中级会计实务答案与题目二.docx
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中级会计实务答案与题目二
2020年中级会计实务答案与题目二
单选题
1、下列关于固定资产计量表述不正确的是()。
A.构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同的使用寿命,从而适用不同的折旧率或者折旧方法的,则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产
B.为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本
C.经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益
D.固定资产的修理费用应直接计入当期损益
单选题
2、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。
转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过()科目核算。
A.营业外支出
B.公允价值变动损益
C.投资收益
D.其他业务收入
单选题
3、2007年6月10日,某上市公司购入一台不需要安装的生产设备,支付价款和相关税费总计100万元,购入后即达到预定可使用状态。
该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为8万元,按照直线法计提折旧。
2008年12月因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为55万元,处置费用为13万元;如果继续使用,预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。
假定原预计使用寿命预计净残值不变。
2009年该生产设备应计提的折旧为()。
A.4万元
B.4.25万元
C.4.375万元
D.9.2万元
简答题
4、为适应业务发展的需要,经协商,A公司决定以经营过程中使用的旅馆和作为投资性房地产的写字楼换人B公司的一项专利权和一项股权投资。
(1)2009年2月28日签订了合同。
A公司预计旅馆在处置时的公允价值为1000万元,无处置费用;B公司预计专利权在处置时的公允价值为2350万元,无处置费用。
(2)2009年5月1日办理完毕资产所有权的转移手续。
有关资料如下:
A公司换出:
①固定资产――旅馆于2006年12月31日建造完成,原价为1200万元,预计使用年限25年,采用直线法计提折旧,净残值为零。
2009年5月1日公允价值为1000万元(假定不考虑与固定资产相关的增值税);②投资性房地产――写字楼的账面价值为1000万元(其中成本为900万元,公允价值变动为100万元),2009年5月1日公允价值为1800万元。
公允价值合计2800万元。
另A公司为换人专利权支付相关税费20万元;A公司为换入股权投资支付相关税费50万元。
B公司换出:
①无形资产――专利权的账面原值为3600万元,该专利权于2006年7月取得,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,净残值为零,2009年5月1日公允价值为2350万元;②股权投资为交易性金融资产,账面价值为600万元(其中成本为400万元,公允价值变动为200万元),公允价值为950万元。
公允价值合计3300万元。
另B公司为换出股权投资支付相关税费50万元。
(3)另外A公司以银行存款向B公司支付500万补价。
(4)A公司董事会已作出决定,将取得的专利权作为无形资产,将取得的股权投资划分为可供出售金融资产。
(5)B公司董事会已作出决定,将取得的旅馆和写字楼进行改扩建,完工后将旅馆仍然作为提供住宿服务,将写字楼准备对外经营出租并且采用公允价值模式进行后续计量。
(6)2009年5月1日~2009年6月30日,采用出包方式进行改扩建,旅馆全部成本为200万元,写字楼全部成本为300万元。
款项以银行存款支付。
(7)假定整个交换过程中没有发生相关税费,具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求:
(1)计算2009年2月28日A公司固定资产――旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录;
(2)计算2009年2月28日A公司无形资产――专利权的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录;
(3)计算A公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录;
(4)计算B公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录;
(5)编制B公司有关改扩建旅馆和写字楼的会计分录;
(6)计算B公司改扩建后旅馆写字楼的成本并编制会计分录。
单选题
5、企业的投资性房地产采用成本计量模式。
2007年1月1日,该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。
该投资性房地产的账面余额为100万元,已提折旧20万元,已计提的减值准备为10万元。
该投资性房地产的公允价值为75万元。
转换日计入“固定资产”科目的金额为()万元。
A.100
B.80
C.70
D.75
单选题
6、通过分析()的发展趋势,银行可以初步了解公司的未来发展计划和设备扩张需求之间的关系。
A.销售和净固定资产
B.公司的财务
C.营运现金流
D.市场和销售
单选题
7、(五)A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,所得税采用资产负债表债务法核算。
2009年度发生或发现如下事项:
(1)A公司于2006年1月1日起开始对一台管理用机器设备按直线法计提折旧,原价为200万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)。
由于技术进步的原因,从2009年1月1日起,A公司决定对原估计的使用年限改为5年,同时改按年数总和法计提折旧。
(2)A公司有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行计量,至2009年1月1日,该办公楼的原价为4000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。
2009年1月1日,A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值,税法与会计的折旧额相同。
投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量的累计影响数为()。
A.-140万元
B.105万元
C.-140万元
D.-105万元
单选题
8、债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的,债务人应将转出的固定资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入()。
A.资本公积
B.管理费用
C.营业外支出
D.固定资产减值准备
单选题
9、下列属于资本性支出的是()。
A.支付水电费
B.支付电话费
C.支付工程支出
D.支付展览费支出
多选题
10、(五)ABC会计师事务所承接B公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。
乙注册会计师任项目合伙人。
在完成审计阶段,遇到了下列事项,请代为做出正确的专业判断。
针对下列或有事项,乙注册会计师提出的审计调整建议不正确的有()。
