浅谈我国中小企业财务管理的问题及建议.docx
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浅谈我国中小企业财务管理的问题及建议
江汉大学文理学院
学年论文
题目浅谈我国中小企业财务管理的问题及建议
姓名肖振宇
专业财务管理
学号201001200408
摘要
随着改革开放的不断深入和国家对个体经济方针政策的演变,中小型企业经济在国民经济中所占的比例越来越大,对国民经济和社会稳定起着举足轻重的作用。
但是目前中小型企业在财务管理观念,管理模式,管理制度,融资,投资,财务控制等方面存在着许多问题。
本文在对这些问题进行深入分析的基础上提出了包括:
政府积极扶持,转变观念,切实树立财务管理是企业管理核心的理念;加强财会队伍建设,规范财务会计制度,加强内部财务管理;扩大融资渠道,确保融资的科学性;科学合理决策,提高投资收益水平;加强营运资金管理及成本管理等对策,切实解决中小型企业的财务管理问题,保证企业健康有序地高速发展。
关键字:
中小企业;财务管理;问题;建议
Abstract
Alongwithreformopenofcontinuouslythoroughwithnationtotheturnintoofindividualeconomypolicypolicy,mediumsmallscaledbusinessenterpriseeconomyinthenationaleconomythecomparisonsharemoreandmorebig,tonationaleconomyandsocietystabilityhaveprominentfunction.Butcurrentlymediumthesmallscaledbusinessenterpriseisintheidea,managementstyle,managementsystem,margin,investmentofthefinancemanagement,financecontroletc.existencemanyproblem.Thistextiscarryingontotheseproblemsthoroughanalysisoffoundationtopputforwardtoinclude:
Thegovernmentisaggressivetosupport,changeidea,practicalsetupfinancemanagementtobeabusinessenterprisemanagementcoreofprinciple;Strengthenthewealthmeetingtroopsconstruction,theaccountingsystemofthenormfinance,strengtheninnerpartfinancemanagement;Extensionmarginoutlet,insurescienceofmargin;Scienceisreasonabledecision,exaltationinvestmentincomelevel;Strengthenthecounterplanssuchasmanagementandcostmanagementetc.oftheworkingcapital,practicalsolvemediumsmallscaledbusinessenterpriseoffinancemanagementproblem,assurancebusinessenterprisehealthhaveprefacegroundhighspeeddevelopment.
Keywords:
Mediumsmallbusinessenterprise;Financemanagement;Problem;Suggestion
目录
摘要I
AbstractII
目录III
一绪论1
二中小型企业财务管理的现状1
财务管理的核心地位没有摆正。
1
财务人员素质整体偏低、财务管理意识不强。
2
会计信息普遍失真。
2
三中小型企业财务管理的问题2
企业经营者财务管理意识淡薄。
2
企业财务基础工作不规范,财务管理制度不健全。
3
企业融资难,缺乏科学的融资观念与手段。
3
会计核算,监控要素方面的不足。
4
财务控制薄弱,缺乏科学性。
4
管理模式僵化,管理观念陈旧。
5
企业营运资金管理和成本控制水平落后。
5
4中小型企业财务管理问题的建议6
转变观念,切实树立财务管理是企业管理核心的理念。
6
规范财务会计制度,加强内部财务管理。
6
扩大融资渠道,确保融资的科学性。
7
加强中小企业会计核算,监控要素的建议。
7
强化资金管理,加强财务控制。
8
改进中小企业的会计处理方法,简化财务报告。
8
加强营运资金管理及成本管理。
9
政府积极扶持中小企业,制定和完善有利于发展的政策。
10
