财务会计分录大全 1.docx
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财务会计分录大全 1.docx
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财务会计分录大全1
《企业财务会计》主要经济业务类型
一、其他货币资金的核算
1.将款项交存银行,根据有关凭证:
借:
其他货币资金—XXX
贷:
银行存款
2.办理有关业务时:
借:
材料采购(采购材料物资时)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
其他货币资金—XXX
借:
管理费用(购买办公用品)
贷:
其他货币资金—信用卡存款
借:
短期投资(在证券市场购买股票、债券时)
贷:
其他货币资金—存出投资款
3.多余款退回时
借:
银行存款
贷:
其他货币资金—XXX
二、库存现金长短款的业务处理
1.库存现金长款时:
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原因后处理:
(1)属于应支付给有关人员或单位的库存现金
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
其他应付款—XXX
(2)属于无法查明原因的库存现金:
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
营业外收入
2.库存现金短款时
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
库存现金
查明原因后处理:
(1)属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库存现金:
借:
其他应收款—XXX
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
(2)属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金:
借:
管理费用
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第三章应收及预付款项
一.应收账款的核算
1.发生应收账款时:
销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时:
借:
应收账款(贷方合计数)
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
银行存款/库存现金(代垫运杂费)
应收票据到期无法收回时:
借:
应收账款(票据金额)
贷:
应收票据(票据金额)
2.收回应收账款时:
收到款项存入银行:
借:
银行存款(实际收到金额)
贷:
应收账款(实际收到金额)
收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时:
借:
应收票据(票据金额)
贷:
应收账款(票据金额)
二.采用总价法计算库存现金折扣的核算
1.销售实现时:
借:
应收账款(贷方合计数)
贷:
主营业务收入(总价收入额)
应交税费—应交增值税(销项税额)
银行存款/库存现金(代垫运杂费额)
2.折扣期内收到货款时:
实际收到的金额为应收账款账面价值扣除折扣额后的金额。
借:
银行存款(实际收到金额)
财务费用(折扣额=收入×折扣率)
贷:
应收账款(账面价值)
3.超过折扣期后收回货款时:
全额收回货款。
借:
银行存款(实际收到金额=账面价值)
贷:
应收账款(账面价值)
三.按应收账款余额的百分比计提坏账准备的核算。
计算公式:
期末应收账款余额×计提比例
当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额±“坏账准备”账户贷方(或借方)余额
1.发生坏账时:
借:
坏账准备(坏账损失额)
贷:
应收账款(坏账损失额)
2.已确认的坏账又收回时:
借:
应收账款(收回金额)
贷:
坏账准备(收回金额)
借:
银行存款(收回金额)
贷:
应收账款(收回金额)
3.期末计提时:
(1)计算出当期应提取的坏账准备为正数时:
提取坏账。
借:
资产减值损失——计提坏账准备(当期应提取的坏账准备)
贷:
坏账准备(当期应提取的坏账准备)
(2)计算出当期应提取的坏账准备为负数时:
冲销多提坏账。
借:
坏账准备(当期应冲销的坏账准备)
贷:
资产减值损失——计提坏账准备(当期应冲销的坏账准备)
(3)计算出当期应提取的坏账准备为零时:
不必做账务处理。
四.应收票据的核算:
1.取得票据是:
(1)销售商品取得:
借:
应收票据(票面金额)
银行存款/应收账款(差额)
贷:
主营业务收入(不含税销售额)
应交税费—应交增值税(销项税额)
(2)抵付应收账款取得:
借:
应收票据(票面金额)
贷:
应收账款(票面金额)
2.持票期间:
(1)持票到期:
不作账务处理