A.B公司对某项很可能发生的担保损失于20×9年根据债务人的具体情况确认了预计负债1000万元。
2×10年6月法院做出终审判决,B公司实际发生担保损失1030万元。
因此,B公司于2×10年确认营业外支出30万元,注册会计师建议对此进行追溯调整
B.2×10年12月31日,法院尚未对B公司被起诉的一起合同纠纷案做出判决。
基于合理的判断,B公司胜诉的可能性为60%,但B公司以法院尚未做出判决为由未做出任何处理。
在2×11年2月(财务报表公布前)法院宣判B公司败诉应赔偿原告损失500万元,对此,注册会计师建议B公司调整2×10年度财务报表的相关项目
C.2×11年1月B公司被起诉侵权,2×11年2月法院宣判B公司应赔偿原告1000万元,对此,注册会计师建议B公司调整2×10年度财务报表的相关项目
D.2×10年11月法院判决B公司败诉,要求其偿付某银行担保责任款300万元。
B公司于2×10年12月提起上诉,其律师认为败诉的可能性很大,截止2×10年度财务报表签署日法院尚未做出判决。
对此,乙注册会计师建议B公司确认相关的预计负债
多选题
11、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B.为可行性研究购置固定资产的费用
C.建设单位管理费用
D.临时设施费
E.无形资产
单选题
12、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。
2007年3月1日,该固定资产的账面原价为7500万元,已计提折旧为4500万元,未计提减值准备;为改造该固定资产领用生产用原材料750万元,发生人工费用285万元,领用工程用物资1950万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为262.5万元。
假定该技术改造工程于2007年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用,预计尚可使用年限为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为()万元。
A.97.5
B.191.25
C.193.25
D.195.38
单选题
13、在下列与购建固定资产有关的支出中,()不应计入固定资产的入账价值。
A.购入时支付的运输费
B.购建时交纳的耕地占用税
C.购入时支付的保险费
D.使用期间后发生的利息支出
单选题
14、下列各项资产负债表日后事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.日后税收政策发生重大变化
B.外汇汇率或税收政策发生重大变化
C.日后发生巨额亏损
D.了结资产负债表日已发生的诉讼事项
单选题
15、下列各项中,不属于会计政策变更的是()。
A.改变固定资产净残值
B.所得税核算由应付税款法改为债务法
C.建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法
D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
单选题
16、2011年7月i日,甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。
该资产在转换前的账面原价为4000万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元,转换日的公允价值为3850万元,假定不考虑其他因素,转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为( )万元。
A.3700
B.3800
C.3850
D.4000
单选题
17、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
甲公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2008年1月,甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间,甲公司购进为工程准备的一批物资,价款为1100万元(含增值税)。
该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
甲公司为建造工程,领用本企业生产的库存商品一批,成本200万元,计税价格250万元,另支付在建工程人员薪酬52.5万元。
(2)2008年8月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用直线法计提折旧。
(3)2008年12月,甲公司与乙公司签订协议,将办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为1年,年租金为150万元,于每年年末结清。
租赁期开始日为2008年12月31日。
(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元,2009年年末的公允价值为2000万元。
该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
(5)2010年1月5日,处置投资性房地产,取得价款2300万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第12至14题。
下列关于投资性房地产的处理说法中,不正确的是()。
A.转换日计入资本公积的金额为550.83万元
B.转换日计入公允价值变动损益的金额为550.83万元
C.2009年末应确认公允价值变动损益的金额为100万元
D.确认取得的租金收入应该计入其他业务收入
简答题
18、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
甲公司2009年度财务报告于2010年4月10日经董事会批准对外报出。
报出前有关情况和业务资料如下:
(1)甲公司在2010年1月进行内部审计过程中,发现以下情况:
①2009年12月1日,甲公司向乙公司销售5000件健身器材,单位销售价格为1000元,单位成本为800元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元,增值税税额为85万元。
协议约定,在2010年2月28日之前有权退还健身器材。
健身器材已经发出,款项尚未收到。
假定甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材退货率约为10%。
健身器材发出时纳税义务已经发生,实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减,至2009年12月31日,上述商品尚未发生退货。
甲公司2009年度会计处理如下:
2009年12月1日发出健身器材时
借:
应收账款585
贷:
主营业务收入500
应交税费一应交增值税(销项税额)85
借:
主营业务成本400
贷:
库存商品400
②2009年12月1日,甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批,售价为3000万元,成本为2400万元;当日,甲公司将收到的丙公司预付货款2000万元存入银行。
2009年12月31日,该批产品尚未发出,也未开具增值税专用发票。
甲公司据此确认销售收入2000万元、结转销售成本1600万元。
③2009年12月31日,甲公司一项无形资产的账面价值为200万元,当日,如将该无形资产对外出售,预计售价为95万元,预计相关税费为5万元;如继续持有该无形资产,预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元。
甲公司据此于2009年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元。
