固定资产及其它非货币性资产管理制度.docx
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固定资产及其它非货币性资产管理制度
资产管理制度
2013年7月
第一章总则
第一条本制度的目的是通过规定合理的资产管理流程,合理保证资产的安全、完整,提高经营活动的效率与效果,保证财务报告的公允性,从而为公司战略目标的实现服务。
第二条本制度所称资产,是指在经营活动中形成的、公司拥有或控制的能够带来未来经济利益流入的各类经济资源。
第三条本制度根据公司经营环境和主要业务活动,按照流动性、用途及其性质,将资产分为现金及现金等价物、应收款、固定资产、无形资产、金融资产等五个主要类别。
当公司经营环境或经营活动发生变化导致上述分类不再合适的,应当及时对本制度进行修订。
第四条本制度主要规范资产的取得、保存与管理、处置等管理过程,对资产增减变动的记录和报告由公司会计核算制度相关的规定规范。
第二章现金及现金等价物
第五条现金,指公司持有的纸币、硬币(通常称为库存现金)以及存放与商业银行的可随时支取的活期存款。
第六条现金及现金等价物的管理、收付程序参考《资金管理制度》的相关规定。
第三章应收款项
第七条应收款项是因日常经营活动形成的债权,代表将来收取现金、获取商品与劳务的权利。
按照应收款项的性质和形成过程可分为应收账款、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、其他应收款。
第八条应收款项按照企业会计准则的相关规定进行会计核算。
第九条财务部根据合同或协议的规定确认应收账款、预付账款及对应的营业收入增加或其它资产负债的变化,并以此为基础对业务部门的业务活动进行监督
第一十条财务部每月末编制应收账款、预付账款、其他应收款分析表,对每一债务人的欠款期限、性质进行分析,针对欠款期限超过合同规定的期限的款项,应通知有关业务部门收回款项。
第一十一条应收账款的收款流程,预付账款、其他应收款形成过程中的付款流程参照《公司资金管理制度》的规定。
核销预付账款和其他应收款的,应符合《采购与招投标管理制度》规定的商品与服务验收流程的规定,不涉及商品与服务采购的,应向债务人开具收据。
第一十二条财务部于编制年度财务报表前会同业务部门对应收款项的可收回性进行评估,存在导致应收款项不能收回的情形的,应按照《企业会计准则》和公司会计制度的规定计提资产准备。
第一十三条与应收款项相关的资产减值准备符合《集团内部控制办法——资产减值准备财务核销》规定的条件的,应核销相应的应收款。
核销程序参考前述办法之规定。
第四章固定资产
第一十四条固定资产指公司持有的为生产产品或提供劳务、或用于出租或经营管理而持有的使用寿命超过一年的非货币性有形资产。
价值较小但预期使用寿命超过六个月的低值易耗品,参照本章的规定管理。
第一节一般规定
第一十五条固定资产管理的职责划分
直接占有、支配、使用和控制固定资产的部门为资产使用部门。
资产使用部门是固定资产管理的第一责任部门,对保证固定资产的安全与完整并处于良好的运行状态负有直接的责任,其主要职责包括:
()配合资产管理部门做好本部门使用与管理的固定资产台账,确保固定资产台账的各项信息与实物一致;()编制固定资产购置、更新改造、处置与报废计划;()参与固定资产的购置、更新改造决策过程,对需要处置与报废的固定资产提出处置与报废申请;()就长期处于闲置状态的固定资产及时向资产管理部门报告;()固定资产发生损毁、灭失的,及时向固定资产管理部门报告并协助调查原因,提出处理意见;()配合固定资产管理部门的盘点和其他日常管理工作。
监控中心为监控系统、收费系统、通信系统类固定资产的管理部门,行政部为除此之外的固定资产的管理部门。
固定资产管理部门对固定资产进行统一管理。
其主要职责包括:
()建立和维护固定资产台账;()审核固定资产购置、报废、处置、调拨申请;()参与固定资产购置、更新改造、报废与处置的决策过程,从全局控制固定资产购置、更新改造、报废与处置的经济性、合理性;()就长期处于闲置状态的固定资产提出处理意见,提高资产使用效率;()追查固定资产发生损毁、灭失的原因,按照管理责任追究相关责任人的责任,并提出处置意见;()组织固定资产的盘点工作;()履行其它与固定资产管理相关的管理职责。