(2)背书转让、办理采购时:
借:
材料采购(采购成本)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
应收票据(票据金额)
银行存款/应付账款(差额)
(3)办理贴现时:
到期值=票据面值×(1+票面利率÷360×票据期限)
贴现利息=到期值×贴现利率÷360×贴现天数
贴现利息=到期值×贴现利率÷12×贴现月数
贴库存现金额=到期值-贴现利息
借:
银行存款(贴库存现金额)
(财务费用)
贷:
应收票据(票据面值)
3.票据到期时:
(1)承兑人如约付款:
持票到期:
不带息票据
借:
银行存款(票据面值)
贷:
应收票据(票据面值)
带息票据
借:
银行存款(票据面值)
贷:
应收票据(票据面值)
财务费用(利息)(持有期间未计提利息)
或
借:
银行存款
贷:
应收票据(票据账面价值)(持有期间已计提利息)
或
借:
银行存款
贷:
应收票据(票据账面价值)
财务费用(未计提的利息)(持有期间计提一部分利息)
(2)承兑人无力承付:
(商业承兑汇票)
①持票到期的票据
不带息票据
借:
应收账款(票据面值)
贷:
应收票据(票据面值)
带息票据
借:
应收账款(到期值)
贷:
应收票据(票据金额)
财务费用(差额)
②背书转让的票据
借:
应收账款(到期值)
贷:
银行存款(到期值)
(无款支付时计入应付账款)
③办理贴现的票据:
借:
应收账款(到期值)
贷:
银行存款(到期值)
(无款支付时计入短期借款)
五.预付账款的核算
1.预付货款时:
借:
预付账款(预付金额)
贷:
银行存款(预付金额)
2,采购物资时:
借:
材料采购/原材料/库存商品(采购成本)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款(借方合计金额)
3.补付货款时:
借:
预付账款(补付金额)
贷:
银行存款(补付金额)
六.其他应收款的核算
1.备用金的核算
(1)一次性备用金:
领取时作为暂借款:
借:
其他应收款—XXX
贷:
库存现金/银行存款
报销时多退少补:
多退时:
借:
库存现金(退回多余款)
管理费用(实报金额)
贷:
其他应收款—XXX(预借额)
少补时:
借:
管理费用(实报金额)
贷:
其他应收款—XXX(预借额)
库存现金(补付不足额)
(2)定额备用金:
领取时处理方法与一次性备用金相同。
报销时实报实销:
借:
管理费用(实报金额)
贷:
库存现金(实报金额)
2.其他应收款的核算:
(1)发生其他应收款时:
借:
其他应收款
贷:
对应科目
(2)收回其他应收款时:
借:
对应科目
贷:
其他应收款
第四章 存货
一.材料收发按实际成本计价的核算
1.企业外购材料核算
①材料与账单同时到达
借:
原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款 (实际收付的款项)
应付账款 (尚未支付的款项)
应付票据 (签发的商业汇票额)
②材料未到而账单已到
收到发票账单时:
借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款 (实际收付的款项)
应付账款 (尚未支付的款项)
应付票据 (签发的商业汇票额)
材料运抵企业验收入库后时:
借:
原材料
贷:
在途物资
③材料已验收入库,但账单尚未到达。
月末暂估入账时:
借:
原材料(暂估价)
贷:
应付账款—暂估应付账款(暂估价)
下月初红字冲销时:
借:
原材料暂估价
贷:
应付账款—暂估应付账款暂估价
④采购过程中短缺和损耗的核算。
发生短缺和损耗时:
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
查明原因后:
借:
应收账款(款已付)
应付账款(款未付)
其他应收款(运输单位责任)
营业外支出(非正常损失)
管理费用(无法收回的其他损耗)
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
2.自制材料收入
借:
原材料
贷:
生产成本
3.材料发出的核算
借:
生产成本(生产部门领用用于产品生产)
制造费用(生产部门领用用于车间一般耗用的)
管理费用(企业管理部门领用的)
销售费用(产品销售过程中领用的)
应付职工薪酬(医务福利部门领用的)
在建工程(工程施工领用的)
长期股权投资(对外投资领用的)
营业外支出(对外捐赠领用的)
贷:
原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出)(基建、福利)
二.材料收发按计划成本计价的核算
1.材料收入的核算
1外购材料收入
①材料与账单同时到达。
借:
材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款 (实际支付的款项)
应付账款 (尚未支付的款项)
应付票据 (签发的商业汇票额)
同时:
借:
原材料(计划成本)
贷:
材料采购(计划成本)
期末结转成本差异时:
借:
材料成本差异 (超支额)
贷:
材料采购(超支额)
或:
借:
材料采购 (节约额)
贷:
材料成本差异 (节约额)
②材料已验收入库,但账单尚未到达。
月末暂估入账
借:
原材料(计划成本)
贷:
应付账款—暂估应付账款(计划成本)
下月初红字冲销时:
借:
原材料计划成本
贷:
应付账款—暂估应付账款计划成本
2.自制材料收入
借:
原材料 (计划成本)
材料成本差异 (超支额)
贷:
生产成本 (实际成本)
材料成本差异 (节约额)
三.库存商品的核算
1.取得收入的核算
(1)产品生产完工验收入库时:
借:
库存商品
贷:
生产成本
(2)销售退回时:
借:
库存商品
贷:
主营业务成本
(3)外购商品入库时:
借:
库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
2.发出核算:
(1)销售商品产品发出时:
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
(2)分期收款销售发出时:
借:
分期收款发出商品
贷:
库存商品
(3)委托代销商品发出时:
借:
委托代销商品
贷:
库存商品
(4)产品返回车间修理时:
借:
生产成本
贷:
库存商品
四.委托加工物资的核算
1.发出材料委托加工时:
借:
委托加工物资
贷:
原材料
材料成本差异(材料按计划成本计价时结转)
2.支付加工费、运杂费时:
借:
委托加工物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
3.加工完成收回存货入库时:
借:
原材料/包装物/低值易耗品
贷:
委托加工物资
4.有废料、余料退回时:
借:
原材料
贷:
委托加工物资
五.低值易耗品的核算
1.一次摊销法:
(1)领用时按领用部门:
借:
制造费用/管理费用等
贷:
低值易耗品
(2)报废时按其残余价值:
借:
原材料—废料
贷:
制造费用/管理费用等
2.五五摊销法:
(1)领用时:
借:
低值易耗品——在用低值易耗品
贷:
低值易耗品——在库低值易耗品
借:
制造费用/管理费用/销售费用等
贷:
低值易耗品——低值易耗品摊销
(2)报废时:
借:
制造费用/管理费用/销售费用等
贷:
低值易耗品——低值易耗品摊销
(3)回收残料
借:
原材料
贷:
制造费用/管理费用/销售费用等
(4)转销报废低值易耗品
借:
低值易耗品——低值易耗品摊销
贷:
低值易耗品——在用低值易耗品
六.包装物的核算
1.包装物发出的核算
借:
生产成本(作为产品组成部分)
销售费用(随同产品出售但不单独计价、出借)
其他业务成本(随同产品出售而单独计价、出租)
贷:
包装物
2.包装物发出取得相关收入的处理
(1)随同产品出售而单独计价包装物的价款收入
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
(2)出租、出借包装物的押金收入
借:
银行存款
贷:
其他应付款
(3)出租、出借包装物到期未退回而没收押金
借:
其他应付款
贷:
其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
(4)包装物报废时的残料收入,冲减相关成本费用。
借:
原材料
贷:
销售费用
其他业务成本等
七.存货清查的核算
(一)存货盘盈的核算
1.存货盘盈时:
借:
原材料等
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
2.批准后按规定冲减管理费用时:
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
管理费用
(二)存货盘亏或毁损的核算
1.存货盘亏或毁损时:
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
原材料等
材料成本差异(按计划成本计价时)
2.批准后按不同原因进行处理:
借:
其他应收款(由过失人或保险公司赔偿)
原材料—废料(残料作价入库)
营业外支出(非正常损失)
管理费用(其他无法查明的原因)
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
第五章固定资产
一.固定资产的核算
(1)固定资产增加的核算
借:
固定资产
贷:
银行存款(购入)
在建工程(购入需要安装的或改扩建的)
实收资本(接受投资)
资本公积(接收捐赠)
待处理财产损溢(盘盈)
(二)固定资产减少的核算
⒈投资转出
借:
长期股权投资
累计折旧(已提的折旧额)
固定资产减值准备
贷:
固定资产
银行存款(支付有关的税费)
⒉盘亏
借:
待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
(三)固定资产清理的核算
⒈因出售报废、毁损而将固定资产账面净值转入清理
借:
固定资产清理
累计折旧
贷:
固定资产
⒉支付相关的税费及清理费用
借:
固定资产清理
贷:
银行存款
应交税费—应交营业税(销售不动产)