④甲公司2009年发生了950万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。
税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
甲公司2009年实现销售收入5000万元。
该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件,但甲公司2009年12月31日未确认递延所得税资产。
⑤2009年4月5日,甲公司从丙公司购入一块土地使用权,实际支付价款1200万元,土地使用权尚可使用年限为50年,按直线法摊销,购入的土地用于建造公司厂房。
2009年10月10日,厂房开始建造,甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程,并停止对土地使用权摊销。
至2009年12月31日,厂房仍在建造中。
甲公司相关会计处理如下:
借:
管理费用12
贷:
累计摊销12
借:
在建:
工程1188
累计摊销12
贷:
无形资产1200
(2)2010年1月1日至4月10日,甲公司发生的交易或事项资料如下:
①2010年1月12日,甲公司收到戊公司退回的2009年12月从其购入的一批D产品,以及税务机关开具的进货退出相关证明。
当日,甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。
该批D产品的销售价格为200万元,增值税税额为34万元,销售成本为160万元。
至2010年1月12日,甲公司尚未收到销售D产品的款项。
②2010年3月2日,甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产,预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。
甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务,因而相应计提了坏账准备200万元。
(3)其他资料:
①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税);销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
除特别说明外,所有资产均未计提减值准备。
②甲公司适用的所得税税率为25%;2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成,在此之前发生的2009年度纳税调整事项,均可进行纳税调整;假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:
中判断为资产负债表日后调整事项的,编制相应的调整分录。
多选题
19、下列各项中,属于固定资产特征的有______。
A.可供企业营业使用
B.成本能够可靠地计量
C.使用期限长
D.单位价值较高具有可衡量的未来经济利益
E.没有实物形态
单选题
20、固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是()。
A.固定资产改良支出,应当计入固定资产账面价值,其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额
B.固定资产修理费用,应当直接计入当期费用
C.如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良,或固定资产修理和固定资产改良结合在一起,则计入固定资产价值
D.固定资产装修费用,在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用全事的方法单独计提折旧。
如果在下次装修时,该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额应将该余额一次全部计入当期营业外支出
-----------------------------------------
1-答案:
C
[解析]经营租入固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算,采用合理的方法逐期摊销,因此选项C不正确。
2-答案:
B
[解析]转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额作为资本公积(其他资本公积),计入所有者权益。
处置该项投资性房地产时,原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益(其他业务收入)。
3-答案:
A
[解析]掌握
4-答案:
(1)计算2009年2月28日A公司固定资产――旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录
暂无解析
5-答案:
A
[解析]企业将成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时,“投资性房地产”与“固定资产”、“投资性房地产累计折旧”与“累计折旧”、“投资性房地产减值准备”与“固定资产减值准备”科目的金额都是对应结转的。
6-答案:
A
[解析]通过分析销售和净固定资产的发展趋势,银行可以初步了解公司的未来发展计划和设备扩张需求之间的关系,这时“销售收入/净固定资产”这一比率是一个相当有用的指标。
通常来讲,如果该比率较高或不断增长,则说明固定资产的使用效率较高。
7-答案:
B
[解析]投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量的累计影响数=[3800-(4000-240-100)]×(1-25%)=105(万元)
8-答案:
C
债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的,债务人应将转出的固定资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入营业外支出。
9-答案:
C
[解析]支付工程支出属于资本性支出。
用于固定资产的支出,它的效益体现在几个年度,故属于资本性支出。
10-答案:
A,C
[解析]对于选项A,在2×10年6月做出终审判决,不是日后事项,作为当年事项处理,无需进行追溯调整;对于选项C来说属于资产负债表日后发生的非调整事项,只应披露,无需建议调整。
11-答案:
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
12-答案:
A
[解析]
(1)固定资产技术改造支出=(7500-4500)+750×1.7+285+1950-262.5=5850(万元);
(2)2007年10~12月的计提的折旧额=5850÷15×3/12=97.5(万元)。
13-答案:
D
关键字“使用期间后”发生的利息支出。
14-答案:
D
[解析]了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。
15-答案:
A
[解析]改变固定资产净残值属于会计估计变更,不属于会计政策变更。
16-答案:
D
暂无解析
17-答案:
B
[解析]自用的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积,本题中计入资本公积的金额=1900-[1395-(1395-20)/10×4/12]=550.83(万元),所以选项B不正确。
18-答案:
事项①调整分录:
暂无解析
19-答案:
A,C,E
暂无解析
20-答案:
C
[解析]固定资产后续支出的会计处理规定。
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