所得税考试试题与答案.docx
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所得税考试试题与答案
所得税
一、单项选择题
.A公司主要经营商品销售业务,2月3日收到一笔购货方预付的款项80万元,但按税法规定,该预收款项不能计入应纳税所得额。
2月3日该项预收账款的计税基础为( )万元。
A.80 B.0 C.40 D.20
6.甲公司实现利润总额为2000万元,当实际发生的职工薪酬中有60万元为税法上不允许税前扣除的。
由于会计采用的折旧方法与税法规定不同,当期会计上比税法规定少计提折旧00万元。
初递延所得税负债的贷方余额为50万元;末固定资产账面价值为5000万元,其计税基础为4700万元。
除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。
甲公司适用所得税税率为25%。
甲公司的净利润为( )万元。
A.485 B.460 C.40 D.50
9.甲公司自20**2月日起自行研究开发一项新产品专利技术,20**度在研究开发过程中发生研发费用200万元,其中符合资本化条件的研发支出800万元,月0日该项专利技术获得成功并已申请取得专利权(假定没有再发生研发支出且不考虑注册费等其他因素)。
甲公司发生的研究开发支出中费用化局部可按税法规定按50%税前扣除,对于资本化局部允许按50%在以后期间摊销。
甲公司预计该项专利权的使用限为5,法律规定的有效限为0,采用直线法进行摊销。
末该项无形资产的暂时性差异的余额( )万元。
A.720 B.80 C.400 D.240
二、多项选择题
.以下说法中,正确的有( )。
A.资产负债表日,有确凿证据说明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,应当确认以前期间未确认的递延所得税资产
B.资产负债表日,有确凿证据说明未来期间可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,应当确认以前期间未确认的递延所得税负债
C.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时,该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产
D.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)“两个特征时,该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异要确认递延所得税资产
2.在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的以下交易或事项中,期末会引起“递延所得税资产”增加的有( )。
A.本期计提固定资产减值准备
B.本期转回存货跌价准备
C.企业购入交易性金融资产,购入当期期末公允价值小于其初始确认金额
D.实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债
3.以下有关所得税的论断中正确的选项是( )。
A.采用资产负债表债务法核算所得税的情况下,企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算
B.在资产负债表债务法下,应以在未来可能取得的应纳税所得额为限,确认递延所得税资产
C.在资产负债表债务法下,期末“递延所得税资产”的账面余额等于期末可抵扣暂时性差异与现行所得税税率(无预期税率)的乘积
D.在资产负债表债务法下坏账准备的计提额会产生可抵扣暂时性差异
4.企业因以下事项所确认的递延所得税,影响当期损益的有( )。
A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异
B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额,产生的可抵扣暂时性差异
C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异
D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额,产生的应纳税暂时性差异
5.以下交易或事项中,不产生应纳税暂时性差异的有( )。
A.企业对销售的商品计提产品质量保证费用于当期确认60万元的预计负债
B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债2600万元
C.企业当期计入本钱费用的职工工资总额为000万元,尚未支付,按照税法规定其中有00万不符合税法上允许扣除的条件
D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款500万元
6.按照准则规定,根据资产、负债的账面价值与计税基础的差额,确认的递延所得税时,可能计入的对应科目有( )。
A.所得税费用 B.预计负债 C.资本公积 D.商誉
7.以下说法中,正确的有( )。
A.资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值,但减记的金额不应当转回
B.确认的递延所得税资产不考虑折现因素
C.企业递延所得税不一定作为所得税费用计入当期损益
D.如果以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异,应当恢复递延所得税资产的账面价值
8.采用资产负债表债务法时,调减所得税费用的工程包括( )。
A.本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债
B.本期转回的前期确认的递延所得税资产
C.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债
D.本期转回的前期确认的递延所得税负债
9.在发生的以下交易或事项中,会产生应纳税暂时性差异的有( )。
A.企业购入固定资产,会计采用直线法计提折旧,税法规定采用数总和法计提折旧
B.企业购入交易性金融资产,购入当期期末公允价值小于其初始确认金额
C.企业购入无形资产,作为使用寿命不确定的无形资产进行核算,期末没有计提减值准备
D.企业购入可供出售金融资产,购入当期期末公允价值大于初始确认金额
三、判断题