⒊取得出售收入、残料收入、保险公司赔偿
借:
银行存款(出售收入)
原材料(残料)
其他应收款(保险公司赔偿款)
贷:
固定资产清理
4.结转损益
借:
营业外支出
贷:
固定资产清理
或:
借:
固定资产清理
贷:
营业外收入
(四)固定资产折旧的核算
借:
管理费用(管理部门使用)
制造费用(车间使用)
销售费用(销售部门使用)
其他业务成本(用于出租)
在建工程(用于某一工程)
贷:
累计折旧
二.在建工程的核算
(一)发包工程
⒈支付工程款
借:
在建工程
贷:
银行存款
⒉工程完工交付使用
借:
固定资产
贷:
在建工程
(二)自营工程
⒈购入工程用材料
借:
工程物资
贷:
银行存款
⒉领用工程物资、原材料、支付工人工资等
借:
在建工程
贷:
工程物资
原材料(领用本企业的原材料)
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
应付职工薪酬
生产成本—辅助生产成本
⒊工程完工交付使用
借:
固定资产
贷:
在建工程
第六章无形资产及长期待摊费用
一.无形资产的核算
⒈购入
借:
无形资产
贷:
银行存款
2.自行开发无形资产
(1)不满足资本化条件的
借:
研发支出——费用化支出
贷:
银行存款/原材料/应付职工薪酬
(2)满足资本化条件的
借:
研发支出——资本化支出
贷:
银行存款/原材料/应付职工薪酬
(3)达到预订用途
借:
无形资产
贷:
研发支出——资本化支出
(4)期末结转
借:
管理费用
贷:
研发支出——费用化支出
3摊销:
借:
管理费用
贷:
累计摊销
⒊出租取得的租金收入
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
⒋出租摊销无形资产并计提营业税
借:
其他业务成本
贷:
累计摊销
应交税费——应交营业税
5.出售
借:
银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出
贷:
无形资产
银行存款
应交税费—应交营业税
营业外收入
二.长期待摊费用的核算
⒈发生时
借:
长期待摊费用
贷:
银行存款
⒉摊销时
借:
制造费用
管理费用
贷:
长期待摊费用
第七章流动负债和非流动负债
一.应付账款
1.购进材料或商品,接受对方的劳务,发票等结算凭证已到,款项未付。
借:
材料采购(库存商品)
生产成本(管理费用)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款—某单位
若材料已到,结算凭证未到,月末按暂估价或计划价入账
借:
原材料(暂估价)
贷:
应付账款(暂估价)
下月初用红字冲销。
2.清偿应付账款
借:
应付账款
贷:
银行存款
应付票据(以商业汇票抵付应付账款)
若存在库存现金折扣,则将取得的库存现金折扣作为企业的理财收入
借:
应付账款(账面价值)
贷:
银行存款(实际支付的款项)
财务费用(库存现金折扣额)
3.由于债权单位撤消或其他原因使应付账款无法支付,则
借:
应付账款
贷:
资本公积
二.短期借款
1.取得借款:
借:
银行存款
贷:
短期借款
2.利息的处理
利息=借款金额*借款利率*计息期
(1)按期支付,数额较大,用预提的方式:
借:
财务费用
贷:
应付利息
(2)支付时:
借:
应付利息(已经预提的金额)
财务费用(尚未预提的金额)
贷:
银行存款
(3)按月支付或到期一次支付,利息费用较少的可一次性记入财务费用
借:
财务费用
贷:
银行存款
3.到期还本
借:
短期借款
贷:
银行存款
三.应付票据
1.企业开出已承兑的汇票:
借:
材料采购(库存商品)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
应付票据
支付银行承兑汇票的手续费
借:
财务费用
贷:
银行存款
2.票据到期支付票据款项:
借:
应付票据
贷:
银行存款
若为带息票据则按期计提利息:
借:
财务费用
贷:
应付票据
3:
商业承兑汇票到期无款支付,将票据款项转入应付账款:
借:
应付票据
贷:
应付账款
若为银行承兑汇票到期无款支付则为:
借:
应付票据
贷:
短期借款
四.预收账款
1.按合同规定预收:
借:
银行存款
贷:
预收账款
2.实现销售时:
借:
预收账款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
3.结算预收款项:
退回多收款:
借:
预收账款
贷:
银行存款
补收少收款:
借:
银行存款
贷:
预收账款
五.应付职工薪酬
(一)工资的计提与发放
1.提取库存现金:
借:
库存现金
贷:
银行存款
2.发放工资
借:
应付职工薪酬——工资
贷:
库存现金
3.结转各项代扣款:
借:
应付职工薪酬——工资
贷:
其他应付款(先扣后付)
其他应收款(先付后扣)
应交税费—应交个人所得税
其他应交款—公积金
4.收回职工未领工资:
借:
库存现金
贷:
其他应付款
5.月末分配工资
借:
生产成本(生产车间工人的工资)
制造费用(车间管理人员工资)