结论11
参考文献12
一绪论
中小企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。
目前,我国中小企业已近1000万家,占全国企业总数的99%,它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60%和40%,并提供了大约75%的城镇就业机会,成为县及县以下财政收入的主要来源。
据最新报道,我国中小企业的平均寿命从过去的5.7年缩短为目前的2.4年,没倒闭的还有一部分是处于亏损状态,究其原因,有相当部分企业是因财务管理薄弱而造成的。
为此,找出中小企业财务管理中存在的问题并研究对策,以促进中小企业的改革与发展,是当前会计界需要思考和解决的问题,但是由于其产出规模较小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况,应研究对策,以促进我国中小企业的改革与发展。
二中小型企业财务管理的现状
作为客观存在的一种经济实体组织,中小型民营企业都无一例外地设有自己的财务机构,有专门的财会人员,都建立了各自较为完善的财务制度,表面上,中小型民营企业高度重视财务管理,不断强化财务管理,但究其本质而言,财务管理却是企业中最薄弱的管理环节。
甚至几乎还没有建立起真正意义上的财务管理。
概括起来,主要表现在:
(一)财务管理的核心地位没有摆正。
在模式上,财务管理从属于会计工作,“财务管理跟着会计核算走,会计核算跟着领导意志走,”大部分中小型民营企业对财务部门在企业中的定位还停留在以往的算账、记账上,财务部门的主要工作是处理与管理财务数据,绝大部分人员和时间投入在处理会计凭证、制作财务报表、报销费用及应付银行、税务及工商部门等事务性工作上,财务部门的工作结果是各种数据报告,至于这些数据报告意味着什么,如何能够为企业经营管理决策提供有效的参考都不是财务部门首要考虑的问题,财务管理工作只能从属于生产经营活动,只是顺应生产经营活动的发展和调整而作相应的发展和调整。
根据一份调查报告显示:
曾对一个乡镇的十家注册资本在300万元以上,员工在50人以上的中小型民营企业作过一番调查,结果表明:
90的企业财务主管人员不但不是董事会成员,而且每年只能列席一至二次董事会议,70的财务部门从未从实际出发,按财务管理规定写出具有价值的财务分析报告。
所写的财务分析均是按领导意图或应税务、工商、银行等部门要求随着套写一篇“官样文章”,很少提出投资、融资及资金管理、经营策略方面的财务建议,因此,财务管理的作用没有得到充分的发挥。
(二)财务人员素质整体偏低、财务管理意识不强。
大部分中小型民营企业在创办之初是由自己的亲属担任会计、出纳,这些人多数没有经过正规的专业知识培训。
近年来,随着中小型民营企业的发展壮大,《会计法》的颁布实施,不少中小型民营企业的财务人员素质有所提高,但从整体来看仍然较低。
本人曾对一个乡镇的120家中小型民营企业的财务人员做过调查,其中:
大专及以上学历的财务人员只占5,大专以下高中以上学历的财务人员占25,高中以下的财务人员占70。
有会计专业职称的财务人员就更少了,初级职称的只有6人,大部分人只有上岗证,由于自身缺乏财务管理,难以为企业经营者提供有效的财务信息能力。
不少小型民营企业的会计业务是由税务师事务所代理的,他们只负责做账,不参与企业的经营管理活动,所以根本就谈不上进行财务管理,何况这些企业的经营者没有财务管理意识,少数企业即使有真正的财务专业人员也很难留住。
(三)会计信息普遍失真。
当前,做假账现象在中小型民营企业中司空见惯,不少企业因受资金实力弱、经营状况差等客观条件所限,至少设置三至四套账,即反映企业相对真实状况的账目一套,对付税务部门反映少交税的账目一套,为获得信贷资金报送银行部门的账目一套,对付工商部门年检的又是一套账目。
某企业主管会计曾无奈地告诉我,有时自己也搞不清倒底哪一张报表是真实的,可见,会计信息失真已成普遍现象。
三中小型企业财务管理的问题
(一)企业经营者财务管理意识淡薄。
首先,大多数中小型企业普遍存在重技术轻管理和重销售轻理财的现象,认为企业效益靠的是业务发展,不是“管”出来的,忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用。
其次,财务管理工作仅仅局限于记账,算账,报账等基础性工作,没有将其放在关乎企业生存与发展,关乎企业全局的高度。
企业领导财务意识的淡薄,严重制约了中小型企业的健康发展。
(二)企业财务基础工作不规范,财务管理制度不健全。
1部分中小型企业的管理模式是所有权与经营权的高度统一,集权现象严重,做事全凭领导经验和主观意志,致使其越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严。
企业没有内审或无法建立内部审计部门,即使有也很难保证内部审计的独立性。