财务部为固定资产的会计核算部门。
其主要职责包括:
()对固定资产的购置、更新改造、报废与处置、调拨进行会计核算;()维护固定资产总账与资产管理部门固定资产台账的一致性;()负责相关的会计核算;()参与审核固定资产购置、更新改造、维修、处置、报废预算及后续预算管理;()对与固定资产增减变动相关的经济活动和固定资产盘点实施财务监督。
第一十六条资产使用部门按照全面预算管理制度的要求按年编制固定资产购置、更新改造预算提交资产管理部门审核后列入年度预算。
固定资产的购置、更新改造应按照批准的预算执行。
第一十七条固定资产购置、更新改造预算按项目和金额编制,且购置、更新改造不得随意变更项目,且不得超过单项预算的金额。
需要变更项目或单项购置、更新改造超过预算金额的应按照预算调整的流程履行审批手续。
第一十八条资产使用部门根据固定资产的性能、使用状态及其它影响因素编制固定资产维护、处置与报废计划并由资产管理部门审核后列入年度预算并经批准后作为固定资产维护、处置与报废的预算控制目标。
第一十九条资产使用部门应根据批准的年度预算,编制固定资产购置、更新改造、维修、处置与报废的详细计划并提交资产管理部门备案。
第二十条资产使用部门每季度向资产管理部门报告固定资产的性能、使用状态等信息供资产管理部门决策使用。
第二节固定资产的取得
第二十一条资产使用部门根据固定资产购置、更新改造计划提出固定资产购置、更新改造申请提交资产管理部门审核。
第二十二条资产管理部门根据资产使用部门报备的购置与更新改造计划,结合实际情况审核购置与更新改造申请。
公司有闲置的同类资产的,资产管理部门应将闲置的资产调拨至资产使用部门;实地测定资产性能和使用状态符合使用要求的,应驳回申请。
第二十三条财务部审核固定资产购置与更新改造申请是否符合年度预算的要求。
第二十四条经资产管理部门、财务部审核后,固定资产购置与更新改造申请仍需依次提交分管副总经理、财务总监、总经理审批后方可采购。
第二十五条价值达到或超过万元人民币(或等值外币)的投资项目,无论是否已经列入年度预算,在实际执行时履行完内部审批程序后,还须按照《集团项目投资审批管理条例》的规定,报集团或其它有权管理部门审批。
第二十六条购置九座及以下的小轿车、越野车、面包车、吉普车等车辆的,在实际执行时履行完内部审批程序后,还须逐项报集团或有权管理部门审批。
第二十七条固定资产采购按照《采购与招投标管理制度》的规定,履行采购、验收程序。
固定资产的验收应由采购人员、资产使用部门、资产管理部门、财务部共同参与。
第二十八条作为固定资产管理的专项工程应按照工程管理的相关规定组织验收。
第二十九条财务部于验收时为每一单项固定资产分配唯一的编码,在资产存续期间该编码保持不变。
固定资产编码规则按照集团信息管理的相关规定确定。
第三十条资产管理部门于验收时制作固定资产标签,登记名称、编码、型号、购置日期、资产原值等基本信息。
固定资产标签于资产使用部门领用前粘贴于醒目位置,没有粘贴固定资产标签的,资产使用部门不得领用。
第三十一条因自然因素影响导致标签脱落、模糊不清的,资产使用部门应及时提请资产管理部门制作新标签替换原有标签。
第三十二条由多个设备或部件组成的独立发挥功能的系统应当确认为一项固定资产,而不应将组成该系统的各个设备或部件单独确认为一项固定资产。
第三十三条车辆、确认为固定资产的大型工程可不贴固定资产标签,但应分配固定资产编码并在固定资产台账和固定资产总账中立项管理。
第三节固定资产维护与维修
第三十四条固定资产维护与维修费用纳入年度预算,作为全面预算管理的目标。
第三十五条符合下列条件之一的固定资产维修支出应作为资本性支出纳入年度预算:
()使固定资产的使用年限延长,()使固定资产的生产能力提高,()使生产成本降低,()使企业经营环境或条件改善。
第三十六条资产使用部门应注重对固定资产进行日常维护,发现影响性能和使用的不利情况应及时排除,保持固定资产处于良好的运行状态,避免不利因素重复叠加对资产造成更大的影响。
第三十七条资产使用部门应编制固定资产维护与维修计划,规划日常巡检与维护、定期维护、年度维修等资产维护与维修工作。