管理费用(厂部管理人员工资)
销售费用(专设销售部门人员工资)
在建工资(工程人员工资)
其他业务成本(其他部门人员工资)
贷:
应付职工薪酬——工资
(二)职工福利费的计提和使用
1.计提时
借:
生产成本(生产车间工人工资的14%)
制造费用(车间管理人员工资的14%)
管理费用(行政管理人员工资的14%+医务福利人员工资的14%)
销售费用(专设销售机构人员工资的14%)
在建工程(工程人员工资的14%)
其他业务成本(其他部门人员工资的14%)
贷:
应付职工薪酬——职工福利
3.福利费的使用
借:
应付职工薪酬——职工福利
贷:
银行存款
库存现金
(三)社会保险费的计提与交纳
1.计提
借:
生产成本(生产车间工人的工资)
制造费用(车间管理人员工资)
管理费用(厂部管理人员工资)
销售费用(专设销售部门人员工资)
在建工资(工程人员工资)
其他业务成本(其他部门人员工资)
贷:
应付职工薪酬——社会保险费
2.交纳
借:
应付职工薪酬——社会保险费
贷:
银行存款
七.应交税费
(一)应交增值税
1.国内采购物资:
借:
材料采购/在途物资/原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款/应付票据/银行存款
2.接受投资的处理
借:
原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
实收资本
资本公积
3.接受应税劳务
借:
生产成本/委托加工物资/管理费用等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款/银行存款
4.购进免税农产品
借:
材料采购/库存商品(买价-增值税)
应交税费—应交增值税(进项税额)(买价×13%)
贷:
应付账款/银行存款
5.销售物资或提供应税劳务
借:
应收账款/银行存款
贷:
主营业务收入/其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
6.视同销售行为的处理
借:
在建工程
长期股权投资
应付职工薪酬
营业外支出等
贷:
库存商品/原材料(按成本转账)
应交税费——应交增值税(销项税额)
(按计税价格计算销项税)
7.购进货物改变用途
借:
在建工程(购买用于在建工程)
应付职工薪酬(购买用于集体福利或个人消费)
待处理财产损溢(非正常损失物资)
贷:
原材料/库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
8.缴纳增值税
(1)上交本月应交的增值税
借:
应交税费—应交增值税(已交税金)
贷:
银行存款
(2)上交上月应交未交增值税:
借:
应交税费——未交增值税
贷:
银行存款
9.月末结转
(1)结转本月未交的增值税
借:
应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:
应交税费—未交增值税
(2)结转本月多交的增值税
借:
应交税费—未交增值税
贷:
应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
10.小规模纳税人
(1)购进货物时:
借:
原材料/在途物资/材料采购
贷:
银行存款
(2)销售货物时:
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税
(二)应交消费税
1.销售应税消费品
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费—应交消费税
2.自产自用应税消费品
借:
长期股权投资(用于投资)
在建工程(用于在建工程或非生产机构)
营业外支出(用与捐赠等)
应付职工薪酬(用于职工集体福利)
·······
贷:
应交税费—应交消费税
3.委托加工应税消费品
(1)委托加工物资收回后直接用于销售
借:
委托加工物资(将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本)
贷:
银行存款
(2)委托加工物资收回后用于连续生产的
借:
应交税费—应交消费税(支付的消费税可以予以抵扣)
贷:
银行存款
(三)应交营业税
1.提供应税劳务应交的营业税
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费—应交营业税
2.转让无形资产的使用权应交的营业税
借:
其他业务成本
贷:
应交税费—应交营业税
3.转让无形资产的所有权应交的营业税
借:
营业外支出
贷:
应交税费—应交营业税
4.销售不动产应交的营业税
借:
固定资产清理
贷:
应交税费—应交营业税
(四)其他应交税费
(1)应交城建税
借:
营业税金及附加——城建税
贷:
应交税费—应交城建税
借:
应交税费——应交城建税
贷:
银行存款
(2)应交房产税、土地使用
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