2会计机构不健全。
大部分中小型企业内部分工模糊,职能不清,没有设置独立的会计机构,即使设置了也存在分工不明,兼职多的现象。
3会计人员业务素质低。
中小型企业大多是“家族式”企业,在用人上任人唯亲,财会人员往往是与领导有血缘关系的人,对企业绝对忠诚,但大多没有经过正规的会计业务培训,业务素质不高。
4会计基础工作不扎实。
很多企业会计帐簿设置不齐全,会计资料不完整,会计报告不规范,“以票代帐”“以表代帐”等现象时常存在。
(三)企业融资难,缺乏科学的融资观念与手段。
1中小型企业受其自身经营规模,经营特点及政策的影响,常常出现资金短缺,融资难的现象。
融资能力差已成为困扰中小型企业发展的“瓶颈”。
从直接融资上分析,股票市场和债券市场都让中小型企业望而却步,他们很难达到直接融资市场对发行主体在资本规模,资本结构和获利能力的要求。
从间接融资上分析,首先,中小型企业经营规模不大,经营业绩不稳定,很难达到银行等金融机构的贷款条件。
其次,企业无力承受过高的融资成本,且中小型企业的抵押担保制度有待改善,有些企业初期很难提供质押,抵押物等。
第三,无论贷款多少都要履行复杂的手续,让很多中小型企业筋疲力尽。
2中小型企业在筹资时缺乏科学的理论指导,一些企业筹资时随意性大,不考虑内含报酬率,投资报酬率,现金净流量等财务管理指标,盲目筹资,片面追求财务杠杆利益,致使成本高,财务风险加剧。
3中小企业规模偏小,常常造成信息不透明和不对称问题,使得其证券融资会受到诸多的限制。
4大多数中小企业是非国有企业,有些银行常常把可贷资金分配给银行所熟悉的,政府所偏好的大型企业,基本不放贷给那些新创的,风险高的中小企业。
5负债过多,融资成本高,风险大,造成中小企业信用等级低,资信相对较差。
6中介机构不健全,缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。
(四)会计核算,监控要素方面的不足。
1会计核算不规范,相比于大型企业,中小企业的会计核算不规范,特别是小型企业诸如乡镇企业和私营企业会计核算的主观随意性较大。
2内部会计监控不力,大型企业内部监控机构、人员配备比较齐全,诸如设置了内审部门,设有财务总监,执行总会计师制度,会计人员之间相互牵制,但中小企业内控机构不健全,认为没必要,另外,中小企业人员精简,一个人兼任几种工作分工不明确,导致自我监控能力差,这与中小企业的性质和组织关系有直接的关系。
3外部监控随意,由于国家监督的重点放在大型企业,大型企业的外部监控比中小企业的监督粒度大,对中小企业的外部监控就显得比较软性化,没有法规、条例支持,所以,对中小企业的外部监督主观多于客观,随意多于规范、监督力量主要来自于注册会计师和地方政府及共商、税务、银行等部门,但监督粒度不大,大部分监督部门知识站在各自的立场各行其是。
(五)财务控制薄弱,缺乏科学性。
1对现金管理不严,造成资金闲置或不足。
有些中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置,未参加生产周转;有些企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,陷入财务困境。
2应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。
原因是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账。
3存货控制薄弱,造成资金呆滞。
很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上,造成资金呆滞,周转失灵。
4重钱不重物,资产流失严重。
不少中小企业的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,出了问题无人追究,资产浪费严重。
(六)管理模式僵化,管理观念陈旧。
中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。
中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,在这些企业中,企业领导者集权现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。
企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性。
企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后。
有些企业没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
(七)企业营运资金管理和成本控制水平落后。
大多中小型企业营运资金占用不合理,降低了资金的周转速度和利用效率。