第三十八条固定资产维护与维修计划于编制年度全面预算期间由资产使用部门根据资产的技术状态、使用性能等运行状况编制,提交资产管理部门审核后列入年度财务预算。
资产使用部门、资产管理部门在编制和审核固定资产维修计划的过程中应按照预算编制的程序开展工作。
第三十九条固定资产的维护与维修需求由资产使用部门提出,并经资产使用部门审核、资产管理部门复核后,依次经分管副总经理、财务总监、总经理审批后方可实施。
预算超过万元的维修工程项目,在履行内部审批手续后,还需报集团或有权管理部门审批后方可实施。
第四十条维修与维护涉及外购产品或服务的,应按照《采购与招投标制度》的规定开展采购工作。
第四十一条固定资产维护与维修工程完成后,由资产使用部门验收确认维护与维修工作,并由资产管理部门复核。
第四节固定资产报废
第四十二条固定资产报废,是指对因使用中的有形磨损或因技术进步的无形磨损等原因丧失使用价值的固定资产进行产权注销的过程。
第四十三条固定资产符合下列条件的可以申请报废:
()使用年限过长,功能丧失,完全失去使用价值,或不能使用并无修复价值;()产品技术落后,质量差,耗能高,效率低,已属淘汰且不适于继续使用,或技术指标已达不到使用要求;()严重损坏,无法修复的或虽能修复,但累计修理费已接近或超过市场价值。
第四十四条主要附件损坏无法修复,而主体尚可使用的,可单独就损坏的部分申请报废。
第四十五条固定资产报废申请由资产使用部门提出,经资产管理部门复核后,依次经财务总监、总经理审批后方可进行核销、处置工作。
第四十六条资产使用部门应妥善保管经批准报废的固定资产,保护其剩余价值不受损害,不得拆解、私自变卖或以其它方式私自处理报废的固定资产。
第四十七条财务部根据经批准的固定资产报废申请在财务会计系统中注销报废的固定资产,资产管理部门根据经批准的固定资产报废申请在固定资产台账中登记报废固定资产台账,待报废资产处置完成后再从固定资产台账中注销。
第四十八条资产管理部门于每个季度最后一个月对当季报废的固定资产进行集中变卖处置。
固定资产变卖一般应通过询价获取最为有利的价格条件。
第四十九条单项固定资产报废净损失超过万元人民币的,经公司总经理办公会议批准后还需逐项报集团批准后方可报废。
第五节会计核算
第五十条固定资产的初始确认、后续计量、终止确认按照《企业会计准则第号——固定资产》规定的基本原则处理。
固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法的确定参照《公司财务会计制度》、《公司财务会计工作手册》的相应规定。
第六节抵押与担保
第五十一条用固定资产为本公司的债务设定抵押或担保,应符合集团关于抵押与担保相关制度规定的审批流程,且抵押与担保额度不应超过集团规定的限额。
第五十二条除非取得董事会的书面授权,任何部门或个人不得用固定资产为非本公司的债务设定抵押或担保。
第七节固定资产盘点
第五十三条资产管理部门应当以季度为周期对固定资产进行抽查盘点,并以年为周期组织全面的固定资产盘点。
第五十四条财务部对固定资产的抽查盘点和全面盘点实施监督。
第五十五条季度抽查盘点的抽样比率应大于百分之二十五。
第五十六条资产管理部门应编制固定资产盘点报告,对固定资产的性能、使用状况、资产管理成效与缺陷进行评估,并在盘点过程中收集资产管理与控制活动的信息,评估资产管理制度与流程的合理性及执行的有效性。
第五十七条固定资产盘点中出现盘亏的,资产管理部门应追查原因,并在盘点报告中对盘亏原因、处理建议进行专项说明。
第五十八条固定资产盘点报告应提交财务总监、总经理审批后报财务部备案。
涉及盘亏处理的,财务部和资产管理部门柑橘经审批的盘点报告进行相关的账务处理。
第五章无形资产
第五十九条无形资产是不具有实物形态,但能产生未来经济利益的非货币性资产。
土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权应确认为无形资产。
第六十条公路收费经营权属于特许经营权,单独购买的计算机软件属于著作权,应当作为无形资产管理。
随硬件设备出售的软件与硬件设备作为一个整体作为无形资产管理。
第六十一条除公路收费经营权外的无形资产的管理部门和使用部门参照第四章的规定确定,其购置、升级、报废、维护及管理参照第四章关于固定资产购置、更新、报废、维护的相应流程。