.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异,一定会确认相应的递延所得税负债。
( )
2.利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两局部。
( )
3.企业取得一项可供出售金融资产,取得本钱为60万元,资产负债表日确认“可供出售金融资产——公允价值变动”0万元,该项金融资产的计税基础仍应为60万元,并不会因公允价值变动而发生变动。
( )
4.未作为资产和负债确认的工程,如按照税法规定可以确定其计税基础,则该计税基础与其账面价值之间的差额应属于暂时性差异。
( )
5.可抵扣暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应纳税金额的暂时性差异。
( )
6.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异产生期间适用的所得税税率计量,递延所得税负债确实认不要求折现。
( )
7.资产负债表债务法核算所得税的情况下,企业只需要在每一个资产负债表日进行所得税的核算。
( )
8.除因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异以外,按照税法规定可以结转以后度的未弥补亏损和税款抵减,也视同应纳税暂时性差异处理。
( )
四、计算题
.甲股份(以下简称甲公司)系上市公司,采用资产负债表债务法核算所得税,20**及以前适用的所得税税率为33%。
根据20**公布的新税法规定,该公司自月日起适用的所得税税率变更为25%。
甲公司预计会持续盈利,各能够获得足够的应纳税所得额。
20**利润总额为400万元,该公司当会计与税法之间的差异包括以下事项:
()取得国债利息收入40万元;
(2)因违反税收政策支付的罚款20万元;
(3)交易性金融资产公允价值变动收益20万元;
(4)本期提取存货跌价准备05万元;
(5)本期预计产品质量保证费用25万元。
(6)20**末甲公司持有的A公司股票(划分为可供出售金融资产)的公允价值为2400万元,该项投资系20**取得,取得本钱为2000万元;20**末,甲公司持有的A公司股票的公允价值为200万元。
(7)采用公允价值模式的投资性房地产20**末公允价值为800万元,20**末其公允价值跌至600万元;
(8)应付职工薪酬的科目余额为00万元,按照税法规定允许税前扣除的为80万元。
假定除上述所述事项外,无其他差异。
上述事项中除第(6)个事项,其他事项无暂时性的期初余额。
要求:
()计算甲公司20**度的应纳税所得额和应交所得税。
(2)计算甲公司20**度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
(3)计算甲公司20**度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。
(4)计算甲公司20**度应确认的所得税费用。
(5)编制甲公司20**度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。
2.仁达公司系20×8初新成立的企业,所得税核算采用资产负债表债务法,所得税税率为25%,公司预计会持续盈利,各能够获得足够的应纳税所得额。
20×8全实现的利润总额为500万元。
20×8其他有关资料如下:
()3月7日,购入A股票0万股,支付价款204万元(包括交易费用4万元),划分为交易性金融资产;4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利5万元;末仁达公司持有的A股票的市价为260万元。
(2)5月0日,购入B股票20万股,支付价款360万元,另支付交易手续费30万元,划分为可供出售金融资产;2月3日,B股票每股市价为25元。
(3)2月3日应收账款余额为000万元,计提坏账准备96万元。
按税法规定,会计上计提的坏账准备在实际发生时才可税前扣除,假定期初没有应收账款和坏账准备。
(4)2月3日库存500件A产品账面实际本钱600万元,于20×89月与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同,双方约定20×93月2日,仁达公司应按每件.5万元的价格向乙公司提供A产品200件。
20×82月3日,A产品的市场售价为0.8万元,预计销售费用为售价的0%,存货期末按本钱与可变现净值孰低法计价。
(5)20×8度支付非广告性质的赞助费36万元,支付税收滞纳金35万元,支付非公益救济性捐赠40万元,另发生国债利息收入50万元。
假定只考虑上述事项产生的暂时性差异。
要求:
()根据资料()~(4)编制上述有关交易或事项的有关会计分录。
(2)计算仁达公司20×8度应交的所得税。
(3)计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额,并编制所得税的相关会计分录。
(列出计算过程,单位以万元表示)
3.甲公司20**、实现的利润总额分别为3800万元、5200万元。
20**所得税税率为33%,所得税税率为25%(预期税率)。
假定无暂时性差异的期初余额。
与所得税有关经济业务如下:
()20**:
20**计提存货跌价准备45万元,20**末存货的账面余额为645万元。
②20**2月购入固定资产,原值为800万元,折旧限为0,净残值为零,会计采用双倍余额递减法计提折旧;税法要求采用直线法计提折旧,折旧限为0,净残值为零。
③20**支付非广告性赞助支出为300万元,公益性捐赠支出00万元(假定可以全额从税前扣除)。
④20**本发生研究开发支出200万元,较20**增长20%,其中850万元资本化支出计入无形资产本钱。
税法规定实际发生研究开发支出中费用化局部可以按50%加计扣除,资本化局部可以按50%在以后期间分期摊销。
假定末到达预定可使用状态,假定从月开始摊销,会计上按0摊销(与税法相同)。
⑤20**支付违反税收规定的罚款支出50万元。
(2):
计提存货跌价准备75万元,累计计提存货跌价准备320万元(不考虑本期销售转出的存货跌价准备问题)。
末存货的账面余额为320万元,计提固定资产减值准备80万元。
②支付非广告性赞助支出为400万元。
③无形资产会计上摊销85万元。
④计提产品质量保修费用60万元。
要求(计算结果保存两位小数):
()计算20**暂时性差异;
(2)计算20**应
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