在现金管理上,许多企业没有制定合理可行的最佳现金持有量,编制现金预算,并采取有效措施对现金日常收支进行控制,在现金的管理上有很大的随意性。
在应收账款管理上,管理水平较低,无严格的信用标准,信用条件和收帐政策,更无相应的责任部门来组织落实,从而造成大量的应收账款沉淀,使企业资金周转失灵。
在存货管理上,许多企业缺少合理的存货管理方法,无可行的存货计划与有效的定期检查制度,并无相应的责任部门,致使存货占用资金过多。
不少企业管理粗放,成本控制水平落后,只注重减少浪费,压缩费用等方式来减少成本,而忽视采用现代科学技术和先进成本控制方法控制成本,大多会计人员在成本控制方面缺乏经验,成本核算不细,给经营决策带来困难。
四中小型企业财务管理问题的建议
(一)转变观念,切实树立财务管理是企业管理核心的理念。
财务管理是企业管理的一个独立方面,同时又是一项综合性的管理工作,企业各方面生产经营活动的质量和效果,大都可以从资金活动中综合的反映出来,而通过合理的组织资金活动又可以对企业各方面的生产经营活动起到促进作用。
搞好财务管理对于改善企业生产经营管理,提高经济效益具有重要的意义。
公司管理层应加强自身学习,切实树立起财务管理是企业管理核心的观念,把强化财务管理作为推行现代企业制度的重要内容,贯彻落实到企业内部各职能部门,充分发挥财务管理的作用,提高企业核心竞争力。
(二)规范财务会计制度,加强内部财务管理。
1要改变大多家族式企业唯老板的命令是从的现状,赋予财务人员更多的自主权,实行民主式和参与式财务管理,充分调动员工的积极性,主动性和创造性,并依企业自身状况建立内部监督机制,相互制衡。
2规范中小型企业会计机构设置,设立独立的会计机构,明确生产,销售和财务各部门职责分工,确保会计机构在企业管理中的核心地位,要舍弃用人上的任人唯亲思想,配备合格的财务人员,并加强对财务人员的业务培训,使其掌握扎实的财务管理知识与技能,掌握国家不断新出台的有关会计政策,法规,与时俱进,为做好企业的财务工作打下坚实的基础。
3规范企业会计基础工作,健全财务会计制度。
会计帐簿,报表,凭证的设置要齐全,各项财务控制制度要完整。
比如,制定支出审批管理制度,会计档案保管制度,财产物资定期清查制度,重大项目投资招标制度等等。
(三)扩大融资渠道,确保融资的科学性。
1中小型企业的经营规模小,抵御市场风险的能力弱,资金经营的能力差等决定它通过市场融资资信很低的特点,这从客观上要求国家建立健全中小型企业信用评价和担保体系,使其赢得金融机构和担保机构信用,获取信用资金,要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。
从企业的角度来讲,可以通过产权变更,实施管理层收购和职工持股计划,吸收职工和管理人员投资入股,从而扩大中小型企业的融资范围和增加融资渠道。
同时,企业需优化资本结构,提高自身融资能力。
负债资金具有财务杠杆的好处和合理避税作用,很多企业盲目扩大负债资金的比率,造成负债率过高,企业偿债能力下降,陷入财务危机。
因此,企业必须合理安排资本结构,举债前科学计算企业的各项财务指标,确保其控制在科学,合理的范围之内,并要做好短,中,长期资金的使用计划,以满足企业投资的需要。
2建立多渠道融资体系,是坚定不移推进创业板市场建设,为更多中小企业开辟股权融资市场,针对现有中小企业股权融资的特点与效果,进行有针对性的融资市场制度创新。
3成立中小企业基金,多渠道多部门的融资体系。
包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等,其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费,管理上实行基金封闭运行,集中支持中小企业的发展。
(四)加强中小企业会计核算,监控要素的建议。
1会计核算方面政府要做好工作:
加强《会计法》的宣传,提高中小企业手法意识;提高中小企业会计人员素质,加强中小企业会计核算;早日制定《中小企业会计制度》,使中小企业会计核算有章可循;积极开展代理记帐,帮助不具备条件的中小企业尽快走上会计规范之路。
2实行财务监督:
建立和完善财务决策机制;实施财务总监委派制,分工要明确;建立健全内部财务管理制度,强化企业内部的财务监督,健全身机机构。
3中小企业自身要引起重视,不要只抓生产与销售,财务管理是企业正常运转的核心动力。
而财务管理的核心又是会计核算体系要素;会计监控要素是会计正常运行的保证。
自身的重视加上建立健全的财务监督体系,相信中小企业在发展上有一个新的飞跃。
(五)强化资金管理,加强财务控制。
1强化资金管理要贯彻落实到企业内部各个职能部门。
资金的使用和周转牵涉到企业内部的方方面面,企业经营者应转变观念,认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责,而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。