第六十二条公路收费经营权由工程管理部负责管理。
公路维修、改扩建计划由工程部制定并组织实施。
第六十三条无形资产的初始确认、后续计量、终止确认按照《企业会计准则第号——无形资产》规定的基本原则处理,其使用年限、摊销方法参照《公司财务会计制度》、《公司财务会计工作手册》的相应规定确定。
第六章资产减值测试
第六十四条固定资产和无形资产适用本章规定的资产减值测试。
第六十五条公司于编制年度财务报表前对固定资产和无形资产进行减值测试,以保证财务报表的公允性。
资产减值测试由财务部组织实施。
第六十六条在进行资产减值测试时应先将固定资产、无形资产作为一个资产组确定其可回收金额,在通常情况下由于不存在销售协议或活跃市场而无法通过公允价值减处置费用的净额确定该资产组的可回收金额,因此应根据该资产组预计未来现金流量的现值确定其可回收金额。
第六十七条资产组预计未来现金流量的现值受预计未来现金流量、折现率和使用寿命三个因素的影响。
第六十八条资产组的使用寿命根据收费公路经营权的剩余年限确定。
第六十九条预计未来现金流量包括以下各项:
()剩余收费期间预计产生的通行费收入其它经营性收入构成的现金流入,但不包括融资性现金流入;()为实现前述现金流入所必需的预计现金流出,主要包括销售税金、人工费用支出,道路养护支出,大中修费用支出及运营与行政费用支出,以及为维持高速公路正常运营及法律法规的要求而进行的三大系统(通信系统、监控系统、收费系统)设备投资支出,但不包括未来期间除三大系统之外的固定资产或无形资产的购置、更新、改造支出,也不包括融资性现金流出和所得税支出;()公路收费经营权期限届满时,处置资产所收到或者支付的净现金流量,一般应根据法律法规的规定将该现金流量设为零。
第七十条预计未来现金流量以预算为基础,且预测期间不超过五年。
公路收费经营权剩余收费年限超过五年的,超过部分的预计现金流量按照合理的增长率预计。
第七十一条折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。
折现率通过计算债务资本和权益资本的加权平均资本成本确定,在计算加权平均资本成本时应将权益资本成本用当前所得税税率折算成税前资本成本。
第七十二条债务资本和股权资本的权重以其账面价值为基础确定。
第七十三条债务资本成本按照合同规定的利率确定,涉及发行费用的应考虑发行费用对实际利率的影响。
股东对公司的贷款应作为权益资本处理。
第七十四条权益资本成本通过模型计算确定,其中无风险利率以与剩余收费年限期限最接近的国债收益率为基础确定,风险溢价根据预期经济增长率等因素在至的范围内判断确定,贝塔系数在同行业与公司业务最接近的上市公司贝塔值的基础上考虑股权流动性等因素确定。
第七十五条按照资产组预计未来现金流量现值确定的可回收金额小于资产组账面价值的,表明该资产组发生减值,二者之间的差额为应计提资产减值准备的金额。
第七十六条以资产组为基础估计资产的未来可回收金额未发生减值的,应对单项资产单独进行减值测试。
以单项资产为基础进行减值测试时公路收费经营权不再包含在减值测试的范围中。
第七十七条对单项资产进行减值测试时,应通过下列标准判断是否存在减值迹象:
()该资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌;()有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏;()资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
第七十八条对单项资产进行减值测试应以该资产在活跃市场的市场价格减去处置费用的净额为基础确定可回收金额,不存在活跃市场的应以可获取的最佳信息确定其可回收金额。
第七十九条单项资产的可回收金额低于其账面价值的,应对该项资产计提减值准备,而无论该单项资产所处资产组的其它资产是否发生减值。
资产减值按照《企业会计准则第号——资产减值》、《公司财务会计制度》、《公司财务会计工作手册》的规定进行会计处理。
第八十条
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