造价指标为6324.26元/口,高于测算造价指标6172.76元/口约2.45%幅度,则高于文君酒厂和剑南春酒厂平均值5728.50元/口约10.40%幅度;2)如果认为合同单价不含黄泥和竹筋的材料价,按此口径进行比较,专窖实际造价指标为5463.70元/口,高于测算造价指标5312.20元/口约2.85%幅度,则低于文君酒厂和剑南春酒厂平均值5728.50元/口约4.60%幅度。
经审查,即便参考实例的合同单价是否含有黄泥和竹筋有待进一步确认,但其影响有限,专窖窖池实际造价指标均在测算指标和参考实例合同单价平均值上下的10%之内,我们认为专窖窖池造价水平基本合理。
(2)大曲窖池(内径尺寸2.5*1.62*2.1):
根据窖池工程投标人所附合同的参考实例,则:
1)如果认为合同单价含有黄泥和竹筋的材料价,按此口径进行比较,大曲实际造价指标为5090.12元/口,高于测算造价指标5067.71元/口约0.44%幅度,则高于天元酒厂和金源酒厂平均值4877元/口约4.37%幅度;2)如果认为合同单价不含黄泥和竹筋的材料价,按此口径进行比较,大曲实际造价指标为4355.18元/口,高于测算造价指标4332.77元/口约0.52%幅度,则低于天元酒厂和金源酒厂平均值4877元/口约10.70%幅度。
经审查,即便参考实例的合同单价是否含有黄泥和竹筋有待进一步确认,但其影响有限,大曲窖池实际造价指标均在测算指标和参考实例合同单价平均值上下的10%之内,我们认为大曲窖池造价水平基本合理。
2.维修工程造价审查:
因所有维修工程无施工图纸和竣工验收实物量单据,无法对其进行造价复核,不能就维修工程的造价真实性、合法性及准确性发表意见,由于管理制度的缺失,理论上亦不能排除有虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算的行为等发生。
3.防水工程造价审查:
防水工程从工程项目类型上划分,有新建项目防水和维修项目防水两种。
1)新建项目防水工程。
因按定额计价,主要防水材料价格基本符合市场价格水平,只需在结算时,对防水材料单价做认真审查,即可控制新建项目的防水工程单价。
2)维修项目防水工程。
***酒业大曲1、2车间维修防水工程综合单价(施工期在2008年7月左右)49元/m2和***酒业前期维修防水综合单价45元/m2(施工期在2006年11月至2007年4月),均低于我们测算出的综合单价50.50元/m2。
因此,我们认为维修项目防水工程造价水平基本合理。
4.对目前实施新建项目的材料价格审查:
新建项目大曲三车间、专窖车间、综合楼部分材料价格,建设单位签认价格比***市市场价格(以***市建设工程造价管理站颁布的相应月份的材料价格信息为准)高出一定额度。
详见附表一。
我们认为:
施工过程中建设单位核准的材料价格应与***市场信息价接轨,不应高于信息价。
但考虑到2008年5月12日发生8级汶川特大地震的影响,***作为重灾区,地震之后的市场建筑材料价格有较大涨幅,与政府限价和***造价站刊登的信息价可能有较大出入。
附件一《签认材料价格表与市场信息价比较表(仅选取正价差)》
附件二《窖池价格测算表》
附件三《维修防水测算单价与已发生合同单价的比较表》
***工程造价咨询有限公司
20**年*月*日
附表一签认材料价格表与市场信息价比较表(仅选取正价差)
序号
材料名称及规格
单位
施工单位报价(元)
核定价(元)
信息价格(元)
价差(元)【核定价-信息价】
价差幅度(%)【价差/信息价】
一
专窖车间
2008年7月份
四川省工程造价信息2008年7月份***市材料价格
1
圆钢¢10以内
T
6685
6600
5870
730
12.44%
2
螺纹钢¢10以上
T
6580
6500
5948
552
9.28%
3
螺纹钢三级钢¢10以上
T
6860
6800
6018
782
12.99%
5
钢筋综合
T
6685
6600
5870
730
12.44%
6
水泥#425
Kg
0.6
0.56
0.54
0.02
3.70%
7
水泥#525
Kg
0.68
0.6
0.58
0.02
3.45%
8
细砂
m3
90
90
72
18
25.00%
9
中砂
m3
115
95
78
17
21.79%
11
砾石5-10
m3
70
70
50
20
40.00%
12
砾石5-20
m3
65
65
49
16
32.65%
13
砾石5-40
m3
60
60
46
14
30.43%
14
红(青)砖
m3
620
560
390
170
43.59%
15
二等锯材(模板)
m3
2200
2000
1883
117
6.21%
17
原木综合
m3
1900
1700
1653
47
2.84%
19
一等锯材
m3
2200
2100
2076
24
1.16%
20
二等锯材
m3
2200
2000
1883
117
6.21%
24
预埋铁件
Kg
8.6
7
6.29
0.71
11.29%
27
角钢综合
T
6680
6680
6150
530
8.62%
28
扁钢综合
T
6680
6680
6150
530
8.62%
二
***酒业综合楼
2007年3月份
四川省工程造价信息2007年3月份***市材料价格
连砂石
m3
70.1
70.1
27
43.1
159.63%
三
大曲车间
2008年2--5月份
四川省工程造价信息2008年4月份***市材料价格
1
角钢综合
T
6150
5950
5742
208
3.62%
2
槽钢综合
T
6150
5950
5684
266
4.68%
5
钢板综合
T
6325
6000
5950
50
0.84%
6
圆钢(10以内)
T
6500
5900
5546
354
6.38%
7
圆钢(10以上)
T
5880
5900
5670
230
4.06%
8
螺纹钢二级
T
5930
5950
5752.6
197.4
3.43%
9
螺纹钢三级
T
6060
5950
5850
100
1.71%
13
模板用锯材
m3
2470
2100
1829
271
14.82%
14
中砂
m3
110
110
66
44
66.67%
16
细砂
m3
90
80
57
23
40.35%
18
标砖
千匹
560
530
290
240
82.76%
19
砾石5-10
m3
75
70
50
20
40.00%
附件二窖池价格测算表
序号
项目名称
参考实例(元/口)
筑窖发包价格+黄泥+竹筋(元/口)
筑窖测算价格+黄泥+竹筋(元/口)
**酒业筑窖发包价格(元/口)
筑窖测算价格(不含黄泥和竹筋)(元/口)
窖池材料费用组成
筑窖发包价格+黄泥+竹筋+泥炭+中温曲药、豆饼粉、磷酸氢二钾(元/口)
筑窖测算价格+黄泥+竹筋+泥炭+中温曲药、豆饼粉、磷酸氢二钾(元/口)
黄泥(元/口)
竹筋及楠竹钉(元/口)
泥炭(元/口)
中温曲药、豆饼粉、磷
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