2提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳的效果。
首先要使资金的来源和运用得到有效配合。
比如决不能用短期借款来购买固定资产,以免导致资金周转困难。
其次,要准确预测资金收回和支付的时间。
比如,应收账款什么时候可收回,什么时候可进货等,都要做到心中有数,否则,易造成收支失衡,资金拮据。
最后合理地进行资金分配,流动资金和固定资金的占用应有效配合。
3加强财产控制。
建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全。
对财产的管理和记录必须分开,以形成有力的内部牵制,决不能把资产管理、记录、检查、核对等交由一个人来做。
结合企业的特点,采取定期盘点和轮番盘存的方法,清查财产物资的实有数量,妥善处理盘盈盘亏,确保账实相符。
4加强存货和应收账款的管理。
近年来,很多中小企业陷入经营、流动资金紧缺的困境,加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。
加强存资管理,尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。
加强应收账款管理,对内赊销客户的信用进行调研评定,定期核对应收账款,制定完善的收款管理办法,严格控制账龄。
对挂账已久的死账、呆账,要在取得确凿证据后,按照财务制度的规定进行妥善的会计处理。
(六)改进中小企业的会计处理方法,简化财务报告。
1建立以税务报表模式为主体的财务会计报表体系。
制定中小企业会计处理和财务报告规则,涉及如何与税务要求协商一致的问题。
在中小企业中,税务会计的重要性远远超过了传统的财务会计。
无论英国、美国模式的会计,还是日本和中国模式会计,都存在财务会计核算与税务会计核算要求上的差异。
由于中小企业的税务会计没有必要单独设置一套独立于财务会计之外的账、证、表体系,只要在编制纳税申报表时,根据税法规定调整有关财务会计处理收益的内容即可,所以,为了能够准确反映和监督应税收益与差异,以及方便查询,可以设置辅助账簿进行详细记录。
这样税务会计和财务会计通过辅助账簿的差异调整就可以得到衔接。
2以收付实现制为主,辅以权责发生制。
现金流量的反映和控制是中小企业财务会计的一个重要目标。
现金流量对中小企业的重要性远远超过权责发生制下净利润。
中小企业财务会计可以由权责发生制为主转向收付实现制。
收付实现制能较准确地反映税法的“支付能力”观念。
年终为了收益、费用的配比,采用权责发生制进行少量会计事项的调整。
如:
应付未付各项费用,应收未收的各项收入,应摊未摊的成本费用等,作必要的调整,使全年的收入、费用、利润取得较准确的反映。
3简化财务会计报表及信息披露。
会计信息在会计报表中是否被详尽、充分地披露还是被简要、粗略地列示,主要是看其是否满足信息使用者的需要,是否有利于人们作出满意的决策。
某些对大企业会计信息使用者而言非常重要的会计信息,可能在小企业信息使用者那里变得毫无意义。
由于国家目前退出对小企业的所有权的控制,中小企业所有者与经营者之间的信息不对称问题基本不存在,从而小企业对提供会计信息的主要目标是满足纳税的需要,税务部门并不需要小企业提供类似于大型企业及上市公司所必须对外提供的对投资者经济决策有用的信息。
(七)加强营运资金管理及成本管理。
1首先,制定合理的营运资金管理制度,采用科学的管理方法。
对于现金管理,主要采用最佳现金持有量法,现金预算等确定现金持有,确保现金的安全与有效使用;对于应收账款管理,采用科学合理的信用调查和评价方法,应收账款账龄分析和有效的收帐方法,以加速应收账款周转,减少坏帐损失,降低财务风险;对于存货管理,主要采用经济批量法,定额管理法,尽可能的减少存货积压,保持合理的存货占用与资金结构。
2加强成本控制,建立规范的成本会计制度,确定成本费用的处理原则和开支范围,规范成本费用核算的一般程序,科学选拔和任用成本会计人员,积极运用目标成本管理,追求成本最小化。
3确保权责明确,将责任落实至人,建立合理有效且具有可操作性的责任评价和奖励制度。
对营运资金及成本管理进行定期考核,并根据结果进行奖惩,以减少资金占用,加速资金周转。
(八)政府积极扶持中小企业,制定和完善有利于发展的政策。
1中小企业的经营规模小,抵御市场风险的能力差,资产经营的能力差,这就决定了它通过市场融资资信是很低的,客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。
无论是工业发达国家,还是新兴工业化国家,对中小
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